Hoàn thiện công tác lập, phân tích bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại anh hồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Tạ Thanh Tuyền Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ANH HỒNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Tạ Thanh Tuyền Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền Mã SV: 1112401136 Lớp Ngành: Kế toán - Kiểm toán : QT1503K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Để đứng vững thị trƣờng cạnh tranh đòi hỏi doanh ngiệp phải khơng ngừng cải tiến, hồn thiện công nghệ, lao động quản lý, nắm bắt nhu cầu thị trƣờng cách xác, nhanh nhạy để từ có biện pháp đắn, hợp lý, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục đạt kết cao Để đạt đƣợc điều trên, nhà quản lý phải thực tốt chức Do doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt công cụ khác để hỗ trợ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp Trong đó, cơng tác kế tốn cơng cụ hữu hiệu quan trọng Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp báo cáo tài quan trọng nhằm tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ; kết kinh doanh kỳ… Thơng qua số liệu Báo cáo tài chính, nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công tác quản lý tài doanh nghiệp, kết hợp lý luận đƣợc tiếp thu nhà trƣờng qua trình thực tập doanh nghiệp em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt đônh kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng” làm đề tài khóa luận Ngồi lời mở đầu phần kết luận, khóa luận em đƣợc chia làm chƣơng nhƣ sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Anh Hồng Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận em đƣợc hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo công ty, đặc biệt bảo tận tình Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hƣơng Tuy nhiên, cịn hạn chế trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong đƣợc bảo tận tình thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, …… tháng …… năm 2014 Sinh viên Tạ Thanh Tuyền Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) Doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ sách kế tốn theo tiêu kinh tế tài phù hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn… doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định Theo quy định hành, hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán (B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (B03-BN) - Thuyết minh Báo cáo tài (B09-DN) 1.1.1.2.Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế Để đƣa định xác, nhà quản trị vào điều kiện dự đốn tƣơng lai, dựa thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đƣợc Những thông tin đáng tin cậy đƣợc doanh nghiệp lấy từ BCTC Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tƣ, chủ nợ, khách hàng khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp, dẫn đến họ khó đƣa định hợp tác kinh doanh có định mức có độ rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nƣớc quản lý đƣợc hoạt động sản xuất Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh ngành, doanh nghiệp khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh có nhiều hóa đơn, chứng từ… Việc kiểm tra khối lƣợng hóa đơn chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì nhà nƣớc phải dựa vào hệ thơng báo cáo để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng có quản lý nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa Do hệ thống BCTC cần thiết kinh tế đặc biệt kinh tế thị trƣờng nƣớc ta 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài chính: 1.1.2.1.Mục đích Báo cáo tài chính: Báo cáo tài doanh nghiệp đƣợc lập với mục đích sau: + Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp ký kế tốn + Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp tronh kỳ hoạt động qua dự đốn tƣơng lai Thơng tin BCTC quan trọng việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tƣ vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, chủ nợ… tƣơng lai 1.1.2.2.Vai trị Báo cáo tài chính: Báo cáo tài nguồn cung cấp thơng tin, có vai trị quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tƣợng không mà doanh nghiệp nhƣ: quan quản lý nhà nƣớc, nhà đầu tƣ, chủ nợ đối tƣợng khác có liên quan Mỗi đối tƣợng quan tâm đến BCTC góc độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có đƣợc thơng tin cần thiết cho việc đƣa định phù hợp với mục tiêu Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nhƣ tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động Trên Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp sở nhà quản trị phân tích, đánh giá đề giải pháp, định quản lý nhƣ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách kịp thời phù hợp với phát triển doanh nghiệp tƣơng lai Đối với nhà đầu tư, người cho vay: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro… Từ họ có sở tin cậy để cân nhắc, lựa chọn đƣa định có nên đầu tƣ vào doanh nghiệp hay cho doanh nghiệp vay hay không Khi doanh nghiệp có tình hình tài khả quan, khả sử dụng vốn có hiệu quả, khả sinh lời cao bền vững định đầu tƣ hay cho vay tất yếu Đối với Nhà nước: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nƣớc kinh tế, giúp cho quan tài nhà nƣớc thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời sở để tính thuế khoản phải nộp cho nhà nƣớc, nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách nhà nƣớc Đối với nhà cung cấp: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, phƣơng thức tốn, để từ họ đƣa định có nên bán hàng cho doanh nghiệp hay không, cần áp dụng phƣơng thức toán cho hợp lý Đối với cổ đông công nhân viên: Họ quan tâm đến thông tin khả nhƣ sánh chi trả cổ tức, tiền lƣơng, chế độ bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ tất thơng tin đƣợc thể cách rõ ràng BCTC 1.1.4.Đối tượng áp dụng: Hệ thống BCTC năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ việc tuân thủ quy định chung phần tuân thủ quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày BCTC ngân hàng tổ chức tài tƣơng Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp đƣơng đƣợc quy định bổ sung chuẩn mực kế tốn số 22 “Trình bày bổ sung BCTC ngân hàng tổ chức tài tƣơng đƣơng” văn cụ thể Việc lập trình bày Báo cáo tài tính doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành cho phép ngành ban hành Công ty mẹ tập đoàn thành lập BCTC hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán “BCTC hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào cơng ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty Nhà nƣớc hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập BCTC tổng hợp theo quy định thông tƣ hƣớng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán số 25 “BCTC hợp khoản đầu tƣ vào công ty con” Hệ thống BCTC niên độ (BCTC quý) đƣợc áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nƣớc, doanh nghiệp đƣợc niêm yết thị trƣờng chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập BCTC niên độ 1.1.4.Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài chính: Để đạt đƣợc mục đích BCTC cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tƣợng sử dụng thông tin, phát huy đƣợc tác dụng BCTC, từ đƣa định kinh tế tài phù hợp kịp thời BCTC phải đảm bảo yêu cầu định Theo chuẩn mực kế toán số 21 - “Trình bày Báo cáo tài chính” BCTC phải: - Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài sản, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện, không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng - Trình bày khách quan, không thiên vị - Tuân thủ nguyên tắc thận trọng - Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn BCTC phải lập nội dung, phƣơng pháp trình bày quán kỳ kế toán BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp ký, đóng dấu đơn vị 1.1.5.Nguyên tắc lập trình bày BCTC: Việc lập trình báy BCTC phải tuân thủ nguyên tắc đƣợc quy định chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính” gồm: a) Hoạt động liên tục: Khi lập trình bày BCTC, Giám đốc ngƣời đứng đầu doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động tƣơng lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động b) Cơ sở dồn tích: Các nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến doanh nghiệp phải đƣợc ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền hay chƣa BCTC phải đƣợc lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tƣơng lai c) Nhất quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày d) Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu cần đƣợc trình bày cách riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất, chức BCTC trình bày thuyết minh BCTC e) Bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày Báo tài khơng đƣợc bù trừ, trừ có chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác, chi phí khác đƣợc bù trừ khi: Tạ Thanh Tuyền Page Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bảng 3.2: Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Tỷ trọng % Số tiền (đ) Tỷ lệ % Số đầu năm Số cuối năm A.NỢ NGẮN HẠN 15.761.186.253 15.818.310.588 + 57.124.330 + 0.36 93.75 89.8 I.Nợ ngắn hạn 15.761.186.253 15.818.310.588 + 57.124.330 + 0.36 93.75 89.8 0 0 0 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.051.399.685 1.797.682.091 + 746.242.406 + 70.98 6.25 10.2 I.Vốn chủ sở hữu 1.051.399.685 1.797.682.091 + 746.242.406 + 70.98 6.25 10.2 16.812.585.938 17.615.992.679 + 803.406.736 + 0.47 100 100 II.Nợ dài hạn TỒNG CỘNG NGUỒN VỖN Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 80 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc bảng 3.2 ta thấy tổng nguồn vốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng cuối năm 2013 so với đầu năm 2013 tăng 803.406.736 đồng Điều chứng tỏ năm 2013 công ty mở rộng nguồn vốn kinh doanh Để đánh giá xác ta vào phân tích tiêu tổng nguồn vốn Cuối năm 2012, tiêu “Nợ phải trả” công ty 15.761.186.253 đồng chiếm 93.75% tỷ trọng tổng nguốn vốn, nhƣng đến cuối năm 2013, tiêu “Nợ phải trả” công ty 15.818.310.588 đồng, chiếm 89.8% tỷ trọng tổng nguồn vốn Nguyên nhân chủ yếu Nợ ngắn hạn tăng Chỉ tiêu “Nợ ngắn hạn” tăng 57.124.330 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 0.36%, tỷ trọng giảm từ 93.75% xuống 90.15%, giảm 3.95% Số tiền Nợ phải trả có xu hƣớng tăng cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty có xu hƣớng tăng dần Với tỷ trọng Nợ phải trả lớn cấu tổng nguồn vốn chứng tỏ năm 2013, công ty chủ yếu sử dụng nguồn vốn vay, khả tự chủ tài cịn yếu Chỉ tiêu “Phải trả ngƣời bán” giảm 61.974.460 đồng tƣơng ứng tỷ lệ 2.22% Mặc dù mức giảm tỷ lệ giảm không cao nhƣng số cho thấy công ty cố gắng toán khoản nợ Vốn chủ sở hữu cuối năm 2013 1.797.682.091 đồng, tăng 746.242.406 đồng so với đầu năm 2013 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 70.98% Vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu lợi nhuận sau thuế tăng, dẫn đến tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng từ 6.25% lên 10.2%, tăng 3.95% Điều chứng tỏ năm qua kinh tế cịn nhiều khó khăn nhƣng cơng tác kinh doanh cơng ty có hiệu quả, hoạt động kinh doanh cơng ty có lãi Mặc dù số lãi năm chƣa đủ bù đắp số lỗ năm trƣớc, nhiên dấu hiệu đáng mừng cho công ty chu kỳ kinh doanh năm 2014 Xét thực tế, độ ổn định trình kinh doanh, an tồn tốn ngun tắc cân tài địi hỏi Tài sản dài hạn phải đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn đƣợc tài trợ nguồn vốn ngắn Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 81 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hạn Vì cơng ty khơng có tài sản dài hạn, công ty sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu để đầu tƣ cho tài sản ngắn hạn đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh c Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua tỷ số phản ánh khả sinh lời Muốn biết năm 2013 hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu hay khơng ta cần xét đến tiêu khả sinh lời Bảng 3.3: Bảng phân tích số tiêu khả sinh lời Chỉ tiêu Cơng thức tính Đơn vị tính Năm 2012 Năm 2013 Khả sinh lời hoạt động Lợi nhuận Doanh thu Lần (0.03) 0.07 Lần (0.02) 0.042 Lần (0.33) 0.415 Khả sinh lời Lợi nhuận x Doanh thu đầu tƣ Doanh thu Tổng vốn SDBQ Khả sinh lời tài Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Nhận xét: Chỉ tiêu khả sinh lời hoạt động cho biết 100 đồng doanh thu thu đƣợc kỳ có đồng lợi nhuận Nhìn vào tiêu năm 2012 2013 cho thấy khả sinh lời hoạt động cơng ty cịn yếu Cụ thể năm 2012 kinh doanh thua lỗ nên 100 đồng doanh thu, doanh nghiệp phải bỏ 0.03 đồng để bù đắp chi phí Tuy nhiên năm 2013, doanh nghiệp kinh doanh có lãi, 100 đồng doanh thu thuần, doanh nghiệp đƣợc lãi 0.07 đồng Mặc dù số lãi chƣa đủ bù đắp số lỗ năm trƣớc, nhiên số liệu thể cố gắng doanh nghiệp thời gian qua Chỉ tiêu khả sinh lời đầu tƣ cho biết 100 đồng vốn đƣợc sử dụng kỳ mang lại cho doanh nghiệp đồng lợi nhuận Chỉ tiêu hai năm 2012 2013 thấp Điều chứng tỏ năm 2012 2013, Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 82 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp nguồn vốn doanh nghiệp chƣa đƣợc sử dụng hiệu quả, doanh nghiệp cần lập kế hoạch sử dụng vốn cụ thể hơn, dự đoán biến động hoạt động kinh doanh thời kỳ tới Chỉ tiêu khả sinh lời tài cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu đƣợc sử dụng đem lại cho doanh nghiệp đồng lợi nhuận Trong năm 2013, 100 đồng vốn chủ sở hữu đƣợc sử dụng công ty thu đƣợc 0.415 đồng lợi nhuận Chỉ tiêu có xu hƣớng tăng hai năm Đây thành tích đáng mừng doanh nghiệp, doanh nghiệp cần tiếp tục phát huy thời gian tới d Phân tích cấu doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh Bảng 3.4:Phân tích biến động giá vốn, CPQLKD Năm 2012 STT Chỉ tiêu ĐVT Số tiền Năm 2013 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Doanh thu đồng 11.126.178.240 100 10.633.427.760 Giá vốn hàng bán đồng 10.759.460.691 96.7 8.496.993.668 79.91 Chi phí QLKD đồng 490.412.524 4.4 347.746.588 3.27 Bổ sung CFHĐTC đồng 427.298.215 3.84 1.046.510.383 9.84 LN trƣớc thuế đồng (342.516.851) 100 746.282.406 Qua bảng 3.4 ta thấy, năm 2013 tỷ trọng giá vốn doanh thu 79.91%, giảm 16.79% so với năm 2012 Trong năm 2012, tỷ trọng giá vốn tổng chi phí doanh nghiệp chiếm 92,14%, năm 2013, tỷ lệ giảm 6,24% xuống mức 85,9% Nguyên nhân có biến động cơng ty tìm đƣợc nguồn hàng với mức giá tốt, chi phí thu mua giảm (lãi vay, giá xăng dầu,…) nên khiến giá vốn hàng bán giảm Nhìn chung qua năm 2012-2013 tỷ trọng giá vốn doanh thu cơng ty có chiều hƣớng giảm dần, dấu hiệu tốt chứng tỏ công ty có sách, biện pháp kịp thời việc giảm chi phí Tốc độ giảm Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 83 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp giá vốn lớn tốc độ giảm doanh thu, năm tới doanh nghiệp cần trì nguồn hàng việc ký kết hợp đồng chặt chẽ; tiếp tục đẩy mạnh tiêu thụ, tăng doanh thu góp phần làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh: năm 2013, tỷ trọng tiêu doanh thu 3.27%, giảm 1.13% so với năm 2012 Trong năm 2013 chi phí quản lý kinh doanh chiếm 3,52% tổng chi phí doanh nghiệp, giảm 0,68% so với năm 2012 Chi phí quản lý kinh doanh giảm chứng tỏ doanh nghiệp thành cơng cơng tác tiết kiệm chi phí Tuy nhiên doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch chi phí cụ thể, phân tích tác động khoản mục để tiết kiệm chi phí giúp cho cơng ty hoạt động tốt nhằm nâng cao uy tín cơng ty Trong năm 2012, chi phí hoạt động tài doanh nghiệp chiếm tỷ trọng 3.84% doanh thu thuần, năm 2013, tỷ trọng tiêu tăng 6% lên mức 9.84% Chi phí hoạt động tài hồn tồn chi phí lãi vay doanh nghiệp phải chịu sử dụng vốn vay từ bên ngồi Bên cạnh đó, tỷ trọng vốn vay chiếm 75% tổng nguồn vốn doanh nghiệp Đây tỷ trọng nguy hiểm việc huy động nguồn vốn công ty Để đảm bảo hoạt động kinh doanh an toàn phát triển bền vững doanh nghiệp cần: - Huy động thêm VCSH để giảm tỷ trọng Nợ phải trả, đa dạng hóa kênh huy động vốn, tránh việc phụ thuộc lớn vào nguồn vốn vay - Trích lập đầy đủ quỹ dự phịng tài hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo nguồn lực dự phòng, giúp cho doanh nghiệp đứng vững cú sốc lãi suất - Sử dụng thận trọng linh hoạt cơng cụ địn bẩy tài cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh nhằm đạt đƣợc mục tiêu gia tăng doanh lợi VCSH e Các biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh khả sinh lời công ty Để nâng cao khả sinh lời biện pháp hữu hiệu gia tăng lợi nhuận Việc gia tăng lợi nhuận chịu ảnh hƣởng nhân tố doanh thu Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 84 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp chi phí Nhƣ để tăng lợi nhuận gia tăng doanh thu giảm chi phí Một số biện pháp làm tăng lợi nhuận: - Mở rộng thị trƣờng để tìm kiếm bạn hàng mới, đồng thời đẩy nhanh tốc độ cung cấp dịch vụ, thƣờng xuyên nâng cao chất lƣợng phục vụ khách hành; áp dụng sách bán hàng nhằm khuyến khích ngƣời mua nhƣ chiết kháu thƣơng mại, giảm giá hàng bán - Xây dựng tổ chức tốt kế hoạch kinh doanh, dịch vụ quản lý vốn kinh doanh hiệu quả, bảo tồn khơng ngừng tăng cƣờng vốn, chấp hành tốt chế độ tài nhà nƣớc, đồng thời làm tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc - Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên thực phân phối theo lao động, khuyến khích tạo điều kiện cho cán công nhân viên công ty theo học lớp nâng cao nghiệp vụ - Giảm chi phí lãi vay phải trả: cơng ty nên tính toán xem huy động vốn cách để chi phí phải trả thấp nhấp, ngồi cố gắng để khơng bị chiếm dụng vốn, vịng quay vốn đủ nhanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh mà vay nhiều Để làm đƣợc điều này, cơng ty nên thực sách chiết khấu toán cho đối tác trả tiền nhanh nhƣng đƣơng nhiên mức chiết khấu phải nhỏ lãi vay - Giảm chi phí quản lý kinh doanh: Cơng ty cần tiết kiệm khoản chi phí cách tối đa cách bố trí lao động hợp lý, sách đổi cơng nghệ quản lý phải phù hợp với tình hình tài cơng ty, nâng cao trình độ, nghiệp vụ nhân viên bán hàng, áp dụng hình thức phục vụ thích hợp Đó điều kiện quan trọng để nâng cao chất lƣợng cung cấp dịch vụ tăng lợi nhuận cho công ty 3.2.3 Ý kến thứ 3: Ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn: Ngày cơng nghệ thơng tin đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế đất nƣớc nói chung, nhƣ doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn, cụ thể Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 85 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp phần mềm kế tốn có ý nghĩa lớn việc hỗ trợ kế toán viên vừa đảm bảo tiến độ hồn thành, tính xác thơng tin kế toán vừa giảm bớt đƣợc khối lƣợng áp lực cơng việc Hiện thị trƣờng có số phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, dễ sử dụng giá phù hợp Ví dụ nhƣ MISA, FAST Accouting, Acc Pro, Bavo, Phần mềm kế toán MISA SME.NET.2012 MISA SME.NET 2012 phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông,Tổng hợp Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Biểu 3.4: Giao diện làm việc MISA Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 86 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phần mền kế toán FAST Accouting Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Fast Accounting đƣợc phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thƣởng khác nhƣ BIT CUP, Sản phẩm đƣợc nhiều ngƣời sử dụng, CUP CNTT… Phần mềm kế toán Fast Accounting có 16 phân hệ: Hệ thống Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Kế toán hàng tồn kho Kế toán TSCĐ Kế toán CCLĐ Báo cáo chi phí theo khoản mục 10 Kế tốn giá thành dự án, cơng trình xây lắp 11 Kế tốn giá thành sản phẩm sản xuất liên tục 12 Kế toán giá thành sản phẩm sản xuất theo đơn hàng 13 Báo cáo thuế 14 Báo cáo quản trị trƣờng ngƣời dùng tự định nghĩa 15 Quản lý hóa đơn 16 Thuế thu nhập cá nhân Fast Accounting 11 đƣợc phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dƣới dạng ứng dụng windows ứng dụng web thơng qua trình duyệt phổ biến nhƣ Internet Explorer, Fire Fox, Chrome… Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 87 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Giao diện phần mềm kế toán FAST Accounting Phần mềm kế toán VACOM Ƣu điểm: - Giao diện trực quan dễ sử dụng, hệ thống báo cáo đa dạng, làm tới đâu xem báo cáo tới đó, chỉnh sửa trực tiếp báo cáo nhờ hệ thống truy xuất ngƣợc, tùy chọn báo cáo theo báo cáo quản trị báo cáo tài - Chỉ cần biết nghiệp vụ làm đƣợc phần mềm kế tốn Vacom, nhờ phím hƣớng dẫn trực quan, 100% báo cáo đƣợc kết xuất Excel, pdf nguyên mẫu - Hỗ trợ lúc, nơi cho ngƣời sử dụng, có số Hotline riêng phục vụ ngồi hành Nhƣợc điểm: Vẫn xảy lỗi trình sử dụng, custormize theo đặc thù Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 88 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Giao diện phần mền kế toán VACOM Dựa đặc thù doanh nghiệp Công ty thƣơng mại quy mô nhỏ, em xin đƣợc gợi ý công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2012 có nhiều phân hệ kế toán, mẫu sổ sách kế toán đƣợc thiết kế liên tục cập nhật theo sách Bên cạnh đó, giao diện làm việc phần mềm đơn giản, dễ sử dụng, cán kế toán doanh nghiệp không nhiều thời gian để sử dụng thành thạo phần mềm Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 89 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Đề tài khóa luận “Hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng” đạt đƣợc số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về mặt thực tiễn:  Đề tài phản ánh thực tế cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng  Đề tài đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng  Đề tài đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng Do thời gian kiến thức hạn hẹp nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý giúp đỡ thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương, thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng, Ban lãnh đạo cán kế tốn phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Tạ Thanh Tuyền Sinh viên: Tạ Thanh Tuyền – Lớp QT1503K 90 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) Doanh nghiệp.3 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài chính: 1.1.4.Đối tƣợng áp dụng: 1.1.4.Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài chính: 1.1.5.Nguyên tắc lập trình bày BCTC: 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài chính: Nơi nhận Báo cáo tài 10 1.2.Bảng cân đối kế tốn cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn: 10 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán: 10 1.2.2.Nguồn số liệu, trình tự, phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán: 16 1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công tác lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.3.1 Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.3.2 Kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.3.3 Cơ sở lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.3.4 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh………… 26 1.4.Phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: 28 1.4.1.Sự cần thiết phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 28 1.4.2.Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh………… 31 1.4.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh………… 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ANH HỒNG 35 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Đặc điểm cấu máy quản lý 36 2.2.2 Khái quát tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng……… 38 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 40 2.2.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 40 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 68 2.2.3 Công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 71 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ANH HỒNG 72 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng thời gian tới 72 3.2 Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 72 3.1.1 Ƣu điểm cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 72 3.1.2 Hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 73 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Anh Hồng 74 3.2.1.Ý kiến thứ 1: Nâng cao trình độ cán kế toán 74 3.2.2.Ý kiến thứ 2: Công ty nên định kỳ tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 75 3.2.3 Ý kến thứ 3: Ứng dụng phần mền kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn: 85 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nội dung Từ viết tắt Báo cáo tài BCTC Bảng cân đối kế toán BCĐKT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Tài sản dài hạn TSDH Tài sản ngắn hạn TSNH Cổ phần CP Thƣơng mại TM 10 Giá trị gia tăng GTGT 11 Phiếu kế tốn PKT 12 Hóa đơn HĐ 13 Ngày tháng ghi sổ NTGS 14 Số hiệu SH 15 Tài khoản đối ứng TKĐƢ 16 Ủy nhiệm chi UNC 17 Giấy báo có GBC 18 Cán cơng nhân viên CBCNV 19 Chi phí quản lý kinh doanh CPQLKD 20 Vốn chủ sở hữu VCSH