Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo trong doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là tài liệu tổng hợp từ số liệu kế toán, phản ánh hệ thống tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và quản lý sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Đây là công cụ quan trọng để trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính, đồng thời cung cấp thông tin thiết yếu cho việc ra quyết định hợp lý của các bên liên quan.
Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
1.1.2 Mục đích, vai trò của báo cáo tài chính
1.1.2.1 Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là sản phẩm cuối cùng của quá trình kế toán trong một kỳ kế toán, đóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện và truyền tải thông tin tài chính đến những người sử dụng và quan tâm Mục đích chính của báo cáo này là cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Tổng hợp và trình bày một cách khái quát tình hình tài sản, công nợ và nguồn vốn trong một kỳ kế toán là rất quan trọng Điều này giúp đánh giá toàn diện kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp Việc phân tích các chỉ tiêu tài chính này không chỉ cung cấp cái nhìn rõ ràng về sức khỏe tài chính của doanh nghiệp mà còn hỗ trợ trong việc quản lý hiệu quả nguồn lực và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin kinh tế và tài chính quan trọng để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, kết quả hoạt động trong kỳ trước và dự đoán tương lai Những thông tin này là cơ sở thiết yếu cho các quyết định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh, cũng như đầu tư của chủ sở hữu, nhà đầu tư và các chủ nợ hiện tại và tương lai.
Thông tin về tình hình tài chính doanh nghiệp phản ánh sự ảnh hưởng của các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát, cùng với cơ cấu tài chính và khả năng thanh toán Khả năng thích ứng với môi trường kinh doanh cũng là yếu tố quan trọng Dựa vào thông tin về các nguồn lực này và năng lực của doanh nghiệp trong quá khứ, có thể dự đoán khả năng tạo ra tiền và tương đương tiền trong tương lai.
Cơ cấu tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc dự đoán nhu cầu vay vốn và phương thức phân phối lợi nhuận Ngoài ra, dòng tiền lưu chuyển cũng là yếu tố mà doanh nghiệp cần chú ý, vì nó cung cấp thông tin cần thiết để đánh giá khả năng huy động các nguồn tài chính của doanh nghiệp.
Thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là tính sinh lời và biến động sản xuất, giúp người dùng đánh giá những thay đổi tiềm tàng trong các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp có thể kiểm soát Điều này cho phép dự đoán khả năng tạo ra các nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp có thể sử dụng trong tương lai.
Thông tin về sự biến động tình hình tài chính của doanh nghiệp trong báo cáo tài chính là rất quan trọng, giúp đánh giá hiệu quả các hoạt động đầu tư, tài trợ và kinh doanh trong kỳ báo cáo.
- Cung cấp thông tin về luồng tiền của doanh nghiệp
1.1.2.2 Vai trò của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn cho các bên liên quan bên ngoài như cơ quan quản lý nhà nước và nhà đầu tư Đối với chủ doanh nghiệp, báo cáo tài chính cung cấp thông tin thiết yếu về tình hình sản xuất, kết quả tài chính và triển vọng phát triển, từ đó giúp họ phân tích và đánh giá tài sản, nguồn vốn, và khả năng phát triển Đối với các cơ quan quản lý nhà nước như tài chính, thuế và ngân hàng, báo cáo tài chính là tài liệu cần thiết để kiểm tra, giám sát và tư vấn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện các chính sách tài chính, kế toán và thuế.
Báo cáo tài chính doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng đối với các nhà đầu tư và tổ chức cho vay, giúp họ đánh giá khả năng tài chính, hiệu quả sử dụng vốn, nguồn vốn và khả năng sinh lời của doanh nghiệp Thông qua đó, các nhà đầu tư có cơ sở tin cậy để quyết định đầu tư hoặc cho vay doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp các nhà cung cấp đánh giá khả năng thanh toán, từ đó đưa ra quyết định về việc bán hàng hay không và lựa chọn phương thức thanh toán hợp lý nhằm thu hồi tiền hàng nhanh chóng.
Báo cáo tài chính doanh nghiệp cung cấp thông tin quan trọng cho khách hàng, giúp họ phân tích khả năng thanh toán cũng như năng lực sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Dựa trên những thông tin này, khách hàng có thể đưa ra quyết định có nên tiếp tục hay ngừng giao dịch với doanh nghiệp.
1.1.3 Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ
Báo cáo tài chính hợp nhất và tổng hợp
1.1.3.1 Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ
Báo cáo tài chính năm gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09-DN)
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm:
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
(1) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữ niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B01a-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B02a-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ ( Mẫu số B03a-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc ( Mẫu số B09a-DN)
(2) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ dạng tóm lược (Mẫu số B01b-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ dạng tóm lược (Mẫu số B02b-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược ( Mẫu số B03-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc ( Mẫu số B09b-DN)
1.1.3.2 Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp
Báo cáo tài chính hợp nhất gồm:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất ( Mẫu số B01-DN/HN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ( Mẫu số B03-DN/HN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất ( Mẫu số B09-DN/HN) Báo cáo tài chính tổng hợp gồm:
- Bảng cân đối kế toán tổng hợp ( Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp ( Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp ( Mẫu số B03-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp ( Mẫu số B09-DN)
1.1.4 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của người sử dụng Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, việc trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán số 21.
- Trung thực và hợp lý;
Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán là rất quan trọng để đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp cho nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng Điều này cũng giúp đảm bảo rằng thông tin được cung cấp là đáng tin cậy và chính xác.
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
Việc lập báo cáo tài chính cần dựa trên số liệu đã khoá sổ kế toán, đảm bảo nội dung, phương pháp và cách trình bày nhất quán qua các kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải được ký bởi người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, kèm theo dấu của đơn vị.
Báo cáo kết quả kinh doanh và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh
1.2.1 Khái niệm, kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tài liệu tài chính tổng hợp, thể hiện tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, chi tiết theo từng lĩnh vực sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác.
Báo cáo kết quả kinh doanh cung cấp dữ liệu quan trọng để đánh giá khả năng sinh lời và thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Ngoài ra, kết hợp với thông tin từ Bảng cân đối kế toán, báo cáo này còn giúp tính toán hiệu quả sử dụng vốn và các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng giúp nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá xu hướng phát triển, từ đó đưa ra các biện pháp khai thác tiềm năng và khắc phục những hạn chế trong tương lai.
1.2.1.2 Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh
Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm 5 cột:
- Cột 1: Các chỉ tiêu báo cáo
- Cột 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng
- Cột 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Cột 4: Tổng số phát sinh trên kỳ báo cáo năm
- Cột 5: Số liệu của năm trước ( để so sánh) Đơn vị báo cáo:………… Địa chỉ:………
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
1.2.2 Công tác chuẩn bị trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh
Để đảm bảo tính kịp thời và chính xác của các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bước công việc cụ thể.
Kiểm soát chứng từ kế toán là bước đầu tiên trong việc đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán Cần xác định xem các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế đã được cập nhật vào sổ kế toán hay chưa Nếu chưa, cần tiếp tục hoàn chỉnh việc ghi sổ kế toán, vì chứng từ kế toán đóng vai trò là bằng chứng xác thực cho các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.
- Cộng sổ kế toán các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Khoá sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết tạm thời
Đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ kế toán tổng hợp và giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết là rất quan trọng Nếu phát hiện sự không phù hợp, cần thực hiện điều chỉnh số liệu theo nguyên tắc sửa sổ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Kiểm kê và điều chỉnh số liệu trên hệ thống sổ kế toán dựa trên cơ sở biên bản kiểm kê
- Khóa sổ kế toán chính thức
- Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.,
1.2.3 Cơ sở lập Báo cáo kết quả kinh doanh
- Căn cứ Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiểt trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
1.2.4 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả kinh doanh
- “ Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất
- Số liệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” của báo cáo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiêu này trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm
- Số liệu ghi ở cột 5 “ Năm trước ” của báo cáo kỳ này năm nay được báo cáo tài chính năm trước
- Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu vào cột 4 “ Năm nay” thực hiện theo chuẩn mực kế toán hiện hành, cụ thể:
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng doanh thu từ việc bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
Để ghi vào chỉ tiêu doanh thu, cần sử dụng số liệu luỹ kế phát sinh bên Có của tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” cùng với tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” trong năm báo cáo, được lấy từ sổ Cái hoặc Nhật ký - sổ Cái.
(2) Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02 )
Chỉ tiêu này tổng hợp các khoản giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, và các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và thuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cần ghi nhận số liệu tương ứng với doanh thu trong kỳ báo cáo Các số liệu này được ghi vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”, đối ứng với các tài khoản như TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK 531 “Hàng bán bị trả lại”, TK 532 “Giảm giá hàng bán”, và TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước” trong Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái của năm báo cáo.
(3) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này thể hiện doanh thu từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ, đã trừ đi các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà doanh nghiệp nộp theo phương pháp trực tiếp Thông tin này là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02
(4) Giá vốn hàng bán ( Mã số 11 )
Chỉ tiêu này thể hiện tổng giá vốn của hàng hóa, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm đã bán, và chi phí trực tiếp của dịch vụ hoàn thành đã cung cấp Nó cũng bao gồm các chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo, với số liệu ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có.
TK 632 “ Giá vốn hàng bán “đối ứng với bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc Nhật Ký - Sổ Cái
(5) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này thể hiện sự chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10- Mã số 11
(6) Doanh thu về hoạt động tài chính (Mã số 21)
Chỉ tiêu doanh thu hoạt động tài chính thuần phản ánh tổng doanh thu sau khi trừ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến hoạt động khác trong kỳ báo cáo Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Nợ của tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có của tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong năm báo cáo trên Sổ cái hoặc Nhật ký-Sổ Cái.
(7) Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu tài chính này thể hiện tổng chi phí, bao gồm lãi vay, chi phí bản quyền và chi phí hoạt động kinh doanh phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có.
Chi phí hoạt động tài chính được ghi nhận tại TK 635 sẽ đối ứng với bên nợ của TK 911, nhằm xác định kết quả kinh doanh trong năm báo cáo Việc này được thực hiện trên sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ cái để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Nội dung và phương pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
Mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp đều có mối liên hệ chặt chẽ, vì vậy việc phân tích tình hình tài chính là cần thiết để đánh giá đầy đủ các hoạt động này Qua việc phân tích báo cáo kết quả kinh doanh, có thể xác định tiềm năng, hiệu quả kinh doanh và rủi ro trong tương lai Điều này giúp dự đoán xu thế biến động, tìm ra giải pháp tăng cường hiệu quả hoạt động và hạn chế rủi ro cho doanh nghiệp.
1.3.1 Vài nét về phân tích tài chính doanh nghiệp
Phân tích tài chính là tổng hợp các phương pháp đánh giá tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, hỗ trợ nhà quản lý đưa ra quyết định chính xác Quy trình này giúp xác định các điểm mạnh và điểm yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho việc điều hành Nhờ đó, các bên liên quan có thể đưa ra dự đoán chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp và thực hiện các quyết định phù hợp với lợi ích của họ.
Nội dung của phân tích tài chính doanh nghiệp gồm ba nôi dung chính:
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua Báo cáo tài chính
- Phân tích các chỉ số tài chính chủ yếu
- Rút ra kết luận và nhận xét về các chỉ tiêu phân tích và đưa ra biện pháp giải quyết những vấn đề tồn tại
Phân tích tài chính doanh nghiệp tập trung vào việc đánh giá báo cáo tài chính và các chỉ tiêu tài chính đặc trưng Qua việc áp dụng các phương pháp, công cụ và kỹ thuật, người sử dụng có thể tiếp cận thông tin từ nhiều góc độ khác nhau Điều này không chỉ giúp họ có cái nhìn tổng quát mà còn cho phép phân tích chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nhờ đó, người dùng có thể nhận biết, dự báo và đưa ra các quyết định tài chính và đầu tư phù hợp.
1.3.1.1 Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp
Phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, giúp đánh giá và dự đoán các rủi ro tài chính, từ đó hỗ trợ các quyết định tài chính chiến lược Đối với nhà quản lý, nó cung cấp thông tin cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, định hướng các quyết định đầu tư, tài trợ và phân chia lợi nhuận Đối với nhà đầu tư, phân tích tài chính giúp đánh giá khả năng sinh lời và tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp, từ đó quyết định hình thức và lĩnh vực đầu tư Đối với người cho vay, nó xác định khả năng hoàn trả nợ của khách hàng, với sự chú ý đặc biệt đến khả năng thanh toán nhanh trong khoản vay ngắn hạn và khả năng sinh lời trong khoản vay dài hạn Cuối cùng, phân tích tài chính cũng hỗ trợ người lao động trong việc ổn định công việc và tạo cơ sở cho các chính sách vĩ mô phù hợp nhằm thúc đẩy hoạt động của doanh nghiệp.
Phân tích tài chính doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp xác định giá trị kinh tế và đánh giá các điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp Qua đó, nó giúp tìm ra các nguyên nhân khách quan và chủ quan, hỗ trợ các đối tượng liên quan trong việc đưa ra quyết định phù hợp với mục tiêu của họ.
1.3.1.2 Chức năng của phân tích tài chính
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống luồng chuyển dịch giá trị và nguồn lực tài chính trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ hoặc vốn hoạt động của doanh nghiệp Mục tiêu của tài chính doanh nghiệp là đạt được các mục tiêu kinh doanh trong khuôn khổ pháp luật Phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Các nguồn dịch chuyển giá trị và sự vận động của các nguồn tài chính diễn ra thông qua nhiều kênh khác nhau, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Sự thay đổi này không chỉ tác động đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà còn chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như chính sách kinh tế, thị trường và xu hướng tiêu dùng Việc nắm bắt và phân tích các yếu tố này là cần thiết để tối ưu hóa quy trình sản xuất và nâng cao khả năng cạnh tranh.
Quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn hoạt động cùng các quỹ tiền tệ trong doanh nghiệp là yếu tố then chốt quyết định hiệu quả hoạt động Việc quản lý vốn hiệu quả không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn nâng cao khả năng sinh lời, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh Doanh nghiệp cần phân tích kỹ lưỡng các nguồn vốn và cách thức phân bổ để đảm bảo sử dụng tài chính một cách hợp lý, góp phần vào sự phát triển bền vững.
Chức năng dự đoán tài chính doanh nghiệp giúp dự đoán biến động của các yếu tố kinh tế xã hội, môi trường kinh doanh và tiềm lực tài chính Điều này cho phép doanh nghiệp đưa ra quyết định phù hợp và tổ chức thực hiện hợp lý, nhằm đáp ứng mục tiêu của các bên liên quan quan tâm đến tình hình tài chính trong tương lai.
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống quan hệ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động, với sự đa dạng và phức tạp, chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Để hài hòa các mối quan hệ này, doanh nghiệp và các bên liên quan cần điều chỉnh các mối quan hệ và nghiệp vụ kinh tế nội sinh, thể hiện vai trò quan trọng của phân tích tài chính trong việc điều chỉnh và tối ưu hóa hoạt động tài chính.
1.3.2.Nội dung của phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
Nội dung chủ yếu của phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh là:
- Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như doanh thu bán hàng, giá thành sản phẩm, lợi nhuận,…
Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh cần được phân tích liên quan đến các yếu tố như lao động, tiền vốn, vật tư và đất đai Để thực hiện phân tích này, cần xác định các đặc trưng lượng của các giai đoạn và quá trình kinh doanh, bao gồm số lượng, quan hệ và tỷ lệ Điều này giúp nhận diện xu hướng và nhịp độ phát triển, cũng như các nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động trong hoạt động kinh doanh Việc hiểu rõ tính chất và mức độ chặt chẽ của mối liên hệ giữa kết quả kinh doanh và các yếu tố sản xuất là rất quan trọng.
1.3.3 Phương pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
1.3.3.1 Phương pháp đánh giá các kết quả kinh tế
Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo yếu tố cấu thành
Các chỉ tiêu thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm nhiều bộ phận cấu thành, mỗi bộ phận phản ánh một khía cạnh cụ thể của kết quả kinh doanh Việc phân tích chi tiết các chỉ tiêu này giúp đánh giá chính xác và cụ thể về kết quả kinh doanh đã đạt được.
Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo địa điểm phát sinh
Phân tích chi tiết theo địa điểm phát sinh cho phép đánh giá hiệu quả thực hiện hạch toán kinh tế nội bộ tại từng vị trí như phân xưởng và tổ Việc này giúp xác định rõ ràng kết quả và nâng cao khả năng quản lý tài chính.
Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo thời gian
Kết quả kinh doanh phản ánh quá trình phát triển của doanh nghiệp Phân tích theo thời gian cho phép chúng ta đánh giá nhịp điệu và tốc độ tăng trưởng của hoạt động kinh doanh qua các giai đoạn khác nhau.
1.3.3.2 Phương pháp so sánh Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi, phổ biến trong phân tích kinh tế nói chung, phân tích tài chính nói riêng So sánh trong phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hóa, có cùng một nội dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng mức độ biến động của các chỉ tiêu
- Biết được kết quả của việc thực hiện các mục tiêu do doanh nghiệp đã đề ra thông qua so sánh giữa số thực tế và số kế hoạch
- Biết được nhịp điệu phát triển của các hiện tượng và các kết quả kinh tế thông qua việc so sánh kỳ này với kỳ trước
Khái quát chung về Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm, thành lập vào tháng 02/2010 và được cấp phép bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng, là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với tư cách pháp nhân Công ty có quyền mở tài khoản ngân hàng, sử dụng con dấu riêng để giao dịch, và tham gia liên doanh trong và ngoài nước Tất cả hoạt động kinh tế của công ty đều tuân thủ pháp luật Nhà nước và quy định của Bộ Tài chính, dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc.
Tên công ty : Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm Địa chỉ : Số 15/9 Hòa Bình, Trần Thành Ngọ, Kiến An, Hải Phòng Giám đốc : Nguyễn Văn Thành
Nơi mở: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Kiến An
Qua 3 năm hoạt động công ty đã có hơn 10 công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi như: cầu Đại thắng xã Đại thắng huyện Tiên Lãng, kênh triều Vị Xuyên xã Tân Dân huyện An Lão, khu nhà ở 4 tầng thị trấn Cát Bà, đường tổ 2A khu 1A thị trấn Cát Bà
Công ty là một trong những công ty được sự chú ý đặc biệt của sở kế hoạch
Công ty đầu tư xây dựng Hải Phòng cam kết "chất lượng uy tín là trên hết", với đội ngũ kỹ sư và kỹ thuật viên có trình độ cao cùng công nhân lành nghề Nhờ vào trang thiết bị thi công hiện đại, công ty có khả năng thực hiện các công trình xây dựng hiện đại và tiên tiến.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm tọa lạc tại Hải Phòng, một vị trí thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh của công ty rất đa dạng và phong phú.
Xây dựng và nâng cấp các công trình giao thông, công nghiệp và dân dụng, cùng với hệ thống thuỷ lợi, cấp thoát nước, là những hoạt động thiết yếu Ngoài ra, việc san lấp mặt bằng và nạo vét các tuyến đường sông, kênh, mương, ao, hồ cũng đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện hạ tầng và môi trường sống.
- Lập dự án, khảo sát thiết kế các công trình xây dựng, giao thông, thủy lợi, tư vấn đầu tư giám sát công trình
Công ty chuyên buôn bán máy móc, phụ tùng máy và vật liệu xây dựng, hoạt động chủ yếu tại các tỉnh thành phía Bắc như Hải Phòng, Hà Nội, Hải Dương, Quảng Ninh và Thái Bình.
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Sơ đồ2.1 : Cơ cấu tổ chức của Công ty
Kỹ thuật Phòng tổ chức hành chính và nhân sự là yếu tố quan trọng trong việc quản lý hiệu quả các Đội xây dựng số 1, số 2, số 3 và Đội máy thi công Sự phối hợp chặt chẽ giữa các đội và Hội đồng quản trị sẽ đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình.
Cơ quan quản lý của công ty có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty.
Hội đồng quản trị có trách nhiệm xác định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh của công ty, đồng thời quyết định mức lương, thưởng và các phúc lợi cho Giám đốc, kế toán trưởng cùng các quản lý khác Ngoài ra, hội đồng cũng đưa ra quyết định về cách sử dụng, phân chia lợi nhuận và xử lý các khoản lãi lỗ của công ty.
Nhiệm vụ của giám đốc:
- Xây dựng cơ cấu tổ chức, quyết định các hình thức khen thưởng và kỷ luật đối với các thành viên trong doanh nghiệp
- Xác định mục tiêu và phương hướng đạt được mục tiêu cho doanh nghiệp
- Xác định các nguồn lực mà doanh nghiệp có, chuẩn bị kinh phí và đầu tư kinh phí cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Quyết định các biện pháp kiểm tra và kiểm soát trong doanh nghiệp
- Báo cáo về kết quả thực hiện công việc với những người chủ sở hữu công ty
- Chịu hoàn toàn tránh nhiệm về mọi hoạt động diễn ra trong doanh nghiệp
Phòng tổ chức hành chính và nhân sự
Phòng tổ chức hành chính và nhân sự có nhiệm vụ:
Tham mưu cho giám đốc về tổ chức sản xuất, quy hoạch cán bộ và kế hoạch đào tạo nhân viên Giải quyết chế độ chính sách cho người lao động, quản lý hồ sơ gốc và sổ bảo hiểm xã hội của cán bộ công nhân viên.
Lập hồ sơ và điều tra xác minh là bước quan trọng để đề xuất hình thức kỷ luật hoặc khen thưởng Đồng thời, cần hướng dẫn các phòng ban tổ chức thực hiện các chế độ, chính sách của nhà nước và nội quy, quy chế của doanh nghiệp một cách hiệu quả.
Thống kê nhân sự là công cụ quan trọng trong việc quản lý và điều phối lao động theo chức danh, giúp đảm bảo rằng nguồn nhân lực đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất của doanh nghiệp Công tác này không chỉ hỗ trợ giám đốc trong việc duy trì mối quan hệ hiệu quả giữa người sử dụng lao động và người lao động mà còn nâng cao hiệu suất làm việc trong tổ chức.
Tổ chức ký kết hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể theo quy định của nhà nước và Bộ Lao động là rất quan trọng Điều này không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn hỗ trợ giám đốc trong việc tiếp nhận ý kiến, khiếu nại hoặc tố cáo từ cán bộ công nhân viên một cách hiệu quả.
Xây dựng quy định về an toàn lao động, vệ sinh lao động và phòng chống bệnh nghề nghiệp là rất quan trọng Đồng thời, cần tổ chức các buổi tập huấn về công tác phòng cháy chữa cháy để nâng cao nhận thức và kỹ năng cho người lao động.
Phối hợp với cơ quan bảo hiểm y tế để thực hiện khám chữa bệnh định kỳ cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, tham mưu cho giám đốc về công tác bảo vệ trật tự trị an, an ninh chính trị và đảm bảo an toàn nội bộ.
Phòng kế toán – Tài chính
Thực trạng công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Phân tích hoạt động kinh doanh là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế và mục tiêu đề ra Qua đó, doanh nghiệp có thể nhận diện các tồn tại, tìm ra nguyên nhân, và đề xuất biện pháp phát huy điểm mạnh cũng như khắc phục điểm yếu Kết quả phân tích từ các giai đoạn kinh doanh trước và dự đoán cho điều kiện kinh doanh sắp tới cung cấp căn cứ vững chắc để doanh nghiệp hoạch định chiến lược phát triển và phương án kinh doanh hiệu quả.
Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm đã nhận thức rõ vai trò quan trọng của phân tích hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, công tác này vẫn chưa được chú trọng đầy đủ, đặc biệt là trong việc phân tích các khía cạnh tài chính để nhận diện sự biến động của các chỉ tiêu Nhiều công ty thường đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh dựa trên tình hình kinh tế trong nước và biến động của thị trường thế giới, từ đó nhận diện những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải Công ty tiến hành phân tích Báo cáo tài chính với những phương pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.
Dưới đây là Bảng phân tích kết quả kinh doanh năm 2011 và năm 2012 tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Bảng 2.10: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011 và năm 2012
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
3 Doanh thu thuần về BH & CCDV 10.572.307.846 8.917.586.312 1.654.721.534 18,56
6 Doanh thu hoạt động tài chính 54.693.700 46.578.039 8.115.661 17,42
7 Chi phí hoạt động tài chính 71.530.276 65.683.896 5.846.380 8,90
8 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (16.836.576) (19.105.857) 2.269.281 (11,87)
10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 285.462.344 232.564.757 52.897.587 22,75
11 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 374.280.113 229.905.546 144.374.567 62,80
15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 374.280.113 229.905.546 144.374.567 62,80
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 280.710.085 172.429.159 108.280.926 62,80
Năm 2012, các chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế đều tăng đáng kể so với năm 2011 Điều này chứng tỏ kết quả kinh doanh của công ty năm 2012 tốt hơn năm 2011, phản ánh nỗ lực của công ty trong việc tối ưu hóa lợi nhuận và sự phát triển bền vững trong quá trình kinh doanh.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 đạt 10.572.307.846 đồng, tăng 1.654.721.534 đồng (18,56%) so với năm 2011 Sự gia tăng này chủ yếu do nhu cầu thi công và sửa chữa công trình xây dựng dân dụng, giao thông tăng cao, cùng với việc công ty ký kết nhiều hợp đồng mới Mặc dù doanh thu tăng, nhưng vẫn ở mức trung bình.
Giá vốn hàng bán của công ty đã tăng từ 8.436.010.152 đồng năm 2011 lên 9.895.728.813 đồng năm 2012, tương ứng với mức tăng 1.459.718.667 đồng, tức 17,3% Tỷ số giữa tốc độ tăng giá vốn và tốc độ tăng doanh thu là 0,93, cho thấy khi doanh thu tăng 1 đồng, giá vốn chỉ tăng 0,93 đồng Điều này chứng tỏ tốc độ tăng của giá vốn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 1.654.721.534 đồng đã dẫn đến lợi nhuận gộp tăng lên Mặc dù giá vốn hàng bán cũng tăng 1.459.718.661 đồng, nhưng mức tăng doanh thu lớn hơn đã giúp lợi nhuận gộp của công ty tăng từ 481.576.160 đồng năm 2011 lên 676.579.033 đồng năm 2012, tương ứng với mức tăng 195.002.873 đồng, tức 40,49% Điều này cho thấy công ty đã có những bước tiến trong việc đổi mới và nâng cao quản lý chi phí sản xuất, kinh doanh.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 đã tăng 52.897.587 đồng so với năm 2011, từ 232.564.757 đồng lên 28.462.344 đồng, tương ứng với mức tăng 22,75% Nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do nền kinh tế gặp nhiều biến động, dẫn đến chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao, đặc biệt là giá xăng dầu, giá điện và giá nước Với tỷ lệ gia tăng như vậy, điều này được xem là hợp lý.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 đạt 2.269.281 đồng, tăng 11,87% so với năm 2011, nhưng vẫn ở mức âm Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 8.115.661 đồng, tương ứng tăng 17,42%, chủ yếu nhờ vào sự gia tăng tiền gửi ngân hàng Tuy nhiên, chi phí tài chính cũng tăng 5.846.380 đồng, tương ứng 8,9% Mặc dù doanh thu tăng mạnh, nhưng không đủ để bù đắp chi phí tài chính, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính vẫn ở mức âm.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2012 đã tăng 62,8%, đạt 144.374.567 đồng so với năm 2011 Sự gia tăng này chủ yếu do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 22,75%, tương ứng 52.897.587 đồng, và chi phí tài chính tăng 8,9%, tương ứng 5.846.380 đồng Đồng thời, lợi nhuận gộp năm 2012 cũng tăng 40,49%, đạt 195.002.873 đồng so với năm 2011, trong khi doanh thu hoạt động tài chính cũng có sự tăng trưởng.
2011 là 8.115.661 đồng tương ứng tăng 17,42% đã làm tăng lợi nhuận gộp
Lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp đã tăng từ 229.905.546 đồng năm 2011 lên 374.280.113 đồng năm 2012, với mức tăng 144.374.567 đồng, tương ứng 62,8% Sự gia tăng này cũng kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng 108.280.926 đồng, tương ứng 62,8%, nhờ vào sự cải thiện của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong năm 2012.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 cho thấy hiệu quả tương đối cao, mặc dù sự biến động của chi phí đã ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả này Để tiếp tục mở rộng thị trường và nâng cao khả năng kiểm soát chi phí, công ty cần áp dụng các biện pháp hợp lý, phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh trong tương lai.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM
Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
Để thúc đẩy sự phát triển bền vững và cạnh tranh trong nền kinh tế hiện nay, Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm đã xác định những định hướng chiến lược quan trọng cần thực hiện trong thời gian tới.
Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên trong công ty là rất quan trọng Cần thực hiện chế độ tiền lương tương xứng với năng suất lao động, đồng thời khuyến khích những cán bộ có năng lực và công nhân có tay nghề cao.
Để ký kết nhiều hợp đồng lớn cho công ty, việc xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng là rất quan trọng Chúng ta cần đảm bảo chất lượng sản phẩm, an toàn môi trường và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng với mức giá hợp lý Đặc biệt, việc giữ uy tín với khách hàng là yếu tố then chốt trong mọi giao dịch.
Một số chỉ tiêu kế hoạch phấn đấu đến năm 2013:
- Lợi nhuận sau thuế: ≥300 triệu đồng
- Tổng số lao động tăng ≥ 5% so với năm 2012, thu nhập của cán bộ công nhân viên tăng ≥ 5% so với năm 2012
2 Lợi nhuận trước thuế đồng 400.000.000
3 Thu nhập bình quân người lao động đồng/ người 3.500.000
Công ty phấn đấu năm 2013 mức tăng trưởng đạt từ 10% - 15% (doanh thu đạt khoảng 11-12 tỷ đồng), tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đạt từ 3% - 4%.
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Trong bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, kết quả kinh doanh của Công ty không chỉ là mối quan tâm của ban lãnh đạo mà còn thu hút sự chú ý của các nhà đầu tư, tổ chức tín dụng và người lao động Thông tin phân tích kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc giúp các bên liên quan đưa ra quyết định kinh doanh hợp lý Do đó, nhu cầu về thông tin kế toán ngày càng cao, đòi hỏi tính chính xác và kịp thời Việc hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính, đặc biệt là Báo cáo kết quả kinh doanh, là rất cần thiết nhằm nâng cao chất lượng thông tin kế toán, cung cấp dữ liệu chính xác, dễ hiểu và trung thực Điều này không chỉ đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế mà còn giúp Công ty có cái nhìn đúng đắn về tình hình tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh, từ đó đưa ra những phương hướng kịp thời cho tương lai.
Công tác phân tích BCTC của công ty hiện còn nhiều hạn chế, chủ yếu chỉ dừng lại ở việc đánh giá tổng quát tình hình sản xuất kinh doanh mà chưa đi sâu vào các khía cạnh tài chính cụ thể, dẫn đến việc không xác định được nguyên nhân của sự biến động các chỉ tiêu Để cải thiện chất lượng thông tin trong BCTC, công ty cần nỗ lực hoàn thiện quy trình kế toán và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh trong thời gian tới.
Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
3.3.1 Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Kế toán viên tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm phải đối mặt với khối lượng công việc lớn, gây áp lực trong việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo Tài chính (BCTC) Quá trình kế toán thủ công dễ dẫn đến nhầm lẫn và tiêu tốn nhiều thời gian, làm tăng độ khó trong việc hạch toán.
Công nghệ thông tin đang phát triển mạnh mẽ và có nhiều ứng dụng trong kế toán, đặc biệt là việc sử dụng phần mềm kế toán Các phần mềm như MISA và SAS INNOVA giúp rút ngắn thời gian tính toán và luân chuyển dữ liệu, đồng thời đảm bảo độ chính xác Việc áp dụng phần mềm kế toán không chỉ mang lại sự thuận tiện và hiệu quả mà còn giảm áp lực công việc cho kế toán viên, hạn chế nhầm lẫn trong hạch toán và đảm bảo an toàn cho dữ liệu lưu trữ.
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 của Công ty cổ phần MISA hiện đang phổ biến trên thị trường với nhiều cải tiến vượt trội so với các phiên bản trước Sản phẩm này được thiết kế dành riêng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, giúp đơn giản hóa quy trình lập và ghi chép sổ sách kế toán, đảm bảo an toàn và giảm thiểu sai sót MISA SME.NET 2012 bao gồm 13 phân hệ, cho phép doanh nghiệp quản lý mọi nghiệp vụ kinh tế mà không cần đầu tư nhiều chi phí hay có kiến thức chuyên sâu về kế toán Đặc biệt, phần mềm hỗ trợ tạo, phát hành, in và quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, góp phần vào việc lập và tổng hợp chứng từ cho báo cáo tài chính hiệu quả.
Công ty Cổ phần SIS Việt Nam cung cấp phần mềm SAS INNOVA 2012 OPEN, được xem là giải pháp 2 trong 1 cho kê khai thuế và kế toán Phần mềm này tuân thủ quy định mới nhất của Bộ Tài Chính, cho phép hạch toán kế toán tự động và lập báo cáo tài chính khi kết thúc năm tài chính Với thiết kế mở, SAS INNOVA đáp ứng nhu cầu hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.
Trên thị trường hiện nay, có nhiều phần mềm kế toán đa dạng, trong đó nổi bật là phần mềm kế toán chuyên nghiệp Accura của Công ty Cổ phần Điện tử Tin học FSC Phần mềm này đã được phát triển từ đầu năm 2012 và được nâng cấp từ phần mềm kế toán Easy, mang lại nhiều tính năng ưu việt cho người dùng.
Phần mềm kế toán PUMA của Công ty cổ phần vật tư thiết bị công nghiệp mở và phần mềm EFFECT của Công ty CP phần mềm hiệu quả xanh được thiết kế để đáp ứng nhu cầu của kế toán và nhà quản trị doanh nghiệp trong việc xử lý công việc hàng ngày một cách hiệu quả.
3.3.2 Xây dựng quy trình phân tích
Phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả kinh doanh, là yếu tố then chốt trong việc đưa ra quyết định tài chính hiệu quả Tuy nhiên, nhiều công ty chưa chú trọng đến việc này, dẫn đến việc phân tích chưa phát huy hết tiềm năng Để đạt được cái nhìn chính xác về tình hình tài chính, các công ty cần thực hiện một quy trình phân tích bài bản nhằm phát huy thành tích và khắc phục hạn chế, đồng thời đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong các báo cáo.
(1) Chuẩn bị công tác phân tích
Trước khi tiến hành phân tích công ty, cần lập kế hoạch chi tiết, xác định rõ nội dung và chỉ tiêu phân tích Đồng thời, cần chỉ ra thời gian bắt đầu và kết thúc quá trình phân tích, xác định kinh phí cần thiết và người thực hiện.
Trong giai đoạn này, công việc quan trọng là sưu tầm và lựa chọn tài liệu phục vụ cho phân tích, tùy thuộc vào mục tiêu cụ thể Tài liệu cần đảm bảo tính đầy đủ, chính xác, trung thực và có hệ thống Để phân tích được toàn diện, cần thu thập số liệu không chỉ từ năm phân tích mà còn từ các năm trước, bao gồm cả số liệu kế hoạch và các số liệu liên quan khác.
(2) Thực hiện quá trình phân tích
Dựa trên nội dung phân tích và tài liệu thu thập, bộ phận phân tích có trách nhiệm chỉnh sửa và xử lý số liệu, tính toán các chỉ tiêu cần thiết, đồng thời xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích với những biến đổi lớn và chỉ tiêu quan trọng Sau khi xác định các chỉ tiêu cần thiết, cần lập bảng tổng hợp để thuận tiện cho việc so sánh và phân tích Quá trình phân tích phải bám sát tình hình thực tế của công ty và môi trường kinh doanh của ngành để đưa ra những đánh giá và kết luận chính xác.
(3) Lập báo cáo phân tích
Báo cáo phân tích là tài liệu tổng hợp kết quả tính toán và phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh Báo cáo này cần phải bao gồm các thông tin chi tiết về tình hình tài chính, chỉ số lợi nhuận, khả năng thanh toán và các yếu tố khác liên quan đến hiệu suất tài chính.
Kết luận về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một thời kỳ nhất định là rất quan trọng Qua đó, chúng ta có thể xác định những ưu điểm và nhược điểm chính trong công tác quản lý của công ty, từ đó đưa ra những cải tiến cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tối ưu hóa nguồn lực.
- Chỉ ra các nguyên nhân cơ bản tác động tích cực, tiêu cực đến kết quả kinh doanh của công ty
Để cải thiện công tác đã qua, cần đưa ra các kiến nghị cụ thể nhằm động viên và khai thác tối đa khả năng tiềm tàng của đội ngũ nhân viên Đồng thời, cần xác định phương hướng rõ ràng để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới, từ đó tăng cường hiệu quả và sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
3.3.3 Thực hiện các nội dung phân tích
3.3.3.1 Phân tích tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây
Trước khi phân tích các chỉ tiêu tài chính, cần nắm rõ sự biến động tài chính của công ty trong những năm gần đây để có cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh.
Bảng 3.1 : Bảng phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây.
BẢNG PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So với DTT (%) Năm 2011 so với năm 2010
3.Doanh thu thuần về BH &
CCDV 9.306.218.754 8.917.586.312 10.572.307.846 100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56 4.Giá vốn hàng bán 8.893.639.119 8.436.010.152 9.895.728.813 95,57 94,59 93,60 -457.628.967 -5,14 1.459.718.661 17,30 5.Lợi nhuận gộp 412.579.635 481.576.160 676.579.033 4,43 5,40 6,39 68.996.525 16,72 195.002.873 40,49 6.Doanh thu hoạt động tài chính 41.510.682 46.578.039 54.693.700 0,45 0,52 0,51 5.067.357 12,20 8.115.661 17,42 7.Chi phí hoạt động tài chính 57.835.176 65.683.896 71.530.276 0,62 0,74 0,67 7.848.720 13,57 5.846.380 8,90
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 198.665.694 232.564.757 285.462.344 2,13 2,61 2,70 33.899.063 17,06 52.897.587 22,75 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 197.589.447 229.905.546 374.280.113
Trong giai đoạn 2010-2012, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty lần lượt đạt 197.589.447, 229.905.546 và 374.280.113, cho thấy sự tăng trưởng ổn định Chi phí thuế TNDN cũng tăng từ 49.397.362 lên 93.570.028, phản ánh mức lợi nhuận cao hơn Lợi nhuận sau thuế TNDN đạt 148.192.085, 172.429.159 và 280.710.085, cho thấy hiệu quả kinh doanh cải thiện Để đạt được 100 đồng doanh thu thuần, công ty đã giảm giá vốn hàng bán từ 95,57 đồng (2010) xuống 93,6 đồng (2012), nhưng chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp lại có xu hướng tăng, từ 0,62 đồng và 2,13 đồng (2010) lên 0,74 đồng và 2,61 đồng (2011) và 0,67 đồng và 2,7 đồng (2012).