Hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư cát lâm

Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nước ta giai đoạn cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Do đó, Nhà nước quan tâm đến phát triển kinh tế xã hội, lấy hiệu kinh tế làm tiêu chuẩn định phương án phát triển kinh tế nhiều thành phần với nhiều ngành nghề kinh doanh Chính đổi kinh tế thị trường canh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khơng khó khăn thách thức cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để khẳng định hoạt động kinh doanh có hiệu doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình, xu phát triển kinh tế phải thường xuyên quan tâm đến tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp nói chung báo cáo kết kinh doanh nói riêng Các báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp nhà quản lý doanh nghiệp, đối tượng quan tâm định tài hợp lý Báo cáo tài tài liệu chủ yếu sử dụng để đánh giá tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin mà báo cáo tài cung cấp chưa đủ, đơn thể tiêu tài chính, số mà chưa giải thích thực trạng hoạt động tài hay biến động tăng giảm tiêu tài nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố, chưa đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, dự đoán rủi ro xu hướng phát triển doanh nghiệp Chính vậy, phân tích tài giúp bổ sung cho thiếu hụt Nhận thức tầm quan việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung phân tích Báo cáo kết kinh doanh nói riêng, sinh viên Trường Đại học Dân lập Hải Phòng thực tập phòng Kế tốn – Tài Cơng ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, trình nghiên cứu, học hỏi với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty, phịng Kế tốn – Tài chính, đặc biệt cô giáo Th.s Phạm Thị Nga giúp em sâu Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu Báo cáo kết kinh doanh lựa chọn đề tài tốt nghiệp “Hoàn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm” Nội dung khóa luận em gồm chương: CHƢƠNG I: Một số lý luận chung tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp CHƢƠNG II: Thực trạng cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm CHƢƠNG III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm Do nhiều hạn chế trình độ chun mơn kiến thức chưa hồn thiện nên viết em khơng tránh khỏi khiếm khuyết Em mong góp ý, bảo thầy cô giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp từ số liệu sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống biểu mẫu quy định thống Nói cách khác,báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp, công cụ quan trọng quản lý doanh nghiệp, tào liệu thiếu việc cung cấp thông tin tài phục vụ cho việc định hợp lý đối tương quan tâm Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn kỳ kế tốn, hình thức thể thơng tin truyền tải thơng tin kế tốn tài đến người sử dụng quan tâm với mục đích: - Tổng hợp trình bày cách khái qt, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh kỳ kế toán - Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá thực Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp trạng tài doanh nghiệp, kết hoạt động doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán cho tương lai Thơng tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp + Thông tin tình hình tài doanh nghiệp: Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát, cấu tài chính, khả tốn, khả thích ứng cho phù hợp với môi trường kinh doanh Nhờ thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự đốn nguồn nhân lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tương đương tiền tương lai + Thông tin cấu tài chính: Có tác dụng lớn dự đốn nhu cầu vay, phương thức phân phối lợi nhuận, tiền lưu chuyển mối quan tâm doanh nghiệp thơng tin cần thiết để dự đốn khẳ huy động nguồn tài doanh nghiệp + Thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt thơng tin tính sinh lời, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tượng sử dụng đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm sốt tương lai, để dự đoán khả tạo nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng + Thơng tin biến động tình hình tài doanh nghiệp: Những thơng tin báo cáo tài hữu ích việc đánh giá hoạt động đầu tư, tài trợ kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo - Cung cấp thông tin luồng tiền doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan Quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm tàng, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác liên quan Tùy thuộc Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp vào mục đích đối tượng quan tâm mà báo cáo tài thể vai trị khác Đối với chủ doanh nghiệp: Báo cáo tài cung cấp thơng tin quan trọng tình hình sản xuất, kinh doanh, kết tài triển vọng sản xuất doanh nghiệp Trên sở số liệu tổng hợp phản ánh báo cáo tài chính, nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn, cộng nợ, khả phát triển doanh nghiệp tìm ưu, nhược điểm nguyên nhân trình sản xuất qua Đơng thời sở phân tích thơng tin đáng tin cậy thực để dự đoán triển vọng cho tương lai Đối với quan quản lý Nhà nước tài chính, thuế, ngân hàng,…: Báo cáo tài doanh nghiệp tài liệu quan trọng việc kiểm tra, giám sát, kiểm toán hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn, thuế kỷ luật tài chính, tín dụng, ngân hàng Đối với đối tượng sử dụng khác như: + Đối với nhà đầu tư, cho vay,…báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng hiệu loại vốn, nguồn vốn, khả sinh lời doanh nghiệp Từ đó, có sở tin cậy để định đầu tư vào doanh nghiệp, cho doanh nghiệp vay hay không… + Đối với nhà cung cấp, báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả toán để từ định bán hàng hay khơng bán hàng áp dụng phương thức toán hợp lý để nhanh chóng thu hồi tiền hàng + Đối với khách hàng doanh nghiệp, báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp thơng tin giúp họ phân tích đánh giá khả toán, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm để đưa định có tiếp tục hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài hệ thống báo cáo tài gồm: Báo cáo tài năm niên độ Báo cáo tài hợp tổng hợp 1.1.3.1 Báo cáo tài năm niên độ  Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09-DN)  Báo cáo tài niên độ gồm: Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán giữ niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B01a-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B02a-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ dạng đầy đủ ( Mẫu số B03a-DN) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc ( Mẫu số B09a-DN) (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ dạng tóm lược (Mẫu số B01b-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ dạng tóm lược (Mẫu số B02b-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ dạng tóm lược ( Mẫu số B03-DN) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc ( Mẫu số B09b-DN) 1.1.3.2 Báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp ( Mẫu số B01-DN/HN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp ( Mẫu số B02-DN/HN) Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp ( Mẫu số B03-DN/HN) - Bản thuyết minh báo cáo tài hợp ( Mẫu số B09-DN/HN) Báo cáo tài tổng hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp ( Mẫu số B02-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp ( Mẫu số B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp ( Mẫu số B03-DN) - Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp ( Mẫu số B09-DN) 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Với mục đích để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý đối tượng sử dụng việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài Theo đó, báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, khơng thiên vị; + Tn thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.5 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Để đảm bảo nhũng yêu cầu mục đích thiết thực báo cáo tài người sử dụng việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”:Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh (1) Nguyên tắc hoạt động liên tục: Theo nguyên tắc này, báo cáo tài chinh lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý đinh nhu buộc phải ngừng hoạt động thu hẹp đáng kể quy mơ (2) Nguyên tắc sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Nguyên tắc đòi hỏi nghiệp vụ kinh tế tài doanh nghiệp phát sinh liên quan đến tài sản, nợ phả trả, doanh thu, chi phí phải ghi sổ thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu tiền hay chi tiền Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí (3) Nguyên tắc quán Nguyên tắc đòi hỏi sách phương pháp kế tốn sử dụng doanh nghiệp phải thống với kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lí ảnh hưởng thay đổi phần Thuyết minh báo cáo tài (4) Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Doanh nghiệp phải trình bày thơng tin trọng yếu riêng, không tổng hợp với thông tin không trọng yếu khác làm cho nhận biết người sử dụng thơng tin báo tài bị hạn chế, không đầy đủ Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp thơng tin khơng xác, làm sai lệch đáng kể Báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Báo cáo tài Doanh nghiệp khơng thiết phải tn thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu Các thơng tin khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức (5) Nguyên tắc bù trừ Theo ngun tắc này, số thơng tin bù trừ cho nhau, cịn số thơng tin lại không phép bù trừ cho lập báo cáo tài + Bù trừ tài sản nợ phải trả: Khi ghi nhận giao dịch kinh tế kiện để lập trình bày báo cáo tài khơng bù trừ tài sản cơng nợ, mà phải trình bày riêng biệt tất khoản nục tài sản công nợ báo cáo tài + Các khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí khác bù trừ quy định chuẩn mực kế toán khác, số giao dịch hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày báo cáo tài (6) Ngun tắc so sánh Ngun tắc địi hỏi thơng tin số liệu báo cáo tài phải trình bày tương ứng kỳ, đảm bảo so sánh Khi thay đổi cách trình bày phân loại khoản mục phải phân loại số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại,và phải nêu rõ lý việc phân loại Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào u cầu trình bày thơng tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.6 Trách nhiệm lập, kỳ lập, thời hạn nộp nơi nhận Báo cáo tài 1.1.6.1 Trách nhiệm lập báo cáo tài - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc cơng ty, Tổng công ty - Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (*) - Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” (*) Việc lập báo cáo tài hợp niên độ thực từ năm 2008) 1.1.6.2 Kỳ lập báo cáo tài Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 10 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bảng 3.8: Bảng phân tích số sinh lời BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ SINH LỜI Chỉ tiêu Cách xác định Tỷ suất Lợi nhuận sau thuế LN/ DT Doanh thu Tỷ suất Lợi nhuận sau thuế LN/TV Vốn kinh doanh bình quân Tỷ suất Lợi nhuận sau thuế LN/VCSH Vốn chủ sở hữu bình quân Năm Năm Chênh 2011 2012 lệch 1,93% 2,65% 0,72% 1,16% 1,74% 0,58% 5,18% 8,27% 3,09% Biểu đồ: So sánh số sinh lời 8,27% Tỷ suất LNST/ VCSH Tỷ suất LNST/ TV 5,18% 1,74% Năm 2012 1,16% Năm 2011 Tỷ suất LNST/ DT 2,65% 1,93% 0,00% 2,00% 4,00% 6,00% 8,00% 10,00% + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2011 công ty 1,93%.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2012 công ty 2,65% vậy, bình quân 100 đồng doanh thu năm 2012 có 2,65 đồng lợi nhuận sau thuế So với năm 2011, tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2012 cao 0,72% chứng tỏ năm 2012 cơng ty hoạt động có hiệu so với năm 2011 Đây cố gắng thành tích việc gia tăng lợi nhuận sau thuế, tăng khả sinh lời công ty Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn công ty năm 2012 tăng lên 0,58% so với năm 2011, điều cho thấy bình qn 100 đồng vốn kinh doanh năm 2012 tạo tăng thêm 0,58 đồng lợi nhuận sau thuế + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm 2011 2012 cao tỷ suất lợi nhuận tổng vốn chứng tỏ việc sử dụng vốn vay cơng ty có hiệu quả, công ty cần phát huy năm Nhìn chung, năm 2012, cơng ty hoạt động có hiệu so với năm 2011, tất số khả sinh lời công ty tăng Mặc dù mức độ tăng tỷ suất không cao cho thấy cố gắng hoạt động sản suất kinh doanh công ty thời kỳ kinh tế giai đoạn phục hồi sau khủng hoảng Tóm lại, từ phân tích nhận xét thấy tình hình tài cơng ty năm 2012 nói chung tốt Các tiêu số hoạt động số sinh lời năm có gia tăng so với năm ngối Đây dấu hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Tuy nhiên, chi phí kinh doanh cơng ty lại tăng lên Đó điều kiện khách quan từ bên (giá yếu tố đầu vào tăng) Những năm tới, công ty cần tìm hiểu biện pháp để khắc phục nhược điểm như: tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, tìm kiếm thêm nhà cung cấp, tìm nguồn nguyên liệu rẻ mà đảm bảo chất lượng, u cầu cơng trình góp phần hạ giá thành sản phẩm,… Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh ngày gay gắt, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải biết nắm bắt nhu cầu thị trường có khả phán đốn nhạy bén Để giúp nhà quản lý đưa định đắn khơng thể khơng kể đến vai trị quan trọng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích báo cáo tài nói riêng Làm tốt cơng tác lập phân tích báo cáo tài chính, cụ thể báo cáo kết kinh doanh phản ánh trung thực, khách quan tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty mà giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có nhìn chiến lược, mở nhiều triển vọng cho phát triển doanh nghiệp Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề nói trên, qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, em tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty sâu nghiên cứu tình hình tài chính, hiệu kinh doanh công ty đặc biệt công tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh Do thời gian thực tập chưa nhiều, tính cách cịn dụt dè hạn chế nhận thức thân lý luận thực tế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo phịng Kế tốn – Tài ban lãnh đạo công ty để em sửa chữa bổ sung phần thiếu sót, hồn thiện kiến thức Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Th.s Phạm Thị Nga bác, anh chị phịng Kế tốn – Tài Ban lãnh đạo Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm giúp đỡ, bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thị Thu Hương Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Mẫu số B01 – DN Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- Số 15/9 Hịa Bình – KA -HP BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 ĐVT : VNĐ TÀI SẢN Mã số Thuyết Số cuối năm minh A.Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi(*) IV Hàng tồn kho 110 120 121 128 129 130 131 132 133 134 137 138 139 140 1.Hàng tồn kho 141 V.04 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260 I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hàng 149 150 151 152 154 158 Số đầu năm 10.079.268.21 8.952.119.385 V.01 V.02 2.116.646.324 1.021.276.354 V.03 3.426.951.191 2.775.830.465 616.851.214 5.485.112.120 4.628.678.969 808.613.764 34.269.512 47.819.387 3.023.780.463 1.435.839.286 3.023.780.463 1.435.839.286 1.511.890.232 1.511.890.232 1.009.891.625 1.009.891.625 5.596.110.035 4.998.967.255 V.05 200 210 211 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu dài hạn nội 4.Phải thu dài hạn khác 5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 212 213 218 219 220 221 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn Chi phí XD dở dang III.Bất động sản đầu tƣ Nguyên giá Giá trị hao mòn IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) V.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn khác 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn kahcs 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 221 222 228 229 260 261 262 263 CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 V.06 V.07 5.578.762.094 3.291.469.635 4.400.151.593 (1.018.681.958 ) 4.889.985.694 3.054.775.904 3.806.205.709 V.10 1.004.117.177 1.004.117.177 1.004.117.177 1.004.117.177 V.11 V.12 1.283.175.282 831.092.613 108.981.561 108.981.561 108.981.561 108.981.561 V.08 (751.429.805) V.09 V.13 V.14 V.21 15.675.378.25 13.951.086.642 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả (300=310+330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả Phải trả cho đơn vị nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 11.Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 330 331 332 333 V.17 11.913.287.47 11.060.427.058 10.535.025.53 9.413.624.579 4.340.099.051 3.629.038.754 1.191.328.747 1.369.417.652 1.429.594.496 1.125.673.522 988.820.860 923.076.831 154.872.737 197.328.410 1.274.720.759 1.186.442.701 V.18 1.155.588.885 982.646.709 1.378.261.935 1.646.802.471 V.15 V.16 V.19 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 90 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.Vay nợ dài hạn 2.Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 3.Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn 4.Doanh thu chưa thực 5.Quỹ phát triển khoa học công nghệ B Nguồn vốn chủ sở hữu (400 =410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí ,quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 432 CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) V.20 V.21 V.22 1.378.269.935 1.646.802.471 3.762.090.780 3.311.082.526 2.212.140.985 2.890.659.594 2.360.333.070 2.212.140.985 926.512.382 172.429.159 148.192.085 451.008.254 530.326.254 V.23 15.675.378.25 13.951.086.642 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K (Ký, họ tên, đóng dấu) 91 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số B02 – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm Số 15/9 Hịa Bình – KA -HP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10- 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trongđó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24 – 25) 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) Mã số 01 02 10 Thuyết minh IV.08 Năm Năm trƣớc 8.917.586.312 9.306.218.754 8.917.586.312 9.306.218.754 11 20 8.436.010.152 8.893.639.119 481.576.160 412.579.635 21 22 23 24 25 30 46.578.039 65.683.896 41.510.682 57.835.176 232.564.757 198.665.694 229.905.546 197.589.447 229.905.546 197.589.447 57.476.387 49.397.362 172.429.159 148.192.085 31 32 40 50 IV.09 51 60 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 92 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm Số 15/9 Hịa Bình – KA -HP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 ĐVT : VNĐ TÀI SẢN Mã Thuyết số minh A.Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi(*) IV Hàng tồn kho 110 120 121 128 129 130 131 132 133 134 137 138 139 140 1.Hàng tồn kho 141 V.04 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260 I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hàng 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu dài hạn nội 4.Phải thu dài hạn khác 5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài 149 150 151 152 154 158 Số đầu năm 11.063.279.651 10.079.268.215 V.01 V.02 2.987.085.506 2.116.646.324 V.03 4.314.679.064 3.408.596.461 841.362.418 3.426.951.191 2.775.830.465 616.851.214 64.720.185 34.269.512 2.765.819.913 3.023.780.463 2.765.819.913 3.023.780.463 995.695.168 995.695.168 1.511.890.232 1.511.890.232 5.449.078.034 5.596.110.035 V.05 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 Số cuối năm V.06 V.07 V.08 5.340.096.473 5.578.762.094 3.684.666.566 3.291.469.635 4.863.759.867 4.400.151.593 (1.179.093.301) (1.018.681.958) V.09 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 93 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Nguyên giá - Giá trị hao mòn Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn Chi phí XD dở dang III.Bất động sản đầu tƣ Nguyên giá Giá trị hao mòn IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) V.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn khác 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn kahcs CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN A Nợ phải trả (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả Phải trả cho đơn vị nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 11.Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 1.Vay nợ dài hạn 2.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 3.Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn 4.Doanh thu chưa thực 5.Quỹ phát triển khoa học công nghệ B Nguồn vốn chủ sở hữu (400 =410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Khóa luận tốt nghiệp 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 221 222 228 229 260 261 262 263 250 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 V.10 1.004.117.177 1.004.117.177 1.004.117.177 1.004.117.177 V.11 V.12 651.312.730 1.283.175.282 108.981.561 108.981.561 108.981.561 108.981.561 16.512.357.685 15.675.378.250 V.17 13.493.504.031 12.370.633.711 2.969.905.753 2.686.158.428 1.420.389.708 839.321.191 206.602.139 2.956.993.120 11.913.287.470 10.535.025.535 4.340.099.051 1.191.328.747 1.429.594.496 988.820.860 154.872.737 1.274.720.759 V.18 1.291.263.371 1.155.588.885 1.122.870.320 1.378.261.935 1.122.870.320 1.378.269.935 3.018.853.654 2.492.851.065 2.212.140.985 3.762.090.780 3.311.082.526 2.212.140.985 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.19 V.20 V.21 V.22 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 94 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí ,quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) Khóa luận tốt nghiệp 416 417 418 419 420 421 422 430 432 432 430 926.512.382 280.710.080 172.429.159 526.002.589 451.008.254 16.512.357.685 15.675.378.250 V.23 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 95 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số B02 – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm Số 15/9 Hịa Bình – KA -HP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 03) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) Năm Năm trƣớc 10.572.307.846 8.917.586.312 10.572.307.846 8.917.586.312 9.895.728.813 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10- 11) Doanh thu hoạt động tài - Trongđó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24 – 25) 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) Thuyết minh IV.08 11 Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động tài Mã số 01 02 10 20 21 22 676.579.033 481.576.160 54.693.700 46.578.039 71.530.276 23 24 25 30 31 32 40 50 IV.09 51 60 8.436.010.152 65.683.896 285.462.344 232.564.757 374.280.113 229.905.546 374.280.113 229.905.546 93.570.028 57.476.387 280.710.085 172.429.159 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 96 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội – 2009 Giáo trình Phân tích Hoạt động kinh doanh GVC Nguyễn Thị Mỵ TS Phan Đức Dũng – Giảng viên trường ĐHQG TP Hồ Chí Minh biên soạn, NXB Thống kê, Hà Nội - 2009 Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp GS.TS Ngơ Thế Trí PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ biên soạn NXB tài Hà Nội - 2008 Chuẩn mực kế toán số 21 Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài Và số tài liệu, sổ sách Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm cung cấp Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 97 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.3.1 Báo cáo tài năm niên độ 1.1.3.2 Báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.6 Trách nhiệm lập, kỳ lập, thời hạn nộp nơi nhận Báo cáo tài 10 1.1.6.1 Trách nhiệm lập báo cáo tài 10 1.1.6.2 Kỳ lập báo cáo tài 10 1.1.6.3 Thời hạn nộp báo cáo tài 11 1.1.6.4 Nơi nhận báo cáo tài 12 1.2 Báo cáo kết kinh doanh phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh 13 1.2.1 Khái niệm, kết cấu báo cáo kết kinh doanh 13 1.2.1.1 Khái niệm 13 1.2.1.2 Kết cấu báo cáo kết kinh doanh 13 1.2.2 Công tác chuẩn bị trước lập Báo cáo kết kinh doanh 16 1.2.3 Cơ sở lập Báo cáo kết kinh doanh 16 1.2.4 Nội dung phương pháp lập tiêu Báo cáo kết kinh doanh 16 1.3 Nội dung phương pháp phân tích Báo cáo kết kinh doanh 21 1.3.1 Vài nét phân tích tài doanh nghiệp 21 1.3.1.1 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 22 1.3.1.2 Chức phân tích tài 23 1.3.2.Nội dung phân tích Báo cáo kết kinh doanh 24 1.3.3 Phương pháp phân tích Báo cáo kết kinh doanh 24 1.3.3.1 Phương pháp đánh giá kết kinh tế 24 1.3.3.2 Phương pháp so sánh 25 1.3.3.3 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố 26 1.3.4 Phân tích số số tài 27 1.3.4.1 Phân tích số hoạt động 27 1.3.4.2 Phân tích khả sinh lời 28 1.3.5 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua Báo cáo kết kinh doanh 30 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM 32 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm 36 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm 36 2.1.3.2 Hình thức tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm 38 2.1.3.3.Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 40 2.1.4.1 Những mặt thuận lợi: 40 2.1.4.2 Những khó khăn bất lợi : 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn lập Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 42 2.2.1 Một số công việc chuẩn bị trước lập Báo cáo kết kinh doanh 42 2.2.1.1 Kiểm tra, kiểm soát chứng từ cập nhật 43 2.2.1.2 Bút toán kết chuyển trung gian 43 2.2.1.3 Khóa sổ kế toán tạm thời 44 2.2.1.4 Kiểm kê, xử lý kiểm kê, điều chỉnh 44 2.2.1.5 Khóa sổ lập Bảng cân đối tài khoản sau kiểm kê 44 2.2.2 Cơ sở số liệu lập Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 45 2.2.3 Phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 45 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 58 2.4.Nhận xét đánh giá chung thực trạng công tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 62 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Những mặt hạn chế 64 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM 66 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 66 3.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 67 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 67 3.3.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 67 3.3.2 Xây dựng quy trình phân tích 70 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.3.3 Thực nội dung phân tích 71 3.3.3.1 Phân tích tình hình tài cơng ty năm gần 71 3.3.3.2 Đánh giá sơ kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận Cơng ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm 74 3.3.3.3 Tác động nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế 76 3.3.3.4 Phân tích số tài đặc trưng 81 KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K