(Luận văn tmu) kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần vicem bao bì bỉm sơn

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iv LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT .3 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.2 Một số lý thuyết liên quan đến thuế GTGT 10 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.2.1 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 19 2.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 19 2.2 Tổng quan Cơng ty cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 20 2.2.1 Giới thiệu chung Công ty 20 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .21 2.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 22 2.2.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 27 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 27 i 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 28 2.3.3 Kê khai nộp thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 30 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 32 3.1 Các kết luận qua nghiên cứu kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn .32 3.1.1 Ưu điểm .32 3.1.2 Hạn chế .33 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 33 3.2.1 In liệu sổ sách để lưu trữ 33 3.2.2 Có biện pháp luân chuyển chứng từ tốt 33 3.2.3 Bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên 34 3.2.4 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt Công ty thuế GTGT 34 KẾT LUẬN 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 22 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Vicem Bao Bì Bỉm Sơn 25 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT NSNN TSCĐ HH DV SXKD CCDC DT CNV XNK GGHB TNHH TTĐB CKTM Giá trị gia tăng Ngân sách nhà nước Tài sản cố định Hàng hóa Dịch vụ Sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ Doanh thu Công nhân viên Xuất nhập Giảm giá hàng bán Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Chiết khấu thương mại iv LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước, thuế có vai trị quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT thông qua kỳ họp thứ XI Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Thuế GTGT đời áp dụng rộng rãi từ lâu giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện thuế GTGT Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là Cơng ty sản xuất kinh doanh bao bì lớn, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên Công ty, đồng thời nhờ cơng tác kế tốn Công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Khi có sửa đổi luật thuế GTGT, Công ty thực theo thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn Cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩ vụ với Ngân sách nhà nước Công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình giáo Th.S Vũ Thị Thu Huyền, em chọn đề tài “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn” Nội dung chuyên đề em gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sơ sản xuất, chế biến, thương mại dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) tác động vào nguyên liệu thơ hay hàng hóa, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo q trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát triển trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Từ khái niệm GTGT, có khái niệm thuế GTGT sau: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất,lưu thơng đến người tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước ban hành luật thuế GTGT vào năm 1954 1.1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT * Vai trò thuế GTGT: Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng thể sau: - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao - Thuế giá trị gia tăng thường có thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu trữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh, từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau, kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế * Đặc điểm thuế GTGT:  Thuế GTGT thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ; người chịu thuế người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp: Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm mối giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thể khía cạnh:  Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế  Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế  Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập: Nếu so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại  Thuế GTGT đem lại nguồn thu thường xuyên chủ yếu cho NSNN 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế * Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT Như vậy, đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước * Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài( gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:  Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng kí kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật hợp tác xã  Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam: tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước Việt Nam  Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất kinh doanh nhập  Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.1.1.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định điều 4- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NCC-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT (Phụ lục 01, trang 1) 1.1.1.5 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất