(Luận văn đại học thương mại) kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần vicem bao bì bỉm sơn

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iv LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT .3 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.2 Một số lý thuyết liên quan đến thuế GTGT 10 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.2.1 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 19 2.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 19 2.2 Tổng quan Cơng ty cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 20 2.2.1 Giới thiệu chung Công ty 20 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .21 2.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 22 2.2.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 27 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 27 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 28 2.3.3 Kê khai nộp thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 30 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 32 3.1 Các kết luận qua nghiên cứu kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn .32 i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.1 Ưu điểm .32 3.1.2 Hạn chế .33 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 33 3.2.1 In liệu sổ sách để lưu trữ 33 3.2.2 Có biện pháp luân chuyển chứng từ tốt 33 3.2.3 Bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên 34 3.2.4 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt Cơng ty thuế GTGT 34 KẾT LUẬN 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 22 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Vicem Bao Bì Bỉm Sơn 25 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định HH Hàng hóa DV Dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ DT Doanh thu CNV Công nhân viên XNK Xuất nhập GGHB Giảm giá hàng bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CKTM Chiết khấu thương mại iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước, thuế có vai trò quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT thông qua kỳ họp thứ XI Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu Thuế GTGT đời áp dụng rộng rãi từ lâu giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện thuế GTGT Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là Công ty sản xuất kinh doanh bao bì lớn, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên Công ty, đồng thời nhờ công tác kế tốn Cơng ty ln tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Khi có sửa đổi luật thuế GTGT, Công ty thực theo thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn Cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩ vụ với Ngân sách nhà nước Công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình cô giáo Th.S Vũ Thị Thu Huyền, em chọn đề tài “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nội dung chuyên đề em gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT 1.1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sơ sản xuất, chế biến, thương mại dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) tác động vào nguyên liệu thô hay hàng hóa, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Từ khái niệm GTGT, có khái niệm thuế GTGT sau: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất,lưu thơng đến người tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước ban hành luật thuế GTGT vào năm 1954 1.1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT * Vai trò thuế GTGT: Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng thể sau: - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao - Thuế giá trị gia tăng thường có thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu trữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh, từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau, cịn kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế * Đặc điểm thuế GTGT:  Thuế GTGT thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ; người chịu thuế người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp: Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn q trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm mối giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối  Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thể khía cạnh:  Thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế  Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế  Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập: Nếu so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại  Thuế GTGT đem lại nguồn thu thường xuyên chủ yếu cho NSNN 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế * Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Như vậy, đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài( gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:  Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng kí kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật hợp tác xã  Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam: tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt nam không thuộc hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam  Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất kinh doanh nhập  Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.1.1.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định điều 4- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NCC-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT (Phụ lục 01, trang 1) 1.1.1.5 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất a Giá tính thuế Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng, người cung cấp dịch vụ Đối với hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hóa chịu thuế hang hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế GTGT Theo quy định Điều – Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT giá tính thuế GTGT quy định sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả thời kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngồi Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt khơng bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 3.1 Các kết luận qua nghiên cứu kế toán thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn Sau thời gian thực tập công ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn, giúp đỡ tận tình chú, anh phịng kế tốn, đồng thời tiếp xúc với sổ sách chứng từ thực tế, em củng cố học hỏi thêm nhiều kiến thức bổ ích, có thêm kĩ thực hành hiểu biết cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Với thời gian thực tập khơng dài vốn hiểu biết cịn hạn chế, em xin đưa số kết luận cơng tác kế tốn cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức quản lý: Bộ máy quản lý cơng ty bố trí khác rõ ràng, phòng ban tách biệt đảm bảo cơng việc độc lập xác Cán quản lý có trình độ đại học đại học - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, người có trình độ nghiệp vụ, nhiệt tình với cơng việc, nắm vững chế định tài tốn - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật kí chung Đây hình thức có mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân cơng lao động kế tốn - Về việc áp dụng kế tốn máy: Giúp cơng việc kế tốn giảm nhẹ nhiều so với kế toán thủ công, tránh việc ghi chép trùng lặp, dễ đối chiếu, kiểm tra Mặt khác, kế tốn cung cấp thơng tin 1cách xác, nhanh chóng khoa học - Cơng tác kế tốn thuế GTGT: Kế tốn xác, trung thực thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán mẫu, nội dung theo luật thuế văn hướng dẫn hành, nộp cho cục thuế theo thời gian quy định 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Việc nộp thuế công ty chuyển khoản nên tiết kiệm thời gian, giảm thiểu chi phí lại không ảnh hưởng tới công việc nhân viên kế toán 3.1.2 Hạn chế Nhờ ưu điểm thuế GTGT mà cơng tác kế tốn thuế rõ ràng khoa học Tuy nhiên vận động không ngừng thực tiễn chế độ sách áp dụng thời gian nên công tác kế tốn cịn có khó khăn hạn chế Vì vậy, kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn khơng tránh khỏi hạn chế sau:  Thứ nhất: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào phần mềm kế tốn máy, lại khơng in sổ sách để lưu trữ  Thứ hai: Việc luân chuyển chứng từ cịn chậm trễ, dẫn tới tình trạng công việc dồn vào cuối kỳ nên nhiều việc hạch tốn khơng kịp thời, xác, đơi lúc dẫn đến việc chồng chéo công tác ghi sổ kế tốn làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thơng tin cho lãnh đạo Do vậy, kết kinh doanh bị ảnh hưởng phần  Thứ ba: Những thay đổi, bổ sung liên quan đến thuế GTGT chưa được nhân viên kế toán cập nhật kịp thời nên dẫn đến việc nhân viên kế toán thuế nộp thuế không được quan thuế chấp nhận 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 3.2.1 In liệu sổ sách để lưu trữ Thay theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phần mềm kế tốn mà khơng in ra, Cơng ty nên in liệu để lưu trữ, đơi máy tính gặp vấn đề làm liệu Đồng thời việc in giúp đối chiếu số liệu dễ dàng 3.2.2 Có biện pháp luân chuyển chứng từ tốt Cơng ty nên có biện pháp luân chuyển chứng từ tốt để tránh thất lạc chậm luân chuyển chứng từ, đảm bảo kê khai thuế kịp thời Để làm điều phịng kế toán cần quy định thời gian giao chứng từ nhà cung cấp xa gửi trực tiếp qua mail, scan chứng từ gốc gửi trước để kịp kê khai giao chứng từ gốc sau Những quy định cụ thể thời gian tập hợp giao nộp hóa 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đơn, chứng từ phát sinh cần gắn trách nhiệm với cá nhân, đơn vị cấp dưới, điều giúp cho việc luân chuyển chứng từ trọng 3.2.3 Bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên phịng tài - kế tốn bồi dưỡng thêm kiến thức để nâng cao trình độ chất lượng công việc; tiếp cận với phương thức kê khai nộp thuế đại 3.2.4 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt Cơng ty thuế GTGT (1) Lập hóa đơn xác - Rủi ro: Trong q trình bán hàng, nhân viên lập hóa đơn quên lập số hóa đơn cho hàng hóa giao, lập sai hóa đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng…) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khống thực tế khơng giao hàng - Giải pháp: + Hóa đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận; Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng; Hợp đồng giao hàng (nếu có) + Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế tốn số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu + Công ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn + Kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng + Giao cho nhân viên độc lập (ví dụ kiểm tốn nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị - Giải pháp: 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế tốn nên kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Cơng ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch tốn + Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng (3) Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT - Rủi ro: Có thể xảy chênh lệch số liệu sổ kế toán Tờ khai thuế GTGT - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán + Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Nhìn chung, Cơng ty Cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu Mức lương cho người lao động tương đối cao ổn định, đóng góp phần vào ngân sách nhà nước Cơng tác kế tốn công ty phần đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện Bộ phận kế toán nhanh chóng áp dụng chế độ vận dụng cách linh hoạt, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công ty Với chuyên đề này, em cịn có hạn chế hiểu biết lý luận thực tế chưa sâu sắc nên em mong thầy cô khoa kế toán Trường Đại học Thương mại Th.S Vũ Thị Thu Huyền giúp đỡ đóng góp ý kiến Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty nói chung chú, anh phịng kế tốn nói riêng tận tình giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Th.S Vũ Thị Thu Huyền Em xin châm thành cảm ơn! 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình mơn Kế tốn thuế - Trường Đại học Thương mại Trang web: www.gdt.gov.vn Trang web: http://doc.edu.vn/default.aspx Hệ thống hóa đơn, chứng từ, sổ sách,… Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn Các nghị định thơng tư Chính phủ hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 01 Đối tượng không chịu thuế GTGT Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập VD: Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B theo hình thức nhận tiền cơng từ Cơng ty B bán lại sản phẩm cho Công ty B tiền cơng ni heo nhận từ Cơng ty B sản phẩm heo bán cho Công ty B thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp Công ty B bán đưa vào chế biến để bán sản phẩm bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT sản phẩm sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật ni, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp Đối với sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng điều kiện nhà nước quy định Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn sau đây: a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm hình thức – Cho vay – Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác – Bảo lãnh ngân hàng – Cho thuê tài – Phát hành thẻ tín dụng VD: Tháng 3/2014 Công ty TNHH A sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chấp dây chuyền, máy móc thiết bị để vay vốn Ngân hàng B, thời gian vay năm (hạn trả nợ ngày 31/3/2015) Đến ngày 31/3/2015, Công ty TNHH A khơng có khả trả nợ phải bàn giao tài sản cho Ngân hàng B bàn giao tài sản, Công ty TNHH A thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật việc xử lý tài sản bảo đảm Ngân hàng B bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ tài sản bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên người nộp thuế tổ chức tín dụng c) Kinh doanh chứng khốn bao gồm: Mơi giới chứng khốn, tự doanh chứng khốn, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, quản lý cơng ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay khơng thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com doanh nghiệp mua kế thừa toàn quyền nghĩa vụ doanh nghiệp bán theo quy định pháp luật đ) Bán nợ e) Kinh doanh ngoại tệ g) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hóan đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật h) Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thơng từ nước vào Việt Nam (chiều đến) 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu khoản không phân biệt nguồn kinh phí chi trả 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chun mơn nghề nghiệp 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thông vận tải 17 Hàng hóa thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: 18 Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh 19 Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất, gia cơng hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi 21. Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống 26 Các hàng hóa, dịch vụ sau: a) Hàng hóa bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ b) Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí d) Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phịng thực cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 02 HÓA ĐƠN MUA HÀNG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 03 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 04 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 05 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 06 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tác kế tốn thuế GTGT Công ty 2.2 Tổng quan Công ty cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 2.2.1 Giới thiệu chung Cơng ty + Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN + Tên gọi tắt : Cơng ty cổ phần. .. tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn - Mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất áp dụng chủ yếu Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 10% - Tài khoản sử dụng: Cơng ty Cổ phần Vicem. .. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ BỈM SƠN 3.1 Các kết luận qua nghiên cứu kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn