Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cố phần thủy sản phú minh hưng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỐ PHẦN THỦY SẢN PHÚ MINH HƢNG NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài Lớp : Dƣơng Thị Thu Trà :QT1201K HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN PHÚ MINH HƢNG NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài : Dƣơng Thị Thu Trà Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2012 LỜI CAM ĐOAN Chủ nhiệm đề tài xin cam đoan số liệu đƣợc sử dụng đề tài đƣợc cung cấp từ phịng kế tốn tài vụ Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng xác Và kết nghiên cứu tác giả nêu đề tài trung thực khách quan Các kết nghiên cứu chủ nhiệm đề tài thực Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng nguồn tài liệu tham khảo Trung tâm thƣ viện Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng tài liệu từ internet Số lƣợng tên tài liệu tham khảo đƣợc tác giả trích dẫn đầy đủ phần cuối sách Chủ nhiệm đề tài Dƣơng Thị Thu Trà LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Dân lập Hải Phòng tạo điều kiện cho chúng em thực đề tài nghiên cứu khoa học ngồi ghế nhà trƣờng Em xin cảm ơn hƣớng dẫn, giúp đỡ chu đáo tận tình Giảng viên, Thạc sỹ Hịa Thị Thanh Hương q trình em thực nghiên cứu đề tài khoa học :“Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hưng” Em xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng nói chung cán nhân viên phịng Kế tốn tài vụ Cơng ty nói riêng tạo điều kiện cho em học hỏi tích lũy đƣợc kiến thức thực tế cơng tác kế tốn nhƣ nắm rõ cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn để hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học Cuối cùng, em xin gửi đến thầy trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng tồn thể cán Phịng Kế tốn tài vụ Công ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - BCTC Báo cáo tài - NH Ngân hàng - TMCP Thƣơng mại cồ phần - TSCĐ Tài sản cố định - NVL Nguyên vật liệu - BTP Bán thành phẩm - GTGT Giá trị gia tăng - CP Cổ phần - VLC Vốn lƣu chuyển - NCVLC Nhu cầu vốn lƣu chuyển - XK Xuất - BTC Bộ Tài - QĐ Quyết định - CNV Công nhân viên - TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Biểu 1.1: Mẫu Bảng cân đối kế toán B01-DN 18 Biểu 1.2: Phân tích biến động tài sản 37 Biểu 1.3: Phân tích biến động nguồn vốn 38 Biểu 1.4: Phân tích cấu vốn nguồn vốn 39 Biểu 1.5: Phân tích tình hình ổn định nguồn tài trợ .40 Biểu 1.6: Phân tích tình hình tự tài trợ .41 Biểu 1.7: Phân tích tình hình cơng nợ 42 Biểu 1.8: Phân tích khả toán 43 Biểu 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh Công ty năm gần 47 Biểu 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng 59 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho 60 Biểu 2.4: Phiếu thu 61 Biểu 2.5: Sổ Nhật ký chung 62 Biểu 2.6: Sổ Tài khoản 111-Tiền mặt 65 Biểu 2.7: Sổ Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng 66 Biểu 2.8: Sổ Tài khoản 131-Phải thu khách hàng 67 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 68 Biểu 2.10: Sổ Tài khoản 331-Phải trả ngƣời bán 69 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngƣời bán 70 Biểu 2.12:Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 73 Biểu 2.13: Bảng cân đối kế toán Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng .77 Biểu 3.1: Bảng cân đối kế toán sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ 244/2009/TT-BTC 86 Biểu 3.2: Bảng phân tích cấu biến động tài sản Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 92 Biểu 3.3: Bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 96 Biểu 3.4: Phân tích tình hình ổn định nguồn tài trợ 99 Biểu 3.5: Phân tích tình hình tự tài trợ .100 Biểu 3.6: Phân tích tình hình công nợ .101 Biểu 3.7: Bảng phân tích khả tốn 102 Sơ đồ 1.1:Sơ đồ quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 22 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 46 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 49 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng .51 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn máy Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 52 DANH MỤC HÌNH Hình 1: Giao diện phần mềm kế tốn máy Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 55 Hình 2: Màn hình cách chọn Sổ Nhật ký chung 57 Hình 3: Màn hình Sổ Nhật ký chung 57 Hình 4: Màn hình nội dung Sổ Nhật ký chung 58 Hình 5: Màn hình cách chọn Sổ tài khoản 63 Hình 6: Màn hình Sổ tài khoản 64 Hình 7: Màn hình cách chọn Bút tốn kết chuyển tự động 71 Hình 8: Màn hình Bút tốn kết chuyển tự động 71 Hình 9: Màn hình cách chọn Bảng cân đối phát sinh tài khoản 72 Hình 10: Màn hình Bảng cấn đối phát sinh tài khoản 72 Hình 11: Màn hình cách chọn Bảng cân đối kế toán 76 Hình 12: Màn hình Bảng cân đối kế toán 76 Hình 13: Mẫu giấy đền nghị hồn trả khoản phải thu ngân sách Nhà nƣớc 107 Hình 14: Bảng kê xác định số thuế GTGT đề nghị đƣợc hoàn 108 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng báo cáo tài 1.1.4 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.6 Yêu cầu nguyên tắc đọc báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 11 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 11 1.2.2 Kỳ lập, thời hạn nộp nơi nhận Báo cáo tài 13 1.3 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán theo Quyết định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 15 1.3.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 15 1.3.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 16 1.3.3 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán 16 1.3.4 Cơ sở liệu, trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01-DN) 21 1.3.5 Phƣơng pháp lập tiêu bảng cân đối kế toán 22 1.3.6 Đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn 34 CHƢƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN PHÚ MINH HƢNG 44 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 44 2.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 45 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt đƣợc Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng năm gần 45 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 48 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 52 2.2 Thực tế lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 55 2.2.1 Căn lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 55 2.2.2 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 56 2.2.3 Thực tế cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thủy sản 56 Phú Minh Hƣng 56 2.3.Thực tế đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng.80 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN PHÚ MINH HƢNG 81 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng thời gian tới 81 3.2 Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng 81 3.2.1 Ƣu điểm 81 3.2.2 Hạn chế 82 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 83 3.4 u cầu ngun tắc hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế toán 84 3.5 Nội dung biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 84 3.6 Điều kiện để thực biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 109 KẾT LUẬN 110 MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Việt Nam nƣớc có nhiều lợi việc đánh bắt ni trồng thủy sản Từ nhiều năm trở lại đây, có nhiều doanh nghiệp lớn mạnh trƣởng thành thị trƣờng nƣớc quốc tế kinh doanh xuất thủy sản Tuy nhiên, thủy sản Việt Nam thị trƣờng tồn cầu ln bị cạnh tranh ép giá Đặc biệt, nƣớc ta gia nhập WTO cạnh tranh thủy sản ngày gay gắt, điều địi hỏi doanh nghiệp phải có bƣớc thật chắn, nỗ lực phấn đấu, cải thiện tốt để phát triển bền vững Vì vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nhìn lại kết hoạt động kinh doanh khứ, tại; đánh giá rủi ro; hiệu tài thơng qua việc đọc phân tích Báo cáo tài mà cụ thể đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Bên cạnh đó, cơng tác phân tích Báo cáo tài nói chung phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng giúp nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá đầy đủ, xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, nắm bắt đƣợc mặt mạnh để tiếp tục phát huy nhƣ phát hạn chế cịn thiếu sót để khắc phục Đồng thời, nhà quản trị biết đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu kinh doanh, phát đƣợc quy luật mặt hoạt động doanh nghiệp dựa vào liệu khứ làm sở cho định tại, đƣa dự báo hoạch định sách tƣơng lai Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng, em nhận thấy Công ty chƣa tiến hành đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Và q trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn gặp số hạn chế Thấy đƣợc tầm quan trọng việc lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn nên em chọn đề tài:“Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hưng” làm đề tài nghiên cứu khoa học Mục đích nghiên cứu Hệ thống vấn đề lý luận công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Mô tả thực tế công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng Để đánh giá tình hình tài Cơng ty rõ ràng hơn, không phụ thuộc vào việc đánh giá biến động cấu tài sản nguồn vốn Cơng ty, mà cần phân tích thêm tình hình sử dụng nguồn tài trợ, tình hình cơng nợ khả toán rủi ro tài mà cơng ty gặp phải để có nhìn khái qt tình hình tài Công ty Xét thực tế, độ ổn định q trình SXKD độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài địi hỏi: Tài sản dài hạn phải đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn phần tài sản ngắn hạn đƣợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Vì vậy, tình hình tài trợ Cơng ty đƣợc đánh giá ổn định phần tài sản ngắn hạn Công ty đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn hay Công ty sử dụng phần nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho tài sản ngắn hạn phần nguồn vốn đƣợc gọi vốn lƣu chuyển (VLC) VLC = Nguồn vốn dài hạn – Tài sản dài hạn VLC có ổn định hay không phụ thuộc vào nhu cầu cần tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn Nhu cầu cần tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn đƣợc gọi nhu cầu vốn lƣu chuyển (NCVLC) Nhu cầu vốn lƣu chuyển đƣợc xác định dựa sở nhu cầu vốn cần tài trợ chu kỳ SXKD NCVLC= HTK + Các khoản phải thu NH – Các khoản phải trả NH Ta có bảng phân tích tình hình tài trợ (Biểu 3.4) Biểu 3.4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ỔN ĐỊNH CỦA NGUỒN TÀI TRỢ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu I Vốn lƣu chuyển 1.Nợ dài hạn 2.Vốn chủ sở hữu 3.Tài sản dài hạn II Nhu cầu vốn lƣu chuyển 1.Hàng tồn kho 2.Các khoản phải thu ngắn hạn 3.Các khoản phải trả ngắn hạn Cuối kỳ Đầu kỳ 26.139.561.044 2.500.000.000 39.009.114.731 15.369.553.687 7.923.758.708 66.892.276.132 19.304.895.789 78.273.413.213 21.181.263.196 281.000.000 35.520.480.236 14.620.217.040 8.738.696.715 34.547.524.632 16.972.175.306 42.781.003.223 Cuối kỳ so vớiđầu kỳ 4.958.297.848 2.219.000.000 3.488.634.495 749.336.647 -814.938.007 32.344.751.500 2.332.720.483 35.492.409.990 Về vốn lưu chuyển: Đầu năm cuối năm, cơng ty có vốn lƣu chuyển (cụ thể: đầu năm VLC = 21.181.263.196 đồng), chứng tỏ tình hình tài trợ cơng ty đảm bảo ngun tắc cân tài chính, Cơng ty có phần nguồn vốn dài hạn tài trợ cho tài sản ngắn hạn Cuối năm vốn lƣu chuyển tăng lên 4.958.297.848 đồng Tình hình 99 cuối năm so với đầu năm nguồn vốn dài hạn tăng lên nhiều so với mức tăng tài sản dài hạn Về nhu cầu vốn lưu chuyển: Đầu năm cuối năm cơng ty có nhu cầu vốn lƣu chuyển tăng tƣơng ứng, cần phải đối chiếu số dự trữ thực tế loại nhu cầu hoạt động SXKD, thị trƣờng cung cấp NVL để đánh giá việc tăng nhu cầu vốn lƣu chuyển hợp lý hay không? Cụ thể: Hàng tồn kho: cuối năm tăng 32.344.751.500 đồng làm cho nhu cầu vốn lƣu chuyển tăng tƣơng ứng Hàng tồn kho tăng chủ yếu lƣợng thành phẩm dự trữ tăng, nguyên nhân Công ty dự trữ thành phẩm cho đơn đặt hàng ký kết năm 2011, đơn hàng đƣợc xuất vào tháng năm 2012 Vì vậy, nhu cầu vốn lƣu chuyển Công ty hợp lý Các khoản phải thu ngắn hạn: cuối năm tăng 2.332.720.483 đồng làm cho nhu cầu vốn lƣu chuyển tăng tƣơng ứng, khoản phải thu tăng lên có tác động tích cực đến việc tiêu thụ sản phẩm đơn vị việc tăng tín dụng giúp cơng ty tăng nhu cầu vốn lƣu chuyển hợp lý Các khoản phải trả ngắn hạn: cuối năm tăng 35.492.409.990 đồng làm cho nhu cầu vốn lƣu chuyển giảm tƣơng ứng, khoản phải trả ngắn hạn khơng có khoản phải trả q hạn Đối chiếu vốn lưu chuyển với nhu cầu vốn lưu chuyển: Đầu năm, Cơng ty có vốn lƣu chuyển vốn lƣu chuyển đáp ứng đƣợc nhu cầu vốn lƣu chuyển, nhƣ vậy, tình hình tài trợ Cơng ty đảm bảo ngun tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động SXKD Cuối năm, Công ty đảm bảo đƣợc vốn lƣu chuyển đáp ứng đƣợc nhu cầu lƣu chuyển nên tình hình tài trợ đảm bảo nguyên tắc cân tài Biểu 3.5: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TỰ TÀI TRỢ CỦA CÔNG TY CP THỦY SẢN PHÚ MINH HƢNG Chỉ tiêu Tỷ suất tự tài trợ tổng quát Tỷ suất tự tài trợ TS dài hạn Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Cuối năm 32,7% 253,81% 265,08% Đầu năm 45,2% 242,95% 252,99% Cuối năm so với đầu năm -12,49% 10,86% 12,09% Tại Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hƣng tỷ suất tự tài trợ tổng quát đầu năm 45,2%, cuối năm 32,7% cho thấy giá trị tài sản có Cơng ty có vốn chiếm dụng từ đơn vị bạn Tỷ suất tự tài trợ Tài sản dài hạn tỷ suất tự tài trợ TSCĐ 100 Cơng ty có tăng nhƣng khả tự tài trợ tổng quát Công ty thấp có xu hƣớng giảm cuối năm 3)Đọc phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP Thủy sản Phú Minh Hưng Biểu 3.6: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu A.Các khoản phải thu I.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trƣớc cho ngƣời bán 3.Phải thu nội ngắn hạn 5.Các khoản phải thu khác II.Các khoản phải thu dài hạn B.Các khoản phải trả I.Các khoản phải trả ngắn hạn 2.Phải trả ngƣời bán 3.Ngƣời mua trả tiền trƣớc 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 5.Phải trả ngƣời lao động 6.Các khoản phải trả NH khác Chỉ tiêu 1.Hệ số khoản phải thu 2.Hệ số khoản phải trả 3.Hệ số khoản phải thu so với khoản phải trả CN so với ĐN Số tiền Tỷ lệ (%) 19.304.895.789 16.972.175.306 2.332.720.483 13,74% 19.304.895.789 16.972.175.306 2.332.720.483 13,74% 18.504.379.972 16.417.648.949 2.086.731.023 12,71% 715.687.509 461.981.945 253.705.564 54,92% 33.550.000 31.550.000 2.000.000 6,34% 51.278.308 60.994.412 -9.716.104 -15,93% 0 7.353.056.894 6.728.634.381 624.422.513 9% 7.353.056.894 6.728.634.381 624.422.513 9,28% 5.378.817.854 5.256.982.773 121.835.081 2,32% 23.110.400 23.060.400 50.000 0,22% 1.252.833.198 980.926.894 271.906.304 27,72% 668.956.798 368.109.168 300.847.630 81,73% 29.338.644 99.555.146 -70.216.502 -70,53% Cuối năm Đầu năm CN so với ĐN 0,16 0,22 -0,06 0,06 0,09 -0,02 Cuối năm Đầu năm 2,63 2,52 0,10 Từ số liệu bảng cho thấy: Các khoản phải thu cuối năm so với đầu năm tăng 2.332.720.483 đồng (13,74%) chủ yếu số phải thu khách hàng Mặc dù khoản phải thu tăng, nhƣng hệ số khoản phải thu cuối năm giảm tỷ lệ tăng khoản phải thu nhỏ tỷ lệ tăng tổng tài sản, nhƣ mức độ chiếm dụng bị chiếm dụng vốn Công ty giảm Song, Công ty cần thiết phải theo dõi để thu hồi kịp thời khoản phải thu đến hạn Các khoản phải trả cuối năm 2011 so với đầu năm 2011 tăng 624.422.513 (9%) Các khoản phải trả ngƣời bán tăng 121.835.081 đồng khơng có khoản q hạn tốn, khoản đƣợc đánh giá hợp lệ giúp công ty giảm đƣợc áp lực việc huy động nguồn vốn khác Tuy nhiên, Công ty cần theo dõi thời hạn khoản phải trả ngƣời bán để tốn kịp thời giữ uy tín Cơng ty nhà cung cấp, mặt khác Công ty cần cân nhắc đến chi phí sử dụng nguồn vốn để 101 có lựa chọn nguồn vốn huy động cho phù hợp với tình hình Cơng ty Hệ số khoản phải trả cuối năm giảm chứng tỏ mức độ chiếm dụng vốn Công ty giảm Đối với hệ số khoản phải thu so với khoản phải trả: Đầu năm 2,52 chứng tỏ vào đầu năm Công ty bị chiếm dụng vốn nhiều Cuối năm, hệ số xác định 2,63 chứng tỏ Công ty bị chiếm dụng vốn nhiều 4) Đọc phân tích khả tốn Công ty CP Thủy sản Phú Minh Hưng Biểu 3.7: PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm Hệ số khả toán tổng quát 1,825 1,486 -0,339 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 1,495 1,337 -0,158 0,15 0,061 -0,089 Hệ số khả toán nhanh Đầu năm cuối năm, Công ty đảm bảo khả tốn khoản nợ nói chung, song khả toán giảm dần Khả toán tổng quát đầu năm 1,825 cho biết đồng nợ Công ty đƣợc đảm bảo 1,825 đồng tài sản Cơng ty Điều cho thấy khoản nợ phải trả đƣợc đảm bảo tài sản Công ty Hệ số khả tốn tổng qt cơng ty giảm 0,339 lần 1,486 lần Trong thời điểm kinh tế thị trƣờng gặp nhiều khó khăn nhƣ nay, hệ số khả toán giảm dần điều mà Cơng ty khơng thể tránh khỏi Tình hình tài Cơng ty cịn đƣợc thể thơng qua hệ số khả toán nợ ngắn hạn Đầu năm 2011, hệ số mức 1,495 lần nhƣng đến cuối năm số giảm xuống 1,337 lần Cơng ty trì khả toán nợ ngắn hạn năm qua tốt (luôn lớn 1) Điều cho thấy, Công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng Hệ số toán nhanh phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn Công ty tiền khoản tƣơng đƣơng Nếu nhƣ hệ số toán nợ tổng quát giúp nhà cung cấp xem xét có nên bán chịu cho Cơng ty hay khơng thơng qua hệ số tốn nhanh giúp nhà cung cấp định thời gian bán chịu cho Công ty Tuy nhiên, hệ số khả tốn nhanh Cơng ty lại mức thấp Đầu năm hệ số khả tốn doanh mức 0,15 lần đến cuối năm cịn 0,061 lần Nhìn vào hệ số cho thấy, Công ty chƣa đảm bảo đƣợc khả toán nợ nhanh với khoản nợ đến hạn Nhƣng thực tế, khoản tiền 102 thu từ hoạt động bán hàng Cơng ty cao, điều giúp Cơng ty đảm bảo tốn khoản nợ đến hạn Để đảm bảo đƣợc khả tốn nợ nhanh, Cơng ty nên quan tâm đến sách chiết khấu toán khách hàng đƣợc hƣởng tiến hành toán trƣớc hạn khoản nợ Tỷ lệ khoản chiết khấu đảm bảo Công ty sớm thu đƣợc khoản nợ không ảnh hƣởng đến hoạt động kết kinh doanh Cơng ty Cơng ty chia tỷ lệ chiết khấu toán khách hàng đƣợc hƣởng tốn theo ngày, tháng nhƣng phải ln đảm bảo tỷ lệ cao mặt lãi suất huy động vốn loại ngân hàng thời điểm  Ý kiến thứ tư: tăng cường công tác thu hồi nợ, đặc biệt khoản nợ phải thu khách hàng Thơng qua phân tích tiêu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng, em nhận thấy tiêu “Phải thu khách hàng” cuối năm 2011 18.504.379.972 đồng, tăng 2.086.731.023 đồng tƣơng ứng với 13,7% Chỉ tiêu cho thấy Công ty chƣa làm tốt công tác thu hồi nợ khách hàng khiến việc ứ đọng vốn toán tăng, ảnh hƣởng đến hiệu SXKD Khoản phải thu ngắn hạn khách hàng Công ty chủ yếu khoản nợ khách hàng nƣớc ngồi thơng qua hợp đồng xuất thủy sản - Đối với khách hàng truyền thống nhƣ Châu Âu, Nhật Bản hợp đồng xuất thƣờng áp dụng hình thức tốn thơng qua L/C (Letter of Credit - Thƣ tín dụng), khách hàng tiến hành tốn sau nhận đƣợc thơng báo ngân hàng nhận đƣợc chứng từ hàng hóa, thời hạn tốn khơng q 90 ngày - Đối với khách hàng nƣớc mới, Công ty khách hàng thƣờng thỏa thuận áp dụng hình thức tốn thơng qua TT trả sau (Telegraphie Transfer – Điện chuyển tiền), thời hạn toán sau ngƣời mua xác nhận Công ty giao hàng nhận chứng từ hàng hóa - Ngồi ra, khách hàng nội địa, Công ty thƣờng bán chịu cho đơn hàng, thời hạn toán không tháng kể từ ngày mua - Đối với khách lẻ nội địa, Công ty thực bán hàng thu tiền Nhƣ vậy, ta thấy hình thức tốn ký kết hợp đồng xuất nhƣ tiêu thụ nội địa với khách hàng, Công ty thƣờng tiến hành bán chịu cho hầu 103 hết đơn hàng Theo phân tích Chƣơng 2, mục 2.1.3, ta thấy đƣợc năm 2011, doanh thu bán hàng Công ty tăng cao năm (2009, 2010, 2011) Hàng bán nhiều doanh số lớn dẫn đến khoản phải thu có khả tăng cao Điều cho thấy, lƣợng vốn bị chiếm dụng Công ty tăng lên Vì vậy, Cơng ty cần tích cực công tác thu hồi nợ Tuy nhiên, kinh tế thị trƣờng việc mua bán chịu thiếu, làm cho Cơng ty đứng vững thị trƣờng trở nên giàu mạnh nhƣng đem đến cho Cơng ty rủi ro kinh doanh Để làm tốt công tác thu hồi nợ, Cơng ty cần thực giải pháp là:  Cơng ty cần có sách khuyến khích, thƣởng phạt việc tốn khoản tín dụng theo thời gian Để phát huy mặt tích cực công tác này, Công ty cần phải nắm bắt đƣợc lực trả nợ khách hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ họ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề bạn hàng Làm tốt việc giúp cho Công ty thu hồi đƣợc vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động  Cơng ty tiến hành thực biện pháp thiết thực nhằm giảm thiểu công nợ khách hàng với định mức công nợ cụ thể, chẳng hạn nhƣ thƣờng xuyên đối chiếu cơng nợ khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn công nợ kéo dài Công ty cần phải phân công nhân viên thu hồi nợ đẩy mạnh công tác đối chiếu, thu hồi nợ hạn; thiết lập sách khen thƣởng cho nhân viên thu hồi công nợ tỷ lệ với công nợ thu hồi đƣợc (sao cho khoản chi phí đƣợc điều tiết hợp lý để đảm bảo nguồn vốn hoạt động)  Hiện nay, Công ty SXKD theo đơn đặt hàng từ trƣớc khách hàng, đặc biệt mặt hàng xuất khẩu, với hình thức tốn thông qua L/C TT Theo nguyên tắc này, khách hàng toán thời hạn hợp đồng ký kết toán dứt điểm nhận đủ hàng Điều gây bất lợi đến hiệu sử dụng vốn Công ty Đối với đơn hàng xuất khẩu, Cơng ty tiến hành thỏa thuận với khách hàng việc đặt cọc để đảm bảo độ an toàn cho khoản phải thu Cụ thể: - Đối với khách hàng truyền thống áp dụng phƣơng thức trả tiền L/C, Công ty nên thỏa thuận hợp đồng với khách hàng việc ký quỹ số tiền 20% tổng giá trị 104 lô hàng mà hai bên thỏa thuận Số tiền lại đƣợc khách hàng toán theo thời hạn hợp đồng - Đối với khách hàng thƣờng áp dụng phƣơng thức toán TT, việc yêu cầu ngƣời mua chấp nhận tốn tồn tiền hàng phƣơng thức mong muốn Công ty, nhƣng ngƣời mua chấp nhận phải tốn Vì vậy, với khách hàng này, Cơng ty nên áp dụng phƣơng thức TT trả trƣớc trả sau Nghĩa là, Công ty nên đƣa yêu cầu với bên mua việc trả trƣớc 30% trị giá hàng ký kết hợp đồng, đƣợc coi nhƣ khoản tiền đặt cọc Số tiền 70% lại ngƣời mua trả hết xác nhận Công ty xuất hàng  Đồng thời, Công ty cần nghiên cứu sách chiết khấu toán hợp lý khách hàng toán sớm toán hạn theo hợp đồng Các khoản chiết khấu tốn tiền vật Mức chiết khấu mà khách hàng đƣợc hƣởng phải cao mức lãi suất tiền gửi loại ngân hàng thời điểm toán Khi Cơng ty đƣa mức chiết khấu tốn có lợi cho khách hàng tác động tích cực đến việc toán khách hàng  Ý kiến thứ năm: việc lập hồ sơ xin hoàn thuế giá trị gia tăng(GTGT) khấu trừ Ý nghĩa việc hồn thuế GTGT khấu trừ Thơng qua phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2011 Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng, ta thấy lƣợng vốn Công ty bị chiếm dụng lớn có khoản thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Đầu năm 2011, “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” 3.116.164.480 đồng, đến cuối năm tiêu tăng thêm 4.087.773.755 đồng, tỷ lệ tăng tƣơng ứng 131,18% Mặt khác, thời điểm đó, lƣợng tiền Công ty không nhiều, khoản phải thu khách hàng khoản phải trả tăng lên đáng kể Do vậy, Cơng ty nên lập hồ sơ hồn thuế tới Cơ quan thuế Số thuế GTGT hoàn lại đƣợc sử dụng vào chu trình SXKD tiếp tục sinh lời cho doanh nghiệp kỳ Có thể nói, thơng qua hồn thuế, Nhà nƣớc hồn trả cho Công ty lƣợng vốn lớn giúp doanh nghiệp kịp thời khắc phục số khó khăn vốn thời điểm nhƣ nêu Thủ tục hồn thuế GTGT  Trình tự thực hiện: 105 - Kế toán thuế chuẩn bị hồ sơ đến nộp cho quan thuế địa phƣơng - Cơ quan thuế tiếp nhận, đóng dấu tiếp nhận kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ; vào sổ theo dõi, lƣu trữ viết phiếu hẹn trả cho nhân viên Cơng ty Vì hồ sơ cơng ty thuộc diện hồn trƣớc, kiểm sau nên thời hạn giải 15 ngày làm việc, kể từ ngày quan thuế nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế  Thành phần hồ sơ (số lƣợng 01 bản), kế toán thuế cần chuẩn bị thành phần hồ sơ xin hoàn thuế bao gồm: - Văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tƣ số 128/2008/TT-BTC; - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra; - Bảng kê khai tổng hợp số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ; - Bảng kê khai số thuế nộp năm; - Bảng kê xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn theo mẫu số: 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính; - Bảng kê hồ sơ có chữ ký đóng dấu Cơng ty (phải ghi rõ: Số, ngày tờ khai xuất hàng hoá xuất khẩu; Số, ngày hợp đồng xuất khẩu; Hình thức toán, số, ngày, số tiền chứng từ toán tiền hàng hóa xuất khẩu) Sau em xin trình bày phần đầu mẫu giấy đề nghị hoàn trả khoản phải thu ngân sách Nhà nƣớc (Hình 13) Bảng kê xác định số thuế GTGT đề nghị hồn (Hình 14) 106 Hình 13 107 Hình 14 Mẫu số: 01-1/HTBT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐỀ NGHỊ HOÀN Kèm theo Văn đề nghị hoàn thuế số ngày Cá nhân/Tổ chức đề nghị hoàn thuế: ……………………………… ………… Mã số thuế: ………………………………………………… ………………… I Xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số thuế phát sinh đầu Số tiền Số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ Số thuế nộp Số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị đƣợc hoàn lại II Giải trình việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu so với số thuế Tờ khai nộp cho quan thuế (nếu có): , ngày tháng năm TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HỒN THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 108 3.6 Điều kiện để thực biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng Đối với Nhà nƣớc: Chính Phủ ƣu tiên tín dụng sản xuất hàng xuất có hàng xuất thủy sản Chính phủ u cầu Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam chủ trì, phối hợp với bộ, quan tiếp tục điều hành sách tiền tệ cách chủ động, linh hoạt có hiệu quả; đạo liệt để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp cần nguồn vốn tín dụng Bên cạnh đó, đẩy nhanh việc giảm lãi suất cho vay phù hợp với mức giảm số giá tiêu dùng; ƣu tiên tín dụng doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất hàng thủy sản xuất Đối với doanh nghiệp: Công ty cần phối hợp với địa phƣơng tiếp tục có giải pháp đẩy mạnh sản xuất thủy sản, giữ đƣợc đà tăng trƣởng nay; chủ động đối phó với diễn biến phức tạp thiên tai; kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng chất cấm nuôi trồng thủy sản, bảo đảm vệ sinh an toàn thực phẩm, thúc đẩy sản xuất thủy sản phát triển 109 KẾT LUẬN Khi thực nghiên cứu đề tài khoa học: “Hoàn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hưng” đề tài khái quát đƣợc số vấn đề sau: Về mặt lý luận: - Hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận chung cơng tác lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài - Hệ thống hóa lý luận cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp: đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp; đọc phân tích tình hình nguồn tài trợ doanh nghiệp; đọc phân tích tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: - Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng: + Công ty lập Bảng cân đối kế toán theo bƣớc nhƣng chƣa mẫu theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chƣa sửa đổi theo Thông tƣ 244/2009/TT-BTC hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2009 + Cơng ty chƣa tiến hành cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế toán - Trên sở lý luận thực tiễn Công ty, đề tài đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng nhƣ sau: + Ý kiến thứ nhất: hồn thiện cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng + Ý kiến thứ hai: lập Bảng cân đối kế tốn niên độ dạng đầy đủ Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng + Ý kiến thứ ba: hồn thiện cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng 110 + Ý kiến thứ tƣ: tăng cƣờng công tác thu hồi nợ, đặc biệt khoản phải thu khách hàng + Ý kiến thứ năm: Về việc lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT đƣợc khấu trừ Do thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài chƣa thực nghiên cứu chuyên sâu tiêu tài khác nhƣ vòng quay hàng tồn kho, khả sinh lời Những nội dung em tiếp tục nghiên cứu thời gian tới điều kiện cho phép 111 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Văn Công 2005 Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài NXB Kinh tế quốc dân [2] Nguyễn Trọng Cơ TS Nguyễn Thị Thà 2010 Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NXB Tài [3] Ngơ Thế Chi PGS TS Nguyễn Trọng Cơ 2009 Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp NXB Tài [4] Thơng tƣ số 244/2009/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Bộ Tài Đọc từ: http://www.ketoanmophong.com/van-ban-phap-quy/ [5] Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Đọc từ: http://giaoan.violet.vn/present/show/entry_id/7176549 [6] Cơng ty Cổ phần Thủy sản Phú Minh Hƣng Hệ thống sổ sách kế tốn Báo cáo tài Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ [7] Trƣơng Thị Hải Yến 2011 Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Chế tạo thiết bị đóng tàu Hải Phịng [8] Bùi Thị Mƣời 2011 Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Xí nghiệp Đảm bảo an tồn giao thơng đường sơng Hải Phịng