Tính cấp thiết của đề tài
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế toàn cầu và sự mở rộng hợp tác giữa các quốc gia đã tạo ra nhu cầu cần thiết cho một bộ CMBCTC thống nhất Bộ CMBCTC này sẽ giúp các nhà đầu tư quốc tế dễ dàng tiếp cận và nắm bắt tình hình tài chính của các doanh nghiệp tiềm năng, từ đó thúc đẩy đầu tư và phát triển kinh tế.
Từ năm 1973 đến 2000, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASC) đã ban hành 41 chuẩn mực kế toán quốc tế Năm 2001, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) được thành lập để thay thế IASC trong việc ban hành các tiêu chuẩn kế toán Đến nay, IASB đã công bố 27 Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) và 16 Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) Theo thống kê của IASB, hiện có hơn 131 quốc gia áp dụng IFRS dưới nhiều hình thức khác nhau.
Bộ Tài chính Việt Nam đang xây dựng đề án áp dụng chính thức IFRS cho các loại hình doanh nghiệp, nhằm hòa nhịp với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế.
Nhiều nghiên cứu trên toàn cầu đã chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS ở các quốc gia khác nhau, như nghiên cứu của Wallace và cộng sự.
In 1994, a study titled "The Relationship Between the Comprehensiveness of Corporate Annual Reports and Firm Characteristics in Spain" was conducted, highlighting the connection between the thoroughness of annual reports and various firm attributes Additionally, Wallace and Naser (1994) explored the "Firm-Specific Determinants of the" financial performance, emphasizing the unique factors influencing corporate outcomes.
Comprehensiveness of mandatory disclosure in Corporate Annual reports of Firm listed on the stock exchange of Hong Kong” Tiếp đến là El-Gazzar và cộng sự
Numerous studies have explored the compliance of multinational firms with International Accounting Standards (IAS), including Murphy's (1999) investigation into Swiss companies' characteristics and Tagesson et al.'s (2003) examination of Swedish firms' attitudes towards IASB standards Alsaeed (2006) analyzed the relationship between firm-specific traits and disclosure practices in Saudi Arabia, while Guerreiro (2008) assessed the readiness of Portuguese companies to adopt International Financial Reporting Standards (IFRS) Khlif and Souissi (2008) conducted a meta-analysis on corporate disclosure determinants, and Rouf (2011) focused on corporate governance attributes and voluntary disclosure in Bangladesh Notably, Kolapo et al (2017) studied the impact of IFRS standards in Nigeria using a panel model approach In Vietnam, Đặng Ngọc Hùng (2017) contributed significant research on this topic.
Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam đã được thực hiện qua nhiều đề tài, như của Huỳnh Thị Thùy Dung (2017) về chuẩn mực kế toán, Nguyễn Đăng Dung (2017) nghiên cứu về chất lượng thông tin trên báo cáo của các công ty niêm yết trên sàn HOSE, và Nguyễn Văn Dũng (2017) đánh giá mức độ vận dụng IFRS tại các công ty điện máy ở Quảng Ninh Gần đây, Nguyễn Minh Cương (2018) đã xem xét các yếu tố tác động đến chất lượng báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp xây lắp ở Đồng Nai, trong khi Nguyễn Thị Kim Phụng (2018) tập trung vào khả năng áp dụng IFRS 10 & IFRS 12 tại các doanh nghiệp niêm yết trên Sở Giao Dịch.
Chứng Khoán Tp Hồ Chí Minh, qua nghiên cứu của Nguyễn Thị Thu Hoàn (2018), đã chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán Nghiên cứu tập trung vào chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, do Hà Xuân Thạch và cộng sự thực hiện.
Nghiên cứu về việc chuyển đổi báo cáo tài chính từ Chuẩn mực kế toán Việt Nam sang Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) đã chỉ ra rằng hầu hết các yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS tại Việt Nam đều liên quan đến môi trường vi mô Các nghiên cứu trước đây, như của Nguyễn Thị Ngọc Diệp (2019) và Dương Hoàng Ngọc Khuê (2019), tập trung vào các yếu tố vi mô nhưng chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng, đối tượng sẽ bắt buộc áp dụng IFRS từ năm 2025 Do đó, tác giả quyết định nghiên cứu “Nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của các công ty đại chúng tại Việt Nam”.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát của nghiên cứu là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam Nghiên cứu này sẽ giúp làm rõ những yếu tố nào đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hoặc cản trở quá trình áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế tại các doanh nghiệp.
- Xác định mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam hiện nay
Khám phá các yếu tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam là cần thiết Việc hiểu rõ những yếu tố này sẽ giúp các doanh nghiệp chuẩn bị tốt hơn cho quá trình chuyển đổi sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế Các yếu tố như quy định pháp lý, nguồn lực tài chính, và trình độ nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc áp dụng IFRS Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về thách thức và cơ hội mà các công ty phải đối mặt trong bối cảnh hội nhập toàn cầu.
Câu hỏi nghiên cứu
Để giải quyết các mục tiêu nghiên cứu đã đề ra, tác giả cần trả lời các câu hỏi nghiên cứu:
- Các công ty đại chúng tại Việt Nam đã sẵn sàng áp dụng IFRS chưa?
Các yếu tố đặc trưng của công ty có thể ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam bao gồm quy mô công ty, trình độ quản lý tài chính, sự hiểu biết về chuẩn mực kế toán quốc tế, và khả năng tiếp cận nguồn lực đào tạo Ngoài ra, sự hỗ trợ từ các cơ quan chức năng và môi trường pháp lý cũng đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình chuyển đổi này.
- Mức độ tác động của các nhân tố đặc tính đã khám phá ở nghiên cứu này h
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
a Đối tượng nghiên cứu:
Mức độ sẵn sàng và các yếu tố đặc trưng của các công ty đại chúng tại Việt Nam ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Nghiên cứu này sẽ tập trung vào việc phân tích những yếu tố này và cách chúng tác động đến quá trình chuyển đổi sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế.
Các công ty đại chúng trong phạm vi cả nước c Thời gian nghiên cứu:
Em khảo sát thông qua bảng câu hỏi vào năm 2019
Kết hợp với việc thu thập báo cáo tài chính của các công ty đại chúng qua các năm 2016, 2017 và 2018
Phương pháp nghiên cứu
Tác giả áp dụng các phương pháp mô tả, thống kê, phân tích và so sánh để phục vụ cho nghiên cứu của mình Nghiên cứu được thực hiện qua hai giai đoạn chính: nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng.
Nghiên cứu định tính được tác giả sử dụng nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam.
Nghiên cứu định lượng được tác giả áp dụng để đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố đã xác định đến sự chuẩn bị áp dụng IFRS của các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam.
Ý nghĩa của nghiên cứu
Bài nghiên cứu chỉ ra rằng khoảng 35% công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam đã hoàn thành quy trình chuyển đổi và đánh giá ảnh hưởng của việc áp dụng IFRS, trong khi 65% còn lại chưa chuẩn bị cho việc này Nghiên cứu cũng nhận diện và đánh giá các yếu tố môi trường bên trong công ty ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS, bao gồm quy mô công ty, tỷ suất lợi nhuận, quy mô công ty kiểm toán, hoạt động thương mại quốc tế, đòn bẩy tài chính và trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán Những phát hiện này hỗ trợ Bộ Tài chính xây dựng lộ trình thích hợp để áp dụng bắt buộc IFRS tại Việt Nam, cũng như phát triển các chính sách hỗ trợ cho công ty trong giai đoạn chuyển đổi.
Cấu trúc của luận văn
Luận văn có kết cấu 5 chương và được bố cục như sau:
+ Chương 1: Tổng quan về nghiên cứu
+ Chương 2: Cơ sở lý thuyết
+ Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
+ Chương 4: Kết quả nghiên cứu
+ Chương 5: Kết luận và hàm ý h
TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu trong nước
Nhiều nghiên cứu về IFRS tại Việt Nam đã chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán, điển hình là nghiên cứu của Đặng Ngọc Hùng (2017) với đề tài "Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam thông qua mô hình SEM" Tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, sử dụng bảng thang đo được kiểm định độ tin cậy bằng Cronbach Alpha và phân tích yếu tố khám phá EFA Kết quả cho thấy ba nhân tố chính tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán ở Việt Nam là đặc điểm của doanh nghiệp, bao gồm quy mô doanh nghiệp, cấu trúc sở hữu vốn, và đặc điểm hệ thống văn bản pháp luật cùng tổ chức tư vấn nghề nghiệp.
Nghiên cứu "Đánh giá mức độ sẵn sàng vận dụng của Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế tại các công ty con thuộc tổng công ty xây dựng công trình giao thông 134" (2017) của Nguyễn Văn Dũng đã chỉ ra sự chuẩn bị cho việc áp dụng IFRS tại các công ty con Tác giả cũng đã nêu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng IFRS Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu của tác giả chỉ giới hạn trong nội bộ các thành viên thuộc tổng công ty 134.
Nguyễn Lê Vân Khánh (2018) đã nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình tự nguyện áp dụng IFRS tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam Tác giả chỉ ra rằng cơ cấu vốn đầu tư, quy mô doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh đều có tác động đến việc áp dụng IFRS Tuy nhiên, nghiên cứu chưa xem xét các yếu tố khác như trình độ nhân viên phòng tài chính kế toán và loại hình doanh nghiệp kiểm toán.
Nguyễn Thị Kim Phụng (2018) đã nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến khả năng áp dụng chuẩn mực kế toán IFRS 10 và IFRS 12 tại các doanh nghiệp niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Tp Hồ Chí Minh Tác giả chỉ ra sáu yếu tố chính, bao gồm nhu cầu cung cấp thông tin của doanh nghiệp, mức độ phức tạp của chuẩn mực, lợi ích áp dụng, tính minh bạch, tính kỷ luật và chế tài trong IFRS 10 & IFRS 12, cùng với tính bắt buộc của các chuẩn mực này Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ tập trung vào hai chuẩn mực kế toán này, do đó chưa thể tổng quát hóa mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đã khám phá đến việc áp dụng IFRS tại Việt Nam.
Nguyễn Thị Thu Hoàn (2018) đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán, đặc biệt là chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam Bài nghiên cứu chỉ ra một số đặc điểm của doanh nghiệp có tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán, nhưng chưa làm rõ liệu các yếu tố này có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS tại Việt Nam hay không.
Hay Hà Xuân Thạch và cộng sự (2018) đã nghiên cứu "Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi báo cáo tài chính từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế" Tác giả áp dụng cả hai phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng với mẫu khảo sát gồm 300 chuyên gia kế toán-kiểm toán Kết quả nghiên cứu chỉ ra năm nhân tố chính tác động đến quá trình chuyển đổi báo cáo tài chính từ VAS sang IFRS.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp (2019) đã nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực quốc tế về kế toán tại các quốc gia Bằng cách kết hợp phương pháp định tính và định lượng, tác giả đã xác định một số yếu tố quan trọng như quy mô công ty, năng lực của nhân viên kế toán, và yêu cầu của Bộ Tài chính, có tác động đáng kể đến việc thực hiện các chuẩn mực này.
Nổi bật hơn nữa là Dương Hoàng Ngọc Khuê và Nguyễn Thị Ngọc Oanh
Nghiên cứu năm 2019 về tác động của các nhân tố đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS/IFRS cho thấy rằng các yếu tố văn hóa, pháp lý, tăng trưởng kinh tế, trình độ giao dịch và thị trường vốn đều ảnh hưởng đến việc thực hiện chuẩn mực này Tác giả đã sử dụng cả phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng để phục vụ cho đề tài Kết quả nghiên cứu cung cấp cái nhìn sâu sắc về mối liên hệ giữa các yếu tố này và việc vận dụng IAS/IFRS trong thực tiễn.
Lê Trần Hạnh Phương (2019) đã nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS/IFRS) tại Việt Nam, xác định được 17 nhân tố thông qua phương pháp định tính và 7 nhân tố có ảnh hưởng chủ yếu bằng phương pháp định lượng Nghiên cứu không chỉ xem xét các yếu tố vĩ mô mà còn chỉ ra các yếu tố vi mô quan trọng như đầu tư nước ngoài, chất lượng kiểm toán và sự tham gia của người nước ngoài trong ban lãnh đạo doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, tác giả chưa đề cập đến các yếu tố vi mô khác như đòn bẩy tài chính và tỷ suất lợi nhuận của công ty.
Nghiên cứu ngoài nước
Wallace và cộng sự (1994) đã nghiên cứu "Mối quan hệ giữa độ toàn diện của Báo cáo Thường niên Doanh nghiệp và Đặc điểm Doanh nghiệp tại Tây Ban Nha", tập trung vào hai mục tiêu chính: Thứ nhất, xác định sự khác biệt trong thông tin công bố trong báo cáo tài chính hàng năm và các tài khoản của công ty tại Tây Ban Nha, đồng thời đánh giá tác động của các đặc tính nội tại của công ty đến mức độ công bố thông tin Thứ hai, nghiên cứu khả năng áp dụng các đặc tính công ty đã được xác định trong các nghiên cứu trước cho bối cảnh Tây Ban Nha Các tác giả đã sử dụng các đặc tính như tài sản, doanh thu, cấu trúc tổ chức, lợi tức, lợi nhuận, tính thanh khoản, lĩnh vực kinh doanh, tình trạng niêm yết và quy mô công ty kiểm toán Kết quả cho thấy có sự khác biệt trong báo cáo tài chính của các công ty Tây Ban Nha do ảnh hưởng của các yếu tố như quy mô công ty, tính thanh khoản và tình trạng niêm yết Tuy nhiên, nghiên cứu chưa xác định được mối liên hệ rõ ràng giữa các đặc tính còn lại và mức độ công bố thông tin trong báo cáo tài chính thường niên Nghiên cứu cũng chỉ ra rằng một số yếu tố vi mô như quy mô công ty và quy mô công ty kiểm toán có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS, từ đó có thể áp dụng các yếu tố vi mô này cho nghiên cứu của riêng mình.
Wallace và cộng sự (1995), với đề tài “Firm-specific determinants of the
Nghiên cứu về mức độ công bố thông tin trong báo cáo tài chính thường niên của các công ty niêm yết trên sàn giao dịch Hong Kong nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tính toàn diện của thông tin được công bố Các tác giả đã áp dụng các đặc tính từ nghiên cứu tại Tây Ban Nha và bổ sung thêm các yếu tố mới như đòn bẩy tài chính và tỷ lệ cổ phiếu sở hữu bởi cổ đông nước ngoài Kết quả cho thấy các yếu tố như tài sản, tỷ suất lợi nhuận, loại công ty kiểm toán và lĩnh vực kinh doanh có tác động đến mức độ công bố thông tin, trong khi các yếu tố như tình trạng niêm yết, tính thanh khoản, lợi tức và tỷ lệ sở hữu của cổ đông nước ngoài có ảnh hưởng không rõ ràng.
El-Gazzar và cộng sự (1999) đã tiến hành nghiên cứu “Khảo sát thực nghiệm về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán quốc tế của các công ty đa quốc gia” Nghiên cứu này tập trung vào việc đánh giá mức độ tuân thủ các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) của các công ty đa quốc gia, đồng thời phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ này Các tác giả chỉ ra rằng các công ty đa quốc gia thường có mức độ tuân thủ IAS cao và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính được công bố.
Murphy (1999) trong nghiên cứu “Đặc điểm của các công ty Thụy Sĩ áp dụng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế” đã tập trung vào các đặc điểm nội tại của các công ty tại Thụy Sĩ Nghiên cứu xác định các yếu tố nội tại ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại quốc gia này Tác giả chỉ ra rằng mức độ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài của các công ty Thụy Sĩ có tác động mạnh mẽ và đồng hướng đến việc áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế.
Sỹ, các nhân tố khác như quy mô công ty, quy mô công ty kiểm toán… thì ảnh hưởng không đáng kể
Nghiên cứu của Tagesson và cộng sự (2003) với đề tài "Mối quan hệ giữa thái độ đối với sự đồng hóa và quốc tế hóa của doanh nghiệp" đã chỉ ra rằng các công ty niêm yết tại Thụy Sĩ có thái độ thận trọng đối với việc áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế của IASB Kết quả cho thấy hầu hết các nhà quản lý tài chính thể hiện sự lo ngại về việc thực hiện các tiêu chuẩn này trong bối cảnh quốc tế hóa.
Nghiên cứu của Alsaeed (2006) với chủ đề "Mối liên hệ giữa các đặc điểm cụ thể của công ty và công bố thông tin – Trường hợp Ả Rập Xê Út" đã phân tích mức độ công khai thông tin trong báo cáo tài chính của các công ty phi lợi nhuận tại Ả Rập Xê Út Tác giả chỉ ra rằng quy mô công ty là yếu tố ảnh hưởng chính đến mức độ công khai thông tin trong báo cáo thường niên, trong khi các đặc điểm khác như đòn bẩy tài chính, sự đa dạng chủ sở hữu, tuổi công ty, lợi nhuận biên, tính thanh khoản, lĩnh vực kinh doanh và quy mô công ty kiểm toán có ít tác động hơn đến mức độ này.
Guerreiro (2008), với nghiên cứu “The preparedness of companies to adopt
International Financial Reporting Standards: Portuguese evidence” Tác giả đã nghiên cứu sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty đại chúng tại Bồ Đào Nha h
Các yếu tố ảnh hưởng mạnh mẽ đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS bao gồm quy mô công ty và chủ thể kiểm toán.
Khlif và cộng sự (2008) trong nghiên cứu "Các yếu tố quyết định sự công bố thông tin doanh nghiệp: một phân tích tổng hợp" đã chỉ ra rằng các đặc điểm của công ty như sự phân tán cổ đông, quy mô công ty, quy mô công ty kiểm toán, đòn bẩy tài chính, lợi nhuận và hoạt động đa quốc gia, cùng với sự theo dõi của các nhà phân tích, có tác động đến việc trình bày thông tin trong báo tài chính Nghiên cứu xác định rằng quy mô công ty kiểm toán ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin trong báo cáo tài chính thường niên, trong khi các yếu tố khác không có ảnh hưởng đáng kể đến mức độ này.
Nghiên cứu của Rouf (2011) về "Đặc điểm công ty, thuộc tính quản trị và phạm vi công bố tự nguyện tại Bangladesh" chỉ ra rằng có mối liên hệ tích cực giữa cấu trúc ban lãnh đạo, quy mô ban lãnh đạo, ủy ban kiểm toán, tổng tài sản và tỷ lệ giám đốc độc lập với sự công bố thông tin tự nguyện Ngược lại, tỷ lệ phần trăm cổ phiếu do nội bộ công ty nắm giữ lại có mối quan hệ nghịch với sự công bố thông tin này Đặc biệt, tổng tài sản và tổng doanh thu, đại diện cho đặc tính quy mô và lợi nhuận, không cho thấy mối liên hệ rõ ràng với sự công bố thông tin tự nguyện.
Kết quả nghiên cứu đã đạt được và những hạn chế
1.3.1 Kết quả nghiên cứu đã đạt được: Đặc điểm chung các các nghiên cứu em đã nêu là tập trung vào đánh giá sự ảnh hưởng của các nhân tố vi mô đến sự vận dụng IFRS tại mỗi quốc gia khác nhau trên thế giới Hầu hết kết quả của các nghiên trước trước đây đều cho thấy được ảnh hưởng thuận chiều của các nhân tố như quy mô công ty (size), tỷ suất lợi nhuận h trên tổng tài sản (ROA), cấu trúc sở hữu vốn, tình hình hoạt động kinh doanh quốc tế của các doanh nghiệp, quy mô công ty kiểm toán… đến sự áp dụng IFRS
Em có thể tiếp tục nghiên cứu về tác động của việc áp dụng IFRS tại Việt Nam, đặc biệt là đối với các công ty đại chúng Sử dụng các nhân tố vi mô sẽ giúp làm rõ hơn ảnh hưởng của tiêu chuẩn kế toán quốc tế này trong bối cảnh kinh doanh tại nước ta.
1.3.2 Hạn chế của của các nghiên cứu:
Mặc dù có nhiều nghiên cứu về mối quan hệ giữa các yếu tố đặc tính của doanh nghiệp và sự sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS), hầu hết các nghiên cứu đều được thực hiện ở nước ngoài hoặc chỉ tập trung vào doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam Hiện tại, chưa có nghiên cứu nào xem xét ảnh hưởng của các yếu tố đặc trưng của các công ty đại chúng tại Việt Nam đến mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS Việt Nam là một nước đang phát triển với nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, do đó, tác động của các yếu tố đặc tính của công ty đại chúng đến mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS có thể khác biệt so với các quốc gia khác trên thế giới.
Hiện nay, các công ty cổ phần đại chúng tại Việt Nam đang trong quá trình chuẩn bị cho việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế Sự sẵn sàng này phụ thuộc vào nhiều yếu tố nội tại, bao gồm khả năng tài chính, trình độ nhân lực và cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin Việc đánh giá các yếu tố này sẽ giúp các doanh nghiệp xác định được mức độ sẵn sàng và khả năng thích ứng với các tiêu chuẩn quốc tế, từ đó nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Trong chương này, tác giả đã trình bày những đặc điểm tổng quát về đề tài nghiên cứu, bao gồm lý do lựa chọn đề tài, các câu hỏi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu Tác giả cũng đã tổng quan các bài nghiên cứu trong và ngoài nước để xác định các yếu tố đặc trưng của doanh nghiệp như quy mô, tỷ lệ sinh lời, đòn bẩy tài chính, quy mô công ty kiểm toán, và chi phí-lợi ích, nhằm tìm hiểu ảnh hưởng của chúng đến mức độ công bố thông tin trong báo cáo tài chính thường niên Qua đó, tác giả nhận định được khe hở và xây dựng mục tiêu cần nghiên cứu.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Sơ lược về IFRS
IFRS được soạn thảo bởi IASB viết tắt của International Accounting
Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IASB) được thành lập vào năm 1973 tại London với tên gọi ban đầu là Ủy ban Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế (IASC) Đến năm 2001, IASC đã được đổi tên thành IASB Sau nhiều năm nỗ lực đổi mới và hoàn thiện, IASB đã phát hành một bộ khái niệm khung báo cáo tài chính (Conceptual Framework for Financial Reporting) cùng với 16 bộ Tiêu chuẩn Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).
Harrison và cộng sự (1999) cho rằng IFRS tạo ra sự minh bạch và nâng cao trách nhiệm giải trình bằng cách giảm bớt lỗ hổng thông tin giữa nội bộ và bên ngoài công ty Hơn nữa, IFRS giúp các doanh nghiệp và thị trường hoạt động hiệu quả hơn nhờ vào các chuẩn mực có phạm vi toàn cầu và đáng tin cậy, áp dụng cho cả các nền kinh tế khác nhau Bên cạnh đó, IFRS còn hỗ trợ giảm thiểu chi phí về vốn và chi phí báo cáo.
Nhiệm vụ chính của IFRS là xây dựng bộ khung chuẩn quốc tế cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cho các công ty IFRS tập trung vào các hướng dẫn và diễn giải chung nhất về cách lập báo cáo tài chính, thay vì thiết lập các quy tắc cụ thể Sự khác biệt này nổi bật so với VAS của Việt Nam, nơi mà các quy tắc lập báo cáo thường được quy định rõ ràng hơn.
Hiện IASB đã ban hành 16 IFRS như sau:
IFRS 1 (First-time adoption of International Financial Reporting Standards): áp dụng lần đầu IFRS
IFRS 2 (Share-based payments): Thông tin dựa trên cổ phiếu
IFRS 3 (Business combinations): Hợp nhất kinh doanh
IFRS 5 (Non-current assets held for sale and Discontinued operations): Tài sản dài hạn chờ để bán và hoạt động gián đoạn h
IFRS 6 (Exploration for and Evaluation of Mineral Resources): Thăm dò và đánh giá tài nguyên khoáng sản
IFRS 7 (Financial instruments: Disclosures): Công cụ tài chính: Trình bày IFRS 8 (Operation segments): Bộ phận kinh doanh
IFRS 9 (Financial instruments): Công cụ tài chính
IFRS 10 (Consolidated Financial statements): Báo cáo tài chính hợp nhất IFRS 11 (Joint Arrangements): Cam kết về sự liên kết
IFRS 12 (Disclosure of Interests in other Entities): Công bố lợi ích giữa các bên liên quan
IFRS 13 (Fair value measurement): Đo lường giá trị hợp lý
IFRS 14 (Regulatory Deferral Accounts): Các khoản hoãn lại theo luật định
IFRS 15 (Revenue from Contracts with Customers): Doanh thu từ các hợp đồng với khách hàng
IFRS 16 (Lease): Thuê tài sản
IFRS 17 (Insurance contracts): Hợp đồng bảo hiểm
Hiện nay, hơn 131 quốc gia và vùng lãnh thổ trên thế giới đã áp dụng IFRS, và xu hướng này đang ngày càng được mở rộng toàn cầu.
2.2 Sơ lược về hệ thống kế toán của Việt Nam:
Hệ thống kế toán tài chính tại Việt Nam đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển quan trọng Qua quá trình hình thành và phát triển, kế toán Việt Nam đã dần hoàn thiện và thích ứng với các chuẩn mực quốc tế Sự phát triển này không chỉ nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính mà còn góp phần thúc đẩy sự ổn định và phát triển kinh tế đất nước.
Trước năm 1975, Việt Nam bị chia cắt thành hai miền, dẫn đến sự khác biệt trong hệ thống kế toán giữa miền Nam và miền Bắc Miền Nam áp dụng hệ thống kế toán của Mỹ, trong khi miền Bắc sử dụng chuẩn mực kế toán của Liên Xô.
Giai đoạn 1976 đến 1990: Việt Nam áp dụng chuẩn mực kế toán của Liên
Trong giai đoạn kinh tế bao cấp, kế toán chủ yếu đóng vai trò là công cụ phản ánh tình hình hoàn thành kế hoạch của Nhà nước Hệ thống này tập trung vào việc ghi chép và báo cáo các hoạt động tài chính, nhằm đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý kinh tế.
Giai đoạn 1991 đến 1994 đánh dấu sự chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa tại Việt Nam, dẫn đến sự hình thành nền kinh tế nhiều thành phần Sự thay đổi này đã làm thay đổi đặc thù của nghề kế toán, khi nhiều định nghĩa mới như lãi, lỗ, lợi nhuận xuất hiện, khiến cho nhiều kế toán viên theo chế độ cũ cảm thấy khá trừu tượng.
Từ năm 1995 đến nay, hệ thống kế toán Việt Nam đã được hoàn thiện với sự ban hành của 26 chuẩn mực kế toán, gọi là VAS (Vietnam Accounting Standards), bởi Bộ Tài chính Các chuẩn mực này nhằm chuẩn hóa việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình bày thông tin tài chính trong báo cáo hàng năm Đặc điểm chung của VAS là tính tuân thủ nguyên tắc cao, với mỗi loại nghiệp vụ được chi tiết và quy tắc hóa, yêu cầu các công ty phải trình bày số liệu kế toán theo đúng quy định đã hướng dẫn.
Bộ Tài chính Việt Nam đang xây dựng lộ trình áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) cho các doanh nghiệp trong nước Quyết định số 345/QĐ-BTC đã được ban hành để phê duyệt đề án áp dụng IFRS tại Việt Nam Theo đề án này, các công ty đại chúng sẽ phải lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS bắt đầu từ sau năm 2025.
Sơ lược công ty đại chúng
Theo Điều 25 của Luật Chứng khoán, một công ty được xem là công ty đại chúng nếu là công ty cổ phần và đáp ứng ít nhất một trong ba điều kiện sau đây.
+ Công ty đã thực hiện chào báo bán cổ phiếu ra công chúng h
+ Công ty có cổ phiểu được niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán
Công ty phải có ít nhất một trăm nhà đầu tư sở hữu cổ phiếu, không bao gồm các nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp, và vốn điều lệ tối thiểu là mười tỷ đồng Việt Nam.
Công ty đại chúng cần có báo cáo tài chính minh bạch, rõ ràng và dễ hiểu do nguồn vốn hoạt động chủ yếu từ các nhà đầu tư khác nhau Mục tiêu của IASB trong việc xây dựng các bộ chuẩn mực IFRS nhằm đáp ứng yêu cầu này Việc áp dụng IFRS tại Việt Nam không chỉ phù hợp với chính sách của Bộ Tài chính mà còn là nhu cầu thiết yếu của các nhà đầu tư, đặc biệt là nhà đầu tư ngoại IFRS, được viết bằng tiếng Anh, giúp nhà đầu tư ngoại dễ dàng tiếp cận và nắm bắt thông tin quan trọng từ báo cáo tài chính.
Thuyết hành vi dự định (TPB) (Ajzen, 1991)
Ajzen (1991) cho rằng hành vi có thể được dự đoán hoặc giải thích thông qua các xu hướng hành vi liên quan đến việc thực hiện hành vi đó Các xu hướng hành vi này được giả định bao gồm các yếu tố động cơ ảnh hưởng đến hành vi, và được định nghĩa là mức độ nỗ lực mà mỗi người cố gắng để thực hiện hành vi đó.
Theo Ajzen & Fishbein (1975), xu hướng hành vi được xác định bởi ba yếu tố chính: (1) Thái độ, được hiểu là đánh giá tích cực hoặc tiêu cực về hành vi; (2) Sự ảnh hưởng xã hội, liên quan đến áp lực xã hội mà cá nhân cảm nhận để thực hiện hoặc không thực hiện hành vi; (3) Thuyết hành vi dự định (TPB) của Ajzen bổ sung yếu tố kiểm soát hành vi cảm nhận vào mô hình TRA, trong đó yếu tố này phản ánh mức độ dễ dàng hoặc khó khăn khi thực hiện hành vi, phụ thuộc vào sự sẵn có của các nguồn lực và cơ hội.
Thông qua thuyết hành vi dự định, chúng ta có thể hiểu cách mà doanh nghiệp ứng phó với quy định mới từ nhà nước Các doanh nghiệp với nguồn lực khác nhau sẽ có những phản ứng khác nhau, điều này được giải thích bởi sự chi phối của thuyết hành vi dự định.
Các công ty đại chúng tại Việt Nam sẽ chịu ảnh hưởng từ thuyết hành vi dự định khi chuẩn bị áp dụng IFRS Để thu hút nhà đầu tư nước ngoài và đáp ứng yêu cầu của thị trường, việc trình bày báo cáo tài chính theo một chuẩn mực rõ ràng và mang tính quốc tế là điều cần thiết.
Vận dụng thuyết hành vi dự định giúp xác định sự chuẩn bị áp dụng IFRS của các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán Việt Nam, đồng thời nhận diện các yếu tố nội tại có ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS tại các doanh nghiệp này.
Thuyết đại diện (Agency Theory)
Jensen và Meckling (1976) chỉ ra rằng xung đột trong công ty xuất hiện do thông tin không đầy đủ và sự bất cân xứng giữa chủ sở hữu và đại diện Để giảm thiểu vấn đề này, cần áp dụng các cơ chế hợp lý nhằm hạn chế sự phân hóa lợi ích giữa cổ đông và người quản lý Việc thiết lập các cơ chế đãi ngộ phù hợp cho nhà quản trị, cùng với cơ chế giám sát hiệu quả, là cần thiết để ngăn chặn những hành vi không bình thường và tư lợi của người quản lý.
Nhiều công ty đại chúng hiện nay phụ thuộc vào nguồn vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài, dẫn đến việc ban lãnh đạo không nắm giữ nhiều cổ phần trong công ty Thay vào đó, họ được thuê cho vị trí quản lý và hưởng lương cũng như thưởng dựa trên lợi nhuận mà họ tạo ra Đối với các công ty lớn, đặc biệt là những công ty sử dụng công cụ đòn bẩy tài chính cao hoặc có tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản lớn, ảnh hưởng của Thuyết đại diện trở nên rõ ràng hơn bao giờ hết.
Thuyết đại diện là công cụ phù hợp để nghiên cứu tác động của các yếu tố như quy mô công ty, tỷ suất lợi nhuận và đòn bẩy tài chính đến việc áp dụng IFRS tại doanh nghiệp.
Thuyết dự phòng
Fayol và các cộng sự (1949) đã chỉ ra rằng có thể xác định cấu trúc tối ưu cho tất cả các tổ chức, tuy nhiên trong thực tế, cơ cấu tổ chức thường có sự thay đổi đáng kể.
Theo Chenhall (2007), không tồn tại một cấu trúc tổ chức tốt nhất cho tất cả các tổ chức Hiệu suất của tổ chức phụ thuộc vào sự phù hợp giữa cấu trúc tổ chức và các yếu tố ngữ cảnh như môi trường, chiến lược, công nghệ, quy mô và văn hóa Các lý thuyết liên quan đến sự tương thích giữa cấu trúc tổ chức và các yếu tố ngữ cảnh được gọi là lý thuyết dự phòng.
Với tính chất cẩn trọng, lý thuyết dự phòng đóng vai trò quan trọng trong các nghiên cứu tài chính và kế toán Nó hỗ trợ việc phân tích các đặc điểm như quy mô công ty và loại hình công ty kiểm toán được áp dụng.
Thuyết khuếch tán cải tiến (Diffusion of Innovation)
Everett Roger đã phát triển thuyết khuếch tán cải tiến vào năm 1962, mô tả quá trình truyền đạt đổi mới qua các kênh trong một hệ thống xã hội Theo ông, mỗi cá nhân trải qua 5 bước để chấp nhận sản phẩm mới Đối với các doanh nghiệp Việt Nam, IFRS cũng giống như một sản phẩm mới, và thuyết khuếch tán cải tiến sẽ hỗ trợ nhận diện các quy trình mà các công ty cần trải qua để tuân thủ quy định áp dụng IFRS của bộ tài chính.
Các nhân tố ảnh hưởng đến sẵn sàng áp dụng IFRS
Nhiều nhà nghiên cứu, như Wallace và các cộng sự (1994) cùng El-Gazzar và các cộng sự (1999), đã lý thuyết hóa các đặc tính của công ty có liên quan đến mức độ toàn diện của thông tin được công bố trong báo cáo tài chính thường niên.
Tagesson và các cộng sự (2003), Alsaeed (2006), Guerreiro (2008), Khlif và Souissi (2008), Rouf (2011) đã kết hợp các yếu tố được khám phá trong các nghiên cứu trước đó, đồng thời dựa vào tình hình kinh tế xã hội đặc thù tại Việt Nam Điều này đã giúp họ đưa ra một số đặc tính quan trọng cho đề tài nghiên cứu của mình.
2.8.1 Quy mô công ty (SIZE):
Các công ty lớn có nhu cầu huy động vốn ngày càng tăng và phải chịu sự giám sát chặt chẽ từ cơ quan quản lý nhà nước, do đó yêu cầu về thông tin trong báo cáo tài chính cần phải rõ ràng và minh bạch Đồng thời, chi phí đại diện cũng tăng theo quy mô công ty, vì vậy cần có báo cáo tài chính hoàn chỉnh, minh bạch và có độ chính xác cao.
Giả thuyết được đặt ra là quy mô doanh nghiệp càng lớn thì mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS càng cao
Mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của các công ty đại chúng tăng lên tương ứng với quy mô công ty Các doanh nghiệp lớn thường có khả năng và nguồn lực tốt hơn để thực hiện các yêu cầu phức tạp của IFRS Sự gia tăng này không chỉ phản ánh cam kết của công ty đối với minh bạch tài chính mà còn giúp nâng cao uy tín và khả năng thu hút đầu tư Việc áp dụng IFRS còn tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty trong việc so sánh hiệu suất tài chính với các đối thủ quốc tế.
Hỗ trợ cho giả thuyết này là lý thuyết hành vi dự định và lý thuyết đại diện
2.8.2 Thương mại quốc tế (COMINT)
Công ty hoạt động trên thị trường quốc tế ngày càng cần thiết phải hội nhập, đặc biệt khi có nhiều đối tác và nhà đầu tư chiến lược nước ngoài Việc áp dụng IFRS không chỉ cải thiện thông tin tài chính của doanh nghiệp mà còn giúp các nhà đầu tư dễ dàng so sánh, từ đó đưa ra quyết định chính xác hơn (a Gordon & P Loeb, 2012).
Giả thuyết cho rằng các công ty có hoạt động kinh doanh quốc tế mạnh mẽ sẽ có mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS cao hơn.
Mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của các công ty đại chúng gia tăng tương ứng với sự phát triển của hoạt động kinh doanh quốc tế Sự chuyển đổi sang IFRS không chỉ giúp các doanh nghiệp nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hút đầu tư nước ngoài Việc áp dụng chuẩn mực quốc tế này còn góp phần nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường toàn cầu.
Hỗ trợ cho giả thuyết này là Lý thuyết dự phòng và lý thuyết hành vi dự định h
2.8.3 Loại công ty kiểm toán (AUD)
Trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, các công ty kế toán quốc tế hàng đầu (Big 4) mạnh mẽ ủng hộ việc hội tụ giữa kế toán quốc gia và quốc tế Việc áp dụng một hệ thống chuẩn mực báo cáo tài chính chung giữa các quốc gia sẽ giúp các công ty này tiết kiệm chi phí khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng Do đó, các công ty kiểm toán thường tư vấn cho khách hàng áp dụng IFRS.
Nghiên cứu cho thấy rằng các công ty được kiểm toán bởi các công ty kiểm toán thuộc nhóm Big 4 có xu hướng sẵn sàng áp dụng chuẩn mực IFRS cao hơn.
Mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của các công ty đại chúng được kiểm toán bởi các công ty thuộc nhóm Big 4 cao hơn so với các công ty khác.
Hỗ trợ cho giả thuyết này là Lý thuyết khuếch tán cải tiến và Lý thuyết đại diện
2.8.4 Tỷ suất lợi nhuận (DEBT):
Các công ty có lợi nhuận cao thường có xu hướng trình bày thông tin tài chính một cách rõ ràng và đáng tin cậy Họ không chịu áp lực phải che giấu thông tin tài chính bất lợi, do đó việc báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế trở nên dễ dàng và được chấp nhận hơn Giả thuyết được đặt ra là các công ty có tỷ suất lợi nhuận cao sẽ sẵn sàng áp dụng IFRS.
Mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của công ty đại chúng đang gia tăng, đồng thời tỷ lệ lợi nhuận cũng có xu hướng tăng theo Việc tuân thủ IFRS không chỉ giúp cải thiện minh bạch tài chính mà còn nâng cao khả năng thu hút nhà đầu tư, từ đó tạo ra lợi nhuận bền vững cho doanh nghiệp.
Hỗ trợ cho giả thuyết này là lý thuyêt đại diện và lý thuyết hành vi dự định
2.8.5 Đòn bẩy tài chính (ROA)
Nhu cầu công bố thông tin tài chính minh bạch và chính xác đang gia tăng, đặc biệt là khi tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu của các công ty ngày càng cao (Alsaeed, 2006) Dưới áp lực từ chủ nợ, các công ty đại chúng với tỷ lệ nợ cao có xu hướng áp dụng chuẩn mực IFRS nhiều hơn.
Các công ty có xu hướng sử dụng nhiều đòn bẩy tài chính thường sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế IFRS.
Mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) của công ty đại chúng có liên quan đến việc quản lý đòn bẩy tài chính Việc tuân thủ IFRS không chỉ giúp công ty cải thiện tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn tăng cường khả năng thu hút đầu tư và giảm rủi ro tài chính Sự chuyển đổi sang IFRS cũng đòi hỏi công ty phải đánh giá lại cấu trúc vốn và chiến lược tài chính để đảm bảo phù hợp với các yêu cầu quốc tế.
Hỗ trợ cho giả thuyết này là lý thuyết đại diện và lý thuyết dự phòng
2.8.6 Năng lực chuyên môn của người làm kế toán (EDU)
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình và phương pháp nghiên cứu
3.1.1 Quy trình nghiên cứu
Tác giả thực hiện quy trình nghiên cứu như sau:
Bước 1 : Xác định mục tiêu nghiên cứu mà đề tài hướng tới
Bước 2 : Đưa ra lý thuyết nền và sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty đại chúng Việt Nam
Bước 3 : Từ cơ sở lý thuyết và căn cứ thực tiễn tác giả đưa ra mô hình nghiên cứu sơ bộ, thông qua hai giai đoạn chính:
Giai đoạn đầu tiên của nghiên cứu là áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính thông qua thảo luận nhóm, nhằm điều chỉnh thang đo cho các biến cần quan sát trong mô hình.
Giai đoạn 2 của nghiên cứu áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, trong đó tác giả tiến hành chọn mẫu và thực hiện khảo sát chính thức với 223 phiếu Sau khi thu thập dữ liệu từ phỏng vấn, tác giả tiến hành sàng lọc và loại bỏ các phiếu khảo sát không đạt yêu cầu Cuối cùng, dữ liệu được mã hóa, nhập vào hệ thống và phân tích bằng phần mềm SPSS 20.0 để rút ra thông tin cần thiết.
Bước 4 : Sau khi mã hóa, làm sạch dữ liệu, tác giả tiến hành phân tích các bước như sau:
Để đánh giá độ tin cậy của thang đo, phương pháp kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha được sử dụng nhằm loại bỏ các biến không phù hợp Cụ thể, nếu hệ số tương quan biến-tổng "corrected – total correlation" nhỏ hơn 0.3, biến đó sẽ bị loại Thang đo được coi là chấp nhận được về mặt độ tin cậy khi hệ số Cronbach’s Alpha lớn hơn 0.6.
Sử dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA giúp xác định giá trị hội tụ và giá trị phân biệt của các biến thành phần trong mô hình Phương pháp này cho phép đánh giá mối quan hệ giữa các biến và đảm bảo tính chính xác trong việc xây dựng mô hình nghiên cứu.
+ Kiểm định bartlett n có sig < 0.5
+ Thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích (total variance explained) > 50%
+ Hệ số nhân tố trích eigenvalue có giá trị > 1
Bước 5: Kiểm định các giả thuyết trong mô hình, kiểm định mô hình hồi quy đa biến với mức ý nghĩa 5%
Bước 6: Kiểm định t-test và phân tích Anova
Sau đây là quy trình nghiên cứu của đề tài:
Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu
Xác định MTNC Đưa ra các cơ sở lý luận và các nhân tố ảnh hưởng đến IFRS
Sơ lược VAS, IFRS và công ty đại chúng
Xây dựng mô hình nghiên cứu:
+ Thang đo + Mô hình lý thuyết
Thu thập và xử lý số liệu n"3
Dùng phần mềm SPSS 20.0 phân tích thông tin h
3.1.2 Phương pháp nghiên cứu Để nhất quán với nội dung, mục đích và yêu cầu của đề tài, tác giả đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:
Phương pháp thống kê và phân tích dữ liệu sơ cấp từ kết quả khảo sát sẽ được thực hiện thông qua bảng câu hỏi xây dựng theo thang đo Likert Điều này nhằm đánh giá và phân tích đề tài một cách khách quan và chính xác nhất.
Nguồn dữ liệu từ các tạp chí chuyên ngành và website của cơ quan nhà nước, cũng như từ các công ty đại chúng tại Việt Nam, được sử dụng làm dữ liệu thứ cấp cho nghiên cứu và thực hiện đề tài.
Nghiên cứu được tiến hành qua hai giai đoạn: giai đoạn 1 là nghiên cứu định tính, giai đoạn 2 là nghiên cứu định lượng
• Nghiên cứu định tính:
Tác giả tiến hành nghiên cứu định tính nhằm khám phá các yếu tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty đại chúng tại Việt Nam, đồng thời xây dựng các biến quan sát cho thang đo nghiên cứu.
- NCĐT được thực hiện qua 2 bước:
Bước đầu tiên là tổ chức thảo luận nhóm với 10 chuyên gia, bao gồm các cán bộ và giảng viên đang công tác tại các trường đại học ở TP Hồ Chí Minh cùng với đại diện từ một công ty kiểm toán uy tín.
Bước 2 là thực hiện khảo sát thử tại 30 công ty đại chúng nhằm điều chỉnh các yếu tố trong thang đo của bảng câu hỏi khảo sát.
• Nghiên cứu định lượng:
Tác giả đã thực hiện khảo sát với 223 cán bộ kế toán đang làm việc tại các công ty thương mại dịch vụ (CTĐC) ở Việt Nam Qua bảng câu hỏi khảo sát hoàn chỉnh, tác giả thu thập và phân tích dữ liệu nhằm ước lượng và kiểm tra mô hình Những cán bộ kế toán được khảo sát chủ yếu là kế toán trưởng, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và chịu trách nhiệm chính về hoạt động của bộ phận kế toán trong công ty.
Tác giả đã sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để phân tích dữ liệu thu thập, bao gồm các kỹ thuật như thống kê mô tả, phân tích nhân tố khám phá EFA, kiểm định độ tin cậy của thang đo bằng Cronbach’s Alpha, phân tích hồi quy bội, kiểm định mô hình nghiên cứu, kiểm định giả thuyết của mô hình nghiên cứu, cũng như kiểm định phương sai ANOVA và kiểm định giả thuyết về trị trung bình của hai tổng thể độc lập (independent samples t-test).
3.1.3 Mô hình nghiên cứu đề xuất và giả thuyết nghiên cứu:
• Mô hình nghiên cứu:
Tác giả dựa trên mô hình nghiên cứu của Guerreiro (2008) và điều chỉnh phương pháp xác định các yếu tố phù hợp với điều kiện thực tế, đồng thời kết hợp với các yếu tố vi mô đã được khám phá trong các nghiên cứu trước đây để đề xuất các yếu tố chủ chốt ảnh hưởng đến sự sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty đại chúng tại Việt Nam.
(Nguồn: Guerreiro (2008) và tổng hợp của tác giả)
Nội dung các biến trong nghiên cứu:
- Biến phụ thuộc MĐSSADIFRS: Mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS ĐÒN BẨY TÀI CHÍNH (DEBT)
QUY MÔ CÔNG TY (SIZE)
LOẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN (AUD)
THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ (COMINT)
TĐCM CỦA KẾ TOÁN (EDU)
TỶ SUẤT LỢI NHUẬN (ROA)
SỰ SẴN SÀNG ÁP DỤNG IFRS TẠI CÁC CTĐC (MĐSSADIF RS) h
Tác giả phân loại các công ty mẫu thành 4 nhóm dựa trên các đặc tính cụ thể MĐVDIFRS là biến phụ thuộc được sử dụng để chỉ mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS của các công ty trong 4 nhóm này Tác giả xác định mức độ sẵn sàng của mỗi nhóm thông qua việc phân tích các phản hồi từ các câu hỏi liên quan.
*Chuẩn mực đang áp dụng: Chuẩn mực kế toán nào hiện tại đang sử dụng tại công ty?
+ Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)
+ Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và IFRS
*Đánh giá ảnh hưởng: Công ty đã đánh giá tác động của IFRS đối với chất lượng báo cáo tài chính?
+ Đang trong quá trình đánh giá
*Sự chuyển đổi ban đầu: Công ty đã bắt đầu quá trình chuyển đối tới IFRS?
+ Đang trong quá trình chuyển đổi
+ Đã bắt đầu quá trình chuyển đổi
Dựa vào các câu trả lời, tác giả phân loại các công ty mẫu vào 4 nhóm như sau:
Nhóm 1 – PREP 1: Các công ty sử dụng chuẩn mực VAS, chưa bắt đầu quá trình chuyển đổi và không đánh giá tác động của IFRS
Các công ty trong Nhóm 2 - PREP 2 đã áp dụng chuẩn mực VAS và bắt đầu quy trình chuyển đổi sang IFRS, đồng thời tiến hành đánh giá tác động của chuẩn mực này.
Phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu nghiên cứu
Theo hair & cộng sự (2008), “Multivairate Data Analysis”, Prentice–hall
International, inc thì số lượng mẫu khảo sát để nghiên cứu có độ tin cậy cao phải đáp ứng điều kiện là: n = N * 5 + m ( mẫu )
Trong đó: n: số lượng mẫu khảo sát
N: số lượng biến m: số mẫu dự phòng
Nghiên cứu có sử dụng 26 biến quan sát nên số lượng mẫu phải đạt tối thiểu là 180
Tác giả đã chọn mẫu khảo sát dựa trên phương pháp thuận tiện nhất, với đối tượng khảo sát là các giám đốc tài chính, kế toán trưởng và kế toán tổng hợp có nhiều năm kinh nghiệm tại các công ty đại chúng ở Việt Nam vào năm 2019.
Bảng 3.9: Bảng tình trạng phát và thu hồi phiếu khảo sát
Chỉ tiêu Số phiếu Tỷ lệ
Số phiếu khảo sát phát ra 223 100%
Số phiếu khảo sát thu về 205 92,1%
Số phiếu khảo sát hợp lệ 200 90%
Số phiếu khảo sát không hợp lệ 05 2%
(nguồn: điều tra thực tế của tác giả)
Dữ liệu thu thập
Nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thông qua bảng câu hỏi điều tra tại các CTĐC ở Việt Nam Mẫu nghiên cứu sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất, với kỹ thuật chọn mẫu thuận tiện, gồm 223 cán bộ quản lý kế toán đại diện cho các CTĐC Các cán bộ kế toán được khảo sát đều có trình độ chuyên môn cao, thâm niên công tác tương đối lớn và đảm nhiệm các chức vụ quản lý trong bộ phận kế toán, do đó thông tin từ bảng khảo sát có giá trị tương đối cao.
Nguồn số liệu thứ cấp bao gồm dữ liệu được thu thập từ cục Thống kê và các báo cáo tổng kết, báo cáo tài chính của một số công ty đại chúng tại Việt Nam.
Phương pháp phân tích và xử lý dữ liệu
Tác giả tiến hành phân tích và xử lý dữ liệu thứ cấp để đánh giá và phân tích đề tài một cách khách quan và chính xác Nguồn dữ liệu này chủ yếu được thu thập từ báo cáo thường niên và báo cáo ngành của Tổng cục Thống kê Việt Nam, cùng với các tài liệu từ hiệp hội các CTĐC tại Việt Nam, nhằm phục vụ cho từng nội dung trong luận văn.
Kỹ thuật đánh giá thang đo
Hệ số Cronbach's Alpha được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của các thang đo, giúp phân tích và loại bỏ những biến không phù hợp, từ đó hạn chế biến rác trong quá trình nghiên cứu Theo Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, hệ số này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu thu thập được.
Từ 0.8 đến gần gần bằng 1 là thang đo tốt
Từ 0.7 đến 0.8 là sử dụng được
Thang đo được coi là đáng tin cậy khi chỉ số Cronbach's alpha lớn hơn 0,6, cho phép sử dụng trong các nghiên cứu với thang đo mới hoặc chưa quen thuộc với người trả lời (theo Nunnally, 1978; Peterson, 1994; Slater, 1995) Do đó, trong đề tài này, chỉ số Cronbach’s alpha được áp dụng từ 0,6 trở lên.
Mặc dù hệ số Cronbach's alpha là một chỉ số quan trọng trong việc đánh giá độ tin cậy của thang đo, nhưng nó không chỉ ra được biến nào nên giữ lại và biến nào nên loại bỏ Do đó, để loại bỏ các biến không cần thiết, người ta thường sử dụng hệ số tương quan biến tổng (item-total correlation) bên cạnh hệ số Cronbach's alpha.
Hệ số này càng cao thì sự tương quan của các biến này với các biến khác trong nhóm càng cao
Các biến có hệ số biến tổng < 0.3 sẽ bị loại khỏi thang đo h
Trong quá trình đánh giá độ tin cậy của các biến, những biến có hệ số tương quan với biến tổng (item – total correlation) dưới 0.3 sẽ bị loại bỏ, theo các nghiên cứu của Nunnally (1978), Peterson (1994) và Slater (1995).
Kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá efa
Kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá (EFA) là phương pháp hiệu quả để thu nhỏ và tóm tắt dữ liệu Phân tích nhân tố thường được thực hiện bằng phương pháp thành phần chính (principal components) và áp dụng phép xoay Varimax để tối ưu hóa kết quả.
Hệ số nhân tố tải (factor loading)>= 0.5 được xem là có ý nghĩa thực tiễn, dùng để xác định biến cần chọn lựa theo nhân tố
Mức ý nghĩa sig của kiểm định bartlett < 5%, là các biến có tương quan
Trị số KMO lớn trong khoảng "0.5