(Luận Văn Học Viện Tài Chính Aof) Giải Pháp Nhằm Phát Triển Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Công Thương Việt Nam Chi Nhánh Khu Công Nghiệp Hải Dương.pdf

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Thị Cúc Sinh ngày 13/02/1994 Là sinh viên lớp CQ50/15.04, chuyên ngành Ngân hàng, khoa Ngân hàng Bảo hiểm Học viện Tài Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài « Các giải pháp nhằm phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương » tôi, số liệu, kết khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Cúc H SV: Nguyễn Thị Cúc i Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG KHÓA LUẬN vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÁT TRIỂN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại: .3 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Đặc điểm: .3 1.1.3 Vai trò: Đối với Ngân hàng: 1.1.3.2 Đối với khách hàng: .5 1.1.3.3 Đối với kinh tế: 1.1.4 H 1.1.3.1 Quy định tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại: 1.1.4.2 Quy định bên chi trả: 1.1.4.3 Quy định bên thụ hưởng: 1.1.4.4 Quy định ngân hàng: 1.1.5 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt: 1.1.5.1 Hình thức Séc: 10 1.1.5.1.1 Séc chuyển khoản 11 1.1.5.1.2 Séc bảo chi .14 1.1.5.2 Hình thức Ủy nhiệm chi - Lệnh chi: 15 1.1.5.3 Hình thức Ủy nhiệm thu - Nhờ thu: .17 SV: Nguyễn Thị Cúc ii Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp 1.1.5.4 Học viện Tài Hình thức Thẻ ngân hàng: 20 1.1.5.4.1 Thẻ ghi nợ: .20 1.1.5.4.2 Thẻ ký quỹ toán: 20 1.1.5.4.3 Thẻ tín dụng: 21 1.1.5.5 Hình thức Thư tín dụng: .23 1.2 Phát triển tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng thương mại:25 1.2.1 Khái niệm: 25 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá phát triển tốn khơng dùng tiền mặt: 26 1.2.3 Sự cần thiết phát triển tốn khơng dùng tiền mặt: 26 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến phát triển tốn khơng dùng tiền mặt: 27 Môi trường kinh tế vĩ mô: 27 1.3.2 Môi trường pháp lý: 28 1.3.3 Yếu tố tâm lý: .28 1.3.4 Trình độ cơng nghệ: 28 1.3.5 Yếu tố người: .29 1.3.6 Quy mô ngân hàng: 29 H 1.3.1 Kết luận chương 1: 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH KHU CÔNG NGHIỆP HẢI DƯƠNG 31 2.1 Khái quát Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 31 2.1.1 Sự hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: .31 SV: Nguyễn Thị Cúc iii Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1.1 Học viện Tài Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam (gọi tắt Ngân hàng Công thương Việt Nam hay VietinBank): 31 2.1.1.2 Sự hình thành phát triển chi nhánh Ngân hàng Công thương khu công nghiệp hải Dương: .31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 33 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: 34 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh giai đoạn 2013- 2015: 36 2.1.3.1 Tình hình huy động vốn: 36 2.1.3.2 Tình hình cho vay: .37 2.1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh: 39 H 2.2 Thực trạng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 39 2.2.1 Tình hình chung tốn khơng dùng tiền mặt Chi nhánh: 39 2.2.2 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Chi nhánh: 42 2.2.2.1 Hình thức tốn Ủy nhiệm chi - Lệnh chi: 44 2.2.2.2 Hình thức toán Ủy nhiệm thu - Nhờ thu: 45 2.2.2.3 Hình thức tốn Thẻ ngân hàng: 47 2.3 Đánh giá chung phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 49 2.3.1 Những kết đạt được: 49 2.3.1.1 Tăng doanh số tốn khơng dùng tiền mặt: .49 SV: Nguyễn Thị Cúc iv Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.1.3 Ngày nâng cao chất lương tốn khơng dùng tiền mặt: 50 2.3.1.4 Mở rộng mạng lưới toán: 50 2.3.2 Những khó khăn cịn tồn tại: 51 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn: 52 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan: 52 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan: 53 Kết luận chương 2: 54 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT TRIỂN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH KHU CÔNG NGHIỆP HẢI DƯƠNG 56 3.1 Định hướng phát triển dịch vụ toán không dùng tiền mặt Ngân H hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 56 3.1.1 Định hướng phát triển tốn khơng dungf tiền mặt ngân hàng Nhà nước Việt Nam: 56 3.1.2 Định hướng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 56 3.2 Các giải pháp nhằm phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 57 3.2.1 Giải pháp chung: 57 3.2.1.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công nhân viên: 57 3.2.1.2 Nâng cấp sở hạ tầng kĩ thuật, đổi công nghệ: 59 3.2.1.3 Mở rộng loại dịch vụ Ngân hàng: 59 SV: Nguyễn Thị Cúc v Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1.4 3.2.2 Học viện Tài Tăng cường hoạt động Marketing Ngân hàng: 60 Giải pháp giải khó khăn cịn tồn hình thức tốn: 63 3.2.2.1 Về Séc: 63 3.2.2.2 Về Ủy nhiệm chi - Lệnh chi: 64 3.2.2.3 Về Ủy nhiệm thu - Nhờ thu: 65 3.2.2.4 Về Thẻ Ngân hàng: 65 3.3 Một số kiến nghị: 66 3.3.1 Đối với phủ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: 66 3.3.2 Đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam: 69 3.3.3 Đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: 71 H Kết luận chương 3: 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 SV: Nguyễn Thị Cúc vi Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG KHÓA LUẬN CNH - HĐH CNTT IMF KCN NHCT NHTM NHNN NHTƯ PGD TMCP TTKDTM WB Công nghiệp hóa - đại hóa Cơng nghệ thơng tin Quỹ tiền tệ quốc tế Khu công nghiệp Ngân hàng Công thương Ngân hàng thương mại Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Trung ương Phòng giao dịch Thương mại cổ phần Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng giới H SV: Nguyễn Thị Cúc vii Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt phận thiếu kinh tế thị trường Đó địi hỏi khách quan trình sản xuất lưu thơng hàng hóa Nền kinh tế hàng hóa phát triển, ln địi hỏi phải có thay đổi phương tiện tốn, mua bán hàng hóa: Từ việc trao đổi hàng hóa thơng qua thân hàng hóa đó, đến vật ngang giá (những sản phẩm có tính phổ biến, dễ chấp nhận: đồng tiền kim loại vàng , bạc) Khi sản xuất hàng hóa phát triển nữa, việc sử dụng tiền vàng có nhiều bất tiện (nặng, khó vận chuyển mua khối lượng hàng hóa lớn, nhà nước phải dự trữ khối lượng vàng lớn) Do tiền giấy đời, tiện cho việc chia nhỏ, lưu thơng, cất giữ Đây hình thức tiền tệ sử dụng phổ biến giới, tiền pháp định quốc gia H Nhưng kinh tế giới có thay đổi lớn nay, giới kinh tế khổng lồ, thống nhất, không giới hạn danh giới địa lý, quốc gia “khơng thể” tự tách khỏi Sự gắn kết có nhờ hệ thống công nghệ thông tin đại, cụ thể mạng internet tồn cầu Do địi hỏi phải có hình thức tiền tệ mới, thỏa mãn u cầu: gọn nhẹ, bảo đảm, an toàn, dễ dàng toán lúc nơi, mà lại sinh lời Đó hình thức “thanh tốn kín điện tử” hay cịn gọi thuật ngữ “thanh tốn khơng dùng tiền mặt” Thanh tốn khơng dùng tiền mặt làm giảm khối lượng tiền mặt có lưu thơng, giảm chi phí khâu in ấn, kiểm đếm, vận chuyển giảm chi phí lao động xã hội, đảm bảo cho dòng vốn kinh tế xã hội tập trung phân phối nhanh, đáp ứng có hiệu tốn kinh tế, từ thúc đẩy sản xuất hàng hóa phát triển Vì lợi ích tốn khơng dùng tiền mặt nên chọn đề tài “Các giải pháp nhằm phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng SV: Nguyễn Thị Cúc Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương” làm đề tài tìm hiểu để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đối tượng mục đích nghiên cứu: 2.1 Đối tượng nghiên cứu: Đề tài lấy quy trình TTKDTM Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương làm đối tượng nghiên cứu 2.2 Mục đích nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sở lý luận văn pháp luật liên quan đến TTKDTM Ngân hàng thương mại; nghiên cứu thực trạng TTKDTM Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương; từ đưa giải pháp nhằm phát triển TTKDTM Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng phát triển TTKDTM Ngân hàng TMCP Công H thương Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương giai đoạn 2013 – 2015 Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp thống kê, mơ tả, so sánh, phân tích…nhằm làm rõ vấn đề nghiên cứu Kết cấu đề tài: Ngoài phần LỜI MỞ ĐẦU Khóa luận có kết cấu gồm chương: Chương 1: Tổng quan phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương Chương 3: Giải pháp nhằm phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương SV: Nguyễn Thị Cúc Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ PHÁT TRIỂN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng thương mại: 1.1.1 Khái niệm: TKDTM hình thức tốn tiền, hàng hóa dịch vụ khách hàng thơng qua vai trò trung gian Ngân hàng cách trích từ tài khoản chuyển trả vào tài khoản khác theo lệnh chủ tài khoản Như TTKDTM nghiệp vụ trung gian Ngân hàng Ngân hàng thực tốn có lệnh chủ tài khoản, bao gồm tổ chức kinh tế, đơn vị cá nhân mở tài khoản Ngân hàng TTKDTM thơng thường gồm có bên: Bên mua hàng hay nhận dịch vụ cung ứng H Bên bán, tức bên cung ứng hàng hóa dịch vụ Các trung gian toán NHTM phục vụ bên mua hàng bên bán 1.1.2 Đặc điểm: Đặc điểm TTKDTM sử dụng tiền ghi sổ Đây đặc điểm TTKDTM Việc tốn thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi người phải trả sang tài khoản tiền gửi người thụ hưởng ngân hàng Vì để tiến hànkh tốn qua trung gian Ngân hàng, chủ thể tham gia toán bắt buộc phải mở tài khoản Ngân hàng Đặc điểm thứ hai TTKDTM tiền tệ hàng hóa vận động ngược Việc tốn khơng phải thực cách trao trả trực tiếp tiền - hàng người mua người bán mà thực trích chuyển vốn từ tài khoản tiền gửi người mua sang tài khoản tiền gửi người bán sau hàng hóa vận chuyển từ người bán sang người mua Đặc điểm thứ ba tốn khơng dùng tiền mặt khoản tốn có nên tham gia: người trả tiền, người thụ hưởng trung gian SV: Nguyễn Thị Cúc Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.1.4 Tăng cường hoạt động Marketing Ngân hàng: Để thu hút khách hàng sử dụng dịch vụ nói chung hình thức TTKDTM nói riêng, Chi nhánh phải nhận thấy tầm quan trọng Marketing Ngân hàng Hiện nay, hầu hết NHTM tích cự cạnh tranh đưa sản phẩm tiện ích cao hấp dẫn Khách hàng giừo trở thành “thượng đế” Ngân hàng Do khơng có đầu tư vào Marketing Chi nhánh khó thu hút khách hàng sử dụng cơng cụ tốn đại mẻ Muốn khuyến khích người sử dụng phương tiện toán qua Ngân hàng cần có giải pháp tun truyền, khuyến thích hợp Ví dụ người có tài khoản tốn qua Ngân hàng toán thường xuyên dịch vụ điện, nước, trả cước phí bưu điện, điện thoại… thời gian tháng trở lên tham gia quay sổ số dự thưởng khách hàng toán qua Ngân hàng với khoản toán lớn đặn nhânk quà có giá trị miễn phí tốn thời hạn tháng… H Chi nhánh phải đề chiến lược phát triển mạng lưới, mở rộng khách hàng, thành lập phận tiếp thị Ngân hàng nhằm tiếp cận thị trường Qua thu thập phân tích đầy đủ thông tin thị trường nhằm phân loại đối tượng khách hàng, tìm hiểu nắm nhu cầu khách hàng để tạo thêm sản phẩm dịch vụ đáp ứng cho khách hàng Hiện nay, Chi nhánh cần tập trung vào việc mở tài khoản cá nhân sở để ứng dụng công cụ TTKDTM qua Ngân hàng Với tài khoản cá nhân Ngân hàng, khách hàng hưởng nhiều lợi ích: thực toán qua Ngân hàng dễ dàng, gửi tiền cho người thân xa, vừa có nơi cất giữ tiền an tồn sinh lãi, vừa có điều kiện sử dụng dịch vụ liên quan đến tào khoản Ngân hàng… Ngồi lợi ích mang lại cho khách hàng mở tài khoản Ngân hàng, Ngân hàng thu hút lượng tiền đáng kể dân cư, tăng thêm thu nhập chi phí dịch vụ, đa dạng hóa sản phẩm SV: Nguyễn Thị Cúc 60 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Để đạt điều nay, cơng tác Marketing Chi nhánh trước mắt tập trung vào giá dịch vụ (ở phí mở tài khoản) xúc tiến khách hàng (quảng cáo khuếch trương sản phẩm đến khách hàng): Có thể bước đầu miễn phí dịch vụ mở tài khoản thẻ để khuyến khích giao dịch cơng cụ TTKDTM qua Chi nhánh Như số NHTM nay: mở thẻ ATM khơng cần có số dư tài khoản; trả lãi tiền gửi toán để sử dụng vào nhu cầu toán thường nhật Việc thu hút khách hàng để gia tăng khối lượng tài khoản cá nhân tiền đề phát triển khả đáp ứng nhu cầu chi tiêu cá nhân Mục tiêu lợi nhuận Chi nhánh giai đoạn đầu cần đặt sau mục tiêu khách hàng để phát triển số lượng khách hàng Những chi phí Chi nhánh bỏ giai đoạn đầu chiến lược mở rộng thị trường bù đắp lượi nhuận thu từ sử dụng tỷ lệ định tiền gửi toán phát triển ổn định H Sau thời gian dịch vụ Ngân hàng khách hàng ưa chuộng, trở thành tiện nghi sinh hoạt đời sống đại phận dân cư, thời kì để Chi nhánh chuyển sang thu phí dịch vụ mở tài khoản, xử lý thơng tin tư vấn khách hàng Trong giai đoạn này, thực thu phí dịch vụ, mục tiêu lợi nhuận Chi nhánh lợi ích khách hàng trọng ngang có nhiều hội để cải thiện, nâng cao Tham gia tài trợ chương trình lớn có nhiều khách hàng tham gia, đến nơi tập trung nhiều khách hàng tiềm để khuếch trương sản phẩm Chi nhánh cần chủ động làm tốt công tác tiếp thị tới trường Đại học, Cao đẳng bao gồm Nhà trường nhu cầu cán bộ, sinh viên…, đầu tư máy móc, thiết bị, bố trí cán bộ, mở quầy giao dịch riêng cho trường; chí mở chi nhánh cấp II Phòng giao dịch, lắp đặt máy ATM trường Ngồi ra, Chi nhánh đẩy mạnh truyền thơng, quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng, trường thơng qua áp phích, buổi hội thảo, đồng thời miễn giảm phí dịch vụ chuyển tiền cho sinh viên, đặc biệt nộp tiền học phí SV: Nguyễn Thị Cúc 61 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Phát triển mạnh dịch vụ hỗ trợ khách hàng phát sách hướng dẫn tư vấn khách hàng miễn phí, thường xuyên cung cấp cho khách hàng tiềm giá loại hình dịch vụ ưu đài Ngân hàng Cần có sách rõ ràng, ưu tiên khách hàng có hoạt động thường xuyên, có số dư tài khoản toán ổn định Chi nhánh nên đưa chương trình bốc thăm trúng thưởng số hiệu tài khoản cảu khách hàng nhằm tạo động lực vật chất để thu hút khách hàng 3.2.1.5 Phát triển tài khoản tiền gửi cá nhân: Hiện việc mở rộng tài khoản cá nhân VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương có tăng khơng đáng kể Chi nhánh cần khuyến khích cá nhân mở tài khoản việc: thời gian định cá nhân mở tài khoản tiền gửi toán qua tài khoản tiền gửi toán Chi nhánh Chi nhánh cung cấp đầy đủ loại chứng từ miễn phí khơng phải nộp khoản phí thực nghiệp vụ TTKDTM 3.2.1.6 Xây dựng sách chăm sóc khách hàng hợp lý: H Hoạt động Ngân hàng khách hàng lớn lên nhờ tác động hai chiều nhu cầu khách hàng lực đáp ứng Ngân hàng Mối quan hệ Ngân hàng – khách hàng trở thành mục tiêu chiến lược tổ chức tế nhị Dịch vụ TTKDTM nói riêng dịch vụ Ngân hàng nói chung có đặc điểm thường xuyên có giap tiếp nhân viên Ngân hàng với khách hàng Vì thái độ phục cụ phong cách phục vụ nhân viên quan trọng Nhận thức điều này, năm qua, NHCT Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương ln quan tâm, hướng dẫn nhân viên có thái độ phục vụ tốt, tạo ấn tượng tốt đẹp lịng khách hàng Để có kết tốt hơn, Ngân hàng nên tổ chức nói chuyện, hướng dẫn nhân viên quy tắc cư xử với khách hàng giao dịch quy tắc cư xử phổ biến lĩnh vực dịch vụ khác không ăn uống trước mặt khách hàng,… Mặt khác, cần có quy định chặt chẽ tác phong làm việc không làm việc khác để khách hàng phải chờ đợi, mặc đồng phục, khơng nói chuyện riêng nhân viên giao tiếp với khách hàng… Đồng thời, nhân viên Ngân SV: Nguyễn Thị Cúc 62 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài hàng phải ln có thái độ nhiệt tình, sẵn sàng giúp đỡ khách hàng Những khách hàng đến giao dịch chưa quen giao dịch với Ngân hàng thường phải đến đâu, gặp để thực giao dịch Họ thường phải hỏi nhân viên Ngân hàng Vì thế, Ngân hàng cần có bảng hướng dẫn vị trí từngphòng ban cụ thể hức hoạc dịch vụ cung cấp ngồi cổng Ngân hàng, phịng nên có bảng hướng dẫnvề quy trình giao dịch nghiệp vụ Phịng kế tốn, bàn giao dịch nên ghi rõ chức năng, nhiệm vụ nhân viên toán viên giao dịch, toán viên điện tử, tốn viên thẻ, phó phịng Kế tốn… lập bảng hướng dẫn nghiệp vụ chính, khách hàng muốn giao dịch cần gặp phải làm Bảng hướng dẫn đồng thời quảng cáo với khách hàng dịch vụ mà Ngân hàng cung cấp, tiết kiệm thời gian cho khách hàng Ngân hàng Ngoài ra, Chi nhánh cần phân nhóm đối tượng khách hàng Đối tượng thướng xuyên sử dụng phương tiện TTKDTM với số lượng giao dịch nhiều, doanh H số lớn cấn giảm phí cho khách hàng, có ưu tiên trình giao dịch phục vụ khách hàng tới điểm giao dịch Chi nhánh VietinBank KCN Hải Dương Đối tượng khách hàng thường xuyên rút tiền mặt toán khuyến khích họ chuyển tiền cách miễn phí chuyển tiền thời gian Đến khách hàng thấy tiện ích TTKDTM thường xun sử dụng dịch vụ TTKDTM 3.2.2 Giải pháp giải khó khăn cịn tồn hình thức toán: 3.2.2.1 Về Séc: Đối với Séc chuyển khoản: NHCT Việt nam chi nhánh KCN Hải Dương nên cho phép khách hàng VIP, có khả tài tốt, nguồn thu ổn định, có uy tín quan hệ toán với Chi nhánh phát hành Séc hạn mức tín dụng cho phép nhằm khuyến khích khách hàng sử dụng hình thức TTKDTM Đây coi loại cho vay ngắn hạn để toán Séc chuyển khoản Điièu vừa tăng SV: Nguyễn Thị Cúc 63 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài dư nợ cho vay ngắn hạn, thu lãi, vừa thu hút khách hàng có khả tài tốt Đối với Séc bảo chi: Theo quy định hành, KHÁCH HÀNG muốn sử dụng Séc bảo chi phải kí quỹ lượng tiền mệnh giá Séc vào tài khoản riêng NHCT Việt Nam chi nhánh KCN Hải Dương Điều gây ứ đọng vốn cho Doanh nghiệp toán Để linh hoạt cho khách hàng, NHCT VIệt Nam chi nhánh KCN Hải Dương cho phép doanh nghiệp sử dụng tài sản đảm bảo để bảo lãnh cho tờ Séc bảo chi nhằm tránh ứ đọng vốn doanh nghiệp, phần lịch thích hình thức phát triển Đến người thụ hưởng Séc bảo chi yêu cầu Ngân hàng toán mà tài khoản đơn vị bảo chi Séc khơng đủ tiền coi loại cho vay để toán 3.2.2.2 Về Ủy nhiệm chi - Lệnh chi: Ủy nhiệm chi hình thức tốn chiếp tỷ trọng cao tổng H phương tiện TTKDTM Chi nhánh lợi ích Tuy nhiên để hình thức ngày phát triển nên áp dụng “Ủy nhiệm chi có phạt trả chậm” Cụ thể: Sau nhận hàng hóa dịch vụ chậm sau ngày người mua phải hoàn thành việc toán tiền cho người bán Nếu sau ngàymới lập Ủy nhiệm chi gửi cho Ngân hàng để đề nghị tốn Ngân hàng tính phạt chậm trả ngày thứ Lãi suất phạt = 150%lãi suất vay áp dụng cho doanh nghiệp Trường hợp người mua lập nộp Ủy nhiệm chi vào Ngân hàng phạm ci thời hạn Ủy nhiệm chi số dư tài khoản tiền gửi người mua khơng đủ tiền tốn Ngân hàng lưu giữu Ủy nhiệm chi ghi nhập “Sổ theo dõi Ủy nhiệm chi hạn: Khi tài khoản tiền gửi người mua đủ tiền xuất “Sổ theo dõi Ủy nhiệm chi hạn” để hạch toán thu tiền cho người bán tính phạt trả chậm SV: Nguyễn Thị Cúc 64 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Dể Ngân hàng biết q hạn tốn hay chưa gửi Ủy nhiệm chi vào Ngân hàng phục vụ người mua phải đính kèm theo hóa đơn mua hàng để đối chiếu với ngày mua ghi hóa đơn 3.2.2.3 Về Ủy nhiệm thu - Nhờ thu: Trên thực tế khách hàng sử dụng Ủy nhiệm thu hạn chế chủ yếu áp dụng khoản thu mang tính chất định kì thường xun như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… Dó quy trình tốn hình thức cịn long vịng Vì Chi nhánh nên đơn giản hóa thủ tục tốn người bán cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho người mua lập Ủy nhiệm thu gửi trực tiếp đến Ngân hàng phục vụ người mua để thu hộ Khi lập Ủy nhiệm thu, người bán có quyền ghi rõ thời hạn tốn hình thức phạt trả chậm để đảm bảo lợi ích chủ động tốn Ngồi Chi nhánh nên mở rộng phạm vi tốn như: thu phí bảo hiểm từ loại hình bảo hiểm (đặc biệt Bảo hiểm xã hội), thu tiền trả góp, thu lãi hay lợi H nhuận từ đầu tư chứng khoán 3.2.2.4 Về Thẻ Ngân hàng:  Đối với Thẻ tốn nói chung: Phương thức tốn áp dụng VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương nên chư sử dụng rộng rãi Tuy nhiên qua số thăm dò, thử nghiệm, kết đạt khả quan, khuyến khích phát triển thị trường đầy hứa hẹn Để phát triển thị trường VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương nên: Đa dạng hóa loại Thẻ tốn như: Thẻ tín dụng, Thẻ ghi nợ, Thẻ rút tiền, Thẻ phát hành Séc,…, có mức quy định tối thiểu khác số tiền mở tài khoản sử dụng Thẻ để phù hợp với mức thu nhập khác khách hàng, từ đo khuyến khích, thu hút khách hàng sử dụng Thẻ ngày nhiều Chi nhánh đưa sản phẩm đặc biệt, lạ để đa dạng hóa danh mục Thẻ có Chi nhánh như: sản phẩm Thẻ ghi nợ kết hợp với dịch vụ khác bảo hiểm; thêm số tính vào sản phẩm Thẻ rút tiền mặt, SV: Nguyễn Thị Cúc 65 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài chuyển tiền, xem số dư… mạng lưới ATM; phân loại Thẻ theo mức: Vàng, Chuẩn Đặc biệt;… Hiện đơn vị kinh doanh không muốn chấp nhận Thẻ phần phải trả phí Ngân hàng, thơng thường mức 1.98% đến 3% doanh số tốn Vì thế, số đơn vị chấp nhận Thẻ dù kí hợp đồng chấp nhận Thẻ với Ngân hàng tìm nhiều cách hạn chế giao dịch Thẻ khách hàng đê máy cà thẻ vào nơi khuất, ưu tiên khách hàng trả tiền mặt Để khuyến khích đơn vị chấp nhận Thẻ chấp nhận toán Thẻ, Ngân hàng nên đưa sách ưu đãi cho đơn vị chấp nhận Thẻ giảm phí, thưởng theo doanh số tốn, quay số trúng thưởng, trả lãi suất cao hơn,… đơn vị chấp nhận Thẻ Đối với Thẻ ATM: Hiện thẻ ATM VietinBank toán tiền điện, vé tàu, vé máy bay, nộp thuế,… số lĩnh vực dịch vụ thực H cách triệt để thông qua thẻ tốn tiền nước, điện thoại, loại phí, vé xe cơng cộng… Vì cần tiến hành liên kết với đơn vị toán (ngành nước, ngành xăng dầu…) để tăng tiện ích cho thẻ ATM Đối với Thẻ Visa/Master: Hiện nay, chủ thẻ Visa/Master toán tiền Internet đối mặt với nguy bị đánh cắp thông tin thẻ để rút tiền, gây thiệt hại cho chủ thẻ Đã có nhiều thẻ Chi nhánh VietinBank KCN Hải Dương bị đánh cắp để toán mạng Điều gây thiệt hại cho khách hàng ảnh hưởng lớn tới hình ảnh thương hiệu VietinBank Để loại bỏ nguy này, tạo thẻ Visa/Master ảo dùng toán vài lần hủy, bảo đảm an tồn tiền tìa khoản chủ thẻ 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Đối với phủ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: Để hoàn thiện phát triển dịch vụ TTKDTM Việt Nam nói chung, VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương nói riêng, tơi xin kiến nghị với Chính phủ, NHNN Việt Nam Ngành có liên quan số kiến nghị sau: SV: Nguyễn Thị Cúc 66 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Hồn thiện sở hạ tầng pháp lý Xây dựng sở hạ tầng pháp lý chuyện sớm chiều mà phải quan tâm, nghiên cứu lâu dài, cặn kẽ, quan tâm phối hợp nhiều ban, ngành điều quan trọng phải điều chỉnh dần trình áp dụng vào thực tế Theo quy định cuả nước, quy định liên quan đến TTKDTM phải có mặt Bộ luạt Ngân hàng văn bổ sung luật mà thực ngày Những điều luật phải thiết kế có tính hệ thống từ xuống dưới, đảm bảo tính tồn diện, phân định rõ ràng, tránh chồng chéo Điển hình Nhà nước cần có văn pháp luật làm rõ vấn đề pháp lý sau: Cơ chế tra, giám sát thông tin mạng Quy định bảo mật quyền nghĩa vụ bên tham gia mạng Quy chế khiếu nại đòi bồi thường có rủi ro NHNN cần hồn thiện Luật giao dịch điện tử áp dụng cho hoạt động H giao dịch điện tử nói chung cho hoạt động tốn Ngân hàng nói riêng nhằm khác phục tình trạng nay, hạn chế rủi ro xảy tốn NHNN Chính phủ cần có sách đầu tư sở hạ tầng, công nghệ viễn thông đảm bảo chất lượng đường truyền thơng cho hoạt động Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung, giảm giá cước thuê bao đường truyền, khuyến khích dịch vụ tốn đại, trang bị máy laser tốc độ cao cho hệ thống Ngân hàng Chính phủ ngành có liên quan nên đầu tư cho hệ thống viễn thông quốc gia đạt tiêu chuẩn quốc tế nhằm cung cấp dịch vụ viễn thông với giá cước đa dạng hợp lý từ thúc đâye việc NHTM ứng dụng cơng nghệ thơng tin hệ thống tốn NHNN cần hỗ trợ Ngân hàng nhanh chóng hồn thiện thủ tục, mở ộng dự án WB đại hóa Ngân hàng hệ thống tốn Đồng thời chủ động đề nghị với ngành có liên quan phối hợp với Ngân hàng thực việc hồn thiện mở rộng hình thức TTKDTM SV: Nguyễn Thị Cúc 67 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Nghiên cứu đề hướng dẫn chung, thống phát triển kĩ thuật tin học Tổ chức tín dụng đẻ tạo thuận lợi cho kết nối mạng toán sau Chủ động kêu gọi giúp đỡ WB, IMF Tổ chức Tài tiền tệ khác giới khu vực với nghiệp đại hóa cơng nghệ Ngân hàng Việt Nam Cần có suy nghĩ thực cách nghiêm túc, xác đáng chế độ tiền lương, thu nhập người lao động nước ta để có đủ mức thu nhập cần thiết phù hợp với chi tiêu tối thiểu chi cho ăn uống, học phí cho cái, chi cho sức khỏe,… việc mở tài khoản cá nhân Ngân hàng họ có ý nghĩa thiết thực Tiền kương thu nhập người đân định mức sống họ Do vậy, để dân cư có điều kiện sử dụng dịch vụ người nói chung dịch vụ TTKDTM nói riêng, vấn đề đặt Chính phủ cần đưa sách tiền lương phù hợp với thực tế mà giá mặt hàng không ngừng tăng Đối với đối tượng khác doanh nghiệp thương nhân: Hiện H đối tượng phần lớn mở tài khoản Ngân hàng nhiều lý khác thường xun tốn tiền mặt Vì Chính phủ quy định khoản tốn từ mức trở lên bắt buộc phải tốn qua Ngân hàng Các khoản nộp thuế khoản nộp khác vào Kho bạn Nhà nước áp dụng quy tắc bắt buộc toán qua Ngân hàng Đối với khoản quy định Ngân hàng thu phí Phí bù đắp tiền lương tiết kiệm số lượng lớn nhân viên thu tiền Chi cục Thuế Kho bạc Nhà nước có thê tinh giảm nhờ áp dụng quy định Các khoản học phí, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, khoản phải nộp có tính chất định kì hộ, tổ chức kinh tế, xã hội thành phố, thị xã phải thực toán qua Ngân hàng Các vùng thị tứ khác áp dụng phạm vị hẹp Tuy vậy, kiến nghị mang ý nghĩa mở rộng việc TTKDTM xã hội Bởi việc tốn tiền mặt bị hạn chế SV: Nguyễn Thị Cúc 68 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài tốn, ngồi theo luật pháp Nhà nước ta quy định đồng tiền Việt Nam đồng tiền pháp định, không tổ chức, cá nhân từ chối nhận toán đồng Việt Nam Do vậy, điều khiến tổ chức, cá nhân hạn chế sử dụng tiền mặt toán xuất họ nhận thức TTKDTM tện lợi, an tốn khơng phải biện pháp hành chính, lệnh 3.3.2 Đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam: Để hoạt động tốn thơng suốt nhanh chóng có cách đưa CNTT nói chung, cơng nghệ tốn nói riêng vào vận hành tất yếu tổ chức TTKDTM kinh tế phát triển, hạn chế việc sử dụng tiền mặt giao dịch, mua bán Khi thuê dường truyền công nghệ nên quan tâm tới chất lượng đường truyền, đảm bảo đường truyền thông suốt Thứ nhất, cần triển khai nhanh sản phẩm thể chíp chuẩn EVM đưa vào ứng dụng thay thẻ từ nhằm đảm bảo an toàn bảo mật cho khách hàng Thứ hai, đầu tư công nghệ phần cứng cần cân nhắc tính đại cơng H nghệ Thứ ba, cần tập trung nguồn vốn đủ lớn để đầu tư công nghệ phần cứng Thứ tư, tiến hành nâng cấp phần mềm hạch toán Và cuối cùng, tăng cường hợp tác với Ngân hàng bạn Ngoài ra, Chi nhánh nên mở thêm nhiều địa điểm đặt máy ATM Giải pháp cần lượng vốn đầu tư ban đầu lớn song tác dụng hiệu phát huy thời gian dài, đặc biệt mạnh uy tín Ngân hàng lên cao Đồng thời làm tăng thêm uy tín Ngân hàng nói chung trng TTKDTM nói riêng Ngân hàng thỏa mãn nhu cầu rút tiền khách hàng Mặt khác, việc tạo thói quen ý thức cho người dân việc sử dụng hình thức TTKDTM Song song với việc mở thêm điểm đặt máy ATM việc để máy ATM phục vụ khách hàng 24/24 ngày, từ nâng co khả phục vụ khách hàng Cho phép Ngân hàng chi nhánh mở thêm Phòng giao dịch Mở thêm PGD tu làm tăng chi phí có tác dụng tạo hình ảnh Ngân SV: Nguyễn Thị Cúc 69 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài hàng có quy mơ lớn, từ tạo niềm tin cho khách hàng việc sử dụng Ngân hàng người trung gian toán Đồng thời, việc tăng số lượng PGD làm cho Ngân hàng đến gần với người co tiềm nhu cầu toán, giúp họ hiểu nhận thấy lợi ích việc TTKDTM, mặt khác tạo nhanh chóng, linh hoạt cho khách hàng sử dụng dịch vụ TTKDTM Ngân hàng Song song với việc cho phép chi nhánh mở thêm PGD việc mở rộng chức PGD nâng cao chất lượng phục vụ PGD này, ví dụ cho phép PGD tham gia tốn chuyển khoản với tài khoản tổ chức Tổ chức thêm lớp tập huấn nghiệp vụ cho bộ, nhân viên Chi nhánh để đáp ứng yêu cầu cơng gnhệ TTKDTM nói riêng ngành Ngân hàng nói chung Sự ứng dụng thành tựu khoa học kĩ thuật linhc vực Ngân hàng cao lĩnh vực kinh tế chịu đứng vị trí thứ hai sau lĩnh vực quân xét tất lĩnh vực hoạt động H người Các cán bộ, công nhân viên Ngân hàng phải làm chủ thiết bị đại ngày bắt chúng phục vụ tốt cho cơng việc Các thiết bị máy móc đại hậu từ sai sót việc sử dụng lớn Có sách tăng cường cho vay tiêu dùng Tăng cường cho vay tiêu dùng biện pháp tốt để mở rộng TTKDTM Ngân hàng, đặc biệt Ngân hàng có mạng lưới Chi nhánh rộng khắp NHCT Việt Nam Ngồi cách truyền thống thường làm Ngân hàng kí kết hợp đồng với Cơng ty có điều khoản thỏa thuận việc Cơng ty bán hàng trả góp cho khách hàng mình, khách hàng phải mở tài khoản cá nhân Ngân hàng định kì trả nợ qua việc nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng, cịn Ngân hàng tiến hành trích chuyển tài khoản từ tài khoản người mua trả góp sang tài khoản Cơng ty bán hàng Có sách khuến khích mở tài khoản cá nhân sử dụng toán qua Ngân hàng dân cư SV: Nguyễn Thị Cúc 70 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.3 Đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam chi nhánh khu công nghiệp Hải Dương: Để khuyến khích người sử dụng dịch vụ tốn qua Ngân hàng, VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương nên thực số giải pháp sau: Do vị trí địa điểm trụ sở Chi nhánh NHCT KCN Hải Dương nằm khuất đường Đức Minh, phường Thanh Bình, đơi khó gây ý khách hàng, đặc biệt khách hàng chưa giao dịch với Ngân hàng lần Vì theo tôi, Ngân hàng nên đẩy mạnh sách khuếch trương giới thiệu hình ảnh Ngân hàng, gây ý khách hàng Tổ chức thăm hỏi, tặng quà cho khách hàng có giao dịch toán thường xuyên với Ngân hàng vào dịp quan trọng Lễ, Tết, ngày thành lập Ngân hàng, Phối hợp quan chức Nhà nước địa bàn để thúc đẩy chấp nhậncác hình thức TTKDTM cách rộng rãi, phổ biến dân chúng Cử cán xuống tận vùng nông thôn địa bàn tỉnh để tuyên truyền, H vận động bà gửi tiền vào Ngân hàng, sử dụng dịch vụ Ngân hàng cung cấp Tập trung nguồn vốn, tự thân vận động trang bị cho Chi nhánh đầy đủ sở vật chất kĩ thuật đại, đặc biệt hệ thống máy tính VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương nên thành lập phận cán chuyên trách nghiên cứu hoạt động Ngân hàng đại nhằm đưa lại cho khách hàng dịch vụ tốt nhất, từ xây dựng hệ thống thương mại điện tử kinh tế mạng Chi nhánh cần thiết trang bị điện thoại liên lạc ngoại tỉnh cho cán toán điện tử để dễ dàng xử lý nhầm lẫn xảy Rút ngắn khoảng chênh lệch trình độ với Ngân hàng bạn địa bàn việc tập trung hóa, đại hóa cơng nghệ tốn CNTT, cần thiết phải có đội ngũ cán có trình độ chun mơn cao để kịp thời xử lý cố xảy Nên công khai niêm yết quy định mới, cách thức mở tài khoản,…với giá phí cụ thể để khách hàng có hội tìm hiểu lựa chọn SV: Nguyễn Thị Cúc 71 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài Với phương châm “Khách hàng thượng đế”, cán bộ, công nhân viên Ngân hàng cần thực tốt sách chăm sóc khách hàng, có thái độ đón tiếp niềm nở,phục vụ tận tình, chu đáo, gây thiện cảm với khách hàng khách hàng tín nhiệm họ người quảng cáo tốt cho Ngân hàng Ngoài ra, thời gian tới Chi nhánh nên có sách cụ thể cử cán toán điện tử học tập tiếp thu tinh hoa từ Ngân hàng giới toán điện tử, tổ chức “Cán toán giỏi” phát huy tinh thần học hỏi phấn đấu làm việc cán bộ, công nhân viên Như vậy, tốn kinh tế nói chung TTKDTM qua hệ thống Ngân hàng nói riêng Việt Nam vấn đề quan tâm, tổ chức toán thương mại điện tử phát triển khơng biên giới Vì cần tìm giải pháp huwũ hiệu nhằm đáp ứng công tác tốn nói chung TTKDTM nói riêng nhanh chóng, an tồn, hiệu quả, giảm thiểu rủi ro Chỉ đặt giải pháp tổng thể giải pháp cung quốc gia, lúc Ngân hàng H thực thành trung tâm toán thành phần kinh tế, thu hút toàn nguồn vốn kinh tế dân cư, tạo nguồn lực để đầu tư, phát triển kinh tế Việt Nam, nần cao nằn lực cạnh tranh mở cửa thị trường tài theo Hiệp định AFTA Hiệp định thương mại Việt - Mỹ Kết luận chương 3: Từ số liệu phân tích đánh giá chương 2, với thành tựu đạt khó khăn cịn tồn công tác TTKDTM VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương thời gian qua, chương khóa luận xác định định hướng công tác TTKDTM Chi nhánh Trên sở khóa luận mạnh dạn đề nghị số giải pháp mở rộng TTKDTM Chi nhánh nhằm nâng cao lực cạnh tranh góp phần tăng lợi nhuận VietinBank nói chung Chi nhánh KCN Hải Dương nói riêng SV: Nguyễn Thị Cúc 72 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN TTKDTM có vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế thị trường đại Sự đời bước phát triển tất yếu q trình tốn, đánh dấu bước tiến văn minh nhân loại Trong thời gian qua, TTKDTM VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương đạt số kết đáng khích lệ Doanh số tỷ trọng TTKDTM ngày tăng, góp phần đẩy nhanh tốc độ tốn, đảm bảo an tồn tiện lợi cho khách hàng Tuy nhiên, so với nước khu vực giới tỷ lệ cịn thấp Nó xuất phát từ nhiều ngun nhân, có ngun nhân từ phía Nhà nước, phía Ngân hàng khách hàng Nhận biết nguyên nhân này, từ đưa giải pháp nhằm giải tồn nhiệm vụ trước mắt lâu dài cấp, ngành đặc biệt toàn ngành Ngân hàng Cùng với phát triển kinh tế, TTKDTM cần phải đổi mới, hoàn thiện mở rộng nưa, phấn đấu đưa TTKDTM công cụ bắt H buộc dân chúng phải sử dụng nhằm hạn chế tiêu cực mà chế toán tiền mặt đã, phải đối mặt giai đoạn Kinh nghiệm kiến thức tôt lĩnh vực Ngân hàng chưa nhiều, khóa luận khơng tránh khỏi thiêu sót, đề tài quen thuộc này, ln địi hỏi sáng tạo mới, cách nhìn vấn đề mới, phát Trong khả có giới hạn với nỗ lực định, tơi hồn thành khóa luận với nghiên cứu giải pháp mang tính xây dựng, với mong muốn góp phần làm hoàn thiện hoạt động TTKDTM VietinBank chi nhánh KCN Hải Dương mà Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô Học viện Tài chính, người đac tận tình giảng dạy suốt năm Đại học đặc biệt PGS.TS Đinh Xuân Hạng – người tận tậm hướng dẫn tơi hồn thành khóa luận SV: Nguyễn Thị Cúc 73 Lớp: CQ50/15.04 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO H SV: Nguyễn Thị Cúc 74 Lớp: CQ50/15.04