Lý thuyết tổng hợp môn lý thuyết phân tích tài chính

Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 MỤC LỤC CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CHƯƠNG CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CHƯƠNG TÀI LIỆU SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 20 CHƯƠNG TỔ CHỨC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 39 CHƯƠNG BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 43 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1 Sự hình thành phát triển 1.1.1 Sự hình thành phân tích tài  Do nhu cầu quản lý kinh tế - Sự phát triển xã hội lồi người gắn với q trình cách thức người giải mâu thuẫn nảy sinh sống - Về mặt kinh tế: giải mâu thuẫn nhu cầu ngày tăng người nguồn tài nguyên hữu hạn - Về mặt xã hội: đòi hỏi tối ưu cho tồn phát triển xã hội, thúc đẩy khoa học quản lý kinh tế phát triển  Do phân công lao động xã hội - Sự phân công lao động xã hội dẫn đến phân nhánh Khoa học quản lý - Sự phát triển kinh tế thúc đẩy chun mơn hóa cơng cụ quản lý kinh tế: thống kê, kế tốn, tài chính, phân tích… - Phân tích cơng cụ hữu ích khoa học quản lý để nhà quản lý nhận thức đầy đủ đối tượng quản lý -  Do phát triển hệ công cụ quản lý kinh tế Các nhà quản lý kinh tế phải dựa vào cơng cụ quản lý để có định quản lý, điều hành hoạt động kinh tế cách hiệu Mỗi công cụ quản lý (kế tốn, tài chính, thuế…) có vai trị khác PTTC thu thập, xử lý kết xuất thông tin tài đơn vị… để tham mưu cho lãnh đạo đơn vị Các công cụ: thống kê, kế tốn, tài chính, cơng nghệ… tảng để PTTC phát triển 1.1.2 Sự phát triển PTTC - Trên giới: Thị trường tài phát triển – chun gia PTTC độc lập gia tăng; Tồn cầu hóa kinh tế - Công nghệ số - Tài nguyên số - Hiệp hội nhà phân tích tài chuyên nghiệp thành lập quốc gia, khu vực kinh tế phát triển - Ở Việt Nam: Ra đời cơng cụ kế tốn, tài chính…Khi thị trường tài phát triển, nghề PTTC phát triển, lao động có chứng CFA, CPA…có hội nghề nghiệp tốt Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 1.2 Khái niệm nguyên tắc PTTC 1.2.1 Khái niệm PTTC - Phân tích phép phân chia vật, tượng theo tiêu chí khác để nghiên cứu quan hệ… tìm chất vật, tượng để phục vụ chủ thể quản lý - Tài hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình huy động, sử dụng nguồn lực vật chất (các quỹ tiền tệ) để đáp ứng nhu cầu mong muốn chủ thể xã hội - PTTC hệ thống phương pháp, kỹ thuật thu thập xử lý liệu quan hệ kinh tế, tài phát sinh từ trình huy động, phân bổ nguồn lực tài chủ thể xã hội rõ: (1) thực trạng, xu hướng biến động, (2) nhân tố nguyên nhân tác động (3) hội rủi ro xảy đơn vị, tổ chức, cá nhân, kinh tế nhằm cung cấp thơng tin thích hợp cho việc định quản lý tài chủ thể quản lý 1.2.2 Các nguyên tắc PTTC (3 nguyên tắc) a Quy trình thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin PTTC phải tồn diện, khoa học, khách quan - PTTC phụ thuộc vào lực, nhu cầu chủ thể quản lý, khách thể quản lý, đặc điểm đối tượng quản lý: - Căn vào nhu cầu chủ thể quản lý, nhà PTTC phải thu thập đầy đủ tài liệu khách thể đối tượng quản lý, xử lý tài liệu cách hiệu quả, cung cấp thông tin cách thích hợp (tồn diện, khách quan) đối tượng cho chủ thể quản lý b Quản lý, đánh giá hiệu PTTC chuyên nghiệp - PTTC phải quản lý, giám sát, đánh giá thường xuyên tổ chức nghề nghiệp với tiêu chí đánh giá đơn vị, cá nhân hành nghề theo tiêu chuẩn xếp hạng tín nhiệm đủ để quản lý rủi ro nghề nghiệp, thực công tác hậu kiểm cách thường xuyên - Việc lưu trữ liệu nhân, tổ chức hành nghề phải đầy đủ, liên tục, đánh giá rủi ro phải tồn diện, khách quan, thường xun rà sốt, hồn thiện quy trình kiểm tra, giám sát hành nghề Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 c Đảm bảo tuân thủ đạo đức nghề nghiệp nhà/ tổ chức PTTC: chuẩn mực: chuyên nghiệp - Hành nghề PTTC thực quy tắc đạo đức nghề nghiệp: Khách quan, trực, độc lập, bảo đảm lực chuyên môn, bảo mật, bảo đảm tư cách nghề nghiệp - Hành nghề PTTC thực chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Chuyên nghiệp, liêm chính, trách nhiệm, tuân thủ quy trình hành nghề, giải xung đột lợi ích, nâng cao hiệu hành nghề 1.3 Mục tiêu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu * PPTC Cung cấp thông tin thích hợp tài đơn vị, tổ chức… để CHỦ THỂ QUẢN LÝ bên liên quan CÓ CĂN CỨ định QUẢN LÝ TÀI CHÍNH đắn hiệu  Các chủ thể quản lý bên hướng vào việc định TÀI CHÍNH gắn với mục tiêu đơn vị, tổ chức  Các chủ thể bên đơn vị hướng vào việc định TÀI CHÍNH chủ yếu về: Tài trợ, đầu tư, hợp tác, kiểm tra, giám sát Đối với đơn vị 1.3.2   - Nhân tố ảnh hưởng đến PTTC Các nhân tố chủ quan (bên trong): nhóm Quan điểm nhà quản lý PTTC Nguồn nhân lực thực PTTC Khả tổ chức công tác PTTC Các nhân tố khách quan (bên ngồi): nhóm Sự phát triển khoa học, công nghệ Quản lý nhà nước hiệp hội nghề nghiệp Hệ thống sở liệu Đặc điểm tổ chức quản lý, lĩnh vực hoạt động đơn vị 1.4 Đối tượng nội dung nghiên cứu phân tích tài 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu - Tồn tình hình hoạt động tài đơn vị, tổ chức, cá nhân (Tài cơng tài tư) kinh tế từ khứ, đến tương lai để cung cấp thơng tin thích hợp cho chủ thể quản lý: + Đo lường, đánh giá tình hình tài Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 + Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tinh hình tài + Dự báo rủi ro, hội tài tăng trưởng + Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài chính, thúc đẩy tăng trưởng bền vững đơn vị, tổ chức…  Hệ thống tiêu PTTC - Tập hợp tiêu tài đơn vị, tổ chức… sử dụng để phân tích tài đơn vị, tổ chức gọi hệ thống tiêu PTTC + Chỉ tiêu tài phản ánh quan hệ tài chính… diều kiện thời gian, khơng gian cụ thể + Cấu trúc tiêu PTTC gồm yếu tố: tên gọi, công thức, sở liệu, nội dung kinh tế, trị số, đơn vị tính + Việc lựa chọn tiêu để phân tích tùy thuộc vào bối cảnh cụ thể + Có nhiều tiêu chí để phân loại CTPT, tiêu chí phổ biến: Lượng – chất; Phạm vi: tổng hợp, chi tiết; Phương pháp tính hình thức biểu hiện: tuyệt đối, tương đối, bình quân; Cơ sở liệu: Kế hoạch, thực hiện…  Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài đơn vị, tổ chức + Nghiên cứu nhân tố đến tình hình tài đơn vị, tổ chức đối tượng nghiên cứu đặc thù, quan trọng PTTC, sở cho đề xuất nhà PTTC với chủ thể quản lý + Nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài đơn vị, tổ chức yêu tố vốn có tồn đơn vị môi trường hoạt động đơn vị + Có nhiều loại nhân tố ảnh hưởng tùy thuộc vào tiêu chí lựa chọn nhà phân tích bối cụ cụ thể, tiêu chí phổ biến: Luwongj chất, chiều hướng, nhân quả, khả kiểm sốt… có nhân tố cụ thể + Nhận diện, đo lường, bình luận tác động nhân tố đến tài đơn vị cho biết chất lượng PTTC…  Các giải pháp để cải thiện tình hình tài chính, nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị, tổ chức Chiến lược, sách, hành động khai thác tiềm năng, khắc phục tồn hoạt động quản lý tài để cải thiện tình hình tài chính, quản trị rủi ro, thúc đẩy tăng trưởng bền vững đơn vị, tổ chức… - Giải pháp tài chính: tái cấu trúc tài đơn vị cauir thiện quan hệ tài - Giải pháp phi tài chính: biện pháp hành chính, tuyên truyền, cải thiện quan hệ đơn vị với bên có liên quan Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - 1.4.2 Nội dung phân tích tài Theo qh: chung - riêng, nội dung PTTC: khái qt - cụ thể Theo chu trình tài đơn vị, nội dung phân tích: tình hình huy động, sử dụng nguồn lực tài phân phối thu nhập Căn đối tượng phạm vi phân tích: phân tích tài vĩ mơ - ngành - đơn vị Căn vào yêu cầu quản trị tài đơn vị: phân tích CSTC, PT TLTC, PT hiệu quả, tăng trưởng, PT dự báo rủi ro Căn vào phương pháp: Phân tích - kỹ thuật; PT định lượng, PT định tính… Tùy thuộc giả định: Phân tích tĩnh - động; mẫu - thực chứng, toàn diện - chuyên đề, tổng lượng - giới hạn CHƯƠNG CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 2.1 Khái niệm phân loại PPPT 2.1.1 Khái niệm phương pháp phân tích Phương pháp cách thức, kỹ thuật, công cụ sử dụng để nghiên cứu đối tượng nhằm thực mục tiêu định - Xác định mục tiêu - Xác định đối tượng - Thu thập, xử lý thông tin - Đề xuất giải pháp giám sát thực mục tiêu Yêu cầu việc vận dụng phương pháp PTTC: - Đảm bảo điều kiện áp dụng phù hợp - Giả định tối ưu hóa lợi ích bên - Tiệm cận ngày phù hợp với thông lệ quốc tế - Có tính mở, đơn giản dễ vận dụng 2.1.2 Phân loại phương pháp phân tích tài Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 • • -  Căn vào định nhà đầu tư Phương pháp phân tích nhằm cung cấp cho NĐT lựa chọn danh mục, định đầu tư PPPT vĩ mô: PESTEL, Micheal Porter PPPT tổ chức: chuỗi giá trị, SWOT, chiến lược, so sánh, chi tiết, phân tích nhân tố… Phương pháp phân tích kỹ thuật: phân tích xu CK để NĐT QĐ mua, bán CK hiệu  Căn vào liệu mơ hình phân tích - Phương pháp phân tích định tính PP sử dụng liệu ngơn ngữ mơ hình lo gic, kinh nghiệm chủ yếu để diễn giải, suy đoán, quy nạp …đánh giá, dự báo tài đối tượng phục vụ nhà quản lý định … - Phương pháp phân tích định lượng PP sử dụng liệu số mơ hình kinh tế lượng để đạt mục tiêu phân tích  Căn vào mục đích phân tích 2.2 Phương pháp đánh giá - Mục đích: Đánh giá mơ tả thực trạng tranh tài chính, xu hướng biến động hoạt động tài (tích cực, tiêu cực) từ xác định trọng điểm cần tập trung nghiên cứu tìm giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị 2.2.1   2.2.2  - Phương pháp so sánh Điều kiện áp dụng: Tồn đại lượng (2 tiêu) Tính chất so sánh được, thống về: nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lường Nội dung, ví dụ Gốc so sánh: Tuỳ thuộc vào mục đích (kỳ trước, kế hoạch, dự tốn, trung bình ngành đơn vị khác) Dạng so sánh: số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân, so sánh ngang – dọc Phương pháp phân chia (chi tiết) Điều kiện áp dụng Lượng hóa = tiêu tổng hợp Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - Tiêu thức chi tiết thích hợp  Nội dung - Yếu tố cấu thành Căn vào nội dung kinh tế để phân chia đối tượng phân tích theo phận cấu thành, kết hợp với kỹ thuật phân tích đọc để thấy rõ tỷ lệ, tỷ trọng phân bố phận tổng thể nghiên cứu, xác định rõ trọng điểm cần quản lý - Thời gian phát sinh Mỗi tượng, trình kết tài có diễn biến theo thời gian phát sinh , phát triển tạo kết Nhà phân tích tài chi tiết đối tượng nghiên cứu theo tiêu chí kết hợp với kỹ thuật chiết khấu dịng tiền đánh giá tính thời vụ, quy luật thay đổi theo thời gian đối tượng để có định phù hợp - Khơng gian phát sinh Xem xét hoạt động tài diễn địa bàn, khu vực, phận cụ thể để đánh giá xác định trọng điểm quản lý địa bàn cách đắn Khi chi tiết theo tiêu thức thường kết hợp với kỹ thuật phân tích độ nhạy để thấy thay đổi tượng kinh tế tài dn nhiều yếu tố tác động thay đổi Phương pháp đối chiếu, xếp hạng Điều kiện áp dụng: Xác lập mối liên hệ Các tham số khoảng xác định hạng Nội dung, ví dụ Thiết lập mối liên hệ, tính chất mối liên hệ: ngang – dọc, chiều – ngược chiều, nội – ngoại sinh, đánh giá - Thứ hạng, khoảng giá trị hạng, đánh giá 2.2.3   - 2.2.4 Phương pháp đồ thị hay phân tích xu thể  Điều kiện áp dụng: đủ liệu, phương tiện  Nội dung, ví dụ Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - Phản ánh trực quan số liệu phân tích biểu đồ, đồ thị - Mô tả xu hướng, mức độ biến động tiêu - Mối quan hệ kết cấu phận tổng thể  Phân tích xu để phục vụ đầu tư (Phân tích kỹ thuật) - Các phương pháp phân tích xu để đánh giá biến động lượng, giá chứng khoán thị trường, cung cấp để NĐT QĐ mua, bán CK hiệu + Phân tích xu dựa vào hình mẫu:dựa vào hình mẫu lặp lại biểu đồ giá để dự báo giá tương lai chứng khốn + Phân tích xu dựa vào đường báo xây dựng từ đồ thị giá: dải bolinger Để đánh giá dự báo xu TT + Phân tích xu dựa vào lý thuyết chu kỳ: nghiên cứu trình kinh tế, tài xảy có tính lặp lại có tính chu kỳ giống tượng tự nhiên Để đánh giá dự báo xu TT 2.2.5 Phương pháp SWOT  Điều kiện: thu thập đủ liệu: trong, ngồi đơn vị  Nội dung: Phân tích SWOT Đánh giá: Tích cực/ có lợi (trong việc đạt mục tiêu hiệu quả) Nhân tố bên ĐIỂM MẠNH (strengths) Cần trì, sử dụng làm tảng đòn bẩy để tăng hiệu hoạt động Nhân tố bên CƠ HỘI (Opportunities) Când đc tận dụng, ưu tiên, nắm bắt kịp thời, xây dựng phát triển để tăng hiệu hoạt động  MA TRẬN LỰA CHỌN CỦA APPLE Đánh giá tiêu cực/ gây hại (trong việc đạt mục tiêu hiệu quả) ĐIỂM YẾU (Weaknesses) Cần sửa chữa, thay chấm dứt để tăng hiệu hoạt động THÁCH THỨC (Threats) Cần có phương án phịng bị, giải quản lý để tăng hiệu hoạt động Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - SO: Kết hợp (S): thương hiệu mạnh hiệu đổi công nghệ với (O): mở rộng kênh phân phối để tăng độ phủ thị trường phát triển dòng sản phẩm đáp ứng nhu cầu gia tăng người dùng - ST: Sử dụng (S): công nghệ cao để hạn chế (T) công ty khác bắt chước lại sản phẩm Apple Đổi áp dụng tự động hóa (S) để giải (T) chi phí nhân cơng tăng cao - WT: Tránh tăng giá sản phẩm (W) để bù đắp chi phí nhân cơng tăng cao nhiều nước (T) - WO: Tránh mở rộng thị trường cao cấp (W) khu vực phát triển (O) 2.2.6 Phương pháp thẻ điểm cân - BSC giới thiệu lần vào năm 1992 hai giáo sư đại học Harvard Robert S Kaplan David Norton với mục đích thúc đẩy đo lường hiệu hoạt động đơn vị kinh doanh cân khía cạnh: tài chính, khách hàng, quy trình nội bộ, học hỏi phát triển - nhóm cơng thức mơ hình BSC - BSC có cấu trúc xuyên suốt từ sứ mệnh, giá trị cốt lõi, tầm nhìn chiến lược tổ chức thơng qua đồ chiến lược Nó cho thấy rõ khía cạnh BSC tương ứng với mục tiêu, thước đo mục tiêu, tiêu cho thước đo, chương trình hành động cho mục tiêu cụ thể ngân sách thực chương trình hành động 10 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 Thơng tin kết hoạt động  Kết hoạt động tiêu quan trọng trình bày báo cáo tài chính, phản ánh lãi lỗ đơn vị kế toán thời kỳ định  Kết hoạt động xác định theo hai (02) phương pháp: 1) Phương pháp so sánh vốn chủ sở hữu cuối kỳ với vốn chủ sở hữu đầu kỳ  2) Phương pháp so sánh thu nhập chi phí Theo phương pháp so sánh vốn chủ sở hữu đầu kỳ vốn chủ sở hữu cuối kỳ, kết hoạt động xác định theo công thức sau: - Nếu kỳ tồn nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm vốn chủ sở hữu, không liên quan đến kết hoạt động kỳ thì:  Kết hoạt động = VCSH cuối kỳ+VCSH giảm trực tiếp - VCSH đầu kỳ VCSH tăng trực tiếp Theo phương pháp so sánh thu nhập chi phí, kết hoạt động xác định theo tính cân đối sau: Kết hoạt động kỳ = Thu nhập kỳ - Chi phí kỳ 32 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 Các hoạt động kinh tế xảy có ảnh hưởng dến tiêu báo cáo tài đơn vị  Điều kiện ghi nhận: + Có khả tiền tệ hóa cách đáng tin cậy + Đã xảy ảnh hưởng đến tiêu báo cáo tài đơn vị 33 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03  Báo cáo tốn NSNN đơn vị hành nghiệp - Khái niệm: Báo cáo toán ngân sách nhà nước báo cáo dùng để tổng hợp tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước đơn vị hành chính, nghiệp, trình bày chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để cung cấp cho quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác Hệ thống báo cáo tốn đơn vị hành nghiệp Theo thơng tư 107/2017/TT-BTC Thơng tư 85/2017/TT-BTC báo cáo toán bao gồm báo cáo sau:  Báo cáo tốn kinh phí hoạt động - Báo cáo tốn kinh phí hoạt động Mẫu B01/BCQT - Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN nguồn phí khấu trừ, để lại Mẫu F01-01/BCQT - Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án Mẫu F01-02/BCQT 34 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm toán, tra, tài Mẫu B02/BCQT - Thuyết minh báo cáo toán Mẫu B03/BCQT Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB Thơng tin báo cáo tốn đơn vị hành nghiệp  Thơng tin Báo cáo tốn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí phát sinh đơn vị gồm: - Nguồn ngân sách nhà nước: Nguồn ngân sách nước, nguồn vốn viện trợ, nguồn vay nợ nước - Nguồn phí khấu trừ để lại   Thơng tin báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng - Vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước Nhà nước giao kế hoạch năm vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước thuộc kế hoạch năm trước quan có thẩm quyền cho phép chuyển sang năm toán thực toán - Vốn vốn toán đưa vào báo cáo toán năm - Số vốn tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi không đưa vào toán niên độ ngân sách năm tốn - Cung cấp thơng tin chi tiết số liệu báo cáo toán theo Bộ, ngành, địa phương, theo nguồn vốn, dự án, chi tiết vốn nước vốn nước - Cung cấp thông tin thuyết minh chi tiết 3.2.2.2 Tài liệu kế toán quản trị - Khái niệm: Theo Luật Kế tốn Việt Nam thơng tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 Bộ Tài hướng áp dụng kế tốn quản trị doanh nghiệp “Kế tốn quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế toán” Đặc điểm liệu kế toán quản trị  Thơng tin kế tốn quản trị thơng tin động tình hình chu chuyển tài sản đơn vị 35 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03  Thơng tin kế tốn quản trị thông tin hai mặt tượng, trình vốn, khoản tăng, khoản giảm, chi phí, kết lợi nhuận  Thơng tin kế tốn quản trị khơng thơng tin q khứ (thơng tin thực hiện) mà cịn bao gồm thơng tin tương lai (kế hoạch, dự tốn, dự tính ) nhằm định hướng cho hoạt động đơn vị  Phụ thuộc vào yêu cầu, khả năng, trình độ lao động quản lý đơn vị  Hệ thống báo cáo kế toán quản trị  Báo cáo tình hình thực KẾ HOẠCH Báo cáo doanh thu, chi phí lợi nhuận loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ; Báo cáo khối lượng hàng hoá mua vào bán kỳ theo đối tượng khách hàng, giá bán, chiết khấu hình thức khuyến mại khác; Báo cáo chi tiết khối lượng sản phẩm (dịch vụ) hoàn thành, tiêu thụ; Báo cáo chấp hành định mức hàng tồn kho; Báo cáo tình hình sử dụng lao động suất lao động; Báo cáo chi tiết sản phẩm, công việc hoàn thành; Báo cáo cân đối nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hàng hoá;  Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ khả thu nợ;  Báo cáo chi tiết khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ chủ nợ;  Báo cáo phận lập cho trung tâm trách nhiệm;  Báo cáo chi tiết tăng, giảm vốn chủ sở hữu a       b Báo cáo phân tích TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH  Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận;  Phân tích tình hình tài đơn vị  Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch sản xuất tài 36 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 3.3 Tài liệu ngồi kế tốn 3.3.1 Tài liệu thống kê Khái niệm: Tài liệu thống kê liệu thống kê xử lý, tổng hợp phân tích theo phương pháp, quy trình, chun môn, nghiệp vụ thống kê để phản ánh đặc trưng, thuộc tính tượng nghiên cứu Phân loại: Số liệu thống kê ước tính số liệu thống kê dự tính trước tồn kết tượng kinh tế - xã hội tiếp diễn Số liệu thống kê sơ số liệu thống kê phản ánh đầy đủ kết tượng kinh tế - xã hội diễn khoảng thời gian không gian cụ thể chưa khẳng định Số liệu thống kê thức số liệu thống kê phản ánh đầy đủ, xác kết tượng kinh tế - xã hội xử lý, tổng hợp, thẩm định khẳng định    3.3.2 Các tài liệu khác  Tài liệu trị, xã hội, cơng nghệ, mơi trường, luật pháp tác động đến đối tượng phân tích tài  Tài liệu kinh tế, tài vĩ mơ như: - Chiến lược, sách kinh tế vĩ mơ quốc gia, khu vực kinh tế lớn giới - Các đường lối, quan điểm trị, ngoại giao quốc gia… - Các tài liệu liên quan phương tiện thông tin đại chúng Những tài liệu liên quan đến ngành/ địa phương cần trọng, quan tâm thường bao gồm: Nhịp độ xu hướng vận động ngành/ địa phương Mức độ yêu cầu công nghệ ngành/ địa phương Quy mô thị trường triển vọng phát triển ngành/ địa phương Tính chất cạnh tranh thị trường, mối quan hệ với nhà cung cấp khách hàng ngành / địa phương Nguy xuất đối thủ cạnh tranh tiềm tàng ngành/ địa phương  - 37 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 Các tài liệu thân đơn vị, tổ chức bao gồm: Mục tiêu chiến lược kinh doanh đơn vị, tổ chức Các sách tài chính, mục tiêu kinh tế, xã hội mà đơn vị, tổ chức theo đuổi Đặc điểm công nghệ thông tin, đơn vị, tổ chức sử dụng phần mềm kế toán nào, phần mềm quản trị nào, phần mềm quản lý chất lượng.v.v… Đặc điểm quản lý tài Tính thời vụ, tính chất chu kỳ hoạt động Mối liên hệ đơn vị, tổ chức với bên có liên quan, khách hàng, cá nhân, tổ chức kinh tế…  - Phân biệt BCTC đơn vị: DN, ĐVHCSN, TCTD Giống Số lượng, nguyên tắc lập, trình bày báo cáo Mẫu biểu, kết cấu, sở liệu lập báo cáo Nội dung bản, tiêu báo cáo Thời gian báo cáo, nơi gửi báo cáo Đồng tiền báo cáo, chữ ký, dấu báo cáo Khác VBPL, Số lượng tiêu cần báo cáo 38 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 CHƯƠNG TỔ CHỨC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 4.1 Mơ hình tổ chức PTTC 4.1.1 Khái niệm tổ chức PTTC - Tổ chức phân tích tài việc thiết lập mơ hình phân tích tài chính, xây dựng quy trình phân tích tài theo trật tự xác định phù hợp với bối cảnh cụ thể nhằm đạt mục tiêu phân tích tài 4.1.2 Mơ hình tổ chức PTTC - Mơ hình phân tích tài đồ tổ chức kết hợp yếu tố lao động, phương tiện làm việc, tài liệu phân tích cách tối ưu để đạt mục tiêu phân tích tài - Quy trình PTTC Quy trình phân tích tài việc thiết lập bước thực công tác PTTC theo trật tự xác định phù hợp với bối cảnh cụ thể nhằm đạt mục tiêu phân tích tài 4.1.2.1 Mơ hình PTTC nội Mơ hình phân tích tài đơn vị tự tổ chức phân tích tài nội thuộc chức quản lý đơn vị, việc xếp nhân sự, trang bị phương tiện kỹ thuật tài liệu sử dụng để phân tích tài chính, xác định mục tiêu, nhiệm vụ phân tích tài lãnh đạo đơn vị định tổ chức thực  Đơn vị sử dụng mơ hình - Thứ nhất: Mơ hình PTTC tập trung  Nội dung - Tổ chức phận chức riêng biệt chuyên làm cơng tác PTTC, đặt kiểm sốt thực nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho thủ trưởng đơn vị Nhân PTTC thực nhiệm vụ chuyên trách, đầu tư trang thiết bị tương xứng, tài liệu phân tích đơn vị thu thập, tích hợp đầy đủ khơng ngừng hồn thiện theo thời gian Bộ phận chuyên PTTC thực phân tích tồn diện hoạt động tài đơn vị, kết PTTC cung cấp cho lãnh đạo cao nhất, trước định nhà lãnh đạo sử dụng kết PTTC  Ưu điểm: - Thủ trưởng đơn vị thường xuyên cung cấp kết phân tích tồn diện tình hình tài đơn vị, yếu tố bên trong, bên tác động, mức độ tác động, xu hướng tác động, điểm mạnh, yếu, nguy rủi ro, giải  39 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 pháp từ đưa định kịp thời, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhà quản lý tồn hoạt động tài đơn vị  Hạn chế: - Đơn vị có quy mơ địa bàn hoạt động rộng, phân cấp quản lý cao, nhiều đơn vị trực thuộc hiệu PTTC bị hạn chế không đảm bảo việc cung cấp tài liệu kịp thời, đầy đủ liệu đầu vào giải pháp đạo điều hành phận xa trung tâm Chi phí cho mơ hình PTTC tương đối cao - Thứ hai: Mơ hình PTTC phân tán  Nội dung - PTTC thực hiện, báo cáo kết sử dụng phận quản lí - Nhân sự, phương tiện kỹ thuật chỗ nguồn tài liệu chủ yếu chỗ, kết hợp với sở liệu dùng chung toàn đơn vị - PTTC theo chuyên đề, vụ riêng cần  Ưu điểm: - Bộ phận quản lý thường xun, nhanh chóng nắm bắt tình hình có biện pháp xử lý, ứng phó kịp thời - Chi phí phân tích tiết kiệm tối đa - Nhà quản lý cấp cao tổng hợp thơng tin tồn đơn vị theo chế báo cáo… - Tại đơn vị phân cấp quản lý, địa bàn phân tán  Hạn chế - Chất lượng kết phân tích hạn chế nhân kiêm nhiệm, liệu, phương tiện hạn chế - Kết phân tích tổng thể tài tồn đơn vị khó đảm bảo tính hệ thống khách quan tổng hợp từ kết phân tích phận - Thứ ba: Mơ hình PTTC tập trng phân tán  Nội dung - Kết hợp phận chuyên trách thực PTTC trụ sở trực thuộc thủ trưởng đơn vị phận chức năng, đơn vị trực thuộc xa trụ sở có nhân kiêm nhiệm làm công tác PTTC để tư vấn chỗ cho người phụ trách phận Định kỳ gửi báo cáo phân tích phận cho ban lãnh đạo, quản lý đơn vị 40 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 4.1.2.2 Mơ hình PTTC chun nghiệp    Mơ hình tổ chức PTTC tổ chức chun mơn hóa theo loại hình, quy mơ, địa bàn…của khách hàng đơn vị, tổ chức kinh tế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài Dịch vụ PTTC quản lý quan quản lý nhà nước hiệp hội nghề nghiệp quản lý hành nghề Mơ hình tổ chức PTTC chuyên nghiệp đòi hỏi nhà quản lý tổ chức hành nghề phải chuẩn bị sử dụng yếu tố máy PTTC cách khoa học hiệu quả: Tài liệu, phương tiện – phần mềm PTTC nhân lực – nhà PTTC có chứng hành nghề  Lao động hành nghề PTTC - Có trình độ nghiệp kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế; - Am hiểu sâu sắc pháp luật Việt Nam, thông lệ quốc tế khu vực; - Thông thạo ngoại ngữ sử dụng máy vi tính tốt; - Thường xuyên cập nhật kiến thức chứng khoán, thuế, kế toán; - Am hiểu sâu đặc điểm ngành nghề kinh doanh  Tài liệu phương tiện PTTC - TÀI LIỆU: tổ chức hành nghề cần có hệ thống sở liệu khách hàng ngày đầy đủ có chất lượng - PHƯƠNG TIỆN: phần mềm PTTC kết nối với sở liệu nhà PTTC chun nghiệp khơng thể thiếu 41 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 4.2 Tổ chức quy trình PTTC 4.2.1 Lập kế hoạch PTTC     Xác định mục tiêu, phạm vi phân tích, thời gian tiến hành phân tích Xác định rõ nội dung phân tích, tiêu phương pháp phân tích sử dụng Lựa chọn tài liệu, thông tin cần thu thập Lựa chọn nhân phương tiện phân tích 4.2.2 Thực kế hoạch PTTC   Thu thập, lựa chọn kiểm tra, điều chỉnh, xử lý tài liệu Tính tốn tiêu, vận dụng phương pháp phân tích tài phù hợp: - Đánh giá kết thực - Xác định MĐAH nhân tố - Phân tích mức độ chiều hướng ảnh hưởng nhân tố, nguyên nhân, giải pháp… 42 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 4.2.3 Kết thúc phân tích    Lập báo cáo phân tích Tổ chức báo cáo kết phân tích Hồn chỉnh lưu trữ hồ sơ phân tích CHƯƠNG BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 5.1 Tổng quan báo cáo PTTC 5.1.1 Khái niệm báo cáo PTTC Báo cáo PTTC sản phẩm quy trình PTTC, phương tiện chủ yếu để nhà PTTC truyền đạt thơng tin thích hợp tình hình tài đối tượng PTTC đến chủ thể quản lý để định quản lý hiệu  Cơ sở, nội hàm báo cáo PTTC - Báo cáo PTTC tổng hợp kết việc đo lường, đánh giá khía cạnh hoạt động tài đơn vị hệ thống đơn vị … theo tiêu chuẩn, thông lệ chung thừa nhận thỏa mãn nhu cầu khách hàng, lợi ích khách hàng  Các bên có liên quan Báo cáo PTTC phản ánh vai trò, trách nhiệm, mối quan hệ bên: - Bên thứ nhất: chủ thể thực PTTC + Chủ thể thực PTTC: doanh nghiệp cung cấp dịch vụ PTTC (chuyên nghiệp) hoạt động độc lập phận, cá nhân trực thuộc lãnh đạo đơn vị- đồng thời đối tượng phân tích + Chịu trách nhiệm thực PTTC theo hợp đồng cung cấp dịch vụ ký kết với khách hàng thực nhiệm vụ PTTC theo yêu cầu quản trị nội đơn vị - Bên thứ hai: đơn vị kế toán thuộc đối tượng PTTC + Có trách nhiệm hợp tác với bên cịn lại: cung cấp tài liệu giải trình theo yêu cầu nhà phân tích + Thực giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài đơn vị đáp ứng yêu cầu bên thứ ba (nếu có) 43 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 - Bên thứ ba: chủ thể quản lý- người sử dụng báo cáo PTTC + Đặt mục tiêu, yêu cầu, nhiệm vụ, trách nhiệm… bên thứ thứ thông qua văn (hợp đồng cung cấp dịch vụ/ kế hoạch) PTTC + Nhận báo cáo PTTC theo yêu cầu, lý hợp đồng, trả chi phí có liên quan phản ánh chất lượng dịch vụ PTTC cho bên thứ 5.1.2 Mục đích, yêu cầu báo cáo PTTC  - - - Yêu cầu báo cáo PTTC Trình bày cách trung thực hợp lý tồn tình hình tài ĐTPT Các nội dung PT: đầu tư, quản lý, sử dụng tài sản, thu nhập, chi phí, kết quả, hiệu quả… đối tượng PTTC trình bày tóm tắt Các nhận xét, đánh giá, đề xuất phải dựa vào dẫn chiếu từ liệu thực tế, phương pháp PT liên quan đến đối tượng PTTC Đảm bảo tin cậy hữu ích người sử dụng, so sánh dễ hiểu với người sử dụng Tài liệu thu thập, sử dụng phải bám sát mục tiêu nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng Nhà phân tích phải trình bày kết phân tích cách trung thực, khách quan dễ hiểu… Đảm bảo phù hợp với yêu cầu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo [3], phục vụ quản trị nội đơn vị Các bên có liên quan đến báo cáo PTTC phải nắm vững thực quyền nghĩa vụ theo thỏa thận quy định pháp luật, đảm bảo chất lượng, hiệu PTTC thông qua BCPTTC 5.1.3 Phân loại báo cáo PTTC      Căn vào chủ thể tổ chức PTTC: báo cáo PTTC độc lập (dịch vụ đảm bảo) báo cáo PTTC nội Căn vào đối tượng PTTC: Báo cáo PTTC vĩ mơ – cho tồn kinh tế báo cáo PTTC vi mô - cho đơn vị nhóm đơn vị, tổ chức kinh tế Căn vào chủ thể sử dụng báo cáo PTTC: báo cáo PTTC phục vụ chủ thể quản lý bên báo cáo PTTC phục vụ chủ thể quản lý bên đơn vị, nhóm đơn vị, tổ chức Theo phạm vi PTTC: báo cáo PTTC chuyên đề báo cáo PTTC toàn diện Căn vào thời gian phân tích: báo cáo PTTC thường xuyên báo cáo PTTC định kỳ 44 Hoàng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03 5.2 Kết cấu, nội dung báo cáo PTTC 5.2.1 Kết cấu báo cáo PTTC Phần 1: Thông tin chung Trình bày thơng tin chung theo khn mẫu báo cáo: - Số hiệu báo cáo, ngày tháng năm báo cáo - Tên báo cáo …  Khái quát đặc điểm chung chủ thể có vai trò, trách nhiệm liên quan đến báo cáo PTTC, thường có chủ thể chính: Chủ thể thực cơng tác PTTC, đối tượng PTTC chủ thể sử dụng kết PTTC  Phần 2: Thông tin chi tiết Xác định mục tiêu, phạm vi, quy trình PTTC, mơ tả đặc điểm tài ĐTPT Các đánh giá cụ thể: Chỉ tiêu đo lường, sở liệu, đánh giá, nhân tố ảnh hưởng, nguyên nhân chính, giải pháp Tổng hợp, đề xuất, khuyến cáo Phần 3: Xác nhận bên    Họ tên, chữ ký cá nhân, tổ chức lập báo cáo đại diện lập báo cáo PTTC Họ tên chữ ký, dấu cá nhân, tổ chức chịu trách nhiệm tính pháp lý báo cáo PTTC Họ tên, chữ ký, đóng dấu cá nhân, tổ chức nhận, lưu báo cáo PTTC 5.2.2 Nội dung báo cáo PTTC  Tóm tắt nội dung phân tích vĩ mơ  Kết phân tích nhân tố thuộc môi trường vĩ mô ảnh hưởng đến tài đối tượng PTTC theo phương pháp PESTEL  Tóm tắt nội dung phân tích ngành, địa phương Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố ngành, địa phương đến tài ĐTPT theo p.pháp Micheal Porter  Tổng hợp tình hình tài đối tượng PTTC - Tổng hợp kết phân tích cụ thể 45 Hồng Nghĩa Tùng – CQ58/09.03  Tổng hợp kết phân tích cụ thể, tập trung vào trọng tâm từ kết tổng hợp khái quát: cần có minh chứng đầy đủ logic vấn đề cần giải quyết: tiêu phân tích, đối tượng phân tích cụ thể gắn với tiêu phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động (nếu có), biện pháp cần thực hiện; trước mắt, lâu dài - Tổng hợp kết luận  Tổng hợp theo vấn đề bản, đề xuất giải pháp tham mưu, tư vấn cá nhân/tổ chức hành nghề PTTC cho chủ thể quản lý, khuyến cáo cho nhà quản lý trình sử dụng báo cáo PTTC (nếu có) 46