Toàn văn toàn văn nghị định 12 2023 nđ cp về gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất

TOÀN VĂN: Nghị định 12/2023/NĐCP gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất 09:55 - 15/04/2023 (Chinhphu.vn) - Thay mặt Chính phủ, Phó Thủ tướng Lê Minh Khái vừa ký Nghị định 12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2023 Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất Điều Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng quy định Nghị định bao gồm: Người nộp thuế; quan thuế; công chức thuế; quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Đối tượng gia hạn Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất ngành kinh tế sau: a) Nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản; b) Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ vật liệu tết bện; sản xuất giấy sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính sản phẩm quang học; sản xuất ô tô xe có động khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế; c) Xây dựng; d) Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm xuất âm nhạc; đ) Khai thác dầu thơ khí đốt tự nhiên (khơng gia hạn thuế thu nhập doanh nghiệp dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng); e) Sản xuất đồ uống; in, chép ghi loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mơ tơ, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng lắp đặt máy móc thiết bị; g) Thoát nước xử lý nước thải Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh ngành kinh tế sau: a) Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú ăn uống; giáo dục đào tạo; y tế hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản; b) Hoạt động dịch vụ lao động việc làm; hoạt động đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch; c) Hoạt động sáng tác, nghệ thuật giải trí; hoạt động thư viện, lưu trữ, bảo tàng hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim; d) Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thơng tin; đ) Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng Danh mục ngành kinh tế nêu khoản khoản Điều xác định theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06 tháng năm 2018 Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành kinh tế Việt Nam Phân ngành kinh tế theo Phụ lục I ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg gồm cấp việc xác định ngành kinh tế áp dụng theo nguyên tắc: Trường hợp tên ngành kinh tế nêu khoản khoản Điều thuộc ngành cấp ngành kinh tế áp dụng quy định gia hạn bao gồm tất ngành kinh tế thuộc phân cấp 2, cấp 3, cấp 4, cấp ngành cấp 1; trường hợp thuộc ngành cấp ngành kinh tế áp dụng quy định gia hạn bao gồm tất ngành kinh tế thuộc phân cấp 3, cấp 4, cấp ngành cấp 2; trường hợp thuộc ngành cấp ngành kinh tế áp dụng quy định gia hạn bao gồm tất ngành kinh tế thuộc phân cấp 4, cấp ngành cấp 3; trường hợp thuộc ngành cấp ngành kinh tế áp dụng quy định gia hạn bao gồm tất ngành kinh tế thuộc phân cấp ngành cấp Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm khí trọng điểm Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển xác định theo Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03 tháng 11 năm 2015 Chính phủ phát triển cơng nghiệp hỗ trợ; sản phẩm khí trọng điểm xác định theo Quyết định số 319/QĐ-TTg ngày 15 tháng năm 2018 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển ngành khí Việt Nam đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2035 Doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ xác định theo quy định Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2017 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2021 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Ngành kinh tế, lĩnh vực doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định khoản 1, khoản khoản Điều ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh doanh thu năm 2022 2023 Điều Gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất Đối với thuế giá trị gia tăng (trừ thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu) a) Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp (bao gồm số thuế phân bổ cho địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, số thuế nộp theo lần phát sinh) kỳ tính thuế từ tháng đến tháng năm 2023 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng) kỳ tính thuế quý I, quý II năm 2023 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý) doanh nghiệp, tổ chức nêu Điều Nghị định Thời gian gia hạn 06 tháng số thuế giá trị gia tăng từ tháng đến tháng năm 2023 quý I năm 2023, thời gian gia hạn 05 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2023 quý II năm 2023, thời gian gia hạn 04 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2023, thời gian gia hạn 03 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2023 Thời gian gia hạn điểm tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật quản lý thuế Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng gia hạn thực kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý theo quy định pháp luật hành, chưa phải nộp số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh Tờ khai thuế giá trị gia tăng kê khai Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng tháng, quý gia hạn sau: Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 10 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 11 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 12 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 12 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 12 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng năm 2023 chậm ngày 20 tháng 12 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế quý I năm 2023 chậm ngày 31 tháng 10 năm 2023 Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế quý II năm 2023 chậm ngày 31 tháng 12 năm 2023 b) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nêu Điều Nghị định có chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực khai thuế giá trị gia tăng riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc chi nhánh, đơn vị trực thuộc thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức nêu khoản 1, khoản khoản Điều Nghị định khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực gia hạn chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp a) Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý I, quý II kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng quy định Điều Nghị định Thời gian gia hạn 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật quản lý thuế b) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nêu Điều Nghị định có chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực khai thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc chi nhánh, đơn vị trực thuộc thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức nêu khoản 1, khoản khoản Điều Nghị định hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực gia hạn chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân số tiền thuế phải nộp phát sinh năm 2023 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động ngành kinh tế, lĩnh vực nêu khoản 1, khoản khoản Điều Nghị định Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực nộp số tiền thuế gia hạn khoản chậm ngày 30 tháng 12 năm 2023 Đối với tiền thuê đất Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2023 doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng quy định Điều Nghị định Nhà nước cho thuê đất trực Quyết định Hợp đồng quan nhà nước có thẩm quyền hình thức trả tiền th đất hàng năm Thời gian gia hạn 06 tháng kể từ ngày 31 tháng năm 2023 đến ngày 30 tháng 11 năm 2023 Quy định áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp nhà nước có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định khoản 1, khoản khoản Điều Nghị định Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều ngành kinh tế khác có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định khoản 1, khoản khoản Điều Nghị định thì: doanh nghiệp, tổ chức gia hạn toàn số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gia hạn toàn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo hướng dẫn Nghị định Điều Trình tự, thủ tục gia hạn Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với quan thuế thuộc đối tượng gia hạn gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tiền thuê đất (sau gọi Giấy đề nghị gia hạn) lần đầu thay phát có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi giấy trực tiếp đến quan thuế gửi qua dịch vụ bưu chính) theo Mẫu Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định cho quan thuế quản lý trực tiếp lần cho toàn số thuế, tiền thuê đất phát sinh kỳ tính thuế gia hạn với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định pháp luật quản lý thuế Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn không nộp với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc theo quý) thời hạn nộp chậm ngày 30 tháng năm 2023, quan thuế thực gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất kỳ phát sinh gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia hạn Trường hợp người nộp thuế có khoản gia hạn thuộc nhiều địa bàn quan thuế quản lý khác quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn cho quan thuế quản lý có liên quan Người nộp thuế tự xác định chịu trách nhiệm việc đề nghị gia hạn đảm bảo đối tượng gia hạn theo Nghị định Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho quan thuế sau ngày 30 tháng năm 2023 khơng gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định Nghị định Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế gia hạn dẫn đến làm tăng số phải nộp gửi đến quan thuế trước hết thời hạn nộp thuế gia hạn số thuế gia hạn bao gồm số phải nộp tăng thêm khai bổ sung Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế gia hạn sau hết thời hạn nộp thuế gia hạn khơng gia hạn số phải nộp khai bổ sung Cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế việc chấp nhận gia hạn nộp thuế tiền thuê đất Trường hợp thời gian gia hạn, quan thuế có sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn quan thuế có văn thơng báo cho người nộp thuế việc không gia hạn người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất tiền chậm nộp khoảng thời gian thực gia hạn vào ngân sách nhà nước Trường hợp sau hết thời gian gia hạn, qua tra, kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền phát người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định Nghị định người nộp thuế phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền phạt tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước Không tính tiền chậm nộp số tiền thuế, tiền thuê đất gia hạn khoảng thời gian gia hạn thời hạn nộp (bao gồm trường hợp người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho quan thuế sau nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản Điều trường hợp quan có thẩm quyền qua kiểm tra, tra xác định người nộp thuế gia hạn có số phải nộp tăng thêm kỳ tính thuế gia hạn) Trường hợp quan thuế tính tiền chậm nộp (nếu có) hồ sơ thuế thuộc trường hợp gia hạn theo quy định Nghị định quan thuế thực điều chỉnh, khơng tính tiền chậm nộp Chủ đầu tư cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước, khoản toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho cơng trình xây dựng dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng làm thủ tục toán với Kho bạc Nhà nước phải gửi kèm thông báo quan thuế tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận gửi quan thuế nhà thầu thực cơng trình Kho bạc Nhà nước hồ sơ chủ đầu tư gửi để chưa thực khấu trừ thuế giá trị gia tăng thời gian gia hạn Khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế gia hạn theo quy định Điều Tổ chức thực hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023 Sau thời gian gia hạn theo Nghị định này, thời hạn nộp thuế tiền thuê đất thực theo quy định hành Bộ Tài chịu trách nhiệm đạo, tổ chức triển khai xử lý vướng mắc phát sinh trình thực Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định