Trình bày các bước chuẩn bị, phương pháp làm việc, thông tin cần thiết và các công việc chủ yếu mà nhóm bạn chọn để tiến hành kiểm toán vốn bằng tiền (tại một đơn vị thực tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN Học phần: Kiểm Tốn Cơ Bản Chun ngành: Tài – Ngân hàng Đề tài 3: Trình bày bước chuẩn bị, phương pháp làm việc, thông tin cần thiết công việc chủ yếu mà nhóm bạn chọn để tiến hành kiểm toán vốn tiền (tại đơn vị thực tế mà nhóm bạn biết mơ phỏng) nhằm thu thập chứng cho rủi ro tiềm tàng dự đoán ban đầu Họ tên sinh viên: Nguyễn Trường Kỳ MSSV: 1911030001 TLTG: 50% Hồ Thị Thảo Nguyên MSSV: 1731101034 TLTG: 50% Lớp: K13DCTN01 Giảngviên HD: Ths Hứa Trung Phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2022 NHN XẫT CA GING VIấN Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ MỤC LỤC A/ GIỚI THIỆU TIỂU LUẬN B/ NỘI DUNG I/ Kiến thức sở liên quan .2 1/ Nội dung, đặc điểm khoản mục vốn tiền .2 1.1/ Nội dung .2 1.2/ Đặc điểm .2 2/ Rủi ro tiềm tàng 3/ Cơ sở dẫn liệu .3 4/ Mục tiêu, nguyên tắc kiểm soát bội vốn tiền II/ Mơ kiểm tốn vốn tiền CTY TNHH THI DC 1/ Sơ lược công ty 2/ Các rủi ro tiềm tàng khoản mục tiền công ty 3/ Lập kế hoạch kiểm toán 4/ Tiến hành kiểm toán .15 5/ Đánh giá lại kết kiểm toán 15 C/ KẾT LUẬN .16 Tài liệu tham khảo 16 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ A/ GII THIU TIU LUN Cựng vi phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm toán việc thu thập đánh giá chứng thông tin nhằm xác định báo cáo phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Việc kiểm toán cần thực kiểm toán viên đủ lực độc lập Mơn học “Kiểm tốn bản” cung cấp kiến thức tổng quan kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng, cụ thể: Mục tiêu mơn học: - Hiểu chất kiểm toán, phân biệt loại kiểm toán - Nắm phát triển nghề nghiệp kiểm toán xu hướng tương lai nghề nghiệp kiểm tốn - Hiểu vai trị kiểm tốn kinh tế - Hiểu chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp - Mô tả nắm bắt quy trình kiểm tốn BCTC - Hiểu nội dung ý nghĩa báo cáo kiểm tốn Bài tiểu luận chúng tơi thực báo cáo thể kết học tập nhóm chúng tơi sau học Chủ đề nhóm chọn kiểm tốn khoản mục tiền Lý chúng tơi chọn đề tài vì: - Tiền loại tài sản quan trọng, nhạy cảm - Tiền tài sản khó kiểm sốt khơng có hệ thống kiểm sát nội chặc chẽ - Đứng góc độ quản trị tiền doanh nghiệp quan trọng tất c cỏc ti sn khỏc Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ B/ NI DUNG I/ Kiến thức sở liên quan 1/ Nội dung, đặc điểm khoản mục vốn tiền 1.1/ Nội dung Khoản mục tiền trình bày bảng cân đối kế tốn bảng thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán thể tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, thuyết minh báo cáo tài phân tích, giải thích cách chi tiết thơng tin số liệu trình bày bảng cân đối kế tốn trước 1.2/ Đặc điểm Trong bảng cân đối kế toán, khoản mục tiền trình bày bên mục tài sản (bảng cân đối kế tốn trình bày tài sản theo thứ tự khoản giảm dần) Khoản mục tiền khoản mục quan trọng vì: - Đối với doanh nghiệp tiền quan trọng lợi nhuận, tiền đóng vai trị trung gian tốn Trên thực tế có khơng doanh nghiệp báo cáo lợi nhuận liên tục phải phá sản ngng tiền cạn kiệt chi cho khoản trả ngắn hạn thiếu vốn lưu động - Việc thừa tiền thiếu tiền doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nếu dư vốn dẫn đến ứ đọng vốn, thiếu vốn doanh nghiệp phải bỏ qua nhiều hội kinh doanh - Tiền anh hưởng đến nhiều khoản mục khác nhau, nghiệp vụ phát sinh nhiều, giao dịch khâu mua nguyên vật liệu sản xuất trả chi phí, lương nhân viên tiền trực tiếp Tiền loại tài sản nhạy cảm, dễ bị gian lận, dễ biển thủ so với loại tài sản khác 2/ Rủi ro tiềm tàng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 400 “Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có khả nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu tính riêng rẽ tính gộp, có hay khơng có hệ thống kiểm sốt nội bộ” Giải thích cách đơn giản rủi ro tiềm tang rủi ro xuất đặc điểm khoản mục Trong trường hợp khoản mục tiền đặc điểm tài sản nhạy cảm, tác động đến khoản mục khác trực tiếp tính khoản cao Tất đăc điểm dẫn đến rủi ro tiềm tàng khoản mục tiền việc dễ gian ln, l Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ ti sn d bin th nht đứng gốc độ quản lý tài sản tác động trực tiếp tới nhiều hoạt động doanh nghiệp 3/ Cơ sở dẫn liệu Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính: Là khoản mục thơng tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán qui định phải thể rõ ràng có sở tiêu báo cáo tài Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài phải có tiêu chuẩn sau: - Hiện hữu: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo; - Quyền nghĩa vụ: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hồn trả thời điểm lập báo cáo; - Phát sinh: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kỳ xem xét; - Đầy đủ: Toàn tài sản, khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến báo cáo tài phải ghi chép hết kiện liên quan; - Đánh giá: Một tài sản hay khoản nợ ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc thừa nhận); - Chính xác: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép theo giá trị nó, doanh thu hay chi phí ghi nhận kỳ, khoản mục tốn học - Trình bày công bố: Các khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) 4/ Mục tiêu, nguyên tắc kiểm soát bội vốn tiền Mục tiêu: - Số dư tiền BCTC tồn thực tế; - Các khoản tiền tồn thực tế ghi nhận BCTC; - Doanh nghiệp có quyền sỡ hữu mặt pháp lý; - Số dư ghi phù hợp với giá xác định theo chuẩn mực; - Số liệu ghi chép phù hợp sổ chi tiết sổ tổng hợp Yêu cầu kiểm sát nội vốn tiền: Các đơn vị cần lập HTKSNB với vốn tiền theo loại sau: - Kiểm sốt chu trình nghiệp vụ liên quan đến thu hay chi tin Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ - Kim tra c lp thụng qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng Có ba u cầu KSNB vốn tiền cần phải đảm bảo: thu đủ, chi số dư tồn quỹ hợp lý - Thu đủ: hiểu đơn giản khoản phải thu phải đầy đủ có đặc tính: o Chu trình khoản thu phải rõ ràng o Nộp ghi chép kịp thời Sau thu phải nộp vào ngân hang quỹ thời gian sớm - Chi đúng: chi mục đích duyệt ban đầu, đặc tính chi o Chu trình khoản chi phải xác, khoản chi phải mục dich theo chu trình o Ngăn ngừa nhiều phiếu chi cho hóa đơn o Ký khống - Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý: quỹ tiền mặt ngân hang cần phải kiểm kê thường xuyên Nguyên tắc kiểm sát nội vốn tiền - Nhân viên phải đủ khả liêm - Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tức nhân viên không thực nhiều khâu chu trình thu chi - Tập trung đầu mối thu - Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu - Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hang - Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu người thu tiền cung cấp biên lai phiếu thu - Thực tối đa khoản chi qua ngân hang - Cuối tháng đối chiếu số liệu sổ sách thực tế II/ Mơ kiểm tốn vốn tiền CTY TNHH THI DC 1/ Sơ lược công ty Công ty TNHH THI DC công ty chuyên thiết kế, thi cơng, trang trí nội thất cơng trình nhà ở, showroom, cửa hang, qn ăn, toàn nhà vừa nhỏ Cty thành lập từ tháng ba năm 2021 Quy mô công ty 30 nhõn viờn Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ 2/ Cỏc ri ro tim tng khoản mục tiền công ty Các công ty hoạt động lĩnh vực thiết kế thi công thời gian đầu vừa thành lập thường hay vấp phải tình trạng khơng kiểm sốt thu chi Đến từ lý sau đây: - Chưa hiểu rõ vai trị phận kế tốn: thơng thường cơng ty có quy mơ nhỏ tồn quy trình kế tốn thực bới nhân viên (khả cao nhân viên không đào tạo nghiệp vụ), dẫn tới quy trình thu chi tiền khơng thực đầy đủ nghiêm ngặc, hậu thu chi không rõ ràng - Chưa có quy trình làm việc rõ ràng: công ty vừa thành lập nhiều khả chưa thiết lập quy trình làm việc cụ thể cho nhân viên Từ dẫn đến nhiều khoản chi không hợp lý liên tục - Đánh giá thấp mức độ quan trọng khoản mục vốn tiền: điều mà công ty mở thường vấp phải, đặc biệt công ty lĩnh vực thiết kế thi cơng Vì đặc điểm chung ngành số tiền thu từ dự án trả sau kết thúc cơng trình thực tế lâu sau hồn cơng dẫn tới tình trạng báo cáo tài lợi nhuận liên tục mà công ty lại bờ vực phá sản 3/ Lập kế hoạch kiểm toán Đầu tiên ta dựa vào quy mô hoạt động thời gian hoạt động công ty để tiến hành lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch chiến lượt (dung mẫu phụ lục VSA 300 năm 2000 tài chính) CƠNG TY KIỂM TỐN:N&K KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Khách hàng: CTY TNHH Người lập: Nguyễn Trường Kỳ Ngày 10/01/2022 Người duyệt: Huỳnh Văn D Ngày 12/01/2022 THI DC Năm tài chính: 2021 Đặc điểm khách hàng: quy mơ cơng ty nhỏ, quy trình kế tốn chuẩn, số lượng nhân viên kế toán 1, thời gian thành lập chưa đủ năm, chưa có tiền lệ kiểm tốn Nội dung bước công việc kế hoạch chiến lược: 1/ Tình hình kinh doanh khách hang: lĩnh vực hot ng ca cụng ty l ngnh xõy Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ dng chủ yếu cơng trình có quy mơ cơng trình vừa nhỏ, loại hình doanh nghiệp đăng ký công ty trách nhiệm hữu hạn, cấu tổ chức cơng ty bao gồm giám đốc phó giám đốc kế tốn nhân viên Cơng ty tập trung vào dự án thi công nhỏ, sữa chữa lại nhà số dự án hợp tác công ty khác để xây dựng cơng trình Cơng ty khơng q bật ngành số lượng cơng trình hang tháng tầm 2-3 cơng trình Hầu hết cơng trình có nhờ vào quan hệ giới thiệu khách hang cũ 2/ Hệ thống kế tốn cơng ty cịn q sơ xài, nhân viên kế tốn kiệm nhiệm nhiều phần công việc, việc lập báo cáo tài cuối năm thực vởi cơng ty dịch vụ kế tốn th bên ngồi Trình độ nhân viên kế toán chưa xác định, quy trình kế tốn chưa xác định 3/ Các rủi ro tiềm tang đánh giá gồm: thu chi không kiểm sốt, biển thủ, thiếu xác lập báo cáo tài chính, thiếu chứng từ liên quan tới hoạt động thu chi khoản mục tiền 4/ Chưa có hệ thống kiểm sát nội chế kiểm sát nội 5/ Mục tiêu kiểm toán làm rõ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục tiền, nguồn gốc thu chi sổ sách chứng từ liên quan Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 6/ Khơng có chun gia hợp tác 7/ Nhóm trưởng dự kiến: Nguyễn Trường Kỳ, thời gian thực 25/01/2022 8/ Giám đốc duyệt thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm tốn Căn kế hoạch chiến lược phê duyệt, trưởng nhóm kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn Sau kế hoạch chiến lượt duyệt, ta lập kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TỐN: N&K KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Khách hàng: CTY TNHH Người lập: Nguyễn Trường Kỳ Ngày 10/01/2022 Người duyệt: Huỳnh Văn D Ngày 12/01/2022 THI DC Năm tài chính: 2021 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ 1- Thụng tin v hot ng ca khỏch hng: - Khách hàng : Năm đầu: ✓ Thường xuyên Năm thứ: - Tên khách hàng: CTY TNHH THI DC - Trụ sở chính: Tân Hiệp, Hốc Mơn, TP HCM Chi nhánh: (số lượng, địa điểm):không - Điện thoại: Fax: Email: ctythidc@gmai.com - Mã số thuế: 0325281622 - Giấy phép hoạt động: giấy phép đăng ký kinh doanh - Lĩnh vực hoạt động: Xây dựng - Địa bàn hoạt động: TP HCM - Tổng số vốn pháp định: 500.000.000 đ vốn đầu tư: cá nhân - Tổng số vốn vay: đ Tài sản thuê tài chính: đ - Thời gian hoạt động: từ 01/03/2021 đến - Hội đồng quản trị: số lượng 2, Nguyễn Văn A, Trần Thị C - Ban Giám đốc: số lượng 2, Nguyễn Văn A, Trần Thị C - Kế tốn trưởng: khơng có - Cơng ty mẹ, đối tác (liên doanh): khơng có - Tóm tắt quy chế kiểm soát nội khách hàng: khơng có - Năng lực quản lý Ban Giám đốc: chưa có thơng tin - Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động khách hang: Ngành cạnh tranh chủ yếu khách hang giới thiệu từ khách hang cũ - Môi trường lĩnh vực hoạt động khách hàng: + yêu cầu mơi trường làm việc văn phịng cơng trình + Thị trường cạnh tranh: cạnh tranh - Đặc điểm hoạt động kinh doanh biến đổi công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh doanh: chậm thu tiền sau hồn cơng - Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ): số cơng trình đảm nhận trung bình 2-3 tháng + Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật để sản xuất sản phẩm: khơng có + Thay đổi nhà cung cấp: khơng có + Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hang) :khơng có 2- Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát ni b: Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Cn c vo kt qu phõn tớch, sốt xét sơ báo cáo tài tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài góc độ: + Các sách kế toán khách hàng áp dụng thay đổi sách đó: kế tốn kê khai thường xuyên + Ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống máy vi tính: khơng + Ảnh hưởng sách kế tốn kiểm tốn: khơng + Đội ngũ nhân viên kế tốn: nghiệp vụ + Yêu cầu báo cáo: chi tiết sổ sách Kết luận đánh giá môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội đáng tin cậy có hiệu quả: Cao Trung bình Thấp ✓ 3- Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu: - Đánh giá rủi ro: + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao ✓ Trung bình Thấp + Đánh giá rủi ro kiểm sốt: Cao ✓ Trung bình Thấp + Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống kiểm soát nội bộ: khơng có hệ thống kiểm tốn nội - Xác định mức độ trọng yếu: cao Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: Năm Doanh thu 570.000.000 Chi phí 307.000.000 Lợi nhuận sau thu 263.000.000 Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn 75.000.000 Tài sản cố định đầu tư dài hạn 210.000.000 Nguồn vốn 500.000.000 Chỉ tiêu khác Năm trước 23.000.000 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Lý la chn mc trng yu: cụng ty khơng có hệ thống kiểm sát nội bộ, kế tốn có nghiệp vụ yếu Xác định mức trọng yếu cho mục tiêu kiểm tốn Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm trước rút từ gian lận sai sót phổ biến Xác định nghiệp vụ kiện kiểm toán phức tạp bao gồm kiểm toán ước tính kế tốn - Phương pháp kiểm tốn khoản mục: + Kiểm tra chọn mẫu: Khoản mục tiền + Kiểm tra khoản mục chủ yếu: Khoản mục tiền + Kiểm tra toàn 100%: khoản mục tiền 4- Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm toán 25/01/2022 – 27/01/2022 ảnh hưởng công nghệ thông tin: Công việc kiểm toán nội bộ: 5- Phối hợp đạo, giám sát, kiểm tra: Sự tham gia kiểm toán viên khác : Sư tham gia chuyên gia tư vấn pháp luật chuyên gia thuộc lĩnh vực khác Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán Kế hoạch thời gian: 25/01/2022 Yêu cầu nhân sự: + Giám đốc (Phó Giám đốc) phụ trách: + Trưởng phịng phụ trách + Trưởng nhóm kiểm tốn : Nguyễn Trường Kỳ + Trợ lý kiểm toán 1: Hồ Thị Thảo Nguyên + Trợ lý kiểm toán 6- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Thứ Yếu tố Rủi Rủi Mức Phương Thủ tục Tham tự khoản ro ro trọng pháp kiểm toán chiếu mục quan tim kim yu kim toỏn trng tng soỏt Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Bình thường Khác: ***** Sau ta lập chương trình tiến hành kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TỐN: N&K C CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN Tên khách hàng: CTY TNHH THI DC Năm Tài chính: 2021 Trưởng nhóm kiểm tốn: Nguyễn Trường Kỳ Ngày: 25/01/2022 Những người nhóm kiểm tốn: Người sốt xét 1: Hồ Thị Thảo Nguyên Ngày: 25/01/2022 I- Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: 1/ Biên kiểm kê cuối kỳ (Trường hợp kiểm tốn viên khơng chứng kiến việc kiểm kê thời điểm kiểm kê cần thiết phải phối hợp với khách hàng tổ chức kiểm kê bất thường thời điểm kiểm toán cộng (+), trừ (-) lùi để xác định lại số dư thực tế thời điểm kết thúc năm tài chính) 2/ Cơ sở giải chênh lệch (nếu có chênh lệch kiểm kê) 3/ Bản xác nhận số dư tài khoản Ngân hàng 4/ Sổ phụ Ngân hng 10 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ 5/ S Cỏi 6/ S Qu 7/ S chi tiết Tiền mặt sổ chi tiết Tiền gửi Ngân hàng 8/ Các loại giấy tờ có liên quan II- Mục tiêu kiểm toán - Hiện hữu, đầy đủ, Số dư vốn tiền phản ánh tất xác: khoản tiền có quỹ, ngân hàng, chuyển có thực ghi chép đầy đủ - Quyền nghĩa vụ: Tất khoản có thuộc sở hữu cơng ty - Đánh giá: Số dư vốn tiền phản ánh Bảng cân đối kế toán đánh giá đắn - Trình bày cơng bố: Số dư vốn tiền phải trình bày, phân loại cơng bố đầy đủ III- Thủ tục kiểm tốn: Trình tự kiểm toán Tham Ngoại lệ chiếu Người thực ký Có/ Đã khơng làm rõ A/ Thủ tục phân tích Sự biến động tiêu tiền mặt, tiền gửi ngõn hng qua cỏc nm 11 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Tỡm hiu h thống toán đơn vị chủ yếu qua Ngân hàng hay tiền mặt Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội phần vốn tiền đơn vị xem có đảm bảo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm - Bất kiêm nhiệm - Phê chuẩn, phân cấp quản lý tiền mặt B/ Thủ tục kiểm toán chi tiết I- Tiền mặt Đối chiếu biên kiểm kê với Sổ Quỹ, sổ chi tiết Sổ Cái để đảm bảo số dư trình bày Bảng Cân đối kế toán hợp lý 3a Chọn tháng tháng chọn nghiệp vụ Sổ Cái (hoặc sổ chi tiết) để đối chiếu khớp sổ kế toán chứng từ gốc nội dung, ngày, tháng, số tiền Đồng thời kiểm tra chấp thuận người có thẩm quyền khách hàng Nếu kết tốt: Chấp nhận Nếu kết xấu: Mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết 3b Chọn tháng tháng chọn chứng từ để đảm bảo việc ghi sổ (sổ quỹ, sổ chi tiết Sổ Cỏi) l phự hp 12 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Chn nghip v trước ngày kết thúc niên độ nghiệp vụ sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra thủ tục phân chia niên độ khách hàng đắn phù hợp II- Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển Xem xét có tài khoản xác nhận mà hết số dư từ năm trước không Bất kỳ tài khoản phải xác nhận Lập bảng đối chiếu số dư ngân hàng a Kiểm tra cộng dồn Xem xét khoản bất thường (có giá trị lớn) b Đối chiếu số dư sổ chi tiết với Sổ Cái sổ phụ ngân hàng vào ngày kết thúc năm tài c Kiểm tra bảng đối chiếu tháng tài khoản để xem xét khoản bất thường xác định lại thời gian, tính xác Đồng thời, kiểm tra chấp thuận người có thẩm quyền Thu thập thư xác nhận ngân hàng kiểm tra ghi nhận sổ kế tốn đơn vị - Giải thích khoản chênh lệch có thời điểm khố sổ - Kiểm tra lại tất khoản tiền gửi chưa ghi vào ngày cuối kỳ với sổ phụ ngân hàng sau ngày khoá sổ Xem xét khoản tiền chuyển liệt kê phản ánh "Tiền chuyển" hợp lý (xem xét khoản tiền có giỏ tr ln) 13 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ a i chiu vi s Tin gửi ngân hàng, phiếu chuyển tiền ngân hàng ngày, số tiền, diễn giải b Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cuối năm, phân chia niên độ ngày, số tiền, diễn giải Ghi khoản tiền gửi ngân hàng phản ánh sau ngày kết thúc năm tài c Xem xét khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép khoảng thời gian hợp lý (1- ngày sau ngày đơn vị ghi sổ) d Xem xét báo cáo tài năm trước giấy tờ làm việc năm để thấy liệu đối chiếu có hồ sơ C Thủ tục kiểm toán bổ sung - Xem xét khoản số dư ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngày kết thúc năm tài - Các thủ tục khác (nếu có) IV- Kết luận kiến nghị: A Kết luận mục tiêu kiểm toán: B- Kiến nghị: 14 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ C- Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau: Ngày hoàn thành: Người thực hiện: 4/ Tiến hành kiểm tốn Vì mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền ta tiến hành theo phương pháp tiếp cận rủi ro tiềm tang khoản mục Đánh giá lại khoản thu chi dựa sở dẫn liệu thu thập chứng từ Tiến hành theo chương trình kiểm tốn đề Tập trung tìm kiếm đủ thơng tin cần thiết để đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục tiền báo cáo tài 5/ Đánh giá lại kết kiểm toán Sau kết thúc trình kiểm tốn phần quan Chúng ta xem xét lại tồn q trình kiểm tốn từ tài liệu, thông tin, dẫn liệu thu thập Tiến hành đánh giá khả xảy rủi ro tiềm tang kết luận 15 Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ Trơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏTrơnh.by.cĂc.bặỏằc.chuỏân.bỏằ phặặĂng.phĂp.lm.viỏằc thng.tin.cỏĐn.thiỏt.v.cĂc.cng.viỏằc.chỏằĐ.yỏu.m.nhm.bỏĂn.chỏằãn.ỏằ.tiỏn.hnh.kiỏằm.toĂn.vỏằn.bỏng.tiỏằãn.(tỏĂi.mỏằt.ặĂn.vỏằ.thỏằc.tỏ