Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện, 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Ngành: Kế tốn Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Nhung Mã số sinh viên: 050607190360 Lớp: HQ07-GE09 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Thị Thu Thủy THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 i TÓM TẮT Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế, Nhà nƣớc ta tạo nhiều động lực để thu hút nhà đầu tƣ nhiều Các doanh nghiệp nƣớc khuyến khích thực Báo cáo tài để thể tài tốt, hiệu suất hoạt động, xác định thặng dƣ, thâm hụt cho năm, cịn giúp thu hút vốn Tài sản cố định đƣợc xem khoản mục lớn, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Vì vậy, báo cáo tài khía cạnh xoay quanh thƣờng lớn, đặc biệt kiểm toán tài sản cố định mang vấn đề phức tạp Do tác giả chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện” thể khía cạnh xảy quy trình thực mong muốn góp phần cải thiện hoạt động, hiệu dự án thực Trong nghiên cứu ngƣời viết sử dụng phƣơng nghiên cứu định tính số phƣơng pháp khác: phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu, thực kỹ thuật thu thập liệu gồm có: liệu sơ cấp thứ cấp, sử dụng phƣơng pháp quan sát phân tích liệu Cùng với sở lý luận khoản mục tài sản cố định tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định, tác giả rút đƣợc nhận định ƣu điểm nhƣợc điểm tình trạng kiểm toán tài sản cố định từ AASC, đƣa nhận xét việc thực quy trình ii ABSTRACT Vietnam is in the process of economic integration, so our State has been creating many motivations to attract many investors Domestic enterprises are encouraged to prepare financial statements that show their financial position, operational efficiency, determine annual net surplus and deficit, and help attract capital Fixed assets are considered a large item, accounting for a large proportion of total assets Therefore, in financial statements, the issues surrounding it will often be very large, especially when auditing fixed assets with complex issues Therefore, the author has chosen the topic "Audit of fixed assets in the audit of financial statements performed by AASC Auditing Firm Co., Ltd" to point out the aspects that take place in the process of implementation and expectations contribute to improving the operation and efficiency of the implemented projects In this study, the writer used qualitative research methods and some other methods: documentary research method, collecting primary and secondary data, using observation method and control method check analytical method Along with the theoretical basis for the fixed asset item and learning the practice of the fixed asset audit process, the author has drawn comments on the advantages and disadvantages of the fixed asset audit determined from AASC company, comment on the implementation of the process iii LỜI CAM ĐOAN Bài nghiên cứu “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC thực hiện” chủ đề nghiên cứu Cách thức thực nhận xét nghiên cứu trung thực khơng có nghiên cứu trƣớc khác Trong thời gian làm nghiên cứu, xin chịu trách nhiệm trƣớc Nhà trƣờng thầy cô nghiên cứu Tp Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 06 năm 2023 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Nhung iv LỜI CÁM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám hiệu Quý thầy cô thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán Trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh năm học tập truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu, phát triển tốt cho thân hội nghề nghiệp tốt đẹp Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Trần Thị Thu Thủy, cô hƣớng dẫn trợ giúp em cách kịp thời, tận tình chi tiết trình thực nghiên cứu Cảm ơn lời góp ý chỉnh sửa q trình nghiên cứu đƣợc hồn thành Nếu khơng có giúp đỡ từ em khó khăn thực nghiên cứu Em xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị làm việc công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC nhƣ Cơng ty TNHH ABC giúp em có đƣợc thơng tin đáng giá hỗ trợ thực tế giúp em học hỏi, rèn luyện thân thông qua trải nghiệm thực tiễn Mặc dù thân em cịn nhiều thiếu sót kiến thức lẫn kinh nghiệm nhƣng Quý Công ty hỗ trợ em tận tâm để nghiên cứu đƣợc hoàn thành tốt đẹp Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô quý công ty dồi sức khỏe thành cơng Tp Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 06 năm 2023 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Nhung v MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CÁM ƠN iv DANH MỤC VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC HÌNH ẢNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU x CHƢƠNG 1: CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc .1 1.1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý thuyết kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài .3 1.2.1 1.3 Tổng quan kế toán tài sản cố định Kiểm toán khoản mục tài sản cố định .9 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán 1.3.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 vi CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 22 2.1 Giới thiệu công ty TNHH hãng kiểm toán AASC .22 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH hãng kiểm tốn AASC 22 2.1.2 Q trình hình thành phát triển .22 2.1.3 Các dịch vụ cung cấp 24 2.1.4 Tình hình hoạt động .25 2.1.5 Cơ cấu tổ chức công ty 27 2.1.6 Cơ cấu phận kiểm toán 29 2.2 Các cơng cụ hỗ trợ q trình kiểm toán 30 2.3 Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định báo cáo tài cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC – cơng ty TNHH ABC 30 2.3.1 Quy trình kiểm tốn chung BCTC cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC .30 2.3.2 2.4 Quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC AASC .32 Mơ tả quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH hãng kiểm toán AASC – Trƣờng hợp kiểm toán công ty TNHH ABC .35 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 35 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán .37 2.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .43 2.5 Thực vấn quy trình TSCĐ khách hàng ABC 45 2.5.1 Mục tiêu thực vấn .45 2.5.2 Đối tƣợng đƣợc vấn 45 vii 2.5.3 Kết vấn .46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 50 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 51 3.1 Nhận xét chung .51 3.2 Điểm khác thực tế quy định kiểm toán khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 52 3.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực .52 3.3.1 3.4 Nhận xét Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 52 Nhận xét quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 54 3.4.1 Ƣu điểm .54 3.4.2 Nhƣợc điểm 56 3.5 Giải pháp 58 3.6 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 60 3.6.1 Hạn chế 60 3.6.2 Hƣớng nghiên cứu 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 KẾT LUẬN CHUNG 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 viii DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám Đốc CĐPS Cân đối phát sinh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT45/2013/TT – BTC VNĐ Thông tƣ 45/2013/ Thơng tƣ - Bộ tài Việt Nam Đồng PHỤ LỤC BẢNG SO SÁNH BIẾN ĐỘNG NĂM _D161 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH SO SÁNH CHI PHÍ KHẤU HAO _D162 PHỤ LỤC TỔNG HỢP ĐỐI ỨNG _D163 PHỤ LỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG TSCĐ _D185 PHỤ LỤC KIỂM TRA CHI TIẾT GIẢM TSCĐ _D185 PHỤ LỤC 10 BẢNG KHUNG THỜI GIAN TSCĐ (Trích theo Thơng tƣ 45/2013/TT-BTC) PHỤ LỤC 11 BẢNG TÍNH TỐN LẠI KHẤU HAO_D186 PHỤ LỤC 12 CÂU HỎI PHỎNG VẤN: BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN NHĨM KIỂM TỐN: PHỎNG VẤN KIỂM TỐN VIÊN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Xin chào anh/chị, em tên Nguyễn Thị Hồng Nhung, sinh viên năm Trƣờng Đại Học Ngân Hàng TP.HCM Để thuận tiện thực nghiên cứu: “KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN” em xin phép mời anh/chị tham gia vào việc vấn Mọi thông tin liệu vấn đƣợc bảo mật hoàn toàn mà khơng có bên liên quan khác Các kết phục vụ chủ yếu cho nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn anh/chị tham gia THÔNG TIN CHUNG I Họ tên anh/chị Trả lời: Chức vụ Trả lời: II NỘI DUNG PHỎNG VẤN Mô tả thực tế quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC năm 2022 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Câu 1: Anh/Chị có thu thập riêng thông tin Hệ thống KSNB cho TSCĐ trƣớc bắt đầu kiểm tốn? Câu 2: Anh/Chị có thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế cơng ty ABC? Câu 3: Anh/Chị có thực kiểm toán hệ thống KSNB đơn vị ABC năm khơng? Thử nghiệm kiểm sốt: Câu 4: Anh/Chị có thực vấn quy định bảo quản TSCĐ? Câu 5: ANh/Chị có kiểm tra chứng từ tài sản thực công tác? Thử nghiệm bản: Câu 6: Anh/Chị có thực so sánh trọng số kỹ thuật phân tích ngang bƣớc lập kế hoạch kiểm tốn? Câu 7: Anh/Chị có thực so sánh trọng số kỹ thuật phân tích dọc bƣớc lập kế hoạch kiểm toán? Câu 8: Anh/Chị có tham gia kiểm kê TSCĐ trƣớc bắt đầu kiểm tốn hay khơng? Câu 9: Anh/Chị có lập bảng tổng hợp số liệu, kiểm tra tăng/giảm TSCĐ để tìm hiểu ngun nhân khơng? Câu 10: Anh/Chị có thực vấn việc mua sắm lý TSCĐ kỳ khơng? Câu 11: Anh/Chị có kiểm tra lại sau tính tốn Bảng khấu hao TSCĐ khách hàng hay không? Câu 12: Nếu xảy chênh lệch Anh/Chị có thực bút tốn điều chỉnh lại không? Câu 13: Anh/Chị kiểm tra lại nhập số liệu lên thuyết minh BCTC hay không? Câu 14: Anh/Chị có gặp khó khăn, trở ngại kiểm tốn TSCĐ khơng? Câu 15: Sau hồn thành kiểm tốn, theo Anh/Chị yếu tố gây ảnh hƣởng đến TSCĐ BCTC? Kiến nghị: Câu 16: Anh/Chị có đề xuất để giúp chƣơng trình kiểm tốn BCTC lẫn khoản mục TSCĐ tốt không?  Kết vấn: Mơ tả thực tế quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC năm 2022 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Câu 1: Anh/Chị có thu thập riêng thơng tin Hệ thống KSNB cho TSCĐ trƣớc bắt đầu kiểm toán? Trả lời: Chị Ngân: Đối với khách hàng gửi bảng câu hỏi quy trình cho đơn vị qua gmail để tìm hiểu hệ thống KSNB Cịn với khách hàng AASC kiểm tốn năm ngối thực vấn để xem liệu có thêm thay đổi khơng Câu 2: Anh/Chị có thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế công ty ABC? Trả lời: Chị Ngân: Có, thực đối chiếu để đảm bảo số liệu không bị chênh lệch Câu 3: Anh/Chị có thực kiểm tốn hệ thống KSNB đơn vị ABC năm không? Trả lời: Chị Ngân: Về đơn vị ABC, chị thực vấn với đơn vị năm trƣớc đơn vị đƣợc AASC kiểm toán thêm đƣợc kiểm niên độ nên vấn để xem có thay đổi khơng Thử nghiệm kiểm sốt: Câu 4: Anh/Chị có thực vấn quy định bảo quản TSCĐ? Trả lời: Chị Ngân: Tƣơng tự nhƣ hệ thống KSNB, năm trƣớc nhóm kiểm tốn thu thập quy định nhƣ hồ sơ liên quan nên chị thực đánh giá chung thơng qua vấn lần cơng ty khơng có thay đổi năm Câu 5: Anh/Chị có kiểm tra chứng từ tài sản thực cơng tác? Trả lời: Chị Ngân: nhóm kiểm tốn thu thập rồi, nên vào quy trình đánh giá lại Thử nghiệm bản: Câu 6: Anh/Chị có thực so sánh trọng số kỹ thuật phân tích ngang bƣớc lập kế hoạch kiểm tốn? Trả lời: Chị Vy: có thực giấy làm việc Câu 7: Anh/Chị có thực so sánh trọng số kỹ thuật phân tích dọc bƣớc lập kế hoạch kiểm tốn? Trả lời: Chị Vy: Vì có thời gian nên chị thƣờng thực phân tích ngang chủ yếu, nhiều phần hành khối lƣợng công việc chiếm nhiều thời gian nên khơng thể thực phân tích dọc cho TSCĐ Vì vậy, chị kiểm tra vào kiểm tra chi tiết để giảm bớt thời gian áp lực Câu 8: Anh/Chị có tham gia kiểm kê TSCĐ trƣớc bắt đầu kiểm tốn hay khơng? Trả lời: Tất cả: có thực Câu 9: Anh/Chị có lập bảng tổng hợp số liệu, kiểm tra tăng/giảm TSCĐ để tìm hiểu ngun nhân khơng? Trả lời: Chị Ngân: có thực chị Vy hỗ trợ phần hành TSCĐ Câu 10: Anh/Chị có thực vấn việc mua sắm lý TSCĐ kỳ khơng? Trả lời: Vy, Nhung: Có thực Trong năm 2022, cơng ty ABC khơng có thực mua sắm TSCĐ, chủ yếu từ khoản mục sửa chữa, nâng cấp TSCĐ nên làm tài sản biến động tăng, có giảm TSCĐ từ việc lý xe nâng cân Câu 11: Anh/Chị có kiểm tra lại sau tính tốn Bảng khấu hao TSCĐ khách hàng hay khơng? Trả lời: Chị Vy: Có thực Câu 12: Nếu xảy chênh lệch Anh/Chị có thực bút tốn điều chỉnh lại khơng? Trả lời: Chị Vy: Có thực Khoản chênh lệch nằm ngƣỡng chấp nhận đƣợc nên không thực điều chỉnh Câu 13: Anh/Chị kiểm tra lại nhập số liệu lên thuyết minh BCTC hay không? Trả lời: Chị Ngân, Vy: Có kiểm tra lại Câu 14: Anh/Chị có gặp khó khăn, trở ngại kiểm tốn TSCĐ khơng? Trả lời: Chị Vy: Khách hàng có chuẩn bị trƣớc chứng từ mà trƣởng nhóm gửi cho khách hàng trƣớc Tuy nhiên, chứng từ phần hành tƣơng đối nhiều nên khách hàng chuẩn bị trƣớc vài chứng từ TSCĐ Khiến việc đòi chứng từ nhiều lần gây trở ngại hai bên Nhung: Ngồi ra: chị Vy nói kiểm tốn TSCĐ phần hành em cần phải có kiến thức chun mơn để khơng bị ấp úng vấn khách hàng Vì vậy, vấn khách hàng TSCĐ em bị phản ánh “câu hỏi giải không vấn đề” Câu 15: Sau hồn thành kiểm tốn, theo Anh/Chị yếu tố gây ảnh hƣởng đến TSCĐ BCTC? Trả lời: Chị Ngân: theo chị thấy khách hàng hỗ trợ cung cấp chứng từ trƣớc theo bên yêu cầu quan trọng, phần mềm hỗ trợ, thời gian lên báo cáo tiến độ hoàn thành trợ lý làm việc nhóm em Chị Linh: Theo chị nghĩ quan tâm hỗ trợ từ phía khách hàng thời gian phát hành báo cáo Chị Vy: Chị nghĩ hỗ trợ từ phía khách hàng thêm vào lực chuyên môn ngƣời đảm nhiệm phần hành Với lại, job kiểm toán ngày nhiều nhƣng lại có trợ lý thực tập sinh thực chi tiết cho phần hành TSCĐ Nhung: Em đồng ý với ý kiến nhóm Vì thực tập sinh đa số đƣợc giao phần hành hỗ trợ tƣơng đối Kiến nghị: Câu 16: Anh/Chị có đề xuất để giúp chƣơng trình kiểm tốn BCTC lẫn khoản mục TSCĐ tốt không? Trả lời: Chị Ngân: Theo chị thấy vấn đề trƣớc mắt cần phải: xếp thời gian hợp lý, thêm trợ lý KTV để giảm bớt áp lực kiểm tốn, nâng cao lực chun mơn KTV, thực đủ thủ tục đƣợc yêu cầu đƣợc Thành viên lại: tất đồng ý