Cong no tai ky nghe go long viet

Các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

Các khoản phải thu

Các khoản phải thu là nợ phải thu phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dich vụ và những trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn…

 Nguyên tắc các khoản phải thu ( Điều 17 TT200/2014)

Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc:

Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác;

Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như:

- Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;

- Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…

Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn Các chỉ tiêu phải thu của Bảng cân đối kế toán có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1283; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh ở TK 244, khoản tạm ứng ở TK 141… Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Bảng cân đối kế toán.

Kế toán phải xác định các khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính.

Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu xuất, phiếu chi, thu, giấy báo Có của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thiếu

TK 131 “ Phải thu của khách hàng”

TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”

Các khoản phải trả

Các khoản phải trả là nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp đang vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác…

 Nguyên tắc kế toán các khoản phải trả ( Điều 50 TT200/2014)

Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc:

Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên kết) Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác);

Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:

- Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả;

- Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu;

- Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…

Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.

Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy ra, kế toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng. Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính.

Nợ phải trả liên quan đến các loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa….

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản loại 3, chia ra các nhóm

Nhóm TK 31: gồm các khoản nợ vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo hạn trả trong năm tài chính hiện hành hoặc trong vòng 12 tháng.

Nhóm TK 33: gồm các khoản phải trả thương mại và phải trả khác phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Nhóm TK 34: gồm các khoản vay hoặc có tính chất như vay sẽ đáo hạn trả trên 12 tháng hoặc không xác định thời gian trả.

Nhóm TK 35: gồm các khoản dự phòng phải trả hoặc có thể không xảy ra phải trả trong tương lai.

Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu- phải trả

- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán được.

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần hành các khoản phải thu, phải trả.

- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn,quá hạn và công nợ có khả năng khó trả, khó thu, để quản lý tốt công nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Kế toán các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

Kế toán các khoản phải thu

1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng

Quan hệ phải thu KH nảy sinh khi DN bán vật tư, hàng hóa, tài sản thanh lý, dịch vụ theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức trả trước Để tránh mất mát, rủi ro do KH mất hoặc giảm khả năng thanh toán nợ DN cần tổ chức tốt công tác kế toán thanh toán với từng đối tượng KH, đặc biệt với những KH có số tiền phải thu lớn.

 Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu thu, chi

 Tài khoản sử dụng: TK 131 “ Phải thu của khách hàng”.

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

Số tiền còn phải thu của khách hàng.

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước,hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn"

 Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:

Khoản tiền khách hàng nợ do mua hàng, sản phẩm, dịch vụ:

Nợ TK 131: phải thu KH

Có TK 511, 515, 711: doanh thu bán hàng Trả lại tiền cho KH trong trường hợp số tiền KH ứng trước nhiều hơn số tiền phải trả:

Nợ TK 131: KH ứng trước

Có TK 111, 112: khoản tiền trả lại cho KH Khách hàng thanh toán tiền nợ với doanh nghiệp:

Nợ TK 111,112: khoản tiền KH thanh toán

Có TK 131: phải thu KH Định khoản trên cũng được áp dụng trong trường hợp KH ứng trước tiền cho DN.

Khách hàng trả nợ và nộp thẳng vào ngân hàng:

Nợ TK 113: tiền đang chuyển

Có TK 131: phải thu KH Bù trừ khoản nợ phải thu và nợ phải trả cho cùng một đối tượng:

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 131: phải thu KH Khoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại được tính vào giảm khoản phải thu:

Nợ TK 521: khoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại

Có TK 131: phải thu KH Khách hàng thanh toán nợ bằng vật liệu, hàng hóa, dụng cụ:

Nợ TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa, dụng cụ

Có TK 131: phải thu KH

1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

 Tài khoản sử dụng: TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” tài khoản này theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào khi DN mua hàng hóa dịch vụ,

TK này chỉ sử dụng cho những doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

1331: “ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ”

1332: “ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.

 Chứng từ sử dụng :hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…

 Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:

Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, vật liệu, dụng cụ:

Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 331: số tiền thanh toán Khi doanh nghiệp trả lại hàng cho bên bán:

Nợ TK 111, 112, 331: giảm khoản tiền thanh toán

Có TK 151, 152, 153, 156: giá mua của hàng trả lại

Có TK 133 : Thuế GTGT đầu vào của hàng trả lại

Thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu:

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 333( 33312): Thuế GTGT hàng nhập khẩu Số thuế không được khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 133 : Phần thuế không được khấu trừ Hoặc chuyển thành chi phí trả trước sau đó phân bổ dần vào giá vốn hàng bán:

Nợ TK 242: Chi phí trả trước

Có TK 133: phần thuế không được khấu trừ Phân bổ dần:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 242: chi phí trả trước Khấu trừ thuế:

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Khi doanh nghiệp được hoàn thuế đầu vào:

Nợ TK 111, 112: khoản thu do được hoàn thuế

Có TK 133 : khoản thuế được hoàn lại

1.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác:

Kế toán các khoản phải thu khác phản ánh các khoản thu không đề cập trong nội dung thu ở TK 131, 133.

 Tài khoản sử dụng: TK 138: “ Phải thu khác” TK 138 gồm các TK cấp 2:

TK 1381: “ Tài sản thiếu chờ xử lý”: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý.

TK 1388: “ Phải thu khác”: phản ánh các khoản thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản thu về ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác.

- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;

- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;

- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;

- Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;

- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;

- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác.

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).

 Chứng từ sử dụng: phiếu thu, chi, biên bản xác nhận tài sản thiếu, giấy báo Nợ

 Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:

Tài sản thiếu chờ xử lý – TK 1381

Vật liệu, hàng hóa thiếu khi nhập kho:

Nợ TK 152, 165: trị giá thực nhập

Nợ TK 1381: trị giá thiếu

Có TK 111, 112, 331:khoản phải thanh toán

Vật liệu, hàng hóa thiếu trong kiểm kê, kế toán ghi giảm VL, hàng hóa trong kho:

Nợ TK 1381: trị giá thiếu

Có TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa thiếu TSCĐ thiếu, mất:

Nợ TK 1381: giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, mất

Nợ TK 214: hao mòn TSCĐ

Có TK 211: nguyên giá TSCĐ Tài sản thiếu và bắt bồi thường:

Nợ TK 1388: khoản thu về bồi thường

Nợ TK 334: trừ vào lương của nhân viên làm thiếu, mất tài sản

Nợ TK 111: khoản tiền thu từ việc bồi thường

Có TK 1381: tài sản thiếu Trị giá tài sản thiếu tính vào giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 1381: tài sản thiếu Trị giá tài sản thiếu ghi giảm nguồn vốn:

Nợ TK 415, 411, 441: nguồn vốn kinh doanh, các quỹ

Có TK 1381: tài sản thiếu Tri giá tài sản thiếu tính vào chi phí SXKD:

Nợ TK 627, 641, 642: chi phí SXKD

Có TK 1381: tài sản thiếu Phải thu khác – TK 1388

Khi doanh nghiệp cho mượn tiền, vật liệu:

Nợ TK 1388: phải thu khác

Có TK 111, 112, 152: khoản tiền, vật liệu cho mượn Định khoản trên cũng áp dụng cho nghiệp vụ phát sinh là : khoản mất, thiếu bắt bồi thường

Tài sản thiếu bắt bồi thường:

Nợ TK 1388: khoản phải thu bồi thường

Có TK 1381: tài sản thiếu bắt bồi thường Khoản thu từ hoạt động khác mang lại:

Nợ TK 1388: phải thu khác

Có TK 711: thu nhập khác Khoản phải thu khấu trừ vào tiền lương:

Nợ TK 334: phải trả người lao động

Có TK 1388: phải thu khác Thu hồi các khoản đã cho mượn, bắt bồi thường và các khoản nợ khác:

Nợ TK 111, 112, 152: khoản thu hồi, bồi thường và nợ khác

Có TK 1388: khoản phải thu khác Khoản không thu được tính vào chi phí quản lý hoặc chi phí khác:

Nợ TK 642: chi phí quản lý DN

Nợ TK 811: chi phí khác

Kế toán các khoản phải trả trong DN

1.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán:

Phải trả cho người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ…Khi DN mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ thanh toán nợ phải trả, khi DN ứng trước tiền mua hàng cho người bán sẽ nảy sinh một khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp.

 Tài khoản sử dụng: TK 331: “ Phải trả người bán”.

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.

Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, hợp đồng mua bán, phiếu chi, phiếu thu….

 Các nghiệp vụ phát sinh và phương pháp định khoản:

Mua hàng chưa thanh toán tiền:

Nợ TK 152, 153: trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ mua

Nợ TK 211, 213: trị giá TSCĐ mua

Có TK 331: tổng số tiền chưa thanh toán

Khoản phải thanh toán về cung cấp dịch vụ dùng cho hoạt động SXKD:

Nợ TK 621, 627, 641, 642: chi phí SXKD

Có TK 331: phải trả người bán Khoản phải thanh toán về XDCB, SCL TSCĐ:

Nợ TK 241: xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 331: phải trả người bán Người bán trả lại tiền đã nhận ứng trước của DN:

Nợ TK 111, 112: khoản tiền được trả lại

Có TK 331: phải trả người bán Dùng tiền để thanh toán cho người bán:

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 111, 112, 113: số tiền thanh toán Bút toán trên cũng được áp dụng trong trường hợp DN ứng trước tiền cho người bán

Khoản chiết khấu, giảm giá, trả lại hàng đã mua do không đúng với hợp đồng, kế toán ghi giảm khoản phải trả:

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 521: chiết khấu thương mại Khấu trừ nợ phải thu ( cùng một đối tượng mua bán):

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 131: phải thu khách hàng Trong trường hợp phải trả cho người bán bằng ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, ghi:

Nợ TK 331: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái).

1.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:

 Tài khoản sử dụng TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”: phản ánh khoản thanh toán với Nhà nước về thuế và những khoản nộp khác theo quy định

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.

TK 333 có các TK cấp 2:

TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” Tài khoản này có 2 TK cấp 3:

TK 33311 “ Thuế GTGT đầu ra”.

TK 33312 “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu”.

TK 3333 “ Thuế xuất nhập khẩu”.

TK 3337 “ Thuế nhà đất, tiền thuê đất”

TK 3338 “ Các loại thuế khác”.

TK 3339 “ Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”.

 Một số công thức tính các loại thuế:

DN tính thuế GTGT theo 1 trong 2 phương pháp sau:

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khi DN mua tài sản, dịch vụ, hàng hóa…phải hạch toán thuế GTGT đầu vào, khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, hạch toán thuế GTGT đầu ra Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT theo công thức:

Nếu thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn đầu vào, thì DN chỉ khấu trừ theo thuế đầu ra thực tế, số thuế đầu vào còn lại được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp:

Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: khi mua tài sản, dịch vụ… DN không hạch toán thuế GTGT đầu vào, khi bán hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn theo mẫu hóa đơn thông thường và không hạch toán thuế Cuối tháng tính thuế GTGT theo công thức: Đối với hàng nhập khẩu giá tính thuế GTGT bao gồm giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu( NK) và cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt( TTĐB) ( nếu có) Giá nhập khẩu bằng ngoại tệ nên khi tính thuế phải quy đổi theo tiền Việt Nam, tính theo tỷ giá giao dịch ngoại tệ bình quân liên ngân hàng.

Mức thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào còn phải nộp

Thuế GTGT đầu ra = Doanh thu chưa thuế x Thuế suất thuế GTGT %

Thuế GTGT = ( DT chịu thuế - giá vốn hàng bán) x Thuế suất thuế GTGT % trực tiếp phải nộp

Thuế GTGT = giá hàng NK + Thuế NK, thuế TTĐB x Thuế suất thuế hàng NK phải nộp theo VNĐ theo VNĐ GTGT %

Thuế tiêu thụ đặc biệt ( TTĐB): Đối với các DN SXKD trong nước sản xuất những sản phẩm chịu thuế TTĐB thì phải nộp thuế TTĐB thay cho thuế GTGT ở khâu đầu tiên tạo ra sản phẩm, hàng hóa Thuế TTĐB được tính theo hóa đơn không GTGT như sau: Đối với hàng nhập khẩu giá tính thuế TTĐB là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.

Thuế thu nhập doanh nghiệp( TNDN):

Thuế TNDN tạm tính dựa vào tổng thu nhập hàng quý và quyết toán cuối năm trên tổng thu nhập trong năm Tổng thu nhập chịu thuế bao gồm lợi nhuận từ hoạt động SXKD, hoạt động tài chính, hoạt động khác

Các khoản điều chỉnh tăng và giảm thu nhập chịu thuế là điều chỉnh từ các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí trong kỳ phù hợp theo phạm vi tính vào thu nhập chịu thuế của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập cá nhân( TNCN):

Theo luật thuế hiện nay, nếu thu nhập bình quân một lao động lớn hơn số tiền quy định thu nhập mỗi tháng theo từng đối tượng xác định theo luật thuế thu nhập cao thì phải bị điều tiết theo thuế thu nhập cao Cuối năm hoặc hết hạn hợp đồng trong năm phải tính toán lại và thanh toán với cơ quan thuế.

Giá tính thuế Giá bán chưa thuế( mẫu HĐ không thuế GTGT) =

TTĐB 100% + thuế suất thuế TTĐB %

Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Mức thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN %

Tổng TN = Tổng lợi nhuận + Các khoản điều chỉnh - Các khoản điều chỉnh chịu thuế kế toán trước thuế tăng TN chịu thuế giảm TN chịu thuế

Thuế TNCN được kế toán trừ vào thu nhập của người lao động trước khi chi tiền trả cho người lao động Kế toán công ty phải kê khai đầy đủ số người trong đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế, giữ chứng từ, sổ sách có liên quan đến thu nhập của từng người, nhận tờ khai của người nộp thuế và nộp cho cơ quan thuế, khấu trừ, thông báo số thuế thu nhập phải nộp của từng người và nộp cho ngân sách Nhà nước theo quy định.

Cách tính thuế theo thuế suất tăng dần khi thu nhập tăng dần:

Thuế xuất, nhập khẩu( XNK):

Thuế XNK được tính theo từng chuyến hàng XNK, được tính theo Đồng Việt Nam Hiện nay thuế xuất khẩu tính theo giá FOB, thuế nhập khẩu tính theo giá CIF bằng ngoại tệ ghi trên hóa đơn tại cảng Việt Nam, sau đó quy ra đồng

VN theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ( BQLNH) trên thị trường ngoại tệ tại thời điểm chịu thuế.

 Một số loại thuế khác:

TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ -MDF LONG VIỆT

Tổng quan về Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt

2.1.1 Quá trình hình thành công ty:

2.1.1.1 Giới thiệu về công ty:

- Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ -MDF LONG VIỆT

- Tên giao dịch : MDF LONG VIET CO.

- Địa chỉ : Ngã ba quốc lộ 14 và 14C – xã Thuận Hạnh –huyện Đắk Song- Đắk Nông

- Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt được thành lập theo GPKD số

- Loại hình doanh nghiệp là công ty cổ phần , do ông Dương Hội giữ chức vụ Giám đốc Vốn điều lệ của công ty là 10.400.000.000 đồng Việt Nam

2.1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của công ty

- Chuyên sản xuất và cung ứng ván MDF cho các doanh nghiệp trong và ngoài nước.

- Trồng, chăm sóc và khai thác cây nguyên liệu ván MDF và cây công nghiệp

- Chế biến nông sản, mủ cao su

2.1.1.3 Quy trình sản xuất tại công ty

Dây chuyền máy móc thiết bị hiện đại và hoàn toàn tự động nhập khẩu từ CHLB với nhãn hiệu BISON và PALLMANN Với công nhệ ép liên tục, là một công nghệ hiện đại nhất hiện nay và lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam, cho phép nhà máy sản xuất ra ván MDF có công suất 100.000m3 mỗi năm với độ dày 2mmm đến 18mm theo tiêu chuẩn chất lương của CHLB Đức

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Máy trộn keo, chất kết dính

Thành phẩm ván Mdf

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban

- Là bộ phận lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước nhà nước, trước pháp luật về các hoạt động kinh doanh của công ty.

- Ban giám đốc giữ vai trò quan trọng, quyết định đến kết quả kinh doanh của công ty Đây là bộ phận nồng cốt của công ty, kết quả kinh doanh phụ thuộc vào sự chỉ đạo, bản lãnh, năng lực điều hành cấp dưới, và việc lập kế hoạch , ban hành đưa ra các quyết định kinh doanh có đúng đắn và sáng suốt hay không của giám đốc.

Phòng hành chính:

- Tổ chức công tác quản lý nhân viên, kỷ luật, khen thưởng, giải quyết các tranh chấp trong nội bộ công ty

- Đồng thời thực hiện việc tuyển nhân viên, đào tạo nâng cao năng lực cho cán bộ công ty.

Hành chính nhân sự

Trưởng phòng hành chính

- Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo đúng pháp lệnh về kế toán , thống kê và điều lệ tổ chức kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Tham mưu cho ban giám đốc về công tác hạch toán kế toán và chịu trách nhiệm về việc tổ chức thực hiện

- Là người quản lý toàn bộ nhà xưởng, chịu trách nhiệm về khâu sản xuất , có quyền quyết định về nhân sự trong nội bộ sản xuất.

Kế đến là tổ trưởng sản xuất và công nhân là người trực tiếp làm ra sản phẩm.

2.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt

 Tổ chức bộ máy kế tóan tại công ty:

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt là theo hình thức tập trung Tất cả các công việc liên quan đến kế toán đều tập trung tại phòng kế toán

 Sơ đồ bộ máy kế tóan tại Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt

 Giải thích sơ đồ bộ máy kế tóan:

- Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng Dưới quyền kế toán là thủ quỹ và các kế toán viên gồm : kế toán thanh toán , kế toán tiền lương , kế toán công nợ, kế toán vật tư

Kế toán tiền l ương lương

Thủ quỹ Kế toán thanh toán

 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

+ Kế toán trưởng : Là người chỉ đạo điều hành toàn bộ công việc trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, trước pháp luật về công tác kế toán Cụ thể công việc của kế toán trưởng là :

- Hàng ngày, khi có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán trưởng là người trực tiếp lập và nhận các hoá đơn, kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của các hoá đơn. Sau đó chuyển các hoá đơn xuống cho kế toán thanh toán để viết phiếu thu, phiếu chi Kế toán trưởng sẽ nhận các chứng từ, từ các kế toán khác chuyển về để tiến hành ghi sổ (nhận lại các hoá đơn từ kế toán thanh toán , bảng thanh toán lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội từ kế toán lương, sổ theo dõi khách hàng từ kế toán công nợ )

- Cuối tháng kế toán trưởng sẽ thực hiện việc tổng hợp số liệu và lên sổ kế toán, lập báo cáo thống kê, báo cáo thuế nộp cho cơ quan nhà nước.

- Cuối năm kế toán trưởng lập và nộp báo cáo tài chính.

+ Kế toán thanh toán : Là người chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm, số hiện còn của tiền mặt , tiền gửi ngân hàng của công ty.

+ Thủ quỹ : Là người trực tiếp quản lý tiền mặt của công ty và chịu trách nhiệm về sự thất thoát tiền trước ban giám đốc.

- Sau khi nhận phiếu thu, phiếu chi từ kế toán, thủ quỹ sẽ thu , chi tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt để ghi nhận số tiền đã thu vào hoặc chi ra.

+ Kế toán tiền lương : Là người chịu trách nhiệm về việc tính toán lương, trích lập bảo hiểm xã hội cho người lao động Kế toán lương sẽ theo dõi về tình hình tăng giảm người lao động, theo dõi thẻ chấm công, ngày công làm việc của người lao động Căn cứ vào thẻ chấm công và cách tính lương của công ty, kế toán lương sẽ tính lương phải trả cho người lao động, và trích lập bảo hiểm xã hội thông qua việc lên bảng thanh toán lương và bảng thanh toán bảo hiểm Cuối kỳ sẽ nộp 2 bảng này cho kế toán trưởng để ghi sổ.

+ Kế toán vật tư : Là người chịu trách nhiệm về công tác theo dõi hàng hoá vật tư khi có phát sinh mua hàng và xuất hàng

 Hình thức kế tóan tại Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt

 Về chế độ kế toán :

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Từ ngày 1/1/2015, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2015/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

 Nội dung công tác kế toán

 Tổ chức hệ thống chứng tư:

- Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu quy định của bộ tài chính Mẫu chứng từ theo Thông tư số 200/2015/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng bộ tài chính.

- Chứng từ đều được viết bằng tay, không định khoản trên chứng từ.

- Các loại chứng từ mà công ty thường sử dụng :

+ Chứng từ do công ty lập : Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho v.v

+ Chứng từ nhận từ bên ngoài : giấy báo nợ, giấy báo có, hoá đơn của người bán, giấy nộp tiền vào ngân sách v v

 Tổ chức hệ thống tài khoản:

- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/2015/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng bộ tài chính.

 Tổ chức hệ thống báo cáo :

Thực tế công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty cổ phần Kỹ nghệ Gỗ -MDF Long Việt

nghệ Gỗ -MDF Long Việt 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu tại công ty

2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng

Khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng thì công ty tiến hành lập các hồ sơ và bàn giao cho bên khách hàng bao gồm các nội dung chính như số lượng sản phẩm, mẫu mã, giá cả, phương thức thanh toán hợp đồng, phương thức giao hàng… Khi đến kỳ giao hàng thì tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng và thanh toán theo hợp đồng đã ký trước đó, kế toán sẽ lên hóa đơn bán hàng GTGT và giao cho khách hàng, hoá đơn cũng là phương thức chỉ rõ cho khách hàng về số tiền phải thanh toán vừa là căn cứ ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại công ty.

Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…

Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131

Ghi Chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối Tháng Đối chiếu Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh toán giữa công ty và KH, khi hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán công ty sẽ lập hoá đơn GTGT trong đó ghi rõ tên người mua, số lượng thành tiền và hình thức thanh toán.

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ ghi

Có TK 131 Chứng từ ghi sổ ghi

HOÁ ĐƠN GTGT (liên 2:giao cho khách hàng ) Ngày 24 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01GTKT- 3LL QT/2015N 0004531 Đơn vị bán : Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ - MDF Long Việt Địa chỉ : Ngã ba quốc lộ 14 và 14C, xã Thuận Hạnh, huyện Đắk Song, Tỉnh Đắk Nông, Việt Nam

Số TK : 0100100031026007 tại NH TMCP Phương Đông – SGD TP.Hồ Chí Minh Điện thoại : 05013.712.713 MST : 6400035110

Họ và tên người mua:

Tên đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và sản xuất Lâm Sản Ba Thanh Địa chỉ : 789 Trường Chinh, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh

Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST : 0306007933

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền

Cộng tiền hàng : 122.368.350 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 12.236.835 Tổng cộng tiền thanh toán : 134.605.185

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi bốn triệu sau trăm lẻ năm ngàn một trăm tám mươi lăm đồng.

Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Tương tự như trên, kế toán cũng lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng Công ty TNHH Thương Mại và sản xuất Lâm Sản Ba Thanh với số hoá đơn 0004535 ngày 24/12/2015 về việc thanh toán xuất lô hàng: vải EF VELBOA theo hợp đồng số 124 với giá thanh toán chưa thuế 26.032.500 đồng, thuế GTGT 10% là 2.603.250 đồng

Khách hàng sau khi nhận sản phẩm bàn giao thì tiến hành làm các thủ tục thanh toán tiền theo hợp đồng đã ký, công ty xuất hoá đơn giao cho khách hàng, khách hàng có thể trả tiền ngay, thanh toán qua chuyển khoản hoặc sau một thời gian nữa thì mới trả tiền và trở thành một khoản nợ của khách hàng đối với công ty Số dư Nợ của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” sẽ tăng lên sau mỗi nghiệp vụ phát sinh như trên Khi hoá đơn GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, 1 liên lưu trong cuốn gốc, 1 liên kèm theo chứng từ gốc lưu tại

Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 131.

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 43 Tháng 12/2015

Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Xuất ván MDF 8*1220*2440 –CTY LÂM SẢN BA

Xuất ván MDF 12*1220*2440–CTY ZHONG YU

Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng

Công ty thu tiền từ khách hàng toàn bộ là tiền VNĐ (tiền USD được quy đổi ra VNĐ) nên không có sự chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ.

Khi KH thanh toán cho công ty về khoản tiền bán chịu thì công ty sẽ nhận được giấy báo Có của ngân hàng ( nếu thanh toán bằng chuyển khoản).

LỆNH CHUYỂN CÓ SCT CHN 9/3

Số lệnh: BH 00058650 Ngày lập: 15/12/2015Số hiệu chứng từ và nội dung loại nhiệp vụ: 1 lệnh chuyển Có- 2 chứng từ.

NH thành viên gửi lệnh: NH TMCP Phương Đông TP.HCM

NH thành viên nhận lệnh: NH TMCP Phương Đông TP.HCM

Người trả/ chuyển tiền: CTY ZHONG YU FURNITURE Địa chỉ: KCN Nam Tân Uyên

TK : 361013654109 Tại : NH TMCP Phương Đông TP.HCM

Người thụ hưởng: Công ty Cổ phần Kỹ nghệ Gỗ - MDF Long Việt

TK : 0100100031026007 Tại: NH TMCP Phương Đông TP.HCM

Mục lục ngân sách:

Nội dung: CL KHM: 1012011014901- Thanh toán tiền hàng

Bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm lẻ tám ngàn đồng

Chuyển đi lúc: 9 giờ 5 phút Nhận lúc: 9 giờ 17 phút

Kế toán Kiểm soát ( ký tên) (ký tên)

Tương tự như trên kế toán cũng nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc khách hàng Minh Lâm trả nợ tiền hàng với số chứng từ CHN 9/9 ngày 28/12/2015 số tiền 50.300.000 đ.

Nếu KH thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu giao cho khách hàng Tuy nhiên, Công ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nước ngoài và thanh toán qua chuyển khoản nên việc khách hàng thanh toán bằng tiền mặt phát sinh không nhiều.

Sau khi lập phiếu thu hoặc nhận giấy báo Có xong, kế toán sử dụng số liệu trên chứng từ gốc tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Có TK 131 theo đúng số tiền được nhận.

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 47

Tháng 12/2015 ĐVT:đồng

Trích yếu Số hiệuTK Số tiền

ZHONG YU FURNITURE thanh toán tiền hàng 112 131 17.908.000

Minh Lâm thanh toán tiền hàng 112 131 50.300.000

Ngaỳ 28 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Đồng thời kế toán cũng sử dụng số liệu chúng từ gốc để vào số kế toán chi tiết TK 131 cho từng khách hàng cụ thể theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế.

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 131 : Lâm Sản Ba Thanh ĐVT: đồng

Số phát sinh Số dư

Số Ngày tháng NỢ CÓ NỢ CÓ

Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 131 : Dong Jinleiports vina ĐVT:đồng

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số Ngày tháng NỢ CÓ NỢ CÓ

Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 131 : ZHONG YU FURNITURE ĐVT:đồng

Ngày tháng ghi sổ

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ NỢ CÓ

28/12 CHN9/3 28/12 Thanh toán tiền hàng 112 17.908.000

Ngày 28 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 131 : Minh Lâm ĐVT:đồng

Ngày tháng ghi sổ

Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ NỢ CÓ

28/12 CHN9/9 28/12 Thanh toán tiền hàng bằng

Ngày 28 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Đến cuối tháng kế toán có thể theo dõi các khoản phải thu trong tháng qua sổ Cái.

SỔ CÁI Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Tháng 12/2015 ĐVT:đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

30/12 43 20/12 Bàn giao ván MDF- CTY LÂM

30/12 44 24/12 Bàn giao ván MDF- CTY ZHONG

30/12 47 28/12 Thu tiền hàng – ZHONG YU

30/12 47 28/12 Thu tiền hàng –Minh Lâm 112 50.300.000

Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( ký, họ tên) ( ký , họ tên) ( ký, họ tên)

Do đặc thù Công ty là chế biến và sản xuất ván ép nên các nghiệp vụ bán hàng phát sinh thường xuyên Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng và số tiền khách hàng đã trả kế toán còn theo dõi riêng trên bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng.

BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG

Tên KH Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Ngaỳ 30 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký họ ,tên)

2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ-MDF LONG VIỆT

Những ưu điểm

Công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả được công ty tổ chức khá chặt chẽ theo quy trình thống nhất Theo quy trình này, các bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều phối hợp với nhau để theo dõi các nghiệp vụ của công ty một cách rất tốt, chấp hành các chính sách của Nhà nước

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu và thuận lợi cho công tác hạch toán

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng là phù hợp với đặc điểm và quy mô của công ty Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới. Các quy định chỉ đạo của Tổng giám đốc sẽ nhanh chóng được chuyển tới đối tượng thực hiện , ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi một cách nhanh chóng để Tổng giám đốc xử lý được kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của công ty được triển khai tốt’

Với mô hình tổ chức các phòng, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ ít xảy ra chồng chéo trong công việc, ít gây ra lãng phí và đạt hiệu quả cao trong công việc.

Công tác hạch toán ban đầu được kế toán sử dụng đầy đủ các loại chứng từ cần thiết để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế toán tổng hợp được thông tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán được nhanh chóng và chính xác, kế toán cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch toán nhanh chóng và chính xác

Về công tác hạch toán thì kế toán hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định của chế độ kế toán hiện hành.

+ Hình thức kế toán tại cty, hiện nay cty đang sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, cùng với áp dụng chương trình kế toán máy vào công tác kế toán Vì vậy công tác kế toán được tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm bảo thông tin chính xác, thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời khi có yêu cầu.

+ Đối với kế toán phải thu khách hàng : Công ty lập riêng Bảng theo dõi các khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm. Việc tổ chức theo dõi thường xuyên các khoản nợ đã làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị trong việc ra quyết định.

+ Đối với kế toán phải trả người bán: thì kế toán đã mở chi tiết theo từng đối tượng trả và ghi chép đầy đủ từng lần thanh toán theo đúng quy định

+ Đối với kế toán thanh toán với Nhà nước: thì kế toán cũng mở đầy đủ các sổ theo đúng quy định

+ Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác: công tác hạch toán chế độBHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, đúng theo chế độ hiện hành.

Những nhược điểm

Bên cạnh những ưu điểm, công ty vẫn còn một số nhược điểm sau :

Việc tổ chức công tác kế toán riêng trên máy cũng có hạn chế là phải mở nhiều sổ chi tiết làm cho hệ thống kế toán tài khoản chi tiết nhiều dẫn đến khó xác định tài khoản khi hạch toán :

Về sổ sách kế toán thì công ty đã sử dụng Bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được số tiền đã quá hạn thanh toán.

Như vậy, ta thấy cách hạch toán các khoản phải thu của công ty chỉ theo dõi chi tiết từng khoản nợ phát sinh cho từng khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên đã để nợ đọng trong một thời gian dài Công ty đã bị chiếm dụng vốn một khối lượng khá lớn, do đó sẽ phát sinh các khoản nợ khó đòi kéo dài trong nhiều năm Thế nhưng công ty vẫn chưa có phương pháp thu hồi các khoản nợ này Cũng giống như các khoản phải thu, công tác hạch toán các khoản phải trả chỉ mở chi tiết theo từng đối tượng trả và từng lần thanh toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả Điều này có thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp hoặc khách hàng kéo dài Nếu tình trạng này diễn ra quá nhiều năm thì doanh nghiệp mất đi tính chủ động trong kinh doanh và có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn Vì vậy, công ty cần theo dõi riêng các khoản nợ mới và những khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả đúng hạn

Công ty tính lương cho công nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực cũng có những mặt hạn chế như sau:Công nhân có tính ỷ lại không tích cực trong làm việc vì công ty không tính lương theo năng suất lao động của công nhân mà tính lương dựa vào số giờ công nhân làm việc.Do đó công nhân không có động lực để làm việc hăng say hơn.

Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều Do đó cuối tháng kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, do đó khó khăn trong chi trả lương có thể dễ xảy ra thiếu xót

Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa thanh toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thôi việc chưa được tiến hành kịp th

Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ nhưng sau hơn 2 năm vẫn không xử lý được, làm cho nguồn vốn của Công ty bị chiếm dụng trong một thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi

Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty

khoản phải thu, phải trả tại Công ty:

Tuy kiến thức còn hạn chế nhưng trong quá trình thực tập tại Công ty em cũng có những giải pháp, ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ-MDF Long Việt

3.2.1 Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng

Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng

Hiện nay sổ kế toán chi tiết phải thu tại công ty đang sử dụng có kết cấu đơn giản không thuận tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, cũng như cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh toán Để thuận lợi hơn cho việc theo dõi các khoản nợ của từng khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, công ty có thể thiết kế mẫu sổ mới chi tiết hơn Việc thiết kế mẫu sổ mới này góp phần hoàn thiện việc ghi sổ sách kế toán của công ty, giúp ích cho các nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh toán, đến hạn thanh toán hoặc đã quá hạn thanh toán để từ đó Công ty có hướng thu hồi nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn quá lâu. Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực hơn trong công tác kế toán quản lý, Công ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định được khoản nợ nào của khách hàng đã đến hạn thanh toán, khoản nợ nào đã quá hạn và thời gian quá hạn là bao nhiêu

Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi từng khách hàng Mỗi một trang sổ dành cho một khách hàng và theo dõi từng tháng Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thời hạn thanh toán, nợ quá hạn là bao nhiêu

TK 131 ghi nợ các TK khác dung để thanh toán của khách hàng.Cộng số tiền nợ của TK 131 sau đó lập lên bảng kê phải thu khách hàng

Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác thu hồi nợ khách hàng

Trong năm 2015 nợ phải thu của công ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn của công ty bị các tổ chức tín dụng và các cá nhân khác tạm thời chiếm dụng khá nhiều

Trong nền kinh tế như hiện nay ,việc mua bán chịu là không thể tránh khỏi nhưng nếu số tiền mà các KH chiếm dụng của công ty khá lớn với thời hạn quá dài sẽ làm ảnh hưởng đến việc thanh toán của công ty đối với các khoản nợ Do đó,em xin đưa ra một số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH của Công ty

- Công ty khi ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn thanh toán, nếu mua hàng trả chậm thì số dư nợ của khách hành không quá 20% doanh thu, thời gian nợ trong vòng 1 năm phải thanh toán nếu quá thời hạn thì phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng tại thời điểm thanh toán

- Công ty nên tăng cường tìm kiếm các hợp đồng của khách hàng có phương thức thanh toán nhanh, điều tra về tình hình tài chính và khả năng chi trả của khách hàng trước khi ký kết hợp đồng

- Công ty phải có kế hoạch quản lý các khoản thu hợp lý với từng hợp đồng kinh tế Nếu các hợp đồng nào có quy mô lớn, sản xuất nhiều lô hàng, nhiều mẫu thì chia thành nhiều lô hàng nhỏ để thanh toán và thanh toán dứt điểm Phương thức thanh toán này làm cho giảm phần nào áp lực thanh toán với các bên đối tác

- Ngoài ra, chính sách thu hồi những khoản nợ mua hàng quá hạn cũng là vấn đề đang được đặt ra tại Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng trong khoảng 10 ngày trước thời hạn thanh toán để khách hàng thanh toán chủ động hơn tránh việc trì hoãn Công ty có thể gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành các thủ tục pháp lý

… Rõ ràng khi doanh nghiệp cố gắng đòi nợ bằng cách áp dụng những biện pháp cứng rắn hơn thì cơ hội thu hồi nợ cũng lớn hơn, nhưng các biện pháp áp dụng tại công ty muốn tốt thì chi phí bỏ ra cũng phải lớn Thêm vào đó thì một số khách hàng có thể khó chịu khi bị đòi tiền gay gắt, họ không tỏ ra thiện cảm và doanh thu trong tương lai có thể bị giảm xuống Để quản lý tốt hơn các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời hạn và nguyên nhân phát sinh các khoản phải thu

3.2.2 Đối với kế toán các khoản phải trả người bán

Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán

Tương tự các khoản phải thu khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả tại Công ty cũng có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cũng như cung cấp thông tin cho nhà quản lý trong việc theo dõi các nhà cung cấp phải thanh toán Để thuận lợi hơn cho việc theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban giám đốc, công ty có thể thiết kế mẫu sổ như sau :

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 331 “Công ty TNHH Trạch vũ”

Số CT Diễn giải TK đối ứng

Số dư cuối tháng

Ngày đến hạn thanh toán

Cty cần phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa các khoản nợ phải trả bằng cách xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định những khoản nợ nào chức đến hạn trả, đã đến hạn trả và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước trả sau. Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực hơn trong công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải trả người bá

BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

T Tên nhà cung cấp Số tiền phải trả

Nợ quá hạn Dưới 1 năm

3 Công ty TNHH Trạch vũ 13.028.000 10.058.000

Từ mẫu sổ trên, Công ty có thể dễ dàng theo dõi được số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn thanh toán, từ đó xác định được khoản nợ nhà cung cấp nào đã đến hạn thanh toán, hoặc quá hạn thanh toán và thời gian quá hạn là bao nhiêu để có hướng trả nợ đúng hạn và hợp lý, tránh việc làm mất uy tín của Công ty

Giải pháp 2: Hoàn thiện công tác thanh toán nợ với các nhà cung cấp

Bên cạnh việc quản lý các khoản phải thu ,việc quản lý các khoản phải trả tại công ty cũng có tầm quan trọng rất lớn Bởi quản lý các khoản phải trả chính là giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn của các tổ chức trong quá trình kinh doanh Đồng thời thanh toán những khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín trong kinh doanh.

Một số giải pháp hỗ trợ khác

3.3.1Hoàn thiện các phương thức thanh toán để quản lý tốt các khoản phải thu khách hàng: Đối với phương thức chuyển tiền thì: phương thức này chỉ sử dụng trong những trường hợp:

+ Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nhau trong nội bộ công ty. + Mua bán với số lượng không lớn lắm ( dùng để thanh toán các khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước… Đối với phương thức nhờ thu:

Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thì thực chất là nhờ thu không kèm chứng từ, người bán chỉ trao cho ngân hàng một tờ hối phiếu không có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng bộ chứng từ gửi hàng cho người mua được quyền đi nhận hàng một cách tùy ý, căn cứ thanh toán là thực tế hàng hóa thực nhận.

Vì vậy, phương thức này chỉ nên áp dụng với các bên có quan hệ lâu đời và tin tưởng lẫn nhau, việc thanh toán các khoản tiền hàng và dịch vụ giữa cty, sử dụng để thanh toán các khoản tiền dịch vụ.

3.3.2Việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán:

Cùng với việc phát triển khoa học kỹ thuật công nghệ thì nhu cầu về thu thập và xử lý thông tin cần nhanh nhạy , chính xác để có những quyết định phù hợp trong công tác quản lý ngày càng cao Công ty nên xây dựng phần mềm kế toán tại công ty nhằm cung cấp thông tin và báo cáo thật nhanh chóng và chính xác nhất Từ đó, sẽ tiết kiệm về thời gian và nhân công rất nhiều

Trên đây là một vài nhận xét của em về kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Qua đó cũng phần nào cho thấy được tình hình thực tế, những điểm mạnh và những mặt còn hạn chế, từ đó Công ty có thể tham khảo để phát huy những điểm mạnh và khắc phục những mặt còn hạn chế để đưa Công ty ngày càng phát triển đi lên.

3.3.3 Việc phân tích báo cáo

Công ty nên tiến hành công việc này càng sớm càng tốt và việc phân tích theo em nên được trình bày vào cuối mỗi quý, để từ đó tìm ra được những mặt được và chưa được phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày càng tốt hơn Muốn được như vậy thì bộ phận kế toán và thủ kho phải kết hợp với nhau chặt chẽ hơn nữa để xác định được lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tồn kho quá nhiều làm cho tốc độ luân chuyển vốn chậm.

3.3.4 Việc nguồn nhân lực của công ty:

+ Về công tác đào tạo nguồn nhân lực:

Công ty nên tăng cường tuyển them lao động để đào tạo và đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty nên đào tạo nghề cho công nhân: giáo trình đào tạo được chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ giữa đào tạo với thực hành và sản xuất Đặc biệt, ngoài việc tổ chức đào tạo cho công nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán bộ chủ chốt trong công ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế toán.

+ Về công tác chăm lo đời song công nhân:

Do đặc điểm của ngành may mặc sản xuất nên trong quá trình sản xuất cần phải làm giãn và làm theo giờ và tăng ca nhiều nên công tác thi đua khen thưởng phải luôn được đổi mới để kích thích tinh thần làm việc của công nhân Ngoài hình thức động viên bằng tinh thần thì công ty cần tăng cường thực hiện khen thưởng bằng vật chất để công nhân hăng say làm việc hơn ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho công nhân, trong năm vào dịp nghỉ lễ nên tổ chức tham quan nghỉ mát cho công nhân,……)

Trong điều kiện nền kinh tế khủng hoảng hiện nay, việc duy trì và khẳng định thong hiệu của công ty may là không hề đơn giản Để duy trì và tìm được chỗ đứng trên thị trường Quốc tế Việc này sẽ được thực hiện nhờ sự đoàn kết cùng với sự chuyên môn trình độ tay nghề của các nhân viên trong công ty.

Trong giai đoạn hiện nay nước ta đang mở cửa để hòa nhập cùng khu vực cũng như hòa nhập vào nền kinh tế đang phát triển của thế giới cho nên sự cạnh tranh gay gắt trong kinh doanh là một điều tất yếu Là một doanh nghiệp sản xuất, Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ-MDF Long Việt cũng phải hòa mình vào xu thế đó và phải tự tìm cho mình một hướng đi đúng đắn, hợp với quy luật Chính vì vậy việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong một doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán các khoản phải thu- phải trả vì doanh nghiệp nào khi kinh doanh mục đích cuối cùng đó là lợi nhuận Do đó việc tổ chức kế toán các khoản phải thu- phải trả trong doanh nghiệp mà tốt, chính xác, tránh lãng phí thì sẽ giúp doanh nghiệp đưa ra những phương án kinh doanh có hiệu quả cũng như bắt kịp những thời cơ tốt trong kinh doanh Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ-MDF Long Việt trải qua hơn 3 năm hình thành và phát triển, trải qua bao khó khăn đến nay Công ty đã thật sự phát triển, lớn mạnh và đạt được những hiệu quả tốt trong kinh doanh.

Qua quá trình thực tập tại Công ty em đã học hỏi được nhiều điều và đồng thời cũng có thêm nhiều kinh nghiệm trong cách xử lý công việc Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy cô đã hướng dẫn em hoàn thành đề tài, các anh chị phòng kế toán Công ty CP Kỹ nghệ Gỗ-MDF Long Việt, các anh chị trong Công

Ty đã nhiệt tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập cũng như hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn !