(Luận văn) hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần đầu tư phát triển phú đức quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOAN – KIỂM TOAN n Sinh viên : Vũ Thị Thanh Dung Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN PHƯ ĐỨC QUANG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN n Sinh viên : Vũ Thị Thanh Dung Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP n Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung Mã SV: 1312401161 Lớp: QT1702K Ngành:.Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển Phú Đức Quang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC 2.QĐ-BTC 3.BTC 4.HĐKD 5.TT-BTC 6.BCĐKT 7.TSCĐ 8.DN 9.TK 10 HĐSXKD 11 SXKD Báo cáo tài Quyết định Bộ tài Bộ Tài Hoạt động kinh doanh Thơng tƣ Bộ Tài Bảng cân đối kế tốn Tài sản cố định Doanh nghiệp Tài khoản Hoạt động sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ n Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn ……………………………… 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển Phú Đức Quang …………………………….…………………………………33 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển Phú Đức Quang ….…………………………………………………………….37 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển Phú Đức Quang.……………………… 39 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh… 53 DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 1.1: Bảng cân đối kế toán theo QĐ 48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC 12 Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 28 Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 28 Biểu số 2.1: Bảng tổng hợp số liệu 31 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000657 42 Biểu số 2.3: Phiếu chi 10/01 43 Biểu số 2.4: Trích trang sổ Nhật ký chung năm 2016 44 Biểu số 2.5: Số TK 154 45 Biểu số 2.6: Số TK 133 46 Biểu số 2.7: Sổ TK 111 47 Biểu số 2.7: Sổ TK 131 49 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp toán với ngƣời mua 50 n Biểu số 2.10: Sổ TK 331 51 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp toán với ngƣời bán 52 Biểu số 2.12: Bảng cân đối tài khoản năm 2016 55 Biểu số 2.13: Bảng cân đối kế toán theo QĐ 48/2006/BTC sửa đổi theo TT 138/2011/BTC 64 Biểu số 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 75 Biểu số 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 78 Biểu số 3.3 Phân tích khả tốn cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 80 MỤC LỤC n LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QĐ48/2006/BTC SỬA ĐỔI THEO TT138/2011/BTC 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm cần thiết báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng Báo cáo tài 1.1.4.Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống BCTC Doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 Bộ trƣởng Bộ Tài 1.1.7 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.8 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.9 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.10 Nơi nhận Báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thơng tƣ 138/2011/BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế tốn kết cấu bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn 1.2.1.3 Kết cấu nội dung bảng cân đối kế tốn theo Quyết định 48/2006/BTC sửa đổi theo Thơng tư 138/2011/BTC 1.2.2 Một số thay đổi thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài bảng cân đối kế toán so với BCĐKT theo định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tƣ 138/2011/BTC 1.2.3 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.3.1 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế tốn 1.2.3.2 Trình tự lập bảng cân đối kế toán 1.2.3.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế tốn 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế tốn 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng CĐKT 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài cơng ty thơng qua tiêu bảng cân đối kế toán 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỉ số khả tốn 1 1 2 3 5 8 9 9 10 16 18 18 18 18 26 26 26 27 27 29 n CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CĐKT T I CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN PH Đ C QUANG 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.3.1 Thuận lợi Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang 2.1.3.2 Khó khăn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.5 Đ c điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.1.5.1 Đ c điểm tổ chức kế toán máy kế toán t i Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang 2.1.5.2 ình thức ghi sổ kế tốn t i Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang 2.1.5.3 Các sách kế tốn t i Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang 2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.2.1 Căn lập BCĐKT Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.2.2 Quy trình lập BCĐKT Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 2.3 Thực trạng tổ chức phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN T I CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN PH Đ C QUANG 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang thời gian tới 3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích BCĐKT Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.2.1 Những ƣu điểm cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng 30 30 30 31 32 32 32 33 36 36 39 40 40 40 41 64 68 68 68 69 70 71 71 72 72 82 82 3.3.2.4 Ý kiến thứ tư: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào h ch tốn kế tốn KẾT LUẬN 83 86 n Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang LỜI MỞ ĐẦU n Trong kinh doanh, có nhiều đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng,… Mỗi đối tƣợng quan tâm tới khả tạo dòng tiền m t, khả sinh lời, khả tốn mức lợi nhuận tối đa, Vì vậy, việc thƣờng xuyên tiến hành phân tích tài giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp quan thấy rõ đƣợc thực trạng tài chính, xác định đầy đủ nguyên nhân mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cƣờng tình hình tài Doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài chính, kết hợp với q trình thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang, em nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn đơn vị cịn hạn chế Do em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn t i Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Phú Đức Quang” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chƣơng: Chương 1: Một số lý luận chung công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp theo QĐ48/2006/BTC sửa đổi theo TT138/2011/BTC Chương 2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang Bài khóa luận em đƣợc hoành thành với giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo Công ty, đ c biệt bảo tận tình giáo – Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hƣơng Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong đƣợc góp ý bảo thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Vũ Thị Thanh Dung Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QĐ48/2006/BTC SỬA ĐỔI THEO TT138/2011/BTC 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp n 1.1.1 Khái niệm cần thiết báo cáo tài (BCTC) công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nƣớc nhu cầu ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau:  Bảng Cân đối kế toán  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đƣa đƣợc định kinh doanh đắn phải vào điều kiện dự đoán tƣơng lai, dựa thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đƣợc Những thông tin đáng tin cậy đƣợc doanh nghiệp lập BCTC Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài ho c tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp g p nhiều khó khăn M t khác, nhà đầu tƣ, chủ nợ khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ đƣa định hợp tác kinh doanh có, định có rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nƣớc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề kinh tế khơng có BCTC, Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang n Nhận xét: Thông qua số liệu tính tốn đƣợc qua biểu số 3.2, ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 so với năm 2015 tăng 10.052.400.754 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 67,24 Điều chứng tỏ năm 2016 khả huy động nguồn vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhƣng nguồn vốn năm 2016 tăng so với 2015 chủ yếu Nợ phải trả tăng Cụ thể: “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 tăng so với năm 2015 1.830.036.478 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ 47,08 Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu vốn đầu tƣ chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối tăng Điều chứng tỏ năm qua kết hoạt động kinh doanh công ty tốt cổ đông tin tƣởng góp thêm vốn cho cơng ty mở rộng hoạt động kinh doanh Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phải phát huy kì tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 11.085.675.124 đồng, chiếm tỉ trọng 74,04 tổng số nguồn vốn Đến năm 2016 tiêu tăng lên thành 19.308.039.400 đồng, chiếm 77,15 Đi sâu vào phân tích ta thấy “Nợ phải trả” cơng ty tăng “Phải trả cho ngƣời bán”, “Ngƣời mua trả tiền trƣớc” tăng Điều cho thấy bạn hàng nhà cung cấp tin tƣởng công ty đồng ý bán chịu, trả tiền trƣớc cho cơng ty nhƣng bên cạnh cơng ty cần phải toán khoản nợ đến hạn để giữ uy tín với bàn hàng, đối tác kinh doanh.Bên cạnh đó, ta thấy cấu tiêu Nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn Điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn lớn từ bên ngồi để phục vụ q trình sản xuất kinh doanh Cơ cấu vốn chủ sở hữu lại thấp nhiều lại khó khăn công ty, chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty chƣa cao, thực lực tài cơng ty chƣa mạnh, chƣa đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho hoạt động công ty Công ty cần có kế hoạch hạn chế tình trạng để khơng ảnh hƣởng tới uy tín cơng ty Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an toàn tốn, ngun tắc cân tài địi hỏi: Tài sản dài hạn phải đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn đƣợc tài trợ Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang nguồn vốn ngắn hạn Với tình hình cơng ty, m c dù thực lực tài chƣa mạnh nhƣng tình hình tài đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Cụ thể: Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm 2016: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = + 5.716.865.865 = 5.716.865.865 Tài sản dài hạn = 5.579.139.767 Nhƣ vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Cơng ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh n c Phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Ph Đức Quang thông qua tiêu tài Muốn đánh giá cách tồn diện tình hình tài cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang ta khơng dừng lại việc phân tích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà cịn phải sâu phân tích thêm số tiêu tài thể đƣợc rõ nét lực tài cơng ty Để phân tích nội dung này, ta tiến hành phân tích hệ số sau (Biểu số 3.3) Biểu số 3.3 Phân tích khả tốn cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Ph Đức Quang Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số tốn nhanh Cách tính Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tổng nợ ngắn hạn Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 1,35 1,29 - 0,06 1,15 1,00 -0,15 0,12 0,03 -0,09 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang n Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy:  Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 1,3 thấp so với năm 2015 1,35 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 1,29 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm nhƣng hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 1,15 đồng Tài sản ngắn hạn, nhƣng năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo tốn 1,00 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 thấp so với năm 2015, dấu hiệu báo trƣớc khó khăn tiềm ẩn tài tƣơng lai  Hệ số toán nhanh: Phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn công ty tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Thông qua hệ số giúp nhà cung cấp định thời gian bán chịu cho công ty Tuy nhiên, hệ số toán nhanh cỉa công ty lại mức thấp Đầu năm hệ số toán nhanh mức 0,12 lần thấp nhƣng đến cuối năm chí cịn thấp giảm xuống 0,03 lần Điều khoản nợ phải trả ngắn hạn mà chủ yếu khoản phải trả ngƣời bán công ty lớn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả, công ty nên trú trọng cho công tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu toán khách hàng khách hàng tốn trƣớc hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hƣớng xấu đi, Cơng ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hƣớng giải đắn tƣơng lai Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang n 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn chƣa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vƣớng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Công ty cần đƣa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn nhƣ cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế toán 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng Từ việc phân tích biến động cấu tài sản ta thấy khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn 31,57% tổng tài sản Tuy phải thu khách hàng giảm 269.565.694 đồng so với năm 2015 nhƣng chiếm giá trị cấu cao tổng tài sản, đồng thời với việc tăng khoản trả trƣớc cho ngƣời bán để tạo uy tìn niềm tin với bạn hàng dẫn đến việc vốn công ty bị chiếm dụng Từ thực trạng cơng ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng, đơn cử nhƣ sau:  Cán quản lý phải thƣờng xuyên kiểm tra nhƣ đốc thu nhan viên thu hồi nợ khách hàng  Phải có chế độ thƣởng phạt minh bạch để nhân viên lấy làm động lực phấn đấu có trách nhiệm cơng việc đƣợc giao phó  Sử dụng linh hoạt cách thức chiết khấu cho khách hàng để việc thu hồi nợ đƣợc nhanh chóng tự giác nơi khách hàng, tạo cho họ tâm lý đƣợc ƣu tiên, ƣu đãi đối tác với công ty Tỷ lệ chiết khấu tốn đƣợc kế tốn ƣớc tính vào quy mơ nợ, tình hình tốn, thời gian trả trƣớc nợ tỉ lệ lãi suất ngân hàng Căn vào tình hình thực tế nay, em xin đề xuất tỷ lệ chiết khấu toán nhƣ sau:  Khách hàng toán trƣớc hạn từ đến 15 ngày: 0,6%/tháng  Khách hàng toán trƣớc hạn từ 16 đến 30 ngày: 0,8%/tháng  Khách hàng toán trƣớc hạn 30 ngày 1%/tháng  Tùy vào tình hình tài cơng ty mà điều chỉnh thời gian nợ đọng phù hợp nhất, hạn chế tối đa số vốn công ty bị chiếm dụng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 3.3.2.4 Ý kiến thứ tư: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào h ch toán kế toán Về việc áp dụng tin học vào kế tốn điều kiện kỹ thuật điện tốn có bƣớc phát triển nhanh chóng với nhiều thành tựu to lớn, việc sử dụng tin học vào lĩnh vực kế toán ngày đƣợc phổ biến mang lại hiệu cao Thực tế công ty trang bị thiết bị máy vi tính nhƣng dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Excel làm giảm tiến độ cơng việc Vì vậy, cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế toán để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ việc quản lý số liệu đƣợc thực nhanh chóng, gọn nhẹ, hiệu đảm bảo chất lƣợng cơng việc Một số phần mềm kế tốn đƣợc sử dụng nhiều thị trƣờng để công ty lựa chọn nhƣ: phần mềm kế tốn Misa, phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, phần mềm kế toán Smart Soft,… Em xin đƣợc giới thiệu vài phần mềm phổ biến nhất: n PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính năng: + Dễ dàng sử dụng + Cập nhật chế độ kế tốn tài + Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ, giúp cho ngƣời sử dụng dễ dàng hình dung đƣợc quy trình hạch toán kế toán Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise với đầy đủ 16 phân hệ (Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế, Kho, Thủ Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lƣơng, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp) : 12.950.000 đồng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang Dƣới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: n PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUNTING - Fast accounting phần mềm kế toán đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ - Fast Accounting - Fast Accounting 11 đƣợc phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn l , mạng nội ho c làm việc từ xa qua internet Đ c biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dƣới dạng ứng dụng windows ho c ứng dụng web thơng qua trình duyệt phổ biến nhƣ Internet Exploer, Fire Fox, Chrome, Giá bán phần mềm Fast Accounting 14 phân hệ 9.900.000 đồng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 84 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang Dƣới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán Fast Account: n Dựa thực tế, Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang có ngành nghề xây dựng nội bộ, cơng trình thủy lợi, với phần mềm kế tốn kể trên, cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting với 14 phân hệ để vừa phù hợp với tài cơng ty vừa phần mềm hỗ trợ tốt cho đ c thù công ty xây dựng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang KẾT LUẬN n Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang” giải đƣợc số vấn đề nhƣ sau: - Về m t lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài - Về m t thực tiễn: + Đã phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang + Đã đánh giá ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng + Đã đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang Do hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng bảo hƣớng dẫn tận tình cho em giúp đỡ nhiệt tình chị phịng Kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Vũ Thị Thanh Dung Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trƣởng Bộ Tài Thơng tƣ 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hƣớng dẫn bổ sung chế độ kế toán Doanh nghiệp Phan Đức Dũng (2010), Phân tích Báo cáo tài định giá trị Doanh nghiệp, NXB Thống kê Công ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển Phú Đức Quang: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài n 87 Đơn vị báo cáo: ………………… Địa chỉ: …………………………… Mẫu số B01a – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC SỐ 01 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T i ngày… tháng … năm … (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: ………… CHỈ TIÊU Mã số Thu ết minh Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN I Tiền hoản tƣơng đƣơng tiền 110 II Đầu tƣ tài 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 n Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 123 Dự phòng tổn thất đầu tƣ tài (*) 124 III Các hoản phải thu 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133 Phải thu khác 134 Tài sản thiếu chờ xử lý 135 Dự phịng phải thu khó địi 136 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 V Tài sản cố định 150 - Nguyên giá 151 (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 VI Bất động sản đầu tƣ 160 - Nguyên giá 161 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 VII XDCB dở dang 170 VIII Tài sản hác 180 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 181 Tài sản khác 182 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200=110+120+130+140+150+160+170+180) 200 (…) (…) (…) (…) (…) (…) NGUỒN VỐN I Nợ phải trả 300 Phải trả ngƣời bán 311 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 313 n Phải trả ngƣời lao dồng 314 Phải trả khác 315 Vay nợ thuê tài 316 Phải trả nội vốn kinh doanh 317 Dự phòng phải trả 318 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 319 10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320 II Vốn chủ sở hữu 400 Vốn góp chủ sở hữu 411 Th ng dƣ vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500=300+400) NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 500 KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày … tháng … năm … NGƢỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên, đóng dấu) n Mẫu số B01b – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo: ………………… Địa chỉ: …………………………… PHỤ LỤC SỐ 02 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T i ngày… tháng … năm … (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: ………… CHỈ TIÊU Mã số Thu ết minh Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền hoản tƣơng đƣơng tiền 110 II Đầu tƣ tài ngắn hạn 120 n Chứng khoán kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) 122 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn 123 III Các hoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn 132 Phải thu ngắn hạn khác 133 Tài sản thiếu chờ xử lý 134 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 135 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 151 (…) (…) (…) (…) (…) (…) Tài sản ngắn hạn khác 152 B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250+260) 200 I Các hoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trƣớc cho ngƣời bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu dài hạn khác 214 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 215 II Tài sản cố định 220 – Nguyên giá 221 – Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 III Bất động sản đầu tƣ 230 – Nguyên giá 231 – Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 n IV Xây dựng dở dang (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 240 V Đầu tƣ tài dài hạn 250 Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 251 Dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác (*) 252 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn dài hạn 253 VI Tài sản dài hạn khác 260 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (300=100+200) 300 NGUỒN VỐN C- NỢ PHẢI TRẢ (400=410+420) 400 I Nợ ngắn hạn 410 Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 411 Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn 412 Thuế khoản phải nọp Nhà nƣớc 413 Phải trả ngƣời lao dồng 414 Phải trả ngắn hạn khác 415 vay nợ thuê tài ngắn hạn 416 Dự phòng phải trả ngăn hạn 417 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 418 II Nợ dài hạn 420 Phải trả ngƣời bán dài hạn 421 Ngƣời mua trả tiền trƣớc dài hạn 422 Phải trả nội vốn kinh doanh 423 Phải trả dài hạn khác 424 Vay nợ thuê tài dài hạn 425 Dự phịng phải trả dài hạn 426 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 427 D – VỐN CHỦ SỞ HỮU (500=511+512+513+514+515+516+517) 500 Vốn góp chủ sở hữu 511 n Th ng dƣ vốn cổ phần 512 Vốn khác chủ sở hữu 513 Cổ phiếu quỹ (*) 514 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 515 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 516 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 517 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (600=400+500) 600 NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) (…) (…) Lập, ngày … tháng … năm … NGƢỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên, đóng dấu)