Sach huong dan on tap mon qltcc 03 01 2020

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN ƠN TẬP MƠN HỌC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CƠNG Chủ biên: TS Bùi Tiến Hanh TS Đào Thị Bích Hạnh HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN ƠN TẬP MƠN HỌC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CƠNG Chủ biên TS Bùi Tiến Hanh TS Đào Thị Bích Hạnh Các thành viên tham gia PGS.,TS Hồng Thị Thúy Nguyệt TS Phạm Thị Hoàng Phương ThS Phạm Thị Lan Anh ThS Phạm Thanh Hà ThS Đặng Văn Duy ThS Phạm Văn Hào HÀ NỘI, NĂM 2019 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN Câu hỏi tự luận PHẦN Câu hỏi trắc nghiệm 24 PHẦN Bài tập 67 DANH MỤC TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 118 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNN: Doanh nghiệp nhà nước GD&ĐT: Giáo dục đào tạo HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc Nhà nước KH&CN: Khoa học công nghệ NSĐP: Ngân sách địa phương NSNN: Ngân sách nhà nước NSTU: Ngân sách trung ương UBND: Ủy ban nhân dân LỜI MỞ ĐẦU Quản lý tài cơng học phần bắt buộc thuộc khối kiến thức chuyên ngành Chương trình đào tạo chuyên ngành thuộc ngành Tài ngân hàng, chun ngành Kiểm tốn, chun ngành Kế tốn cơng Học viện Tài Với mục tiêu không ngừng nâng cao chất lượng đào tạo, Học viện Tài tổ chức biên soạn sách “Hướng dẫn ơn tập mơn học Quản lý tài cơng” nhằm bổ trợ, định hướng, thúc đẩy tính chủ động tự học tập, nghiên cứu làm chủ tri thức khoa học quản lý tài cơng sinh viên Học viện Tài Ngồi ra, sách cịn tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên sở đào tạo khối kinh tế người quan tâm đến mơn học Quản lý tài công Nội dung sách gồm phần: - Phần 1: Câu hỏi tự luận; - Phần 2: Câu hỏi trắc nghiệm; - Phần 3: Bài tập Cuốn sách cơng trình khoa học tập thể giảng viên Bộ mơn Quản lý tài cơng Trong q trình biên soạn cho lần xuất này, tập thể tác giả cố gắng bảo đảm nội dung khoa học tính hữu ích sách theo mục tiêu đặt Tuy vậy, tài cơng quản lý tài cơng vấn đề rộng lớn, phức tạp, chứa đựng nhiều nội dung trình cải cách giới Việt Nam Vì vậy, sách khó tránh khỏi khiếm khuyết định Học viện Tài tập thể tác giả xin tiếp thu ý kiến đóng góp nhà khoa học bạn đọc để lần xuất sau sách hoàn thiện Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2019 BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Formatted: English (United States) Formatted: Normal, Left, Widow/Orphan control PHẦN CÂU HỎI TỰ LUẬN Câu Tại cần nghiên cứu tài cơng? Hướng dẫn: Tài cơng hoạt động thu, chi vay nợ Nhà nước, có quan hệ tác động đến chủ thể xã hội Một số tác động tài cơng đến chủ thể xã hội Chủ thể Tác động hoạt động tài cơng Cá nhân Hệ thống thang bảng lương, mức lương sở, mức đóng bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân, mức lương tối thiểu chung… Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… Các hàng hóa, dịch vụ công cộng đường xá, chiếu sáng, vệ sinh đô thị… Cơ quan nhà nước Đơn vị nghiệp cơng Doanh nghiệp Kinh phí hoạt động… Cơ chế tự chủ, giá dịch vụ… Thuế thu nhập doanh nghiệp… Đấu thầu dự án, cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho quan nhà nước Quy mô hoạt động tài cơng chiếm tỷ trọng lớn kinh tế, ngân sách nhà nước cốt lõi tài cơng Năm 2019, tổng thu ngân sách nhà nước 1.411.300 tỷ đồng, tương đương khoảng 23% GDP tổng chi ngân sách nhà nước 1.633.300 tỷ đồng, tương đương khoảng 27% GDP1 Quyết định số 2387/QĐ-BTC việc cơng khai dự tốn NSNN năm 2019, ngày 24 tháng 12 năm 2018, Bộ trưởng Bộ Tài Formatted: English (United States) Tóm lại, phạm vi hoạt động tài cơng phát sinh phát triển lĩnh vực kinh tế - xã hội, nước nước, tác động đến chủ thể xã hội, có tỷ trọng lớn quy mơ hoạt động kinh tế Vì vậy, chủ thể xã hội cần có kiến thức định tài cơng Câu Phân tích khái niệm phân loại tài cơng Hướng dẫn: Để hiểu rõ khái niệm tài cơng cần phân biệt rõ thuật ngữ “Khu vực công”, “Khu vực nhà nước”, “Chính phủ chung”, “Chính phủ” Khu vực cơng Khu vực cơng bao gồm phủ chung doanh nghiệp cơng Khu vực nhà nước Chính phủ chung Chính phủ Khu vực nhà nước Chính phủ chung Ở Việt Nam, bao gồm bao gồm phủ quan quyền nhà nước quyền nhà nước hành nhà cấp doanh nghiệp cấp nước trung ương nhà nước Khái tài cơng Trình bày khái niệm phân tích làm rõ từ khố khái niệm tài cơng theo góc nhìn kinh tế học Trình bày khái niệm phân tích làm rõ từ khoá khái niệm tài cơng theo góc nhìn thể chế; phân biệt khái niệm tài cơng theo nghĩa rộng khái niệm tài cơng theo nghĩa hẹp Phân loại tài cơng Phân loại tài cơng gì? Có tiêu thức sử dụng để phân loại tài cơng Phân loại tài cơng theo tổ chức hệ thống quyền nhà nước: tiêu thức phân loại có ý nghĩa quản lý tài cơng? Tài cơng cấp quyền nhà nước hiểu nào? Tham khảo điều 110, 111 Hiến pháp Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; điều 2, Luật tổ chức quyền địa phương năm 2013 để hiểu tổ chức hệ thống quyền nhà nước Việt Nam Phân loại tài cơng theo mục đích tổ chức quỹ tài cơng: tiêu thức phân loại có ý nghĩa quản lý tài cơng? Từng loại quỹ tài cơng hiểu nào? Mục đích tổ chức loại quỹ gì? Phân loại tài cơng theo chủ thể quản lý trực tiếp: tiêu thức phân loại có ý nghĩa quản lý tài cơng? Từng loại tài cơng theo chủ thể quản lý trực tiếp hiểu chủ thể quản lý trực tiếp ai? Tham khảo điều Luật NSNN hành để hiểu thuật ngữ NSNN, NSTƯ, NSĐP, đơn vị dự toán ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách Câu Phân tích khái niệm mục tiêu quản lý tài cơng Liên hệ mục tiêu quản lý tài công Luật Ngân sách nhà nước hành Việt Nam Hướng dẫn: Khái niệm quản lý tài cơng Trình bày khái niệm phân tích rõ từ khố khái niệm quản lý tài công tiếp cận theo nghĩa rộng tiếp cận theo nghĩa hẹp Gắn với khái niệm quản lý tài cơng theo nghĩa hẹp, phân tích rõ nội dung cụ thể sau: - Mục tiêu quản lý tổng quát - Chủ thể quản lý - Đối tượng quản lý - Phương pháp, công cụ quản lý Các mục tiêu quản lý tài cơng Các mục tiêu quản lý tài cơng gì? Mỗi mục tiêu quản lý tài cơng cần phân tích làm rõ nội dung cụ thể sau: - Khái niệm hay mục tiêu hiểu nào? - Giải thích quản lý tài cơng phải thực mục tiêu đó? - Các biện pháp thực để đạt mục tiêu gì? Liên hệ mục tiêu quản lý tài cơng Luật NSNN hành Việt Nam Mục tiêu kỷ luật tài khoá tham khảo điều 7, 8, 9, 17, 41, 42, 43 Luật NSNN Mục tiêu hiệu phân bổ tham khảo điều 8, 42, 43 Luật NSNN Mục tiêu hiệu hoạt động tham khảo điều 32, 34, 54, 61, 65 Luật NSNN Câu Phân tích mối liên hệ mục tiêu quản lý tài cơng với “tứ trụ” quản lý nhà nước? Hướng dẫn: “Tứ trụ” quản lý nhà nước hay gọi yêu cầu quản lý nhà nước nhằm hướng tới mục tiêu quản lý nhà nước cách hiệu bền vững Yêu cầu Cách hiểu Nội dung Trách nhiệm giải trình Cơ quan, đơn vị, cá nhân quản lý nhà nước có trách nhiệm phải giải thích, trình bày có u cầu quy trình quản lý, cách thức quản lý kết quản lý Giải trình nội giải trình cho quan, đơn vị thuộc cấp quyền Minh bạch Cơ quan, đơn vị, cá nhân quản lý nhà nước cung cấp thông tin hoạt động quản lý dễ hiểu cho cơng chúng Giải trình bên ngồi giải trình cho khách hàng sử dụng hàng hóa, dịch vụ công Chất lượng thông tin cần cung cấp phải dễ hiểu, xác, đầy đủ, rõ ràng, cập nhật Hình thức cung cấp thơng tin qua kênh thơng tin để cơng chúng tiếp cận dễ dàng với chi phí thấp Tính tiên liệu Các chiến lược phát triển, sách Sự ổn định hệ thống phát triển xây dựng dựa dự pháp luật, sách mức báo khoa học, đáng tin cậy độ xác dự báo Hệ thống pháp luật ổn định, bền vững Sự tham gia Người dân, doanh nghiệp, Tham gia cách đóng góp nguồn lực tổ chức trị - xã hội, tiền, tài sản, ngày công lao động xã hội - nghề nghiệp, Tham gia cách giám sát hoạt nhà tài trợ tham gia vào động quản lý Nhà nước q trình quản lý cơng với Nhà nước Mối liên hệ mục tiêu quản lý tài cơng với u cầu quản lý nhà nước tham khảo phân tích làm rõ nội dung “Bảng 1.1” trang 29 - 30, Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, năm 2016 Câu Nội dung quản lý tài cơng? Hướng dẫn: Tiếp cận theo hoạt động tài cơng cần trình bày rõ nội dung cụ thể quản lý thu, quản lý chi quản lý vay nợ quản lý tài cơng Tiếp cận theo quy trình quản lý, quản lý tài cơng gồm nội dung nào? Mỗi nội dung quản lý tài cơng theo quy trình quản lý trình bày rõ khái niệm nội dung quản lý cụ thể Tham khảo chức nhiệm vụ quan quản lý tài cơng gắn với quy trình quản lý hướng dẫn câu hỏi tự luận số tài liệu Câu Các chức năng, nhiệm vụ quan máy quản lý tài cơng Việt Nam? Hướng dẫn: Phân tích rõ chức năng, nhiệm vụ quan có vai trị quan trọng máy quản lý tài cơng thuộc cấp quyền nhà nước Việt Nam Các quan quản lý tài cơng thuộc quyền trung ương: Bộ Tài chính; Bộ Kế hoạch đầu tư; quan tổ chức theo hệ thống ngành dọc thuộc Bộ Tài quan thuế, quan hải quan, KBNN Các quan quản lý tài cơng thuộc quyền địa phương cấp: Sở Tài chính, Sở Kế hoạch đầu tư thuộc UBND cấp tỉnh; Phịng Tài - Kế hoạch thuộc UBND cấp huyện; cơng chức tài UBND cấp xã Phân tích rõ nhiệm vụ cụ thể quản lý tài cơng, đặc biệt quản lý NSNN đơn vị dự toán ngân sách cấp nơng thơn 2.2 Bình qn nước đạt 15 tiêu chí/xã 2.3 Nâng cao chất lượng sống cư dân nơng thơn, thu nhập tăng 1,8 lần so với năm N Nội dung thành phần phát triển giáo dục nông thôn Mục tiêu đạt yêu cầu tiêu chí giáo dục tiêu chí quốc gia nơng thơn Đến năm N +5 có 80% số xã đạt tiêu chí giáo dục Nội dung cụ thể: 3.1 Đạt chuẩn phổ cập giáo dục Đạt chuẩn phổ cập giáo dục mầm non cho trẻ 05 tuổi Bảo đảm hầu hết trẻ em 05 tuổi vùng miền đến lớp để thực chăm sóc, giáo dục 02 buổi/ngày, đủ năm học Đạt chuẩn xoá mù chữ, chống tái mù chữ Đến năm N+5 độ tuổi 15 60 tỷ lệ biết chữ đạt 98% Đạt chuẩn phổ cập giáo dục tiểu học, trì vững kết phổ cập giáo dục tiểu học, huy động 99,7% trẻ tuổi vào học lớp 3.2 Tỷ lệ học sinh tốt nghiệp trung học sở học tiếp đạt từ 70% trở lên 3.3 Tỷ lệ lao động có việc làm qua đào tạo 25% Yêu cầu: Xây dựng khung lôgic kết phát triển chương trình mục tiêu quốc gia nơng thơn theo kiện Xác định mục tiêu, tiêu, số yếu tố khung lơgic kết phát triển chương trình mục tiêu quốc gia nông thôn Hướng dẫn: Xây dựng khung lơgic kết phát triển chương trình mục tiêu quốc gia nông thôn Dựa kiện để xác định kết phát triển, kết trực tiếp, đầu ra, hoạt động, đầu vào đưa vào khung lôgic kết phát triển Xác định mục tiêu, tiêu, số yếu tố khung lơgic kết 136 phát triển chương trình mục tiêu quốc gia nông thôn Tương ứng với yếu tố khung lôgic kết phát triển xác định mục tiêu, tiêu, số tương ứng dựa kiện có phát triển thêm Kẻ bảng đưa kiện: mục tiêu, tiêu, số tương ứng theo hàng với yếu tố kết phát triển, kết trực tiếp, đầu ra, hoạt động, đầu vào có cột Ví dụ mẫu bảng khung lôgic kết phát triển chương trình mục tiêu quốc gia nơng thơn cách triển khai thơng tin cột, dịng sau: Khung lôgic Kết phát triển Mục tiêu Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người dân; có kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội phù hợp; cấu kinh tế hình thức tổ chức sản xuất hợp lý, gắn phát triển nông nghiệp với công nghiệp, dịch vụ; gắn phát triển nông thôn với thị; xã hội nơng thơn dân chủ, bình đẳng, ổn định, giàu sắc văn hoá dân tộc; mơi trường sinh thái bảo vệ; quốc phịng an ninh, trật tự giữ vững Chỉ tiêu Chỉ số Đến năm N+5 số xã đạt Tỷ lệ số xã đạt tiêu chuẩn nông thôn tiêu chuẩn khoảng 50%; khuyến khích nơng thơn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phấn đấu có huyện đạt chuẩn nơng thơn Đến năm N+5 bình quân Số nước đạt 15 tiêu chí/xã chí/tổng thành Đến năm N+5 nâng cao chất lượng sống cư dân nơng thơn, thu nhập tăng 1,8 lần so với năm N tiêu số hoàn Mức tăng thu nhập người dân so với năm N Đáp án: Khung Mục tiêu logic Kết Nâng cao đời sống vật chất phát triển tinh thần cho người dân; có kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội phù hợp; cấu kinh tế hình thức tổ chức sản xuất hợp lý, gắn phát triển nông nghiệp với công nghiệp, dịch vụ; gắn phát triển Chỉ tiêu Chỉ số (1) Đến năm N+5 số xã đạt tiêu chuẩn nông thôn khoảng 50%; khuyến khích tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phấn đấu có huyện đạt chuẩn nơng thơn (1)Tỷ lệ số xã đạt tiêu chuẩn nông thôn (2) Số tiêu chí/ tổng số hồn thành (3) Mức tăng thu nhập người dân so với năm 137 Kết trực tiếp (Phát triển giáo dục nông thôn) Đầu nông thôn với đô thị; xã hội nơng thơn dân chủ, bình đẳng, ổn định, giàu sắc văn hố dân tộc; mơi trường sinh thái bảo vệ; quốc phòng an ninh, trật tự giữ vững (2) Đến năm N+5 N bình quân nước đạt 15 tiêu chí/xã (3) Đến năm N+5 nâng cao chất lượng sống cư dân nơng thơn, thu nhập tăng 1,8 lần so với năm N Đạt yêu cầu tiêu chí Giáo dục tiêu chí quốc gia nơng thơn (1) Đạt chuẩn phổ cập giáo dục gồm: phổ cập giáo dục mầm non; tiểu học; xoá mù chữ (2) Học sinh trung học sở tiếp tục học bậc trung học phổ thông, bổ túc, dạy nghề (3) Lao động có việc làm qua đào tạo (1) Đến năm N+5 hầu hết trẻ em 05 tuổi vùng miền đến lớp để thực chăm sóc, giáo dục 02 buổi/ngày, đủ năm học; trì tỷ lệ trẻ tuổi vào lớp ln đạt 99,7%; độ tuổi 15 – 60 tỷ lệ biết chữ đạt 98% (2) Đến năm N+5 tỷ lệ học sinh trung học sở tiếp tục học bậc trung học phổ thông, bổ túc, dạy nghề 70% (3) Đến năm N+5 tỷ lệ lao động có việc làm qua đào tạo 25% (1) Trường lớp đảm bảo đủ điều kiện phục vụ hoạt động dạy học theo tiêu chuẩn Bộ Giáo dục; tất trẻ tuổi tham gia học mầm non; tuổi tham gia học tiểu học; khơng có học sinh tái mù chữ (1) Đến năm N+5, 100% trường lớp đảm bảo đủ điều kiện phục vụ hoạt động dạy học theo tiêu chuẩn Bộ Giáo dục; 100% trẻ tuổi tham gia học mầm 138 Tỷ lệ số xã đạt tiêu chí 14/tổng số xã (1) Tỷ lệ trẻ em tuổi chăm sóc, giáo dục 02 buổi/ngày đủ năm học; Tỷ lệ trẻ em tuổi vào lớp 1; Tỷ lệ người độ tuổi 15-60 tuổi biết chữ (2) Tỷ lệ học sinh trung học sở tiếp tục học bậc trung học phổ thông, bổ túc, dạy nghề/ tổng số học sinh tốt nghiệp trung học sở (3) Tỷ lệ lao động có việc làm qua đào tạo/tổng số lao động có việc làm (1) Tỷ lệ trường lớp đảm bảo đủ điều kiện phục vụ hoạt động dạy học theo tiêu chuẩn Bộ Giáo dục; trẻ tuổi tham gia Hoạt động Đầu vào (2) Các khoá học dạy nghề tổ chức đáp ứng nhu cầu học nghề cấp chứng người lao động (1) Hoạt động để đưa trẻ em tuổi đến lớp: chuẩn bị sở vật chất trường lớp, dụng cụ giảng dạy, học tập; tuyên truyền vận động người dân cho đến lớp; kiểm tra giám sát để đảm bảo số người dân biết chữ, không tái mù chữ… (2) Tổ chức đào tạo khoá dạy nghề ngắn hạn, dài hạn để cấp chứng nghề cho người lao động Nguồn lực tài chi cho đầu tư hoạt động thường xuyên; Con người; Công nghệ… để tạo sở vật chất, trường lớp, dụng cụ giảng dạy, học tập, giáo trình…tổ chức khoá đào tạo dạy nghề non; tuổi tham gia học tiểu học; khơng có học sinh tái mù chữ (2) Đến năm N+5 tổ chức 1000 khoá học nghề cấp chứng cho người lao động (1) Đến năm N+5, hầu hết trường mầm non, tiểu học phải đảm bảo sở vật chất đáp ứng nhu cầu đến trường trẻ tuổi, tuổi (2) Đến năm N+5, tổ chức số khoá đào tạo dạy nghề đáp ứng tối thiểu 25% tổng số lao động học mầm non; tuổi tham gia học tiểu học; học sinh tái mù chữ (2) Số khoá học nghề cấp chứng cho người lao động (1) Số trường mầm non, tiểu học đảm bảo tiêu chuẩn sở vật chất, đáp ứng nhu cầu học tập trẻ em tuổi (mầm non); tuổi (tiểu học) (2) Số khoá đào tạo dạy nghề ngắn hạn, dài hạn tổ chức; tỷ lệ người tham gia học/ tổng số lao động Đến năm N+5, nguồn Số tiền lực tài đầu tư Số người chi cho phát triển giáo Số khoá đào tạo dục nông thôn xxx triệu đồng Bài tập 24 Tài liệu giả định số liệu ngân sách nhà nước Việt Nam năm N sau: Đơn vị: Nghìn tỷ đồng STT NỘI DUNG TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN Dự toán 1.260 139 Quyết toán 1.240 I Thu nội địa 1.010 1.000 Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 200 170 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 190 210 Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh 210 240 Thuế thu nhập cá nhân 100 110 Thuế bảo vệ môi trường 50 70 Các loại phí, lệ phí 90 70 Các khoản thu nhà, đất 140 110 Thu khác ngân sách 30 20 II Thu từ dầu thô 50 40 III Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập 190 195 IV Thu viện trợ 10 u cầu: Tính tốn số PI-3 PI-4 theo khung PEFA Hướng dẫn: Nghiên cứu kỹ số PI-3 PI-4 trình bày chương giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, năm 2016 Tính PI-3 Xác định tỷ lệ chênh lệch tổng thực thu so với tổng dự tốn thu NSNN năm theo cơng thức sau: CL1n = THtn - DTtn DTtn × 100% CL3n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch tổng thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách gốc năm n DTtn: Tổng dự toán thu ngân sách gốc năm n THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Tính PI-4 Phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với dự toán thu 140 ngân sách gốc hàng năm xác định sau: Cli CL4n = DTtn × 100% Cli = │ THti × DTtn - DTti │ THtn CL4n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với dự toán thu ngân sách gốc năm n Cli: Giá trị tuyệt đối chênh lệch thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách điều chỉnh thành phần hay nội dung thứ i DTtn: Tổng dự toán thu ngân sách gốc năm n THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Đáp án: Xác định PI-3 PI-3 năm N = -1.59% Xác định PI-4 PI-4 năm N = 196,61 : 1.260 * 100% = 15.6% Đơn vị: nghìn tỷ đồng ST T NỘI DUNG DT NĂM N QT NĂM N CHÊNH LỆCH A B TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN 1.260 1.240 196,61 1.010 1.000 174,19 I Thu nội địa Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 200 170 27,26 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 190 210 23,39 Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh 210 240 33,87 Thuế thu nhập cá nhân 100 110 11,77 Thuế bảo vệ môi trường 50 70 21,13 Các loại phí, lệ phí 90 70 18,87 Các khoản thu nhà, đất 140 110 28,23 141 Thu khác ngân sách 30 20 9,68 II Thu từ dầu thô 50 40 9,35 III Thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập 190 195 8,15 IV Thu viện trợ 10 4,92 Bài tập 25 Tài liệu giả định thu, chi ngân sách cấp tỉnh tỉnh Y năm N sau: Đơn vị tính: Triệu đồng STT Nội dung thu ngân sách cấp tỉnh Dự toán Thực Thu từ khu vực DNNN trung ương 8.987.885 9.086.322 Thu từ khu vực DNNN địa phương 94.559 117.405 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.395.360 1.164.040 Thu từ doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh 726.399 717.294 Thuế thu nhập cá nhân 186.825 209.275 Lệ phí trước bạ 103.296 82.789 Thuế bảo vệ mơi trường 872.950 786.732 Phí, lệ phí 77.170 34.031 Tiền sử dụng đất 206.500 1.229.481 10 Thu tiền thuê mặt đất mặt nước 94.150 167.473 11 Thu khác ngân sách 62.151 130.562 12 Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết 48.000 54.391 13 Tổng thu ngân sách cấp tỉnh 12.855.245 13.779.795 Yêu cầu: Tính toán số PI-3 PI-4 theo khung PEFA Hướng dẫn: Nghiên cứu kỹ số PI-3 PI-4 trình bày chương giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, năm 2016 Hướng dẫn: 142 Tính số PI-3 Cần loại bỏ số thu ngân sách cấp tỉnh không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan quan điều hành ngân sách địa phương tổng dư toán tổng thực thu ngân sách cấp tỉnh Xác định tỷ lệ chênh lệch tổng thực thu so với tổng dự tốn thu ngân sách cấp tỉnh theo cơng thức sau: CL1n = THtn - DTtn DTtn × 100% CL3n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch tổng thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách gốc năm n, DTtn: Tổng dự toán thu ngân sách gốc năm n THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Tính số PI-4 Phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với dự toán thu ngân sách gốc hàng năm xác định sau: Cli CL4n = DTtn × 100% Cli = │ THti × DTtn - DTti │ THtn CL4n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với dự toán thu ngân sách gốc năm n Cli: Giá trị tuyệt đối chênh lệch thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách điều chỉnh thành phần hay nội dung thứ i DTtn: Tổng dự tốn thu ngân sách gốc năm n THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Đáp án: 143 Năm N Nội dung thu NSĐP Dự toán Thu từ khu vực DNNN trung ương Thực 8.987.885 9.086.322 Thu từ khu vực DNNN địa phương 94.559 117.405 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.395.360 1.164.040 Thu từ doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh 726.399 717.294 Thuế thu nhập cá nhân 186.825 209.275 Lệ phí trước bạ 103.296 82.789 Thuế bảo vệ môi trường 872.950 786.732 77.170 34.031 206.500 1.229.481 Thu tiền thuê mặt đất mặt nước 94.150 167.473 Thu khác ngân sách 62.151 130.562 Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết 48.000 54.391 12.855.245.0 13.779.795.0 Phí, lệ phí Tiền sử dụng đất Tổng thu ngân sách cấp tỉnh PI-3 7% PI-4 16% Bài tập 26 Tài liệu giả định thu, chi ngân sách địa phương M giai đoạn N1-3 sau: Đơn vị tính: Tỷ đồng STT A Nội dung Tổng thu NSĐP Năm N1 Năm N2 DT TH DT 4.000 4.200 4.250 144 Năm N3 TH DT 4.150 4.300 TH 4.400 Thu bổ sung từ ngân sách cấp Thu địa bàn 500 520 500 550 550 520 3.500 3.680 3.750 3.600 3.750 3.880 2.1 Thu từ khu vực DNNN trung ương 700 760 750 700 750 800 2.2 Thu từ khu vực DNNN địa phương 1.250 1.300 1.340 1.400 1.450 1.500 2.3 Thu từ khu vực doanh nghiệp FDI 400 350 400 400 400 430 2.4 Thu từ kinh tế NQD 600 750 700 600 600 550 2.5 Thu khác 500 450 500 450 500 550 2.6 Thu kết dư ngân sách 50 70 60 50 50 50 B Tổng chi NSĐP 4.100 4.050 4.300 4.320 4.500 4.450 Chi GD&ĐT dạy nghề 1.800 1.750 1.820 1.800 1.870 1.800 Chi y tế 400 420 480 500 500 520 Chi KH&CN 80 75 100 90 120 120 Chi AN-QP 100 110 120 110 120 100 Chi quản lý hành 1.310 1.350 1.300 1.320 1.400 1.420 Chi khác 350 250 430 410 420 400 Chi chuyển nguồn ngân sách Chi trả nợ gốc tiền vay 35 60 60 40 50 50 20 70 70 Yêu cầu: Hãy nhận xét mức độ tin cậy ngân sách địa phương M tổng thu, tổng chi cấu thu, cấu chi ngân sách địa phương giai đoạn N13 Hướng dẫn: Nghiên cứu kỹ số PI-1; PI-2; PI-3 PI-4 trình bày chương giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, năm 2016 Tính PI-1 Cần loại bỏ số chi NSĐP khơng phụ thuộc vào ý muốn chủ quan quan điều hành ngân sách địa phương tổng dư toán tổng thực chi NSĐP năm N1, N2, N3 145 Xác định tỷ lệ chênh lệch tổng thực chi so với tổng dự toán chi NSĐP năm theo công thức sau: CL1n = THcn - DTcn DTcn × 100% - CL1n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch tổng thực chi ngân sách so với dự toán chi ngân sách gốc năm n - DTcn: Tổng dự toán chi ngân sách gốc năm n - THcn: Tổng thực chi ngân sách năm n Kết luận độ tin cậy tổng chi NSĐP giai đoạn N1-3 Tính PI-2 Cần loại bỏ số chi NSĐP không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan quan điều hành ngân sách địa phương tổng dự toán tổng thực chi NSĐP năm N1, N2, N3 Xác định thành phần cấu chi NSĐP, bảo đảm tổng giá trị thành phần chiếm tối thiểu 75% tổng chi NSĐP Phần trăm chênh lệch cấu chi ngân sách thực so với dự toán chi ngân sách gốc hàng năm xác định sau: Cli CL2n = DTcn × 100% Cli = │ THci × DTcn - DTci │ THcn - CL2n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch cấu chi ngân sách thực so với dự toán chi ngân sách gốc năm n - Cli: Giá trị tuyệt đối chênh lệch thực chi ngân sách so với dự toán chi ngân sách điều chỉnh thành phần hay nội dung thứ i - DTcn: Tổng dự tốn chi ngân sách gốc năm n - THcn: Tổng thực chi ngân sách năm n 146 Kết luận độ tin cậy cấu chi NSĐP giai đoạn N1-3 Tính PI-3 Cần loại bỏ số thu NSĐP không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan quan điều hành ngân sách địa phương tổng dư toán tổng thực thu NSĐP năm N1, N2, N3 Xác định tỷ lệ chênh lệch tổng thực thu so với tổng dự toán thu NSĐP năm theo cơng thức sau: CL1n = THtn - DTtn DTtn × 100% - CL3n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch tổng thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách gốc năm n - DTtn: Tổng dự toán thu ngân sách gốc năm n - THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Kết luận độ tin cậy tổng thu NSĐP giai đoạn N1-3 Tính PI-4 Cần loại bỏ số thu NSĐP không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan quan điều hành ngân sách địa phương tổng dư toán tổng thực thu NSĐP năm N1, N2, N3 Xác định thành phần cấu thu NSĐP, bảo đảm tổng giá trị thành phần chiếm tối thiểu 75% tổng thu NSĐP Phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với dự toán thu ngân sách gốc hàng năm xác định sau: Cli CL4n = DTtn × 100% Cli = │ THti × DTtn - DTti │ THtn - CL4n: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch cấu thu ngân sách thực so với 147 dự toán thu ngân sách gốc năm n - Cli: Giá trị tuyệt đối chênh lệch thực thu ngân sách so với dự toán thu ngân sách điều chỉnh thành phần hay nội dung thứ i - DTtn: Tổng dự toán thu ngân sách gốc năm n - THtn: Tổng thực thu ngân sách năm n Kết luận độ tin cậy cấu thu NSĐP giai đoạn N1-3 Đáp án: Xác định PI-1 STT Nội dung N1 N2 N3 DT TH DT TH DT TH B Tổng chi NSĐP 4.040 3.955 4.250 4.230 4.430 4.360 Chi GD&ĐT dạy nghề 1.800 1.750 1.820 1.800 1.870 1.800 Chi y tế 400 420 480 500 500 520 Chi KH&CN 80 75 100 90 120 120 Chi AN-QP 100 110 120 110 120 100 Chi quản lý hành 1.310 1.350 1.300 1.320 1.400 1.420 Chi khác 350 250 430 410 420 400 PI-1n1 = - 2,10%; PI-1n2 = - 0,47%; PI-1n3 = - 1,58% Xác định PI-2 PI-2n1 = 5,47%; PI-2n2 = 2,29%; PI-2n3 = 3,30% Xác định PI-3 TT Nội dung Thu địa bàn N1 DT N2 TH DT 3.450 3.610 N3 TH DT TH 3.690 3.550 3.700 3.830 2.1 Thu từ DNNN TƯ 700 760 750 700 750 800 2.2 Thu từ DNNN ĐP 1.250 1.300 1.340 1.400 1.450 1.500 2.3 Thu từ DN FDI 400 350 400 400 400 430 2.4 Thu từ kinh tế NQD 600 750 700 600 600 550 148 2.5 Thu khác 500 450 500 450 500 550 P3-1n1 = 4,64%; P3-1n2 = - 3,79%; PI-3n3 = - 3,51% Xác định PI-4 PI-4n1 = 8,29%; PI-4n2 = 7,10%; PI-4n3 = 3,76% DANH MỤC TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài Học viện Tài (2016) Giáo trình Lý thuyết quản lý tài cơng, NXB Tài The World Bank (1998), Public Expenditure Management Handbook Michel Bouvier, Marie-Christine Esclassan Jean-Pierre Lassale (2005), Tài cơng, NXB Chính trị Quốc gia Jody Zall Kusek Ray C.rist (2005), Mười bước tiến tới hệ thống giám sát đánh giá dựa kết quả, Ngân hàng giới 149 International Moneytary Fund (2014), Government finance statistics manual Richard Allen Richard Hemming Barry H Potter (Edited 2013), The International Handbook of Public Financial Management, London: Palgrave macmillan PEFA Secretariat (2019), PEFA Framework for assessing public financial management Quốc hội (2013), Hiến pháp Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, ngày 28 tháng 11 năm 2013 10 Quốc hội (2014), Luật Bảo hiểm xã hội, ngày 20 tháng 11 năm 2014 11 Quốc hội (2015), Luật Tổ chức quyền địa phương, ngày 19 tháng 06 năm 2015 12 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước, ngày 25 tháng 06 năm 2015 13 Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước, ngày 21 tháng 12 năm 2016 14, Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước, ngày 30 tháng 12 năm 2016 15 Quốc hội (2019), Luật Đầu tư công, ngày 13 tháng 06 năm 2019 150