Su sup do cua a a va bai hoc kinh nghiem cho kiem 289725

TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM NHĨM THUYẾT TRÌNH Hoàng Thị Hồng Hạnh Vũ Mạnh Trường Nguyễn Thị Nga Nguyễn Hữu Phúc Lê Văn Nam Đinh Thị Dinh Nguyễn Cơng Chốp - A2 (Nhóm trưởng) - A2 - A2 - A1 - A1 - A1 - A1 NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM Bảng phân công công việc 1/ Nguyễn Công Chốp – Anh + Vũ Mạnh Trường- Anh : Phần mở đầu + Kết luận 2/ Nguyễn Thị Nga – Anh 2: P.I.Tổng quan ngành Kiểm Toán Việt Nam 3/ Nguyễn Thị Dinh – Anh 1+ Hoàng Thị Hồng Hạnh – Anh 2: P.II.Giới thiệu tập đồn Enron cơng ty Kiểm tốn Arthur Andersen (A&A) III/ Sự sụp đổ tập đoàn lượng Enron kéo theo sụp đổ A&A 4/ Hoàng Thị Hồng Hạnh – Anh 2: Diễn biến việc (P.III.1) 5/ Lê Văn Nam – Anh 1: Phân tích nguyên nhân (P.III.2) 6/ Nguyễn Hữu Phúc – Anh 1: Trách nhiệm pháp lý - Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên (P.III.3) 6/ Vũ Mạnh Trường – Anh + Hoàng Thị Hồng Hạnh – Anh2: P.IV Bài học kinh nghiệm cho Kiểm tốn Việt Nam NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn hoạt động nhằm xác minh tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn, báo cáo tài tổ chức, quan đơn vị, doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ chuẩn mực quy định hành Kiểm toán làm gia tăng giá trị cho Báo cáo tài (BCTC) Từ người quan tâm tới tình hình tài đơn vị như: Nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, người lao động, nhà nước… để đưa định kinh tế như: Đầu tư, cho vay, cấp tín dụng thương mại, bán hàng, đưa sách thuế phù hợp… Những nhận xét đánh giá cơng ty cho nhà đầu tư họ cân nhắc có nên đầu tư hay khơng dựa vào báo cáo kiểm tốn tính trung thực hợp lý số liệu kế tốn cơng ty Điều xảy cơng ty kiểm tốn đưa nhận xét, đánh giá không xác đáng BCTC cơng ty kiểm tốn? Chắc chắn thành viên gia đình kiểm tốn Việt Nam biết tới kiện tập đoàn lượng lớn nước Mỹ tập đoàn Enron sụp đổ dẫn tới sụp đổ cơng ty kiểm tốn A&A đưa báo cáo kiểm toán sai lệch tình hình tài Enron Điều làm cho đại gia kiểm toán đứng thứ Mỹ Arthur Andersen phải sụp đổ Để làm sáng tỏ hành vi nghiêm trọng A&A nhóm thuyết trình trình bày diễn biến, nguyên nhân kết trách nhiệm pháp lý kiện NHÓM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM I/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Bản chât Kiểm toán Thuật ngữ kiểm toán xuất sử dụng nước ta chục năm cuối kỷ XX.Trong q trình cách hiểu sử dụng khái niệm chua thống nhất,có thể khái quát cách hiểu kiểm toán theo quan điểm sau Theo quan điểm thứ nhất, kiểm toán hiểu theo thời “ kiểm tốn hoạt động kiểm tra độ tin cậy thông tin kế toán cung cấp”.Hoặc cụ thể theo quan niệm thứ “Khái niệm: Kiểm toán hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài thực thể kinh tế thực kiểm toán viên độc lập dựa sở hệ thống pháp lý có hiệu lực” Theo quan điểm thứ quan điểm đại vế kiểm tốn tồn diện Khái niệm”Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực kiểm tốn viên có đủ lực độc lập” Theo quan điểm kiểm tốn có chức xác minh bầy tỏ ý kiếnậi 1.1 Chức xác minh Khái niệm: Xác minh việc KTV thu thập đánh giá Bằng chứng thông tin kiểm tra nhằm đánh giá phù hợp chúng với chuẩn mực thiết lập >.Chức kiểm toán xác minh kiểm tra 1.2 Chức bày tỏ ý kiến Khái niệm: Bày tỏ ý kiến việc kiểm toán viên sau kết thúc kiểm toán đưa kết luận chất lượng thông tin kiểm tốn đưa ý kiến tư vấn thơng qua chức xác minh Thể hai mặt: >Đưa kết luận đối tượng kiểm toán >Đưa ý kiến tư vấn đơn vị kiểm toán Để hiểu dõ kiểm toán ta tìm hiểu loại kiểm tốn Phân loại Kiểm toán Qua nghiên cứu chất kiểm toán,chung ta tiếp cận loại kiểm toán khác Để nhận thức dõ kiểm toán sở tổ chức tốt cơng tác kiểm tốn cần sâu vào nghiên cứu loại kiểm toán.Kiểm toán phân loại theo tiêu thức: Phân loại theo đối tượng kiểm toán phân loại theo tổ chức nhà máy 2.1 Phân loại theo đối tượng kiểm tốn >Kiểm tốn tài (Financial Statements Audit) >Kiểm tốn tuân thủ (Compliance Audit) >Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) 2.1.1 Kiểm tốn tài (Financial Statements Audit): Kiểm tốn tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài chính, thực người có chun mơn, trình độ, có đạo đức tương xứng dựa sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Cách thức tiến hành kiểm toán: Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán theo chu trình NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chủ thể: chủ yếu KTV nhà nước KTV độc lập Kết thúc kiểm toán: phát hành Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý (nếu có)Cơ sở pháp lý: VSA, ISA (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế) văn pháp quy có liên qua 2.1.2 Kiểm toán tuân thủ(Compliance Audit): Kiểm toán tuân thủ hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến mức độ tuân thủ hay chấp hành luật pháp Nhà nước, nguyên tắc, thể lệ, chế độ quy định đơn vị kiểm toán Chủ thể: chủ yếu KTV nhà nước KTV nội Kết thúc kiểm toán: phát hành Báo cáo kiểm tốn Thư quản lý (nếu có) Cơ sở pháp lý: thân văn pháp quy nội quy, quy định Khách thể: phận tồn đơn vị kiểm tốn Tính chất pháp lý kiểm toán: phụ thuộc vào KTV thực 2.1.3 Kiểm toán hoạt động( Operational Audit): Kiểm tốn hoạt động q trình đánh giá có hệ thống hữu hiệu, tính hiệu quả, tính kinh tế hoạt động kiểm soát nhà quản lý báo cáo cho cá nhân thích hợp kết việc đánh giá, đồng thời đưa kiến nghị để cải tiến 2.2 Phân loại theo máy tổ chức kiểm toán >Kiểm toán độc lập( Independent Audit) > Kiểm toán Nhà nước( State/ Government Audit) > Kiểm toán nội bộ( Internal Audit) 2.2.1 Kiểm toán Nhà nước( State/ Government Audit): Kiểm toán Nhà nước hệ thống máy chuyên môn Nhà nước thực chức kiểm tốn đơn vị, tổ chức có sử dụng Ngân sách Nhà nước, tài sản công Ở thời trung đại,kiểm soát nhà nước xuất để đối soát tài sản vua chúa.Qua trình phát triển kiểm toán nươc phát triển thực chức kiểm toán đơn vị khu vực cơng cộng Ơ cơng hố PHÁP,cơ quan kiểm tốn quốc gia tồ thẩm kê Napoleon đệ thành lập từ năm 1807, đến năm 1976 sủa đổi Đến năm 1982,các quan kiểm toán địa phương đuợc thành lập để kiểm toán ngân sách địa phương,các tổ chức nhà nước,các xí nghiệp sử dụng vốn Ơ MỸ,vă phịng tổng kế tốn thành lập theo luật kế tồn năm 1921 Cịn VIỆT NAM năm áp dụng chế hoá tập trung ,việc xét duyệt báo toán tốn vụ tài chủ quản, phịng tài sở chủ quản tiến hành.Từ ngày 11 tháng 1994,kiểm tốn nhà nước thức thành lập theo nghị quyết70/CP phủ với chức năng: xác nhận tính đắn hợp pháp số liệu,các đơn vị ngiệp… Cũng theo nghi “ kiểm tốn nhà nước có nhiệm vụ xây dựng kê hoạch kiểm toán hang năm Chỉ sau năm thành lập,kiểm toán nhà nước vừa ổn định máy,xây dựng văn phòng pháp quy,huấn luyện nghiệp vụ cho kiểm toán thục kiểm táon có quy mơ lớn, qua q trình thành lập vị trí kiểm tốn nhà nước ngày tăng cường củng cố 2.2.2 Kiểm toán độc lập( Independent Audit): NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM Kiểm tốn độc lập máy tổ chức kiểm toán viên chuyên nghiệp, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan tư vấn kế tốn, tư vấn thuế, tài chính, tuyển dụng đào tạo “Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung đơn vị kiểm tốn) có u cầu đơn vị này” Hiện mạnh cạnh tranh quốc tế kiểm toán độc lập thể cơng ty kiểm tốn có quy mơ lớn quốc gia xuyên quốc gia Chỉ riêng 28 cơng ty lớn giới có gần 500000 nhân viên có gần 8000 văn phịng doanh số 34000USD.Cịn Việt Nam,trước năm 1976 có cơng ty kiểm tốn độc lập nước ngồi giám định viên kế toán hành nghề độc lập tỉnh thành phố phía nam Tuy nhiên diện kiểm toán độc lập Việt Nam đánh dấu đời cônt ty kiểm tốn độc lập Việt Nam(VACO)và cơng ty dịch vụ kế tốn,kiểm tốn tư vấn tài chính(AASC) từ tháng năm 1991.Cho đến xuất nhiều công ty kiểm tốn độc lập Việt Nam: Cơng ty tư vấn kiểm tốn(A C), cơng ty tư vấn kiểm tốn Sài Gonf(AFC), cơnt ty kiểm tốn dịch vụ tin học (ATSC) 2.2.3 Kiểm toán nội bộ( Internal Audit) : Kiểm toán nội máy tổ chức kiểm tốn viên khơng chun nghiệp, tiến hành hoạt động kiểm toán phục vụ cho mục đích quản lý nội đơn vị Mơ hình tổ chức: Các giám định viên kế toán Bộ phận kiểm toán nội Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu: kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động Cơ sở pháp lý thực kiểm toán: hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội nội quy đơn vị Nếu kiểm toán độc lập kiểm toán nhà nước có mặt Việt Nam lâu, khái niệm kiểm tốn nội cịn xa lạ với nhiều nhà quản lý Tuy nhiên,yêu cầu hội nhập phát triển nhanh chóng thị trường chứng khốn vụ bê bối quản trị số doanh nghiệp lớn Nhà nước gần cho thấy cần thiết kiểm toán nội doanh nghiệp Trên giới, kiểm toán nội đời từ lâu phát triển từ sau vụ gian lận tài Cơng ty Worldcom Enron (Mỹ) năm 2000-2001 đặc biệt Luật Sarbanes-Oxley Mỹ đời năm 2002 Luật quy định công ty niêm yết thị trường chứng khoán Mỹ phải báo cáo hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Trong hoạt động kiểm toán độc lập giới hạn việc kiểm tra báo cáo tài (mức độ trung thực hợp lý), hoạt động kiểm toán nội không bị giới hạn phạm vi công ty, từ mua hàng, sản xuất, bán hàng đến quản lý tài chính, nhân hay cơng nghệ thơng tin Mục đích kiểm tốn nội phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, khơng phải cho đối tác bên ngồi Kiểm tốn nội khơng đánh giá yếu hệ thống quản lý mà đánh giá rủi ro bên bên ngồi NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM Vai trị Kiểm tốn viên (KTV) Các kiểm tốn viên độc lập đóng vai trị định việc quản trị cơng ty Nếu khơng có báo cáo kế tốn thơng tin tài chính xác, người có thiện chí thành viên HĐQT độc lập thi hành nhiệm vụ Về khía cạnh này, hoạt động giới kiểm tốn thời gian qua thật đáng thất vọng Khó khăn chính, trường hợp thành viên HĐQT độc lập, việc bổ nhiệm kiểm toán viên độc lập tay ban giám đốc Trên lý thuyết kiểm tốn viên độc lập, tương tự thành viên HĐQT độc lập, cổ đông bổ nhiệm đại hội cổ đông Trong thực tế, thường kiểm tốn viên tiến cử người bổ nhiệm, mà việc tiến cử lại ban giám đốc phụ trách Công nhận điểm yếu này, NYSE kiến nghị tăng cường quyền lực trách nhiệm ủy ban kiểm toán, kể việc độc quyền định thuê mướn hay sa thải kiểm toán viên độc lập Ủy ban kiểm tốn phải có số nhiệm vụ tối thiểu hàng năm tiếp nhận xem xét báo cáo kiểm tốn viên độc lập quy trình kiểm soát nội bộ, đánh giá mối quan hệ kiểm tốn viên độc lập cơng ty Ủy ban kiểm tốn phải có quyền cố vấn hỗ trợ nhà cố vấn pháp lý, kế tốn nhà cố vấn khác khơng làm cho công ty, tiếp xúc riêng với ban giám đốc, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập với kiểm toán viên độc lập rà soát vấn đề hay gút mắc kiểm toán Ngoài ra, Quốc hội Hoa Kỳ tiến hành bước nhằm tăng cường độc lập kiểm toán viên Phần 201(a) Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2000 thông qua gần đây, sửa đổi phần 10A Đạo luật Giao dịch Chứng khoán năm 1934 ngăn cấm số cơng ty kiểm tốn có đăng ký cung cấp lúc dịch vụ kiểm toán lẫn phi kiểm tốn cho cơng ty phát hành mà hãng phục vụ Một số dịch vụ phi kiểm toán bao gồm: - Giữ sổ sách kế toán hay dịch vụ khác liên quan đến hồ sơ kế tốn hay báo cáo tài khách hàng kiểm toán; - Thiết kế thực hệ thống thơng tin tài chính; - Quản lý công ty hay quản lý nhân lực; - Môi giới, tự doanh, cố vấn đầu tư, hay làm dịch vụ ngân hàng đầu tư; - Cung cấp dịch vụ pháp lý dịch vụ chuyên môn không liên quan đến việc kiểm toán; - Đối với dịch vụ phi kiểm toán khác, dịch vụ thuế, phải chấp thuận trước ủy ban kiểm toán nhà phát hành cổ phiếu Việc cấm đốn cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ tư vấn hay dịch vụ khác cho khách hàng họ kiểm tốn có tác dụng phần việc phục hồi độc lập kiểm tốn viên, tự khơng thể hồn tồn giải vấn đề Với số công ty kiểm toán bị cáo buộc cẩu thả việc kiểm tốn, có lẽ kiểm tốn viên ý nhiều đến việc kiểm toán cho khách hàng họ, tương lai gần Những cấm đốn khó khăn liên quan đến cơng việc phi kiểm tốn góp phần giúp kiểm tốn viên tập trung vào cơng việc NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM Tham khảo kiến nghị trình lên NYSE ngày tháng năm 2002 bao gồm: (1) u cầu cơng ty niêm yết phải có đa số thành viên HĐQT độc lập (2) Định nghĩa rõ thành viên HĐQT “độc lập” Ví dụ, thành viên độc lập khơng có quan hệ vật chất với cơng ty khơng thể nhân viên cũ năm năm sau việc (3) Trao thêm quyền cho thành viên HĐQT độc lập để họ thực nhiệm vụ kiềm chế ban giám đốc cách hiệu hơn; yêu cầu họ có phiên họp thường kỳ cấp điều hành khơng có ban giám đốc diện; đồng thời, yêu cầu thành viên HĐQT độc lập định tiết lộ công khai danh tánh thành viên HĐQT chủ tọa phiên họp này, nhằm tạo điều kiện cho thành viên HĐQT độc lập làm đối trọng với quan chức điều hành cao (CEO) công ty (4) Yêu cầu cơng ty niêm yết phải có ủy ban tiến cử/quản trị cơng ty gồm tồn thành viên HĐQT độc lập để xem xét việc bổ nhiệm người vào HĐQT định hình chế quản trị công ty Tương tự, ủy ban phụ trách thù lao phải gồm toàn thành viên HĐQT độc lập (5) Gia tăng quyền lực trách nhiệm ủy ban kiểm toán, kể giao cho họ quyền định thuê mướn hay sa thải kiểm toán viên độc lập, phê duyệt quan hệ phi kiểm toán đáng kể với kiểm toán viên độc lập (6) Các công ty niêm yết phải công bố ngun tắc quản trị cơng ty mình, bao gồm tiêu chuẩn lực, trách nhiệm, mức thù lao thành viên HĐQT, v.v (7) Yêu cầu công ty niêm yết chấp nhận thực công bố thông tin qui tắc hành vi đạo đức kinh doanh áp dụng cho thành viên HĐQT, quan chức nhân viên cơng ty, nhanh chóng cơng bố trường hợp khước từ qui tắc thành viên HĐQT hay quan chức điều hành Cịn q sớm để nói, liệu sáng kiến có giúp tăng cường vai trị thành viên HĐQT độc lập hay không Một vấn đề là, không tránh việc ban giám đốc tiếp tục đóng vai trị đáng kể việc bổ nhiệm thành viên HĐQT độc lập, cho dù vai trò ủy ban tiến cử củng cố Mặt khác, hy vọng thời kỳ hậu-Enron, thành viên HĐQT độc lập cương không tin tưởng ban giám đốc cách mù quáng trước Đồng thời, để ngăn ngừa lòng tham ban giám đốc, tượng chối cãi qua kiện gần đây, kế hoạch trả thù lao cho ban giám đốc gắn khoản thưởng với thành tích hoạt động lâu dài cơng ty; ví dụ, kế hoạch quyền chọn mua cổ phiếu (share option schemes) – loại tiền thưởng – đòi hỏi nhiều thời gian trước thực hiện, thế, liên quan trực tiếp với thành tích hoạt động dài hạn cơng ty NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM II/ GIỚI THIỆU VỀ TẬP ĐỒN ENRON VÀ CƠNG TY KIỂM TỐN ARTHUR ANDERSEN (A&A) Khái quát tập đoàn lượng Enron Tập đoàn lượng Enron tên ban đầu công ty Northern Natural Gas thành lập năm 1931 Omaha Nebraka tái cấu năm 1979 công ty sáp nhập Holding Company Inter-North Năm 1985 công ty mua lại Houston Gas Natural đổi tên thành tập đồn Enron Sau CEO Houston chuyển trụ sở enron Houston, Texas, USA Enron ban đầu hoạt động lĩnh vực truyền tải phân phối điện, gas toàn nước Mỹ ; xúc tiến, xây dựng, đưa vào hoạt động nhà máy điện , hệ thống đường ống khí thiên nhiên Enron sở hữu mạng lưới lớn đường ống khí thiên nhiên xuyên biển, xuyên biên giới như: Northern Natural Gas, Florida Gas Transmission , công ty Transwestern Pipenline với đối tác phía Canada Doanh thu Enron chủ yếu thu từ hoạt động tài trợ cho hoạt động đàu tư mao hiểm Enron Năm 1998 Tập đoàn lấn sân sang lĩnh vực cung cấp nước thành lập tập đoàn Azurix Tuy nhiên Azurix thất bại thảm hại đặc biệt Bunos Aires Thất bại khiến Enron khoản tiền lớn Tháng 8/2001 Enron có ý định phá sản Azurix bán tài sản tập đoàn Trước sụp đổ năm 2001 Enron có khoảng 22000 cơng nhân tập đoàn lượng dẫn đầu lĩnh vực cung cấp khí thiên nhiên, điện , sản xuất bột giẩy, truyền thông doanh thu năm 2000 đạt 111 tỷ USD Enron công ty lượng tăng trưởng nhanh tự chuyển đổi thành tập đồn lượng lớn giới Có thời kỳ Enron tập đoàn lớn nước Mỹ xét giá trị cổ phiếu thị trường chứng khoán.Giá cổ phiếu Enron lên đến đỉnh cao 90 đô la vào tháng 8/2000 Một năm sau đó, vàotháng 10/2001 cơng ty thơng báo lỗ 638 triệu đô la quý 3/2001 giá trị vốn cổđông giảm 1,2 tỉ đô la Tháng 11/2001 giá cổ phiếu công ty tụt xuống đô la Tháng 12/2001 cơng ty tun bố phá sản cho nghỉ việc hàng ngàn nhân viên.Tháng 1/2002 Bộ Tư pháp Hoa Kỳ bắt đầu điều tra hình công ty Enron.Vậy nguyên nhân từ đâu Khái qt cơng ty kiểm tốn A&A Cơng ty kiểm tốn Arthur Anderson có trụ sở đặt Chicago cơng ty kiểm tốn lớn thứ năm giới hoạt động lĩnh vực kiểm toán , thuế , dịch vụ tư vấn Công ty Arthur Andersen thành lập vào năm 1913 ông tuổi 28 khách hàng A&A công ty sản xuất bia Jojeph Shilte brewing Vào năm 2002 có sai phạm nghiêm trọng việc kiểm tốn tập đồn lượng Enron cơng ty bị thu hồi giấy phép hành nghề kiểm toán độc lập điều làm 85000 việc làm nhân viên cơng ty Thuật ngữ kiểm tốn đời tồn cách 100 năm, với hình thành phát triển chủ nghĩa tư Chính thời điểm xuất phân chia quyền lợi ông chủ xí nghiệp người quản lý làm thuê Và kiểm toán độc lập đời hình thức "trọng tài" chun kiểm tra tính xác trung thực báo cáo tài trước ơng chủ xí nghiệp Như vậy, trọng trách kiểm tốn bảo vệ quyền lợi ông chủ thông qua việc xác nhận tính xác báo cáo tài doanh nghiệp NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM Nhưng, khơng hẳn dừng chỗ đó, kiểm tốn viên muốn gửi gắm vào báo cáo tài hình ảnh danh tiếng nghề cần trọng vọng Cho tớithời điểm này, giới có hàng trăm cơng ty kiểm tốn đăng ký hoạt động công nhận, nhưng, số hàng trăm cơng ty lớn nhỏ tồn cầu có cơng ty - thường gọi "Big Five" - "đại gia" hàng đầu lĩnh vực kiểm toán tư vấn (PricewaterhouseCoopers, Andersen, Deloitte & Touche, KPMG, Ernst & Young) Vậy điều khiến đại gia trở nên tiếng khác biệt với tất cơng ty kiểm tốn khác giới? Danh tiếng đại gia nâng dần lên thời gian năm tháng, với danh tiếng lợi nhuận khổng lồ mà khơng phải cơng ty có PricewaterhouserCoopers ví dụ Các partner cơng ty hiểu mà họ có danh tiếng không dịch vụ kiểm toán hay tư vấn khác, vượt qua đối thủ nặng ký khác đua tranh giành quyền kiểm phiếu cho giải Oscar công khai mở loạt dịch vụ kiểm toán nhiều lĩnh vực Thị trường cung cấp dịch vụ kiểm tốn có điều gần giống thị trường cung cấp vũ khí Mỹ chẳng hạn, bán vũ khí cho nước thứ ba có đảm bảo việc trợ giúp mặt trị quân Trong đó, nước khác, có Nga, thường bán nguyên liệu công nghệ mà không kèm theo ủng hộ trị hay quân Các cơng ty kiểm tốn Hàng trăm cơng ty kiểm tốn lớn nhỏ giới lập báo cáo tài xuất sắc với kết luận khơng Big Five, khách hàng lại sẵn sàng móc hầu bao "chi đẹp" cho dịch vụ Big Five để mua thêm danh tiếng họ cho Có thể nhận định rằng, danh tiếng công ty kiểm toán thuộc Big Five đáng giá hàng tỷ dollar Tuy nhiên, thật thú vị biết rằng, khơng cơng ty kiểm tốn số lọt vào Top 75 best brands Hãng Interbrand tổ chức bình chọn, tính số lượng nhân viên lợi nhuận thu thành viên thuộc Big Five phải công ty dẫn đầu Sử dụng dịch vụ Big Five thường cơng ty, tập đồn mà nguyên nhân hay nguyên nhân khác muốn củng cố đánh bóng uy tín danh tiếng trước đối tác thứ ba trường hợp sau: * Tham gia vào Quỹ Quốc tế (đối tác thứ ba thành viên Quỹ) * Thu hút vốn đầu tư trực tiếp (các nhà đầu tư) * Tìm kiếm thiết lập mối quan hệ với khách hàng lớn tiếng tăm * Tham gia vào đấu thầu quốc gia Danh tiếng uy tín cơng ty kiểm tốn thuộc Big Five - nói cách thái - thứ "bùa hộ mệnh" cho khách hàng muốn làm đẹp mặt trước đối tác thứ ba Và ngược lại, cơng ty hay tập đoàn lớn, trở thành khách hàng cơng ty kiểm tốn thuộc Big Five lại củng cố thêm địa vị danh tiếng công ty kiểm toán Một bù trừ thú vị cho chủ lẫn khách mà qua việc hợp tác với nhau, bên lợi công ty kiểm tốn, NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 10 TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM doanh, hậu thật thảm họa Với cơng ty kiểm tốn cho Enron, Arthur Andersen, việc dính líu có tác động chết người Hơn nữa, vụ tai tiếng Enron có liên quan đến việc kiểm toán Đặc biệt việc che giấu hồ sơ liên quan đến tài khoản nợ khổng lồ Enron, thực tế đồng loã cơng ty kiểm tốn Sự đồng lỗ rõ ràng David Duncan, kế toán trưởng Enron Andersen, bị buộc phải có mặt điều tra từ chối nói chuyện để cố chạy tội cho thân Ngay Joseph Beradino, trưởng ban điều hành Andersen, ngang ngạnh bảo vệ cho vai trị cơng ty ơng việc tránh tổn thương bắt buộc Một họ bị cáo buộc có tội việc huỷ hoại chứng cớ, công ty gánh chịu tổn thương thương hiệu nghiêm trọng chấn động cịn cảm nhận tồn ngành cơng nghiệp kiểm tốn Phân tích ngun nhân Ngun nhân sụp đổ Enron, xuất phát chủ yếu từ ban giám đốc(BGĐ) Thứ nhất, mục tiêu đặt cho BGĐ cao lực BGĐ có hạn Thứ hai, BGĐ phải chịu áp lực lớn việc báo cáo có lãi gia tăng lãi công ty gặp bất lợi kinh doanh Thứ ba, việc xác định tài sản, cơng nợ, doanh thu cho phí thường dựa ước tính chủ quan BGĐ (chẳng hạn đánh giá giá trị cơng cụ tài chính) Thứ tư, BGĐ khơng tn thủ sách quản trị cơng ty đề Việc BGĐ cấp cao gây áp lực lớn lên nhà quản lý cấp trung kiểm tốn viên góp phần kéo Enron, cơng ty lớn thứ Mỹ, xuống vực thẳm như: Với chiến lược tăng trưởng nhanh,BGĐ Enron tích cực mua thêm công ty tài sản khác Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng Một phần vốn công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu công ty (Mang lại quyền mua cổ phiếu sở vào thời điểm định với mức giá định sẵn ( giá thực hiện)v ới dối tác enron Người mua quyền chọn phải trả khoản phí cho người bán quyền chọn); Lãnh đạo Enron không chịu đứng lĩnh vực sản xuất buôn bán lượng mà lại nhảy sang lĩnh vực dịch vụ tài ngành lượng Đây lĩnh vực kinh doanh đầy mạo hiểm cần nhiều vốn; Sự độc quyền việc quản lý kiểm soát, điều hành công ty; lãnh đạo công ty định sản xuất với mức cao công suất tối ưu Điều cho phép công ty giảm giá thành đơn vị sản phẩm (nhờ tận dụng chi phí cố định), qua tăng lợi nhuận năm Tuy nhiên, mặt trái việc làm máy móc thiết bị phải làm việc với công suất cao mức tối ưu, ảnh hưởng tiêu cực tới suất độ bền thiết bị Đồng thời, sản phẩm làm nhiều khơng bán làm phát sinh chi phí bảo quản Hàng tồn kho lâu ngày dẫn tới giảm giá trị Các chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận công ty năm Hay cắt giảm khoản chi phí hữu ích chi phí nghiên cứu phát triển (R&D), chi phí quảng cáo, chi phí tu bảo dưỡng thiết bị Các chi phí có vai trị quan trọng cho phát triển công ty dài hạn Tuy nhiên, để đạt mục tiêu lợi nhuận ngắn hạn ban lãnh đạo cơng ty chọn giải pháp cắt giảm chí phí này, đồng nghĩa với việc hy sinh khoản lợi nhuận tiềm lớn tương lai Doanh thu: Giá ngành lượng dao động mạnh, khách hàngcó nhu cầu ổn định giá Với tư cách nhà cung cấp, Enron ký hợpđồng cố định giá với khách hàng tương lai thu phí từ hợp NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 16 TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM đồng này.Những phí tính vào doanh thu tại, rủi ro tương laiEnron phải gánh chịu Các công ty con: gọi tắt SPE (Special Purpose Entity) Enron thành lập để đứng tên tài sản, đồng thời gánh chịu cô lập rủi ro tài Ví dụ, Enron phát triển thêm đường ống, cơng ty lập SPE Đơn vị SPE làm chủ đường ống chấp ống để vay tiền xây dựng Enron đượcsử dụng đường ống lấy doanh thu từ đường ống để toán cho chủ nợ.Theo cách này, bảng cân đối kế tốn cơng ty khơng thể tài sản (đườngống) lẫn trách nhiệm nợ tương ứng Luật kế toán liên quan đến SPE: Theo qui định kế tốn, tổng vốn củacơng ty phải có 3% cổ phần Enron Nhưng cổ phần Enron 50% tổng cổ phần SPE, sổ sách Enron thể tài sản vàtrách nhiệm nợ SPE Sự lạm dụng SPE: Tuy số lượng SPE tăng lên nhiều năm qua, cơng ty có đến bốn hay năm đối tác nhiều.Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt nước ưu đãi thuế haydễ dãi luật kế toán Enron sử dụng SPE để thao túng báo cáo tàichính, che giấu nhà đầu tư thông tin lẽ phải công bố, khai thác cáckhác biệt luật kế tốn tài luật kế tốn thuế Nợ cơng ty con: Dù cho có vốn chủ sở hữu, SPE vay ngân hàng hai lý Thứ nhất, chủ nợ tin tưởng Enron ký hợp đồng sử dụng tàisản SPE nên hoạt động SPE bảo đảm Thứ hai, họ tin Enron bảolãnh rủi ro cho khoản vay SPE Nợ Enron: Bản thân Enron vay để phát triển mở rộng, côngty vay nhiều điều khoản hạn chế chủ nợ Enron sáng tạora xảo thuật hợp pháp Enron, SPE, công ty JP-Morgan dùng cáchợp đồng hoán chuyển làm cho nợ dài hạn thể bảng cân đối “tráchnhiệm chứng khoán” Thổi phồng doanh thu lợi nhuận: Enron bán tài sản cho SPE với giá đượcthổi phồng lên để tạo lợi nhuận giả tạo Công ty mua qua bán lại với SPE đểtăng doanh số giảm bớt mức độ dao động lợi nhuận Che dấu thua lỗ: Tuy đến quý 3/2001 công ty báo cáo lỗ, thực chất lỗ đãphát sinh từ năm trước Đặc biệt vào khủng hoảng nhiên liệu năm 2000,khi giá nhiên liệu giới lên cao Enron phải bán với giá cố định theocác hợp đồng ký trước Công ty dùng thủ thuật hợp đồng để chuyển nhữngkhoản lỗ sang SPE.Tuy nhiên SPE thua lỗ trị giá cổ phần Enron SPE giảm xuốngdưới mức tối thiểu 3% theo yêu cầu Việc Enron phải hợp tình hình tài củaSPE vào báo cáo tài cơng ty mẹ gây hai tác động: nợ công ty mẹ tănglên lợi nhuận công ty mẹ giảm xuống Phản ứng dây chuyền: Enron cho SPE “vay” cổ phiếu mình, khigiá cổ phiếu Enron giảm xuống, tài sản SPE tiếp tục giảm xuống tiếp tục vi phạm quy định 3% đến mức phải hợp vào báo cáo Enron Gian lận quản lý cao cấp diễn tồn cơng ty Nhiều cán điều hành hưởng lợi Hàng loạt cán quản lý Tập đồn lượng Enron dính líu đến gian lận kế toán, giao dịch nội bất hợp pháp Việc đặt nguyên tắc kế toán chặt chẽ, chế độ báo cáo hàng quý, quy định trả phí quyền mua cổ phiếu trước tỏ NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 17 TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM vơ hiệu Nguyên nhân bắt nguồn từ số vấn đề - quy định, quy chế ban hành cản trở nhà đầu tư "thơn tính" cơng ty đưa định mình, luật thuế bị lách theo hướng tiêu cực… vị lãnh đạo chóp bu phải kể đến Giám đốc điều hành Andrew Fastow Enron hưởng lợi trái phép 33 triệu USD từ giao dịch Kẽ hở giúp vị giám đốc kiếm lời mức phí quyền mua cổ phiếu nhân viên mức cao tính độc quyền ban quản lý cơng ty Chi phí trả cho quyền mua cổ phiếu điều đương nhiên chi phí chiếm tỷ lệ cao điều vô lý, hay ông Chủ tịch kiêm Tổng Giám đốc giữ 138 triệu cổ phiếu công ty Đầu năm 2001, Ken bán với giá 79 USD cố phiếu Hầu hết vụ mua bán không công bố Cuối năm 2001, cổ phiếu giá 0,6 USD Thủ tục kế tốn khơng minh bạch che đậy tình trạng thua lỗ tập đồn cách thành lập cơng ty vỏ bọc bên ngồi.các báo cáo tài khơng minh bạch số cổ phiếu bị đánh giá cao (overvaluation) Giá cổ phiếu cao đồng nghĩa với kỳ vọng cao nhà đầu tư khả sinh lợi cơng ty, từ gây sức ép lên nhà lãnh đạo buộc phải tạo mức lợi nhuận tương ứng không muốn nhận phản ứng tiêu cực từ thị trường Mặt khác, nhà lãnh đạo nắm giữ số lượng lớn cổ phiếu, nên thân họ không muốn giá cổ phiếu bị sụt giảm Những lý khiến nhà quản lý khó có lựa chọn khác tìm thủ thuật phù phép báo cáo tài Tuy nhiên, thủ thuật biện pháp đối phó nhằm tạo ảo tưởng công ty làm ăn phát đạt Vì thế, nhà đầu tư phát doanh nghiệp thiếu minh bạch cung cấp thông tin, hậu khó lường kỳ vọng q lớn thị trường đẩy nhà lãnh đạo Enron tới hành vi gian lận tài Sau bị phanh phui, giá trị Enron(giá trị cổ phiếu tr ên thị trường chứng khoán =P x Q(tổng số cổ phiếu) nhanh chóng bị tụt xuống mức tỷ USD so với giá trị thực (Giá trị tài sản thuộc sở hữu công ty) 30 tỷ kết cục sau phá sản Trong q trình lập báo cáo tài chính, cơng ty thường sử dụng nhiều ước tính kế tốn (Accrual earnings management) có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận kỳ cơng ty Vì khơng có tiêu chuẩn xác giá trị ước tính này, nên xem cơng cụ đắc lực để phù phép lợi nhuận Một số thủ thuật làm tăng mức lợi nhuận thường gặp giảm mức khấu hao, giảm mức dự phòng, giảm giá hàng tồn kho (đánh giá lại tài sản), giảm dự phòng nơ khó đói, khơng ghi nhận chi phí tài sản bị giảm giá xuấng giá trị thuần, vốn hoá khoản chi phí khơng đủ điều kiện ( v í d ụ Chi phí vay không đủ điều kiện vốn hố chi phí khơng liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Các chi phí vay vốn hoá doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản chi phí vay xác định cách đáng tin cậy Chi phí vay vốn hố tính cho trường hợp sau: Chi phí vay vốn hố liên quan đến khoản vốn vay riêng biệt xác định chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vay trừ (-) khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay Chi phí vay vốn hoá liên quan đến khoản vốn vay chung tính tồn chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vốn vay chung vào giá trị tài sản dở dang Khoản thu nhập phát sinh đầu tư tạm thời từ khoản vốn vay chung NHÓM THUYẾT TRÌNH CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 18 TIỂU LUẬN MÔN: LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TOÁN VIỆT NAM tính vào doanh thu hoạt động tài ) Thủ thuật phù phép lợi nhuận dựa ước tính kế tốn thực chất khơng làm tăng lợi nhuận mà đơn chuyển lợi nhuận kỳ sau sang kỳ Hậu tất yếu lợi nhuận năm sau bị giảm Để tiếp tục đáp ứng kỳ vọng ngày cao thị trường, báo cáo tài năm phải phù phép Tuy nhiên, sau, mức lợi nhuận cần phù phép lớn khiến cho việc sử dụng ước tính kế tốn trở lên vơ hiệu Đến “giấy khơng thể gói lửa”, khủng hoảng điều khó tránh khỏi Ngồi phù phép thơng qua ước tính kế tốn, doanh nghiệp cịn phù phép lợi nhuận thông qua việc giàn xếp số giao dịch thực (Real earnings management) nhằm tăng lợi nhuận năm tại, giao dịch khơng có lợi cho cơng ty lâu dài Mối quan hệ Andersen với enron không tư vấn kiểm tốn mà cịn nguồn cung cấp lãnh đạo tài Kế tốn trưởng Richard Causay Enron nguyên làngười Andersen Giám đốc Tài Enron trước Andrew Fastow Jeffrey McMahon nguyên từ Andersen chuyển sang Ngồi cơng ty Andersen cản trở công việc điều tra, hủy tài liệu lưu trữ có liên quan đến Enron, giữ lại tài liệu tối thiểu theo quy định luật, Cơng ty tư vấn kiểm tốn Arthur Andersen cố tình làm sai lệch thơng tin che mắt giới chức lừa dối nhà đầu tư Tháng 1/2001, nhân viên kiểm toán Andersen phản đối phương pháp kế toán Enron Vài tuần sau, nhân viên bị Andersen chuyển sang phận khác theo đề nghị Enron Một nhân viên Merrill Lynch (công ty đánh giá xếp hạng chứng khoán) xếp hạng cổ phiếu Enron vào loại “khơng có triển vọng” Nhân viên bị sa thải sau Trách nhiệm pháp lý - Đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Chuẩn mực đạo đức khái niệm nhạy cảm ngành nghề xã hội, nghề nghiệp có liên quan mật thiết với hoạt động kinh tế kế toán, kiểm toán "Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán xây dựng tảng: "độc lập; khách quan trực; bảo mật; lực chun mơn tính thận trọng; tư cách nghề nghiệp; tuân thủ chuẩn mực chuyên môn".Đạo đức nghề nghiệp – Tài sản "vơ hình" q giá người hành nghề" Đạo đức kinh doanh kiểm toán với công ty A&A Đây trường hợp xảy việc làm sai lệch thông tin che mắt giới chức lừa dối nhà đầu tư Các cơng ty kiểm tốn khác phải bồi thường số khổng lồ hàng trăm triệu đô la Nhưng chưa bị rút giấy phép kiểm toán, chưa phải đến kết thúc bi thảm A&A Khi báo cáo tài bị thể sai thật, người thiệt hại cổ đông họ mua bán cổ phiếu dựa theo thơng tin Người lợi kẻ "bên trong" biết rõ nội tình, biết rõ phải mua nên bán cổ phiếu Hội đồng định chuẩn kế toán Mỹ đề chuẩn kế tốn, Enron Andersen che mắt cổ đông Nhưng chuẩn không thông qua Chủ tịch Ủy ban Chứng khốn Mỹ, ơng Arthur Levitt, phản đối việc công ty vừa làm tư vấn vừa làm kiểm tốn cho khách hàng Ơng thúc đẩy việc ban hành luật cấm cơng ty kiểm tốn làm tư vấn Nhưng luật NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 19 TIỂU LUẬN MƠN: LÝ THUYẾT KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: SỰ SỤP ĐỔ CỦA A&A VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO KIỂM TỐN VIỆT NAM khơng thơng qua.Có điều lobby mạnh mẽ cong ty lon nhu Enron Về phần mình, có lẽ cơng ty tư vấn kiểm tốn phải xét đến chuẩn đạo đức Từ trước đến nay, trước yêu cầu khách hàng, thay nói "khơng", họ nói "để chúng tơi giúp q vị làm điều đó" Thế ứng xử có đạo đức? Sẽ có nhiều người phát triển quy tắc ứng xử riêng cho tổ chức, nhiên điều quan trọng quy tắc ứng xử thực tạo nên khác biệt nhìn khác biệt tổ chức Chúng ta cần bảo đảm cho kiểm toán viên kế tốn viên khơng cảm thấy bị áp lực cư xử lợi ích cơng ty lợi ích cơng chúng Điều có nghĩa tổ chức cần xem lại cách họ thưởng nhân viên Có ơng chủ tăng lương cho nhân viên họ thực công việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, đem lại lợi ích cho công chúng lại làm ông chủ bị lỗ? Họ từ chối việc làm sai trái hay hành xử có đạo đức gây thiệt hại cho tổ chức khoảng thời gian ngắn, nhiên dài hạn mang lại lợi ích lớn danh tiếng tài định hướng tổ chức loại bỏ hành vi không trung thực gian lận Trên vấn đề lớn nhà quản lý cao cấp, hội đồng quản trị, kiểm toán viên cao cấp kế toán viên việc xây dựng văn hóa dựa tảng giá trị đạo đức Họ sống theo quy định áp dụng chúng khía cạnh sống nghề nghiệp Nó cần thiết trường hợp "làm chúng cần ta làm" khơng "làm nói ra" trở thành giá trị đạo đức Niềm tin công chúng kiểm toán viên Đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên với niềm tin cơng chúng vấn đề thách thức với nghề nghiệp kỷ 21 – sau ảnh hưởng vụ bê bối tài làm rung chuyển giới năm 2001 2002 Đây vấn đề mà số nước gặp phải mà vấn đề tất tổ chức tất nước Lòng tin bên có lợi ích liên quan (stakeholder) chìa khố thành cơng cho hệ thống tài kinh tế để hoạt động có hiệu lực hiệu Đây vấn đề để xây dựng niềm tin vào hệ thống tài phát triển kinh tế Ai đốn trước kiện năm 2001 mà cơng ty kiểm tốn kế toán lớn giới Andersen lại biến vịng sáu tháng kế theo sụp đổ Enron Có câu nói tiếng kinh doanh "Phải nhiều năm để xây dựng niềm tin vài phút để đánh nó" Nó trường hợp – mà chữ kí Andersen báo cáo tài họ khơng cịn làm bên có lợi ích liên quan cơng ty tin tưởng Đấy ác nghiệt tránh khỏi Sau vụ bê bối trên, phản ứng số thị trường tìm cách củng cố lại lòng tin việc cố gắng đưa quy định để ngăn chặn tham nhũng, gian lận quản lý cơng ty tồi xảy để tồn Điều có nghĩa đánh giá kỹ chuyên môn đối diện với chấm hết quy định cách tiếp cận "hộp kiểm tra" (tick box) áp dụng ngày tăng NHĨM THUYẾT TRÌNH CHUN NGÀNH LUẬT KINH DOANH QUỐC TẾ - KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH – KHOÁ 44 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG 20