ĐẠI HỌC HUẾ HUẾ 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOĐẠIHỌC HUẾ TRƯỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ NGUYỄNTHỊKIMHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾXUẤT NHẬPKHẨUTẠI CỤC HẢIQUAN TỈNHQUẢNGBÌNH LUẬNVĂNTHẠCSĨKHOAHỌCKINH TẾ BỘ[.]
Tínhcấp thiếtcủađềtài
Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình là đơn vị trực thuộc Tổng cục Hải quan, có nhiệmvụ thực hiện quản lý nhà nước về hải quan và tổ chức thực thi pháp luật về hải quan,cácquyđịnhkháccủaphápluậtcóliênquantrênđịabàntỉnhQuảngBình.
Trong giai đoạn hiện nay, thu thuế xuất nhập khẩu đã và đang là một nguồn thuquantrọng, tậ pt ru ng của ngâ nsác hn hà nước, là ph ươ ng ti ện vật c h ấ t để nh à nư ớc hoạt động và thực hiện chức năng quản lý của mình Trong những năm qua, chính sáchvà cơ chế quản lý thu thuế xuất nhập khẩu đã có những thay đổi lớn và đạt được nhữngkếtquảquantrọngcảvềyêucầuthungânsáchvàquảnlýđiềutiếtvĩmôtrongquanhệ kinh tế đối ngoại, góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo ra những tiền đềcần thiết để chuyển nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới, thời kỳ công nghiệphoáhiệnđạihoávàhộinhập.
Quản lý thuế xuất nhập khẩu là lĩnh vực quan trọng của quản lý nhà nước đối vớinguồn thu Ngân sách nhà nước (NSNN) Trong quá trình phát triển của mình, Nhànước dùng quyền lực chính trị vốn có để huy động, tập trung nguồn của cải xã hộithông qua hình thức đóng góp bắt buộc được gọi là thuế Lịch sử phát triển của xã hộiloài người đã chứng minh rằng: thuế ra đời là tất yếu gắn liền với sự ra đời, tồn tại củaNhà nước Trong cấu trúc hệ thống thuế của mỗi quốc gia, thuế xuất nhập khẩu (XNK)là một trong những sắc thuế quan trọng, vừa là nguồn động viên cho ngân sách, vừa làcông cụ để điều tiết sản xuất trong nước, đồng thời cũng là đòn bẩy thúc đẩy kinh tếtrong nước và thương mại quốc tế phát triển Để phát huy tối đa vai trò của thuế XNKtrong cơ cấu thu NSNN, các cơ quan Nhà nước cần có những chính sách, quy định,côngcụphùhợpđể quảnlýthuếXNKcóhiệuquả.
TheohệthốngthuếcủaViệtNam,thuếXNKđượccoilàsắcthuếquantrọng,mộttrongnhữngnguồn thuchủyếucủaNSNN.Chínhvìvậy,trongnhữngnămquaĐảngvàNhànướctaluônquantâmhoànthiện chínhsáchvàcơchếquảnlýthuếXNKđểđápứngyêu cầu phát triển đất nước, góp phần bảo hộ và phát triển sản xuất trong nước, thu hútđầutưtrựctiếptừnướcngoài,điềutiếtkinhdoanhvàđịnhhướngtiêudùng
Trongbốicảnhhiệnnay,việchộinhậpngàycàngsâurộngvàonềnkinhtếkhuvựcvàthếgiớiđòihỏih oạtđộngquảnlýnhànướctronglĩnhvựcthuếXNKphảiđượcđiềuchỉnhlinhhoạt,đổimớivềthẩmquyền, kỹnăng,biệnphápquảnlýđểphùhợphơnvớicác chuẩn mực, thông lệ, cam kết quốc tế, đồng thời vẫn đảm bảo lợi ích quốc gia vềquyềnthuthuếvàtạonguồnthuchoNSNN.
ThờigianquacôngtácquảnlýthuếXNKởnướctanóichungvàtrênđịabàntỉnhQuảngBìnhnóiriên gđãđạtđượcnhữngkếtquảđángkhíchlệ;tuynhiênvẫncònnhữngtồntạinhư:tìnhtrạngtrốnthuế,nợđọngt huếvàgianlậnthươngmạicònkháphổbiến,điềunàylàmchonguồnthuNSNNcủatỉnhbịảnhhưởng;hoạt độngthanhtra,kiểmtra,kiểmsoátviệcchấphànhchínhsáchthuếđốivớihànghoáXNKchưađượccoitr ọngđúngmức nên hiệu quả quản lý thuế không cao, sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuếcũngchưađượcđảmbảo.
Với mong muốn nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý thuế XNK tại CụcHảiqua nt ỉn hQ uả ng B ì n h , t ôi c h ọ n đề t à i “ H o à n t hi ện cô ng tá c q u ả n l ý t h u t h u ế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình”để làm luận văn Thạc sỹ Quảnlý kinh tế Luận văn đánh giá về thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, các dạnggianlậnthươngmạivàđềxuấtcácgiảiphápcótínhkhảthinhằmtiếptụcđổimớicôngtácquảnlýth uthuếxuấtnhậpkhẩutạiCụcHảiquantỉnhQuảngBìnhtrongthờigiantới.
Mụctiêunghiêncứu
Trên cơ sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhậpkhẩu, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩutạiCụcHảiquantỉnhQuảngBình.
- Phân tíchđánh giáthực trạngcông tácquản lýthu thuếXNK tạiCụcHải quan tỉnhQuảngBình;
Đốitượngvàphạmvinghiêncứu
Đốitượngnghiêncứu
Nội dung nghiên cứu chính của đề tài luận văn là những vấn đề liên quan đếncôngtác quảnlýthuthuế XNKởcơquanhảiquan. Đối tượng khảo sát chủ yếu là các doanh nghiệp thường xuyên có hoạt độngXNKtạicáccửakhẩuthuộcCụchảiquantỉnhQuảngBình.
- Phạm vi thời gian: Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK giaiđoạn từ năm 2012 đến năm 2017; điều tra số liệu sơ cấp vào tháng 02, tháng 03 năm2018vàđềxuấtgiảiphápđếnnăm2020.
Phươngphápnghiêncứu
4.1.Phươngphápthuthậpsốliệu a Sốliệuthứ cấp Được thu thập từ các nguồn: các báo cáo về công tác thu thuế XNK tại Cục Hảiquan tỉnh Quảng Bình, các văn bản hướng dẫn về thu thuế XNK của TCHQ, các tàiliệucóliênquan,trênsách,tạpchíchuyênngànhvàcácnguồnliênquankhác. b Sốliệu sơcấp
Theokinhnghiệmcủacácnhànghiêncứuchorằng,nếusửdụngphươngphápướclượngthìkíchthước mẫutốithiểuphảitừ100đến150(Hair&Ctg1988).Tuynhiên,đểđảmbảotínhđạidiệncaohơncủamẫuch otổngthể,sốlượngphiếukhảosátphátralà120phiếu,tổngsốphiếuthuvềlà105phiếu.Saukhinhậpdữliệu vàlàmsạchsốliệukhôngphùhợpthìphiếukhảosáthợplệđểdùngxửlýsốliệulà100phiếu.
-Phươngphápchọnmẫu Đềtàitiếnhànhthuthậpsốliệusơcấpthôngquaphỏngvấnngẫunhiêncácdoanhnghiệpđanghoạt độngtrênđịabàntỉnhQuảngBìnhthôngquabảnghỏivềcácnộidungchính,gồm:đánhgiávềcôngtácquảnlýt huthuếXNK,cácnhântốảnhhưởngđếncôngtácquảnlýthuthuếXNKtạiCụcHảiquantỉnhQuảngBình.
Căn cứ vào các phương pháp chọn mẫu được tham khảo (chọn mẫu ngẫu nhiênhay còn gọi là chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi ngẫu nhiên), kết hợp với thực tiễncủa nghiên cứu Số lượng phiếu khảo sát phát ra thực tế là 120 phiếu và được thu thậptrong tháng 03 và 04/2018, sau khi loại đi 20 phiếu không đảm bảo yêu cầu (thiếuthông tin, đáp án đồng nhất quá lớn, ), số lượng phiếu thu được và đưa vào xử lý là100phiếu.
Thông tin số liệu điều tra được thu thập thông qua bảng hỏi được thiết kế sẵnbao gồm 2 phần: phần A là thông tin chung về mẫu điều tra; phần B là nội dung điềutra khảo sát (Hệ thống các tiêu chí, các chỉ tiêu cần khảo sát phù hợp với mục tiêunghiêncứu).
- Dùng phương pháp phân tổ thống kê để tổng hợp và hệ thống hóa tài liệu điềutratheocáctiêuthứcphùhợpvớimụcđích nghiêncứu.
- Số liệu điều tra được xử lý, tính toán trên máy tính theo các phần mềm thốngkếnhư Excel,SPSS20.
- Phương pháp thống kê mô tả được sử dụng để phân tích các đặc trưng về mặtlượng (quy mô, cơ cấu, trình độ phổ biến, quan hệ so sánh…) trong mối quan hệ vớimặtchất(chấtlượng)củahoạtđộngquảnlýthuthuếXNKtrênđịabànnghiêncứu.
- Dùng phương pháp so sánh để phân tích đặc điểm, tính chất của các nguồn thuthuế XNK ở Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình làm cơ sở cho việc đánh giá thực trạng vàđềxuấtgiảipháphoànthiện.
Kếtcấucủaluậnvăn
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤTNHẬPKHẨUỞCƠQUANHẢI QUAN
LýluậncơbảnvềquảnlýthuthuếxuấtnhậpkhẩuởcơquanHảiquan
Theo từ điển Kinh tế học (Anh - Việt): “Thuế xuất nhập khẩu là khoản thuế màChính phủ đánh vào sản phẩm xuất nhập khẩu Thuế xuất nhập khẩu được sử dụng đểtăng nguồn thu cho Chính phủ và bảo vệ các ngành sản xuất trong nước khỏi sự cạnhtranhcủa nướcngoài”[36].
Giáo trình Lý thuyết Thuế của Học viện Tài chính: “Thuế XK, thuế NK là sắcthuếđánhvàohànghóaXK,NKtheoquyđịnhcủaphápluậtViệtNam”[49].
Trên thực tế có rất nhiều loại thuế được chia ra do hai cơ quan thu chủ yếu đó làcơquanThuếvàcơquanHảiquan.CơquanThuếchịutráchnhiệmthuthuếnộiđịa,cơqua nHảiquanchịutráchnhiệmthuthuếđốivớihànghoá xuấtkhẩu,nhậpkhẩuquabiêngi ớiViệtNam,baogồm:
+Thuếnhậpkhẩu(thuếthutừhànghoánhậpkhẩu)làloạithuếgiánthuđộngviêntừngườitiêud ùnghànghóanhậpkhẩunhằmgópphầnbảođảmnguồnthuchongânsáchnhànướcvàbảohộsảnxuấttr ongnước.Thuếnhậpkhẩuvớimụctiêukinhtếlàbảohộsản xuất trong nước và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua việc thu vàohàng hoá được phép nhập khẩu từ nước ngoài hoặc từ khu phi thuế quan vào thị trườngtrong nước; là thuế đánh vào hàng hóa khi nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới quốc gia;hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước Thuế nhập khẩu là thuếgiánthu-mộttrongnhữngyếutốcấuthànhtronggiácảhànghoá[50].
Thuế nhập khẩu do các tổ chức, cá nhân có hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tượngchịu thuế phải thực hiện nghĩa vụ đóng góp theo quy định của pháp luật với mức độ vàthờihạncụthể.Sửdụngtốtchínhsáchthuếnhậpkhẩulàpháthuyđầyđủchứcnăng, vai trò của thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nềnkinh tế. Đặc biệt, trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập khẩu còn là côngcụ thể hiện chính sách kinh tế đối ngoại của quốc gia với các quốc gia khác trongthươngmạiquốctế.
Việc sử dụng có hiệu quả thuế nhập khẩu chính là phát huy đầy đủ các chứcnăng cơ bản của nó trong lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa Đặc biệt,trong điều kiện hội nhập kinh tế thế giới và khu vực thì thuế nhập khẩu càng thể hiệnvai trò và tác dụng không chỉ là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, mà còn là công cụthểhiệnchínhsáchđốingoạigiữacácquốcgiavớinhau.
1.1.1.2 Bảnchấtcủathuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩu Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phản ánh bản chất của thuế xuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩutrênhaiphươngdiện:
Vềmặt kinh tế:Thuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩulàmộtphầncủacải xãhội đượctậptrungvàongânsáchnhànướcđểđápứngnhucầuchitiêucủaNhànước,cơsởkinhtếhaynềntảng củathuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩulàmộtbộphậnthunhậpđượctạoratừ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá của tổ chức, cá nhân trong xã hội Do đóviệc động viên thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải có giới hạn của nó, giới hạn đókhông thể vượt quá một mức nhất định trong tổng số thunhập được tạo ra, mức thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu hợp lý sẽ có tác dụng tăng thu cho ngân sách nhà nước vàkích thích sản xuất kinh doanh phát triển, ngược lại nếu thuế suất quy định quá cao sovới thu nhập được tạo ra thì sẽ không khuyến khích kinh doanh chân chính nữa, do đóNhà nước sẽ bị thất thu Thực tế cho thấy, nếu quy định thuế suất quá cao thì đối tượngnộpthuếsẽtìmcáchđểtrốnthuế,lậuthuếvàchiphíđểchốngtrốnlậuthuếthườngcaonhưngkhông manglạikếtquảmongmuốn.Tuỳtheotìnhhìnhthựctếđểquyđịnhmứcthuếsuấttừ0%lênđếnmộtgiớih ạnnàođósẽđưađếnkếtquảsốthuếthuđượcsẽtăngtheotỷlệthuậnvớităngthuếsuất,nếuthuếsuấttăngvượ tquágiớihạnchophépthìkếtquảsẽngượclại.
Trongtrườnghợpthuếsuấtquyđịnhquácaosovớithunhậpđượctạora,thìgiảiphápduynhấtlàph ảihạ thấpthuếsuất,điđôivớiviệctìm cáchmởrộngdiệnthuthuế để bao quát hết nguồn thu, vừa đảm bảo tăng thu thuế vừa đảm bảo công bằng xã hộitrongthựchiệnnghĩavụnộpthuếchoNhànước.
Về mặt xã hội:Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phản ánh mối quan hệ giữa Nhànước và các pháp nhân, thể nhân tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá.Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một công cụ được Nhà nước sử dụng để thực hiệnchức năng quản lý của mình đối với các hoạt động kinh tế đối ngoại, điều chỉnh cácquan hệ phân phối, phân phối lại thu nhập xã hội giữa các tổ chức, cá nhân và Nhànước do đó thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mang tính xã hội cao Nghiên cứu bản chấtxã hội của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giúp chúng ta quán triệt đầy đủ và sâu sắcyêucầu trong việc hoạch địnhchínhsách thuế xuấtk h ẩ u , t h u ế n h ậ p k h ẩ u p h ả i đ ả m bảo rõ ràng, đơn giản, phù hợp với trình độ của cả người thu thuế và người nộp thuế.Việc tổ chức quản lý thu thuế phải đảm bảo tính công khai, dân chủ mới đem lại hiệuquảcao,nếukhôngthì dùchínhsáchthuếcóhợplýđếnđâucũngchỉ tồntạitrêngiấy.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nằm trong hệ thống thuế quốc gia cho nên cũngcóvaitròcủathuếnóichungđólàtạonguồnthuchongânsáchnhànướcvàđiềutiếtvĩ mô nền kinh tế Dưới góc độ một sắc thuế cụ thể, vai trò của thuế xuất khẩu, thuếnhập khẩu được phát huy ở những góc độ khác nhau tuỳ theo thực trạng phát triển kinhtếcủamỗiquốcgiatrongtừngthờikỳthể hiệntrêncácmặtsau:
Một là, tạo nguồn thu ngân sách nhà nước:Để thực sự phát huy vai trò tạonguồn thu ngân sách nhà nước, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải bao quát hết cáchoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá của các tổ chức, cá nhân, đảmbảothuđú ng, th u đủv à nộ pkịpt hờ it iề nt huế xuấ tk hẩ u, t huế nh ập khẩ uvà on g ân sách nhà nước Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Nhà nước huy động mộtphầnthunhậpđượctạoratừhoạtđộngxuấtkhẩu,nhậpkhẩuhànghoáđểtậptrungvà o ngân sách nhà nước Tuy nhiên, nếu Nhà nước dùng quyền lực của mình để huyđộng quá mức thunhập thì phần thuộc về tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động xuấtkhẩu, nhập khẩu hàng hoá sẽ giảm xuống, họ sẽ cảm thấy công sức bỏ vào kinh doanhđượcbùđắpkhôngthoả đáng, từđóhọchuyển sa n g kinhdoanhngầmđểtrốnt h uế hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh, dẫn đến Nhà nước không thu được thuế, thất thuthuế.Vìvậy,khitáiphânphốithunhậpbằngthuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩuphảichúý đến khả năng nộp thuế của tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhậpkhẩu Khả năng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là tỷ lệ tối đa (từ thu nhập có đượcthông qua hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá) trích ra để nộp thuếm à k h ô n g ảnh hưởng hoặc thay đổi hoạt động kinh doanh của họ Khả năng nộp thuế tuỳ thuộcvào trình độ phát triển kinh tế, ý thức chấp hành pháp luật, truyền thống văn hoá củamỗi quốc gia Khả năng nộp thuế là một tiêu thức dùng để phân định ranh giới phânchiahợplýthunhậpgiữaNhànướcđộngviênthuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩuchưa đạt giới hạn khả năng nộp thuế thì nguồn lực xã hội tập trung vào ngân sách nhà nướcchưa thật đầy đủ Ngược lại, nếu Nhà nước động viên vượt giới hạn khả năng nộp thuếthì sẽ bào mòn, dẫn đến triệt tiêu hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoácủa các tổ chức, cá nhân do đó làm giảm sút số thu trong tương lai, không đảm bảonuôidưỡngnguồnthu.
Hai là, kiểm soát và điều tiết đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá:Trong nền kinh tế thị trường hoạt động trao đổi, mua bán hàng hoá diễn ra ở hầu khắpcác nước, dưới nhiều hình thức đa dạng về chủng loại hàng hoá, có hàng hoá phục vụan ninh quốc phòng, có hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng thiết yếu, có loại hàng hoáxâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia, đời sống nhân dân như ma tuý, vũ khí, vănhoá phẩm đồi truỵ…Vì vậy, thông qua việc kiểm tra, thu thuế đối với hàng hoá xuấtkhẩu,nhậpkhẩuđểnắmđượcthựcchấthànghoáxuấtkhẩu,nhậpkhẩulàloạihàng gì? với số lượng bao nhiêu? và xuất khẩu đi nước nào? nhập khẩu từ nước nào? qua đóNhà nướckiểm soátđược toànbộcác loạihànghoáxuấtkhẩu,nhập khẩu, đểc ó những điều chỉnh chính sách đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu phù hợp thực tiễn.Để điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá ngoài các biện pháp phi thuếquan như hạn ngạch, giấy phép… thì biện pháp sử dụng công cụ thuế xuất khẩu, thuếnhập khẩu được các nước áp dụng một cách phổ biến Thông qua công cụ thuế xuấtkhẩu, thuế nhập khẩu, Nhà nước khuyến khích hay hạn chế hoạt động xuất khẩu, nhậpkhẩuđốivớitừngloạihànghoáchẳnghạn:đểkhuyếnkhíchxuấtkhẩusảnphẩmhoàn chỉnh, Nhà nước quy định thuế suất thuế xuất khẩu cao đối với nguyên liệu thô, sảnphẩm chưa qua chế biến nhằm hạn chế xuất khẩu Đối với nguyên liệu nhập khẩu cầncho sản xuất trong nước mà trong nước chưa sản xuất được nhưng chưa đáp ứng đượcnhu cầu thì Nhà nướcquy địnhmức thuếxuất khẩu, thuến h ậ p k h ẩ u t h ấ p t h ậ m c h í bằng0 % đ ể k h u y ế n k h í c h n h ậ p k h ẩ u c h o p h á t t r i ể n s ả n x u ấ t t r o n g n ư ớ c Đ ố i v ớ i nhữngsảnphẩ mm à t r o n g nư ớc đã s ả n xuấ t đ ư ợ c đủ n h u c ầ u t iê ud ù n g t ro n g nư ớc hoặc những sản phẩm tiêu dùng cao cấp (ô tô, điều hoà…), thuế suất thuế nhập khẩuthường đượcquy địnhởmức thuế cao đểhạn chế nhập khẩu vàhạn chết i ê u d ù n g Như vậy, thông qua công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Nhà nước thực hiện điềutiếtđốivớihoạtđộngxuấtkhẩu,nhậpkhẩuhànghoá.
Ba là, bảo hộ sản xuất trong nước:Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà đặc biệtlà thuếnhập khẩu tác động trực tiếp vào giácảhàng hoá nhập khẩu trên thịt r ư ờ n g Đối vớinhữnghànghoá nhậpkhẩulà những sảnphẩm mà trongn ư ớ c đ ã s ả n x u ấ t được hoặc những mặt hàng cần bảo hộ, Nhà nước đánh thuế nhập khẩu cao sẽ hạn chếtiêu dùng hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng sản phẩn trong nước, trong điềukiện đó hàng sản xuất trong nước sẽ có điềuk i ệ n c ạ n h t r a n h s o v ớ i h à n g n h ậ p k h ẩ u nhờ giá thành sản phẩm thấp hơn Khi đánhthuế nhập khẩuhàngtiêu dùngởm ứ c thấp, tức Nhà nước không hạn chế nhập khẩu mặt hàng nhập khẩu với chất lượng cao,mẫu mã đẹp và với giá rẻ, đồng thời mức thuế nhập khẩu thấp sẽ trực tiếp thúc đẩy cácdoanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đổi mới công nghệ, kiện toàn tổ chức, cải tiến mẫu mã,hạg i á t h à n h s ả n p h ẩ m đ ể n â n g c a o k h ả n ă n g c ạ n h t r a n h v ớ i h à n g n g o ạ i n h ậ p n ế u muốn tồn tại và phát triển Đối với hàng hoá là đầu vào của các ngành sản xuất trongnước, hàng là máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất trong nước, việc đánh thuế nhậpkhẩu thấp sẽ có tác dụng trực tiếp đến chi phí đầu vào của giá thành sản phẩm, với giáthành sản phẩm giảm (do thuế nhập khẩu thấp) sẽ giúp cho doanh nghiệp có điều kiệnđổi mới công nghệ để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản xuất, từ đó nângcao khả năng cạnh tranh của hàng hoá sản xuất trong nước.Thông qua công cụ thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu Nhà nước thể hiện quan điểm bảo hộ sản xuất trong nước,địnhhướngtiêudùngvàthuhútđầutư.Tuynhiên,trongbốicảnhhộinhậpkinhtế,do bị ràng buộc phải thực hiện cam kết quốc tế về cắt giảm thuế nhập khẩu do vai trò bảohộ của thuế nhập khẩu phần nào bị hạn chế, hơn nữa nếu quá nhấn mạnh đến vai tròbảo hộ của thuế nhập khẩu không những không thực hiện được các cam kết quốc tế màcòn làm cho nền sản xuất trong nước trở nên trì trệ kém phát triển do ỷ lại vào sự bảohộ của Nhà nước Vì vậy, để phát huy tốt vai trò bảo hộ của thuế nhập khẩu buộc phảicó sự lựa chọn những ngành nghề phù hợp với tình hình thực tiễn của đất nước, đồngthời buộc các ngành được bảo hộ phải có chiến lược đầu tư đổi mới công nghệ, cải tiếnphương thức quản lý để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, chủ động trongcạnhtranhvớihàngnhậpkhẩukhihếtthờihạnbảohộ.
Bốn là, khẳng định chủ quyền quốc gia và chống phân biệt đối xử trong thươngmại quốc tế:Vai trò này của công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thể hiện ởchỗ, bất kể một loại hàng hoá nào khi nhập khẩu vào Việt Nam đều phải khai báo, xuấttrình để kiểm tra và nộp thuế (nếu có), mọi hành động phân biệt đối xử của nước ngoàiđối với hàng hoá của Việt Nam nếu làm tổn hại đến nền sản xuất trong nước thì đềuphải chịu các biện pháp trả đũa thông qua việc áp dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩubổsung.
Quản lý thu thuế là một dạng quản lý xã hội khi có nhà nước và gắn với quyềnlực nhà nước Quản lý thu thuế trước hết và quan trọng nhất thuộc trách nhiệm của nhànước cho nên người ta thường quan niệm quản lý thu thuế là quản lý nhà nước tronglĩnh vực thuế Tuy nhiên, hiện nay, để quản lý thu thuế có hiệu quả, ở những mức độnhất định cần có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân trong xã hội để hỗ trợ cho côngtácquảnlýthuế củaNhànước.
Có rất nhiều khái niệm quản lý thuế như sau: “Quản lý thuế là quản lý việc thựcthi và đảm bảo thực thi các chính sách thuếhay là việc thực hiện quyền hành pháp vàtư pháp của nhà nước trong lĩnh vực thuế” (Đặng Tiến Dũng, 2003).“Quản lý thuế làquátrìnhtổchứcthựcthicácluậtthuế,làviệcđịnhramộthệthốngcáctổchức,phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lậpmối quan hệ hữu hiệu trong việc thực thi luật thuế nhằm đạt được mục tiêu đã đề ratrong điều kiện môi trường luôn luôn biến động” (Vương Hoàng Long, 2000) Hoặctheo Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), “Quản lý thuế là một quá trình tổ chức, thực thichính sách thuế, thông qua quá trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức vàcông dân nhằm bảo đảm và tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tựnguyệnvàđúngthờihạntrongđiềukiệnmôitrườngquảnlýthuế luônbiếnđộng”.
Quathamkhảocáckháiniệmtrênđây,kháiniệmquảnlýthuếđượctiếpcậntheohai phạm vi.Theo nghĩa rộng,quản lý thuế là tất cả các hoạt động của nhà nước liênquan đến thuế Quản lý thuế không chỉ bao gồm hoạt động tổ chức điều hành quá trìnhthu nộp thuế và ngân sách nhà nước mà còn bao gồm hoạt động xây dựng chiến lượcpháttriểnhệthốngthuế,banhànhphápluậtthuếvàcảhoạtđộngkiểmtra,giámsátviệcsửdụngtiềnthu ếcủacáctổchứcthụhưởngngânsáchnhànước.Theonghĩahẹp,quảnlý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm cả việc tổ chức, quản lý, điềuhành quá trình thu nộp thuế, hay nói một cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơquannhànướccóthẩmquyềnmàcụthểlàhệthốngcơquanquảnlýthuếtừtrungươngđến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đốitượngnộpthuếđãđượcxácđịnhtrọngcácluậtthuế. Đểp h ù h ợp với ph áp l u ậ t th ực đị nh của nư ớc ta, tr on g l u ậ n vă nn à y , t á c gi ả luậnvănsửdụngkháiniệmquảnlýthuếXNKtheonghĩahẹp.
Như vậy,quản lý thu thuế XNK là quản lý về thuế XNK, bao gồm cả việc tổchức, quản lý, điều hành quá trình thu, nộp thuế XNK, hay nói cách khác đó là hoạtđộng chấp hành của cơ quan Hải quan trong quản lý thu, nộp thuế cho Nhà nước từ cáctổchức,cánhâncóhoạtđộngXNKhànghóa. b Mụctiêucủaquảnlýthuthuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩu
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế XNK ở cơ quan hải
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế XNK nhưng tựuchungl ạ i c ó t h ể p h â n t h à n h h a i n h ó m : nhómn h â n t ố c h ủ q u a n v à n h ó m n h â n t ố kháchquan.
- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ hải quan: Nếu cán bộ hải quanđượcđàotạotốt,nắmchắcphápluật,chuyênmônnghiệpvụ,đượcđàotạothìc ôngtác quản lý thu thuếsẽ hiệu quả hơn Ngược lại nếu thiếu kiến thức chuyênm ô n , khôngnắ m vững l uậ tp háp vàcác qu y địnhc ủ a n gàn hH ải qua nt hì kh ôn gt hể th ực hiệntốtcôngtácquảnlýthuthuếđược.
- Thu nhập của cán bộ hải quan dù được Nhà nước quan tâm nhưng còn kháthấp, đời sống vẫn còn khó khăn, trong quá trình kiểm tra hàng hoá, hoá đơn chứng từ,thu thuế, không thể tránh khỏi bị đối tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất muachuộc, bỏ qua các hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng kinh doanh xuất nhập khẩudẫn đến thất thu thuế - Một số doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật Hải quanvàphápluậtvềthuếchưacao;cáchànhvigianlận,trốnthuếngàycàngtinhvig âyảnhhưởnglớnđếncôngtácquảnlýthuthuế.
- Điều kiện kinh tế vĩ mô của Việt Nam thay đổi hay những biến động kinh tếquốc tế mà Việt Nam nằm trong vùng ảnh hưởng sẽ có tác động không nhỏ tới việcchấphànhphápluậtvềthuếcủadoanhnghiệp,tổchứchaycánhânvàcôngtácquảnl ýthuthuếcủacáccơquanquảnlýnhànước,trongđócócơquanHảiquan.
- Do đặc điểm địa lý, địa hình, khu vực nơi cơ quan hải quan quản lý các đơn vịkinh doanh XNK kháphức tạp dẫn đếncông tác kiểm trahànghoá XNKkhók h ă n hơn Các đối tượng buôn lậu dễ lợi dụng địa hình phức tạp, khó quản lý (trà trộn hàngvận chuyển trong nước với hàng xuất khẩu, nhập khẩu; nhiều hãng vận chuyển cùnglàm việc một lúc, một nơi) để vận chuyển hàng hoá trái phép qua biên giới gây thất thuthuếchoNgânsáchNhànước.
- Do chính sách pháp luật về thuế thường xuyên thay đổi mà cơ chế quản lýchưa đồng bộ,chưa hỗ trợ chocông tácq u ả n l ý t h u t h u ế N h i ề u c ơ c h ế , c h í n h s á c h , quy định của Nhà nước thông thoáng mà chưa chặt chẽ dẫn đến sơ hở để cho cácDoanhnghiệpkinhdoanhlợidụng.
+ Ví dụ Luật Doanh nghiệp không quy định những điều kiện ràng buộc về lýlịch người sáng lập hoặc người điều hành doanh nghiệp, không quy định số lượngdoanh nghiệp hoặc số người được tham gia với tư cách là thành viên sáng lập hoặcngười điều hành Việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập cũng đang bị buônglỏng, cơ quan có thẩm quyền cấp phép thực chất mới thực hiện việc cấp đăng ký kinhdoanh nhưng chưa quản lý được doanh nghiệp sau khi thành lập Nhiều doanh nghiệpđã ngừng hoạt động nhưng các cơ quan quản lý không nắm được, gây nhiều khó khăncho công tác quản lý thu thuế Chính sách quản lý tiền tệ còn nhiều sơ hở, các doanhnghiệp khá tự do thanh toán bằng tiền mặt, kể cả thanh toán ngoại thương Tình hìnhthực tế hiện nay, các cơ sở kinh doanh tự do thanh toán bằng tiền mặt, không khốngchế giá trị giao dịch, mọi tổ chức cá nhân đều có tiền mặt để thanh toán Một số doanhnghiệp đã lợi dụng bằng cách lập hoá đơn ghi không đúng giá thanh toán, ghi tăng chiphí, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thu thuế của cơ quan hải quan Sự kếthợpgiữacơquanThuế,KhobạcvàHảiquannếutốtsẽtạođiềukiệnthuậnlợihơnnữ a cho việc nộp thuế của đối tượng nộp thuế và công tác quản lý thu thuế của cơ quanHảiquan.
Kinh nghiệm Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu ở một số nước trên Thế giới và ởmộts ố C ụ c H ả i q u a n đ ị a p h ư ơ n g v à b à i h ọ c k i n h n g h i ệ m c h o C ụ c H ả i q u
Cơqua nt hu ế T r u n g Q u ố c cun gc ấ p k ị p t h ờ i ch o n g ư ờ i n ộ p t h u ế H ư ớ n g dẫn mua và sử dụng hóa đơn thông qua việc in các tờ rơi hướng dẫn, giúp người nộp thuếnhanh chóng nắm được thủ tục Áp dụng hình thức miễn hoặc cho điền tờ khai trước,bổsungcácsốliệucầnthiếtvềngànhnghềquốctếvàloạihìnhđăngký,nhằmkiểm tra được loại thuế sẽ thu, loại hóa đơn sẽ áp dụng, mẫu loại và số lượng, để người nộpthuế được hưởng các dịch vụ chất lượng cao của cơ quan thuế Chính phủ Trung Quốctăngcườngkhâuquảnlýthuthuếvàgiámsáthànhvithuthuế.Đâylàmộtnhiệmvụrất quan trọng của Chính phủ Trong quá trình cải cách, cơ quan thuế phải tăng cườngnăng lực quản lý, tăng cường biện pháp quản lý để giám sát chống thất thu thuế, hạnchếhànhvigianlậnthuế.Tăngcườngcôngtácphòngchốnghànhvichuyểngiátại các tập đoàn kinh tế đa quốc gia đang diễn ra ngày một tinh vi, phức tạp Chính phủTrung quốc cũng ban hành “Quy trình quản lý chống trốn thuế chung”, qua đó sẽ tăngcườnghơnnữaviệcđiềutravàđiềuchỉnhcáchànhvitrốnthuế.
1.3.1.2 TạiSingapore Áp dụng hệ thống kê khai thuế điện tử 24 giờ/ngày với quy trình kê khai đơngiản bằng việc triển khai các công nghệ thích hợp và luôn cải tiến.Việc quản lý chặtchẽ về thuế chủ yếu tập trung vào một số nhóm hàng xe máy, rượu, xăng dầu thuốc lá(quản lý trọng điểm) Hệ thống tuyển dụng, đào tạo, giám sát thực thi nhiệm vụ củacôngchứcHảiquanđượcthựchiệnnghiêmminh,côngbằng,khoahọc.
Tích hợp vào Dữ liệu Quốc gia tất cả: dữ liệu chính phủ (gồm cả cơ quan nhànước), dữ liệu cá nhân, dữ liệu doanh nghiệp, dữ liệu khách du lịch (liên quan đến dịchvụ du lịch, hoàn thuế VAT ) để khai thác chung, tránh chồng chéo, sơ hở Đồng thời,việc đôn đốc nộp thuế có nhiều hình thức khác nhau (cá biệt các điện thoại viên có thểnhắcnợthuếliêntụcđếnkhidoanhnghiệp,cánhâncamkếtnộpđủthuế).
Thứ nhất, chuẩn hóa, đơn giản hóa và tự động hóa công tác quản lý thuế: Đểthực hiện công việc này, Đài loan đã ban hành “Quy trình hoạt động chuẩn” (Standardoperation program – SOP) và áp dụng cho toàn bộ hệ thống hải quan nhằm hài hòa hóaquy trình, thủ tục trong các dịch vụ liên quan tới thuế với phương châm công bằng,không thiên vị và minh bạch. SOP đảm bảo những trường hợp liên quan tới thuế giốngnhau được các đơn vị, các cán bộ quản lý thuế khác nhau thực hiện ở những thời điểmkhácn h a u p h ả i đ ư ợ c x ử l ý n h ư n h a u V ă n b ả n S O P đ ư ợ c đ ặ t ở q u ầ y p h ụ c v ụ c h o những người nộp thuế tham khảo khi giao dịch các vấn đề về thuế Cán bộ hải 35 quanthực hiện công tác thuế bắt buộcp h ả i n g h i ê m c h ỉ n h c h ấ p h à n h S O P n h ằ m t h ú c đ ẩ y hợptácvàtránhmâuthuẫn.
Thứ hai, đơn giản hóa dịch vụ liên quan đến thuế: đơn giản hóa thủ tục hoạt độngđược triểnkhaiởmọicông đoạn quản lýthuế nhằm tiết kiệm chi phí thun ộ p t h ô n g quaviệctốiđahóachấtlượngcôngtáctrongkhinguồnnhânlựchạnchế.
Thứba,tựđộnghóatoànbộdịchvụliênquanđếnthuế:hệthốngvậnhànhnộibộ của cơ quan quản lý thuế đã được vi tính hóa và tự động hóa toàn bộ nhằm xử lýnhững dữ liệu phức tạp và khổng lồ theo một trật tự tích hợp, có hệ thống đối với việcđánh thuế và thu thuế Chất lượng các dịch vụ liên quan đến thuế đã được cải thiệnđáng kể và chi phí nguồn lực giảm Lợi ích sử dụng dữ liệu cũng được tối đa hóa.Người nộp thuế có thể khai nộp thuế quan mạng Internet hoặc hệ thống khai báo Việcnộp thuế có thể được tiến hành thông qua hệ thống thanh toán của ngành tài chính nhưthẻtíndụng,ATM,chuyểnkhoảnđiệntử…
Thứ tư, giảm sai sót về việc phân loại và áp mức thuế; xây dựng những trườnghợp cần phải kiểm tra và kiểm toán thuế: Cơ quan Hải quan Đài loan đã xây dựng vàthực hiện cơ chế tự động xác định những trường hợp cần lựa chọn để kiểm tra và kiểmtoán. Phương pháp đó đảm bảo cho việc kiểm toán thuế tập trung vào nững trường hợpnhạy cảm, có độ rủi ro cao, không kiểm tra tràn lan, đảm bảo cho người nộp thuế nộpđúng phần thuế phải nộp, tránh lãng phí nguồn lực, cảnh báo trước việc có thể bị ràsoát, kiểm tra, ngăn chặn vi phạm, hạn chế nhân tố chủ quan của con người vào việclựachọnđơnvịkiểmtrathuế…
Thứ năm, chiến lược mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin trong các dịch vụliên quan tới thuế: Để xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiệu quả, lành mạnh theohướng tự động hóa, Đài loan đã ban hành chiến lược mở rộng ứng dụng công nghệthông tin trong các dịch vụ liên quan đến thuế Chiến lược này được xây dựng nhằmứng dụng công nghệ thông tin trong toàn bộ hoạt động nội bộ của cơ quan quản lý thuếcũng như công tác hỗ trợ, giải đáp thắc mắc, tuyên truyền và việc khai thuế, nộp thuếchongườinộpthuế.Cácbiệnphápđãtriểnkhainhằmứngdụngcôngnghệthôngtin cũng bao gồm cả cách thức đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế khi cơ quan quảnlý thuế cung cấp dịchvụ, giải đáp thắcmắcv ề t h u ế ( k ể c ả t u y ê n t r u y ề n c h í n h s á c h ) trênmạng.Đểthựchiện,ngườinộpthuếđượccấpmộtthẻchứngnhậnsốhóađể cóthểvàotrangwebcủamộtcơquanquảnlýthuếnhằmtìmhiểuthôngtin,chínhsáchcó liên quan, các khoản thuế đã nộp, thuế quá hạn… Đặc biệt, người nộp thuế có thểhỏi về mọi thông tin liên quan tới thuế và tình trạng hồ sơ, đơn từ của họ đang được xửlý thế nào vào bất kỳ lúc nào qua trang web “thuế điện tử một cổng vào” và chươngtrình công bố thông tin thuế mới nhất trong kế hoạch e-tax (thuế điện tử) của cơ quanquảnlýthuế.
Cục Hải quan TP HồChí Minh là một đơnvịH ả i q u a n l ớ n n h ấ t n ư ớ c , t h ự c hiện khối lượng công việc chiếm 40% khối lượng công việc của toàn ngành Hải quanvà số thu nộp NSNN hàng năm đạt gần 50% số thu từ hoạt động XNK của cả nước.Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh có 12 đơn vị tham mưu và 13 Chi cục Hải quan trựcthuộc, quản lý gần 30.000 doanh nghiệp với nhiều loại hình hàng hoá XNK Cục Hảiquan TP Hồ Chí Minh là đơn vị đầu tiên trong toàn ngành thực hiện thủ tục hải quanđiện tử (với 12/12 Chi cục thực hiện, với số doanh nghiệp tham gia là 29.280 doanhnghiệp) Việc triển khai chương trình thủ tục hải quan điện tử đã tạo rất nhiều thuận lợichodoanhnghiệptronghoạtđộngXNKhànghoá.
Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh cũng đã phải triển khai nhiều biện pháp quản lýtrong kiểm tra, kiểm soát, đặc biệt là hậu kiểm để tránh thất thu cho NSNN sau khitriển khai thủ tục hải quan điện tử Kết quả trong năm 2014, qua công tác KTSTQ, CụcHải quan TP Hồ Chí Minh đã truy thu 249,96 tỷ đồng (tăng 301,31% so với năm2013);quakiểmtra,kiểmsoátđãpháthiệnnhiềuvụbuônlậu,viphạm vềgiảmạo giấy tờ, hồ sơ hải quan điện tử, giả mạo chứng từ nộp tiền để thông quan hàng hoánhằm mục đích trốn thuế (năm 2013 đã lập tổng cộng 4.950 biên bản vi phạm với trịgiáhàng tịchthuvàtiềnphạttrên97tỷđồng).
Bên cạnh đó, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh đã công khai, minh bạch mọi vănbản, chính sách liên quan đến hoạt động XNK, tăng cường đối thoại, gặp gỡ, trao đổivớidoanhnghiệp.CụcHảiquanTP.HồChíMinhđã,đangvàtiếptụcchủtrì,phốih ợpvớ icác đơn vị k ha i th ác, k in hd oan hcả ng bi ển, nhà ga h à n g k h ô n g để c ó bi ện pháp hỗ trợ thủ tục cũng như chi phí cho doanh nghiệp Ngoài việc tích cực xử lý sốthuế nợ đọng không có khả năng thu hồi, Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh cũng tích cựcáp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hànhquyết định hành chínhv ề t h u ế đ ể b u ộ c ngườinộpthuế phảinộpđủtiềnthuế,tiềnphạtvàoNSNN.
Ngoài ra, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh còn thường xuyên tổ chức Hội nghịđối thoại doanh nghiệp để tiếp nhận, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chínhsách quản lý XNK, quy trình thủ tục hải quan, chế độ giám sát hải quan… đến cộngđồng doanh nghiệp; thường xuyên phối hợp với Phòng Thương mại và Công nghiệpViệt Nam, Ban
Quảnlý Khuchếxuấtvà công nghiệpTP.HồChí
Minhđểt u y ê n truyền,phổbiếncácquyđịnhmớivềthủtụchảiquanchodoanhnghiệp. Để cải cách công tácquản lý thuế, CụcHảiq u a n T P H ồ C h í M i n h c ũ n g đ ã triển khai đề án hiện đại hoá thu NSNN, thực hiện kết nối Kho bạc - Hải quan - Thuếđể trao đổi thông tin nộp thuế, đồng thời thực hiện phối hợp thu NSNN, bảo lãnh thuếtheo thoả thuận song phương giữa cơ quan Hải quan và Ngân hàng thương mại tại13/13 Chi cục Hải quan với khối lượng lên tới 90% dịch vụ thanh toán Nhờ đó thủ tụcthanh toán thuế được thực hiện nhanh chóng, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, số liệuthuthuế đượccậpnhậtnhanhchóng,chínhxác.
Cục Hải quan TP Hà Nội một trong những đơn vị lớn của ngành Hải quan vớibề dày truyền thống trong chặng đường gần 60 năm xây dựng và phát triển Cục HảiquanTP.HàNộicó12phòngchứcnăngvà12Chicụctrựcthuộc,thựchiệnthủtụchải quan cho các doanh nghiệp trên địa bàn TP Hà Nội, các tỉnh Phú Thọ, Vĩnh PhúcvàYênBái.SốdoanhnghiệpCụcHảiquanTP.HàNộithựchiệnnhiệmvụquảnlýlà
12.358doanhnghiệp. Để hoàn thành công tác quản lý thuế XNK, Cục Hải quan TP Hà Nội đã tíchcực đầu tư trang thiết bị hiện đại, ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu nghiệpvụ hải quan; thường xuyên nghiên cứu cải tiến các quy trình nghiệp vụ, rút ngắn thờigianthôngquanhànghoátạomôitrườngthuậnlợinhưngvẫnđảmbảoyêucầuquảnlý chặt chẽ đối với hoạt động XNK hàng hoá Cục Hải quan TP Hà Nội đã mạnh dạnchấn chỉnh, sắp xếp tổ chức bộ máy theo hướng tinh gọn, phù hợp; đồng thời chú trọngviệc giáo dục chính trị, đạo đức nghề nghiệp, đẩy mạnh đào tạo lại chuyên môn nghiệpvụ cho cán bộ lãnh đạo cũng như công chức thừa hành Cục Hải quan TP.Hà Nội cũngđã thường xuyên đối thoại với doanh nghiệp để giải quyết nhanh chóng, kịp thời cácvướngmắccủadoanhnghiệp(Trongnăm2013,CụcHảiquanTP.HàNộitriểnkhaitổ chức Hội nghị doanh nghiệp định kỳ 1 tháng 1 lần) Cục giao các đơn vị trực thuộcphối hợp chặt chẽ với các chi nhánh, điểm giao dịch của các Ngân hàng đã ký kết thỏathuận hợp tác với cơ quan Hải quan để thực hiện việc thu thuế, bảo lãnh thuế nhanhchóng, kịp thời cho doanh nghiệp Cục Hải quan TP Hà Nội cũng ưu tiên áp dụng chữký số để khai thác thông tin về thanh toán, nộp thuế, bảo lãnh thuế bằng phương thứcđiệnt ử t r ê n c ổ n g t h a n h t o á n đ i ệ n t ử l à m c ă n c ứ đ ể x e m x é t v i ệ c t h ô n g q u a n , g i ả i phónghàngcũngnhư xétânhạnthuế,tạođiềukiệnthuậnlợichocácdoanhnghiệp.
Bên cạnh đó, hàng năm, Cục Hải quan TP Hà Nội thường xuyên thực hiệnquyết liệt các giải pháp tăng thu thuế NK, chủy ế u l à c á c b i ệ n p h á p x ử l ý n ợ t h u ế XNK, quản lý khai thác các nguồn thu mới, nâng cao hiệu quả công tác thu thập thôngtin, QLRR, KTSTQ, phòng chống buôn lậu; chú trọng phát hiện các hành vi gian lậnthương mại; tăng cường công tác trao đổi thông tin và tạo thuận lợi cho các doanhnghiệp có kim ngạch XNK lớn; từng bước áp dụng phương pháp quản lý hoạt độngdoanhnghiệptheophươngchâmHảiquanvàdoanhnghiệpcùngđồnghành.
Bộm á y t ổ ch ức c ủ a CụcHảiquantỉnhQuảng N in h c ó 10đơnvịthammưu,08C h i c ụ c H ả i q u a n t r ự c t h u ộ c v à 0 3 Đ ộ i c ô n g t á c t r ự c t h u ộ c C ụ c v à 0 1 b ộ p h ậ n thamgiatạiTrạmkiểmsoátLiênhợpKm15.
TổngquanvềCụcHảiquantỉnhQuảngBình
2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của CụcHảiquantỉnhQuảngBình
Quảng Bình là địa phương có vị trí địa lý thuận lợi với 142 km đường biên giớigiáp với nước bạn Lào, có cửa khẩu quốc tế Cha Lo - Na Phàu, là tuyến hành langĐông Tây ngắn nhất nối với Thái Lan và Trung Lào, nối liền biển Đông giao thươngqua thế giới qua cảng biển Hòn La Cùng với sân bay Đồng Hới đã tạo điều kiện thuậnlợi cho tỉnh Quảng Bình trong công cuộc hội nhập và phát triển Xuất phát từ lợi thếtrên nên Chính phủ đã xác định Quảng Bình là một trong những tỉnh nằm trong vùngkinhtếtrọng điểm củamiền Trung Chính vìvậy, ngày 11 tháng 8n ă m 1 9 9 3 ,
Ngày11/8/1993,CụcHảiquantỉnhQuảngBìnhchínhthứcđivàohoạtđộngvớinhiệm vụ thực hiện quản lý nhà nước về hải quan và tổ chức thực thi pháp luật về hảiquan, các quy định khác của pháp luật có liên quan trên địa bàn tỉnh Quảng Bình CụcHải quan tỉnh Quảng Bình có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại KhobạcNhànướctheoquyđịnhcủaphápluật.
CụcHảiquantỉnhQuảngBìnhcó155côngchức,HĐLĐgồm01Vănphòng,01ĐộiKiểmsoátH ảiquan,01PhòngNghiệpvụvà03Chicụctrựcthuộc(ChicụcHảiquancửa khẩu Cha Lo, Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Hòn La, Chi cục Hải quan cửa khẩuCàRoòng):
-Văn phòng thực hiện tham mưu chung cho lãnh đạo Cục về các mảng công táctổ chức cán bộ, thanh tra, đào tạo bồi dưỡng, thi đua khen thưởng, văn phòng, tài vụquảntrị.
-Đội Kiểm soát hải quan thực hiện công tác phòng, chống buôn lậu, chống gianlận thương mại, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới trên địa bàn tỉnh QuảngBìnhtheoquyđịnhcủaphápluật.
-ChicụcHảiquancửakhẩuChaLothựchiệnquảnlýnhànướcvềhảiquantại địabànxã DânHóa,huyện MinhHóa.
- Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Hòn La thực hiện quản lý nhà nước về hảiquan trên địa bàn từ khu vực Tỉnh Quảng Bình đến khu vực Cảng Gianh, cảng Hòn LavàgiáptỉnhHàTĩnh.
- Chi cục Hải quan cửa khẩu Cà Roòng thực hiện quản lý nhà nước về hải quantạiđịabànxã ThượngTrạch,huyệnBốTrạch.
- Phòng Nghiệp vụ thuộc Cục Hải quan tỉnhQ u ả n g B ì n h l à đ ơ n v ị t h a m m ư u , đề xuất trình Cục trưởng kế hoạch, biện pháp tổ chức triển khai thực hiện các văn bảnquy định, hướng dẫn về chính sách, chế độ, quy trình giám sát, quản lý về hải quan,kiểm tra thu thuế XNK, xác định trị giá hải quan; công tác tổng hợp kế toán; tham mưuvề công tác xử lý vi phạm, công tác pháp chế; công tác QLRR; công tác công nghệthôngtinvàthốngkêhảiquan.
Qua hơn 24 năm xây dựng và phát triển, Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình khôngngừnglớnmạnhvềmọimặtvàhoànthiệncơcấutổchức,bộmáyhiệnnaynhưsau:
- 02 đơn vị Phòng tham mưu giúp việc Cục trưởng (Văn phòng và PhòngNghiệp vụ); 03 Chi cục trực thuộc (Chi cục Hải quan cửa khẩu Cha Lo, Chi cục Hảiquan cửa khẩu cảng Hòn La, Chi cục Hải quan cửa khẩu Cà Roòng) và 01 Đội KiểmsoátHảiquan.
Hiện nay, Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình có số lượng biên chế là 155 côngchức, HĐLĐ Số biên chế này được phân bổ cho các đơn vị thuộc và trực thuộc cụ thểnhưsau:
Công chức, HĐLĐ thuộc biên chế của Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình đa số làtrẻ( đ ộ t u ổ i t ừ 2 5 đ ế n d ư ớ i 4 0 l à 6 5 n g ư ờ i ) , 1 5 c ô n g c h ứ c c ó t r ì n h đ ộ t h ạ c s ĩ T u y nhiên, điều kiện biên chế của Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình còn quá thiếu so với nhucầu, nhiệm vụ được giao Lực lượng công chức được bố trí tại các vị trí công việc quantrọngchưađủ,nhiềucôngchứcphảikiêmnhiệmnhiềucông việc.
2.1.3 Tổ chức bộ máy thực hiện công tác quản lý thu thuế XNK tại các Chi cụcHảiquantrựcthuộcCụcHảiquantỉnhQuảngBình
TạicácChicục Hảiquancửakhẩu,tổchứcbộmáythựchiệncôngtácquảnlýt h u ế đ ư ợ c s ắ p x ế p t h e o c á c b ư ớ c t h ự c h i ệ n q u y trìnht h ủ t ụ c h ả i q u a n g ồ m : t i ế p nhận đăng ký hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa, thanh khoản, kiểm tra sauthôngquan…
Tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Cha Lo được chia thành hai đội: Đội Nghiệp vụvà Đội Tổng hợp Đội Nghiệp vụ thực hiện quy trình thủ tục hải quan (tiếp nhận đăngkýhồsơhảiquan,kiểmtrathựctếhànghóa,thanhkhoản,kiểmtrasauthôngquan);tổ chức thực hiện pháp luật về thuế và thu khác đối với hàng hóa XNK; thực hiện kiểmsoát hải quan; thực hiện công tác cải cách và hiện đại hóa hải quan Đội Tổng hợpthực hiện các nhiệm vụ liên quan đến công tác quản lý thuế đó là: thực hiện công tácthu thập, cập nhật, xử lý thông tin và QLRR; xử lý vi phạm hành chính về Hải quanthuộcthẩmquyềncủaChicục;côngtáckếtoánthuế,tinhọcvàthốngkêhảiquan.
Tại Chi cục Hải quancửa khẩu cảng Hòn La, có ba đội nghiệpv ụ l à : Đ ộ i NghiệpvụcảngHònLa,ĐộinghiệpvụcảngGianhvàĐộinghiệpvụĐồngHớithựchiệnquy trình thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hoá XNK; tổ chứcthựchiệnphápluậtvềthuếvàthukhácđốivớihànghoáXNK;thựchiệnquytrìnhthủtụchải quan, kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hoá XNK, hành lý xuất cảnh,nhậpcảnh,quácảnhtrongphạmviđịabànquảnlýcủaĐội;thựchiệnthủtụchảiquan,kiểmtra,giámsáthải quanđốivớiphươngtiệnxuấtcảnh,nhậpcảnh,quácảnhtrongphạmvi địabànquảnlýcủaChicục;tổchứcthựchiệnphápluậtvềthuếvàthukhácđốivớihànghoáXNK;thựchiệngiá msát,kiểmsoáthảiquan;thựchiệncôngtácthuthập,cậpnhật,xửlýthôngtinvàQLRR;thựchiệncôngtá ccảicách,hiệnđạihóacủaChicục;thựchiệncôngtácxửlýviphạmhànhchínhvềHảiquanthuộcthẩmquyề ncủaChicục;côngtáckếtoánthuế,tinhọcvàthốngkêhảiquan.
2.1.4 KháiquátbốicảnhthựchiệnQuản lýthuthuếX N K gắnvớicác chính sáchthuếxuấtnhậpkhẩu
QH11đãđượcQuốchộikhoáXI,kỳhọpthứ7thôngquangày14/6/2005cóhiệulựcthihànhtừngày01 /01/2006.Luậtnàyđã sửa đổi căn bản Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũ trước đây, đã phù hợp vớinhữngnộidungcamkếtquốctế,đảmbảominhbạch,tạođiềukiệnthuậnlợitrongđàmphángianhậpt ổchứcWTO,cụthểnhư:quyđịnhvềgiátínhthuếnhậpkhẩulàtheotrịgiáGATT;quyđịnhvềthuếsuấtv àthẩmquyềnbanhànhbiểuthuế;quyđịnhvềchốngbán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; quy định về khiếu nại vàgiảiquyếtkhiếunại;quyđịnhvềưuđãithuếnhậpkhẩu.Thựchiệncóhiệuquảtiếntrìnhhộinhậpkinhtếquố ctếtheohướngổnđịnh,côngkhai,minhbạch,khôngphânbiệtđốixử; đảm bảo phù hợp với tiến trình cải cách đồng bộ hệ thông chính sách thuế.
Khuyếnkhíchpháttriểnsảnxuấtvàxuấtkhẩu,bảohộhợplý,cóđiềukiện,cóchọnlọcphùhợpvớitiếntrìnhh ộinhập.Gópphầnổnđịnhnguồnthutrongnước.KếthừanhữngquyđịnhcủaLuậtthuếxuấtkhẩu,thuếnh ậpkhẩutrướcđangpháthuyhiệuquảtrongthựctế,đồngbộvớiphápluậthiệnhành.
Bêncạnhđóvẫncònnhữngmặthạnchếlàchưatáchbạchđượcnộidungquyđịnhvềquảnlýthu thuếrakhỏicácluậtthuếhiệnhành.Cácluậtthuếsaunàychỉtậptrungvàocácnộidungquyđịnhvềchí nhsáchthuế.Luậtthuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩuhiệnhànhđãđápứngđượcyêucầuquảnlýnhànướctr ongchốnggianlậnthươngmại,chốngthấtthungânsáchnhưngvẫncònbịlợidụng,nhưquyđịnhvềthờ ihạnnộpthuế;quyđịnhvềmiễnthuếnhậpkhẩu;quyđịnhvềđiềukiệnxétgiảmthuếnhậpkhẩu
2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại CụcHảiquantỉnhQuảngBình
Theo quy định của pháp luật nước ta thì cơ quan Hải quan là chủ thể duy nhấtchịu trách nhiệm thực thi nhiệm vụ quản lý thuế XNK Vì vậy, tại tỉnh Quảng Bình,Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình là cơ quan duy nhất chịu trách nhiệm thực thi nhiệm vụquảnlýthuế XNK.
Hoạt động XNK tại tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2012 - 2017 tăng mạnh cả vềxuất khẩu, nhập khẩu Các mặt hàng XNK chủ yếu là thạch cao nguyên liệu, phân bón,tráicâycácloại,gỗ,hàngnhậpđầutưtạotàisảncốđịnh,trâubò,Clinke…
Biểu đồ2.1: Kim ngạch XNK trên địa bàn tỉnh Quảng
Nhìn vào Biểu đồ 1 có thể thấy rằng, Quảng Bình là một trong 8 tỉnh duyên hảimiền Trung đã gặt hái được thành công từ chính sách “trải thảm đỏ thu hút đầu tư” nênhoạt động XNK trên địa bàn có sự tăng trưởng khá mạnh mẽ cả về số lượng hàng hoávàkimngạchXNK(kimngạchXNKnămsauđềucaohơnsovớinhữngnămtrước),
Trịgiá(TriệuUSD) điềuđóphùhợpvớixuthếpháttriểnchung,xuthếhộinhậpkinhtếquốctế,mởrộng giaolưuhànghoávớicácnướcbênngoài.
KếtquảkhảosátcácđốitượngđiềutravềquảnlýthuthuếXNKtạiCụcHảiquantỉnhQuảng Bình
(Nguồn: Từ nội dung xử lý phiếu khảo sát)Từkếtquảxửlýtrêntanhậnthấyrằng,cácđơnvịkinhdoanhcóliênquanđếnXNKch ủyếuhoạtđộngởnhữngnghềbuônbánchínhcủatỉnhQuảngBìnhchủyếu như ở thạch cao, gỗ, trái cây và phân bón Bên cạnh đó đây chủ yếu là nhưng doanhnghiệp kinh doanh lâu năm (47 % hoạt động trên 15 năm ) có nghĩa là những doanhnghiệp này rất có kinhnghiệm trong hoạt động buôn bán XNK vàc ô n g t á c q u ả n l ý thuếXNKcủacáccánbộtạicụchảiquanQuảngbình.
Về hình thức nộp, chế độ TABMIS tại KBNN hiện nay tạo điều kiện cho tất cảcác doanh nghiệp có thể dễ dàng nộp qua Kho Bạc do đó số lượng 71 doanh nghiệptham gia khảo sát đều nộp tiền thuế trực tiếp qua KBNN là phù hợp với xu hướng Chỉcó một số doanh nghiệp do điều kiện kinh doanh, hoặc do điều kiện về vị trí địa lýkhông thể nộp qua KBNN thì có thể nộp tại cơ quan Hải Quan, thì đây là một số doanhnghiệp kinh doanh đặc thù.
Ví như một doanh nghiệp về trái cây hoạt động ở miền núixa xôi không có ngân hàng thì khi có hoạt động XNK họ có thể nộp trực tiếp tại cơquanhảiquan.
Nhìnvàobảngkếtquảxửlýgiátrịtrungbình(MEAN) trêntanhậnthấyrằngnếu hầu hết so với mức 4 điểm thì tất cả các chỉ tiêu điều có giá trị cao hơn chứngtỏcácdoanhnghiệpthamgiáXNKđánhgiárấtcaocôngtácquảnlýthuếXNK của các cán bộ tại chi cục hải quan rất tốt Ở tiêu chí chất lượng công tác kiểm trađượcđánhgiácaonhấtcógiátrị4,34caonhấtđiềunàychứngtỏchuyênmôncủacáccánbộhảiqua ncủatỉnhQuảngBìnhrấtcao.
Tuy nhiên, ở tiêu chí số 2 đánh giá ở mức 3,94 cũng là khá tốt nhưng nếu so vớicác tiêu chí khác thì nó không cao bằng, điều này liệu có phải đã có một số đối tượngkhảo sát đã có cái nhìn về cách đánh giá khác nhau Liệu những doanh nghiệp có thờigian làm việc trên 15 năm với chi cục hải quan có đánh giá khác so với những đốitượng còn lại hay không ? Tác giả tiếp tục dùng kiểm định one – way anova để kiểmđịnhđiềunày.
Dựa vào kiểm định levene test trên tât các chỉ tiêu đều có mức sig lớn hơn 0,05nên giả thuyết về phương sai bằng nhau được chấp nhận nên ta sẽ tiếp tục dùng bảngANOVAđể kiểmđịnh.
(Nguồn:Từ nộidungxử lýphiếukhảosát) Ởbảng2.12tathấyrằngtấtcảcácchỉtiêuđềucógiátrịsiglớnhơn0,05chỉtrừg i á t r ị t h ứ 2 c ó g i á t r ị s i g n h ở h ơ n Đ i ề u n à y c h o t h ấ y ở c h ỉ t i ê u “ H ệ t h ố n g thôngqu antựđộngVNACCS/VCISđãthựchiệnchínhxácviệcphânluồngtờkhaihải quan” có sự đánh giá khác nhau giữa các đối tượng điều tra Cụ thể giá trị MEANcủa những doanh nghiệp hoạt động trên 15 năm chỉ là 3,57 còn các đối tượng còn lạiđánh giá từ 4,20 trở lên Đây là một sự khác nhau rõ rệt, thực tế ta thấy rằng đây là mộthệ thống tự động, nó tự động cả trong việc phân luồng hồ sơ thành luồng xanh, luồngđỏ hay vàng Như vậy những doanh nghiệp được đánh giá tốt trong hoạt động XNKthường được hệ thông đưa vào luồng xanh, vàng hay ngược lại Điều này trong thực tếđôi lúc không đúng Nên ta thấy rằng những doanh nghiệp hoạt động trên 15 năm, lànhữngdoanhnghiệpcóinhnghiệmlâunămđánhgiákhôngcaohệthốngnày.
5 Hệthốngphápluật,chínhsáchvềthuế đầyđủ,rõràng,phùhợp 4,26
Nhìnvàobảng2.13tathấyrằngnếusovớimứ c 4thìtấtcảcácnhântốđềucóđ i ể m từ 3, 9 0 đến4, 26 , đ ề u n à y cón g h ĩ a là cá c n h â n t ố trênr ấ t ản h h ư ở n g đếncôngt á c t h u t h u ế X N K c ủ a c h i c ụ c h ả i q u a n Đ ặ c b i ệ t ở n h â n t ố “ H ệ t h ố n g p h á p luật,c h í n h s á c h v ề t h u ế đ ầ y đ ủ , r õ r à n g , p h ù h ợ p ” đ á n h g i á r ấ t c á o 4 , 2 6 , v ớ i h ệ thống pháp luật chính sách còn chồng chéo như hiện nay thì việc xây dựng một hệthốngchỉtiêuđịnh mứcnóic h u n g h a y n ó i r i ê n g c h o h à n g h ó a x u ấ t n h ậ p k h ẩ u l à vấnđ ề r ấ t c ầ n t h i ế t Đ i ề u n à y k h ô n g n h ữ n g t ạ o đ i ề u k i ê n c h o c á c d o a n h n g h i ệ p XNKm à c ò n tạ o đ i ề u kiệnc h o cá c cá n bộhảiq u a n c ó t hể d ễ dàngh ơ n t r o n g v i ệ c thựchiệnthanh,kiểmtrahànghóaXNK.
ĐánhgiáchungcôngtácquảnlýthuthuếxuấtnhậpkhẩutạiCụcHảiquantỉnhQ uảngBình
Thứnhất,cơquanhảiquan(baogồmlãnhđạovàcánbộquảnlýthuthuếtạicục Hải quan): Thay đổi đáng kể về tư duy quản lý, phương pháp quản lý: từ coi doanhnghiệplàđốitượngquảnlýthànhbạnđ ồ n g hà n h , đ ố i t á c h ợ p t á c ( l ắ n g n g h e , ti ế p th u ý kiến đóng góp của doanh nghiệp và sửa đổi ngay); từ tận thu cho ngân sách nhà nướcsangthuđ ú n g , thuđ ủ v à nuôid ư ỡ n g n g u ồ n t h u ; t ừ hả i quanthủ c ô n g truyềnth ốngsangh ả i q u a n đ i ệ n t ử t ự đ ộ n g ; t ừ t i ề n k i ể m s a n g h ậ u k i ể m … Đ ồ n g t h ờ i t r ì n h đ ộ chuyên môn nghiệp vụ và kiến thức pháp luật cán bộ công chức hải quan được bồidưỡngq u a c á c l ớ p đ à o t ạ o n â n g c a o c ủ a T ổ n g c ụ c H ả i q u a n , t h í c h ứngv ớ i c ô n g n g h ệ vàphươngphápquảnlýmới.
Thứ hai, Doanh nghiệp kinh doanh XNKđ ã t h a y đ ổ i t ừ l ớ p d o a n h n h â n t ư duyquảnlýcũsanglớpdoanhnhântrẻ, năngđộng, nhiệthuyết, h iể ubiếtphátlu ậtvàt h ư ơ n g m ạ i q u ố c t ế … Ý t h ứ c c h ấ p h à n h p h á p l u ậ t n ó i c h u n g v à p h á p l u ậ t H ả i quan nói riêng cũng ngày được tăng cường để doanh nghiệp có thể phát triển và hộinhập.T u y n h i ê n , b ê n c ạ n h đ ó , n h ữ n g t h ủ đ o ạ n g i a n l ậ n t h ư ơ n g m ạ i ( c h u y ể n g i á , gửig iá )vàb u ô n l ậ u, r ửa t i ề n c ủa m ộ t số í t doa nh n h â n t r ì n h đ ộ caocũ n g t inhv i , khópháthiệnhơn.
Thứba,giaiđoạnnghiêncứutừnăm2012đếnnăm2017làgiaiđoạncónhiềubiếnđộngvềchínhs áchlênquantrựctiếpđếncôngtácquảnlýthuếcủaNgànhHảiquannóichung và cục Hải quan Tỉnh Quảng Bình nói riêng Trong nỗ lực thực hiện cơ chế
Hảiquanmộtcửaquốcgia,chínhsáchphápluậtcóliênquancủaViệtNamcónhữngthayđổiđể vậnhànhphùhợpvớimứcđộ hộinhậpvà thônglệquốctế,khuvực.Tronglĩnhvựcquản lý thuế Ngành hải quan, trong 5 năm (2012-2017) đã có 3 lần thay đổi chính sáchphápluậttrựctiếpđiềuchỉnhlĩnhvựcnày.Thôngtư194/2010/TT-BTCcóhiệulựcnăm2011 thì đến năm
2013 được thay thế bởi Thông tư 128/2013/TT-BTC và sau đó, năm2015lạiđượcthaythếbởiThôngtư38/2015/TT- BTCcủaBộTàichính.Sựthayđổichínhsáchphápluậtcóliênquanvậnhànhphù hợpvớitrìnhđộ phát triểncủaxãhội,mộtmặttạothôngthoángchodoanhnghiệp,mộtmặtđơngiảnhóathủtụchảiquangiúp chohoạtđộngXNKtănglêndẫnđếnsốthungânsáchtăng.
- Đảm bảo thu đúng, thu đủ và nộp ngân sách nhà nước kịp thời các loại thuếđánhvàohànghóaxuấtkhẩu,nhậpkhẩu,tránhtìnhtrạngthấtthuchoNgânsáchNhà nước, tránh tình trạng gian lận trốn thuế, lậu thuế (cụ thể là số thuế nợ đọng thuế quáhạn của Chi cục giảm dần còn 4,02 tỷ đồng - thấp nhất trong 05 năm trở lại đây) Đâylà một mục tiêu mà Nhà nước và Đảng luôn chú trọng nhằm giúp cho các hoạt độngđầutư pháttriểnchungcủađấtnướcđượcpháthuymộtcáchtốiđa.
- Thực hiện mục tiêu chung của ngành, tập trung nguồn lực để phấn đấu hoànthành tốt các nhiệm vụ được cấp trên giao (các năm 2014, 2015, 2016, 2017 đều thuthuế đạt và vượt mức chỉ tiêu do cấp trên giao) Thu thuế công khai, minh bạch và đạthiệuquả caotheophươngchâm“Chuyênnghiệp–Minhbạch–Hiệuquả”.
- Tạo thuận lợi cho doanh nghiệp XNK; không làm ảnh hưởng đến hoạt độngsảnx u ấ t k i n h d o a n h c ủ a d o a n h n g h i ệ p ; t ạ o m ố i q u a n h ệ t ố t đ ẹ p g i ữ a H ả i q u a n v à doanh nghiệp Điều này được thể hiện cụ thể qua mức độ tăng dần ở một số chỉ tiêuquản lý trên địa bàn XNK tỉnh Quảng Bình: số doanh nghiệp làm thủ tục tăng và kimngạch XNK tăng nhanh, ở mức tăng gấp ba lần trong 5 năm (Số thuế thu trong năm2017 đến gần 40 tỷ đồng) Doanh nghiệp là nền tảng của sự phát triển nền kinh tế quốcdân, vì vậy cần phải tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thì nền kinh tế đất nước mới pháttriểnnhanh,bềnvữngđược.
- Đối với các khoản nợ thuế quá hạn hiện vẫn chưa đề xuất cơ chế hữu hiệu đểtổchứcthuhồicóhiệuquả(tínhđếnhết2017doanhnghiệpvẫncònnợthuếcưỡn gchế vàquáhạn trên 4,02tỷđồng).
- Chất lượngnguồn nhân lực, cơ sởvật chấthạ tầng kỹ thuật cònchưa đápứ n g đượcyê ucầuquảnlýhảiquanhiệnđạingangtầmkhuvựcvàthếgiới.Cánbộc ótrình độ chuyên sâu về công tác quản lý thuế còn thiếu Tình trạng lỗi phần mềm quản lý dothao tác vận hành sai đôi khi vẫn xảy ra dẫn đến chậm trễ trong giải quyết thủ tục,khiếunạicủadoanhnghiệp.
- Cơchếhảiquan mộtcửaquốcgiachưakếtnốitoànbộcácBộ,NgànhhaylĩnhvựcXNK,gâykhókhănchocôngt ácquảnlýcủacơquanHảiquan.NhiềuBộchưa cócơsởdữliệu,cơsởhạtầngquảnlýcóthểtíchhợpvớihệthốngquảnlýcủacơ quanHảiquannênmụctiêu“mộtcửa”chưathểthựchiệntoànbộđược.
- Nhữnghạnchếcòntồntạicónguyênnhânkháchquanlàdođặcthùlịchsửđể lại(chính sách ân hạn thuế của Nhà nước: đưa ra cơ chế tối đa hỗ trợ cho doanh nghiệp kinhdoanh và phát triển, đó là doanh nghiệp được ân hạn thuế tối đa đến 275 ngày; cơ chếthôngquankhôngkiểmsoátchặtchẽdẫnđếndễbịlợidụngchâyỳ,trốnthuế;hiệuquảcôngtáck ếtnốithôngtinnộpthuếvớiKhobạcnhànướcvàNgânhàngchưathậtsựtốt)vàđiềukiệnkinhtếvĩmôc ònkhókhăndẫnđếndoanhnghiệpkhótiếpcậnnguồnvốnsảnxuấtkinhdoanh,hànghóatồnkholớ nvà nguyênnhânchủquanlàdoconngườithựchiện,làsựthiếuđồngbộcủahệthốngquảnlý.
- CôngchứcHảiquanquenlàmtheolốimòn,vănhóaứngxửvàđạođứccôngvụchưathậtsựtốt, làsựthụđộngtrongviệcnghiêncứuvà cậpnhậtsựthayđổiLuậtphápliênquan đếnlàmthủtụcXNKhànghóa (trongnộidungphỏngvấnđềcậpởchương2,cábiệt hơn 40% cá nhân doanh nghiệp được hỏi chưa sẵn sàng cho việc làm thủ tục hải quanchuyểntừE- cus4sanghệthốngthôngquantựđộngVNACCS/VCIS,khôngbiếtvềthủtụcđăngkýchữkýsốđểtích hợpvớihệthốngđăngkýkhaibáođiệntửcủacơquanHảiquan dù đã nắm được thông tin về việc thay đổi này Điều này dẫn đến thiếu kỹ năng khaibáo điện tử tới cơ quan Hải quan và mất nhiều thời gian để chỉnh sửa, thông quan hàng hóaảnhhưởngđếnviệckinhdoanhcủadoanhnghiệp).
- Bản thân cơ quan quản lý là Hải quan cũng chưa nhận diện hết các tình huống phátsinh trong thực tế nên cũng phải chỉnh sửa khá nhiều trên hệ thống quản lý mới để đảm bảotuân thủ pháp luật của Doanh nghiệp đồng thời cũng phù hợp hơn với thực tiễn Việcchuyển đổi dữ liệu theo dõi quản lý nợ thuế từ hệ thống cũ sang VNACCS/VCIS cũng làmphát sinh những tình huống: doanh nghiệp bị thông báo tăng số nợ do lỗi tích hợp phầnmềm,dochậmtrễcậpnhậtchứngtừnộpthuếcủacôngchứcHảiquan…
Từ kết quả nghiên cứu thực trạng quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan QuảngBình,cóthể rútranhữngkếtluậnsau:
1 Với vai trò là “lực lượng gác cửa trên mặt trận kinh tế”, trong thời gian qua,Cục Hải quan Quảng Bình đã thực hiện tốt vai trò của mình trong quản lý thuế XNK,có nhiều đóng góp trong việc thu đúng, thuđ ủ , n ộ p k ị p t h ờ i t h u ế X N K v à o N S N N , góp phần ổn định kinh tế vĩm ô , b ả o v ệ c h ủ q u y ề n v à a n n i n h q u ố c g i a , q u y ề n v à l ợ i ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình hoạt động tương đốichuyên nghiệp, công khai, minh bạch hóa hoạt động quản lý, tạo điều kiện thuận lợi tốiđa cho doanh nghiệp, đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, tạo động lực choviệctăngtrưởnghoạtđộngXNKtrênđịabàntỉnhQuảngBình.
2 Tuy nhiên, trong quá trình thực thi công tác quản lý thuế tại Cục Hải quantỉnh Quảng Bình còn tồn tại nhiều vấn đề mà nguyên nhân chính đó là: Năng lực, trìnhđộ của đội ngũ CBCC Hải quan còn hạn chế; Chế độ chính sách pháp luật về thuế còncó những điểm bất cập, chưa rõ ràng, có nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng Cơ sởvật chất, kỹ thuật vẫn chưa đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ; Ý thức chấp hành, tính tự giáctuân thủ pháp luật thuế của một số doanh nghiệp chưa cao; Côngt á c p h ố i k ế t h ợ p trong nội bộ và với các cơ quan chức năng để thu thập, trao đổi thông tin liên quan đếndoanh nghiệp, hoạt động XNK của doanh nghiệp phục vụ cho công tác KTSTQ, thanhtracònyếu;Phươngphápkiểmtragiátínhthuếchưaphùhợpvớiyêucầumới
3 Để đảm bảo thực thi pháp luật thuế, đảm bảo sự công bằng, bình đẳng giữacác chủ thể nộp thuế khác nhau trong thực hiện nghĩa vụ thuế XNK đối với Nhà nước,cần phải tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnhQuảngBình, đáp ứng yêu cầu trong thời kỳ công nghiệp hóa-hiện đại hóa và hội nhập kinh tếquốctế.
PhươnghướngvàmụctiêucủaCụcHảiquantỉnhQuảngBìnhđếnnăm2020
Các quan điểm về hoàn thiện pháp luật nói chung và pháp luật quản lý thuế nóiriêng đã được xác định rõ trong Nghị quyết số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 của BộChính trị về Chiến lược xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm2010,địnhhướngđếnnăm2020.
Trong lĩnh vực tài chính công, Nghị quyết số 48-NQ/TW chỉ rõ:“Tiếp tục cảicách pháp luật về thuế theo hướng ấn định, đơn giản hơn, mức thuế phù hợp, có tínhđếncácđịnhchếkinhtếquốctếvàkhuvựccũngnhưcácđiềuướcquốctếkhácc óliên quan”[11].Trong việc hoàn thiện các quy định về thủ tục hành chính, Nghị quyếtnêurõ:“Đơngiảnhóavàcôngkhai,minhbạchcácthủtụchànhchính,đặcb iệtlàcác thủ tục hành chính liên quan trực tiếp đến quyền, lợi ích của người dân và doanhnghiệp”[11].Để đẩy mạnh công cuộc hội nhập sâu rộng vào kinh tế quốc tế, nhiệm vụđặt ra là“Tạo lập môi trường cho cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng, phù hợp vớinguyêntắccủaWTOvàcáccamkếtquốctế khác”[11].
Ngày 17/5/2011, Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng đã ban hành Quyết định số732/ QĐ-TTg phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chiếnlược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung vào các mục tiêu tổng quátbao gồm: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệuquả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức độngviên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong nhữngcông cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước; xây dựngngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phíthống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản:thểchếchínhsáchthuếminhbạch,quytrìnhthủtụchànhchínhthuếđơngiản,kho a học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụngcôngnghệ thôngtinhiệnđại,cótínhliênkết,tíchhợp,tự độnghoácao”[11].
Chiến lược cũng cụ thể hoá mục tiêu cải cách quản lý thuế giai đoạn 2011- 2020: “Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủtục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộmáy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăngcườngcôngtáctuyên truyền,hỗtrợvà cungcấpdịchvụchongườinộpthuế; nângcao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộpthuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệuquảcôngtác quảnlýthuế,phấnđấuđưaViệtNamthuộcnhómcácnướchàngđ ầukhuvựcĐôngNamÁtrongxếphạngmứcđộthuậnlợivề thuếvàonăm2020”.
Chiến lược cũng đã nêu rõ thuế XNK là một trong 10 sắc thuế chủ yếu trong hệthống chính sách thuế trong giai đoạn 2011-2020 Nội dung cải cách hệ thống thuế giaiđoạn2011-
2020đốivớithuếXNKlà“Sửađổi,bổsungthuếXNKnhằmbảohộhợplý, có thời hạn, phù hợp với thông lệ quốc tế đối với một số hàng hóa sản xuất trongnước; thu gọn số lượng mức thuế suất, từng bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa;sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế (bao gồm cả phương pháp tính thuế hỗnhợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và thuế tuyệt đối); thực hiện lộ trình điềuchỉnh các mức thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo cam kết quốc tế mà Việt Nam là thànhviênthamgia”[11].
Trước đó, ngày 25/3/2011, Thủ tướng Chính phủ cũng đã phê duyệt Chiến lượcphát triển ngành Hải quan đến năm 2020 tại Quyết định 448/QĐ-TTg ngày25/3/2011.Theo đó, mục tiêu tổng quát của chiến lược là: “Xây dựng Hải quan ViệtNam hiện đại,có cơ chế, chính sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục hải quan đơn giản, hài hòa đạt chuẩnmực quốc tế, trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin, xử lý dữ liệu tập trung và ápdụng rộng rãi phương thức QLRR, đạt trình độ tương đương với các nước tiên tiếntrong khu vực Đông Nam Á Xây dựng lực lượng Hải quan đạt trình độ chuyên nghiệp,chuyênsâucótrangthiếtbị,kỹthuậthiệnđại,hoạtđộngcóhiệulực,hiệuquảgópphầntạothuậnl ợichocáchoạtđộngthươngmạihợppháp,pháttriểndulịch,thuhútđầutư nước ngoài, đảm bảo an ninh quốc gia, an toàn xã hội, bảo vệ lợi ích của nhà nước,quyềnvànghĩavụhợpphápcủatổchức,cánhân”[24].
Những quan điểm quan trọng trên của Đảng và Nhà nước trên đây là căn cứ cơbảnđịnhhướngchoviệchoànthiệnphápluậtquảnlýthuế,hoànthiệncôngtácquảnlýth uếcủangànhHảiquannóichungvàhoànthiệncôngtácquảnlýthuếXNKtạiCụcHảiq uantỉnhQuảngBìnhnóiriêngtrongthờikỳcôngnghiệphóa,hiệnđạihóavàhộinhậpkinhtế quốctế.
Tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại đồng thời tăng cường quản lý nhà nướcvề hải quan theo quy định của pháp luật là hai yêu cầu mang tính đối lập mà Cục Hảiquan tỉnh Quảng Bình cần quán triệt trong quá trình thực thi nhiệm vụ của mình trongthờigiantới.
Việc thông quan hàng hóa tự động Việt Nam (VNACCS/VCIS) thành công,cùng với xu hướng mở cửa hội nhập tạo ra một áp lực lớn cho Cục Hải quan tỉnhQuảng Bình khi phải đối phó với những mặt trái của quá trình phát triển, những tháchthức phát sinh làm ảnh hưởng tiêu cực cho công tác quản lý thuế đó là dàn xếp tránhthuế, chuyển giá, gian lận, áp sai mã số thuế, khai sai trị giá tính thuế, làm giả chứngnhận xuất xứ (C/O) để trốn thuế Do đó, Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình phải khôngngừnghoànthiệnđể nângcaohiệuquả,hiệulựctrongcôngtácquảnlýthuế.
Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình xác định phương hướng, nhiệm vụ của mìnhtrong những năm tới đây là: tiếp tục cải cách hành chính, triển khai thực hiện đúng kếhoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan giai đoạn 2016-2020; Tiếptục đơn giản hoá các thủ tục hành chính tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK; Tổchức tốt công tác quản lý, phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu thu thuế các năm; Khôngngừng nâng cao trình độ,năng lực quản lý thuế của đội ngũ CBCC, đảm bảo quản lýthuếcôngbằng,minhbạch,khả thi,hiệuquả,phùhợpvớichuẩnmựcquốctế.
3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quảnl ý t h u t h u ế x u ấ t n h ậ p k h ẩ u t ạ i CụcHảiquantỉnhQuảngBình
3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượngnộpthuếvàxâydựngchiếnlược“tuânthủphápluậttựnguyện”củađốitượngnộpthuế
Cơquanhảiquancầncungcấpthôngtin,hỗtrợphápluậtchongườinộpthuếđểhọhiểumộtcáchđ ầyđủ,chínhxácnhấtcácquyđịnhcủaphápluật.Đồngthời,cơquanhảiquancũngcầnhỗtrợđốitượngnộ pthuếthựchiệnnghĩavụthuếmộtcáchtốtnhấtvớichiphíhànhchínhthấpnhất,từđótựnguyệnthựchiệnng hĩavụthuếcủamình.
Khi thực hiện tốt công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, cơ quan hảiquan đã khuyến khích sự tuân thủ của người nộp thuế, từ đó giảm chi phí quản lý hànhchính xuốngmức thấpn h ấ t ( n ế u t ỷ l ệ t u â n t h ủ c a o , c ơ q u a n h ả i q u a n s ẽ c ó đ i ề u k i ệ n tậptrungvàoquảnlýchặtchẽ ngườinộpthuếkhônghoặcchưatuânthủ). Để tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế và xây dựngchiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyện” của đối tượng nộp thuế trong dài hạn cần cónhữnggiảiphápsauđây:
+ Tổ chức nhiều hơn nữa đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp: định kỳ 1tháng/lầnđốivớiChicục;3tháng/lầnđốivớiCục;
+Nộidungtuyên truyền trêntrangđiệntửphảiđượccậpnhậtthườngxuyên kịpthờivớinhữngthayđổicủaphápluậtthuế,hảiquan.
+ Khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạtngười nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để người dânthấyđượclợiíchcủaviệcchấphànhtốtphápluật.
Việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua cácphương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, cơ quan quản lý thu sẽ nâng caohơn nữa sự hiểu biết vai trò, bản chất, mục đích của thuế Nộp thuế là nghĩa vụ nhưngđồngthờicũnglàquyềnlợicủamỗithànhviêntrongxãhội,từđónảysinhýthứctự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quyđịnhc ủ a p h á p l u ậ t V i ệ c m ở r ộ n g h ì n h t h ứ c đ ố i t h o ạ i v ớ i d o a n h n g h i ệ p s ẽ t h á o g ỡ được vướng mắc cho doanh nghiệp đồng thời tiếp nhận được những ý kiến góp ý vềpháp luật thuế, của hoạt động quản lý thuế để cơ quan Hải quan sửa đổi, bổ sung quyđịnhvàhoạtđộngđiềuhànhkịpthời.
- Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn,giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuếkhi họ có nhu cầu tìm hiểu hoặc nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việchướng dẫn, các đối tượng nộp thuế tự mình thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế với ngânsáchnhànước;giảmthiểucácsaisótdokhônghiểubiếtgâyra.
- Đàot ạocá nb ộ, b ố t rí lự c l ư ợ n g cá nb ộch uyê n t r á c h đủ để t ha mmưu,ch ỉ đạo,t h ự c h i ệ n v i ệ c t u y ê n t r u y ề n h ỗ t r ợ n g ư ờ i n ộ p t h u ế N â n g c a o t r ì n h đ ộ củ a c án bộl à m c ô n g t á c h ỗ t r ợ t u y ê n t r u y ề n p h á p l u ậ t n ó i r i ê n g , t o à n t h ể c ô n g c h ứ c h ả i quann ó i r i ê n g , đ ả m b ả o p h ả i l à n g ư ờ i n ắ m v ữ n g p h á p l u ậ t h ả i q u a n , q u y trìnht h ủ tụchảiquan, pháp luậtthuếv à c á c p h á p l u ậ t k h á c c ó l i ê n q u a n C á n b ộ H ả i q u a n cầncókỹnăngg ia otiếp, khả nă ng thuyết tr ìn h tốtvà cóti nh thầntráchn h iệ mcaođốivớinhiệmvụđượcgiao. Đểm ỗ i m ộ t c á n b ộ c ô n g c h ứ c h ả i q u a n đ ề u c ó t h ể t u y ê n t r u y ề n , h ư ớ n g d ẫ n pháp luật thuế cho người nộp thuế được kịp thời; mỗi cơ quan hải quan phải có đầy đủvăn bản để tra cứu, chọn lọc thông tin nhanh chóng, thuận lợi và chính xác, có trang bịđầyđủmáymóc,phầnmềm,mạngv.v
- Đẩy mạnh và mở rộng mạng lưới đại lý làm thủ tục hải quan: Các đại lý làmthủtụchảiquanđángtincậy,amhiểuphápluậtvàvềkháchhàngsẽhỗtrợđắclực chocơquanhảiquantrongviệcthunộpthuế.
- Công khai các doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế trên các phương tiệnthôngtinđạichúngnhằmnângcaoýthứcchấphànhphápluậtcủadoanhnghiệp.
Kếtluận
Như vậy qua nghiên cứu đề tài:“Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuấtnhậpkhẩutạiCụcHảiquantỉnhQuảngBình”đã rútramộtsốkếtluậnnhưsau:
(1) Đề tài đã hệ thống hóa Lý luận cơ bản về thuế XNK; các nhân tố ảnh hưởngđến công tác quản lý thu thuế XNK ở cơ quan hải quan Đồng thời luận văn đã nêu rõkinh nghiệm quản lý thuế XNK ở một số nước trên Thế giới và ở một số Cục Hải quanđịa phương và rút ra bài học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Nhữngnội dung trên đây chính là cơ sở khoa học và thực tiễn định hình cho nội dung nghiêncứucủacácchươngtiếptheocủaluậnvăn.
(2) Đề tài cũng đã tiến hành nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế XNK tạiCục Hải quan tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2012 – 2017 Kết quả cho thấy thực trạngquảnlýth ut hu ế X N K t r o n g gi ai đoạ nnà y vềcơbả nđ ã đ ạ t đ ượ c những t hà n ht íc h đángkể;songvẫncòntồntạimộtsốmặthạnchếnhưchấtlượngnguồnnhânlực,cơs ở vật chất hạ tầng còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hải quan hiện đại ngangtầmkhuvựcvàthếgiới;cơchếhảiquanmộtcửaquốcgiachưakếtnốitoànbộcác
Bộ, Ngành hay lĩnh vực XNK; chưa đề xuất cơ chế hữu hiệu để tổ chức thu hồi cáckhoảnnợthuế quáhạncóhiệuquả…
(3) Trong bối cảnh toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, ngành Hải quanđóng vai trò hết sức quan trọng trong việc góp phần bảo đảm thực hiện chính sách củaNhà nước về phát triển kinh tế, xã hội, khoa học và công nghệ, tạo thuận lợi cho pháttriểnXNK,thuhútđầutưnướcngoài,pháttriểngiaothươngthươngquốctế,bảovệchủquyềnvàann inhquốcgia,lợiíchcủaNhànước,quyềnvàlợiíchhợpphápcủatổchức,cánhân.
Quá trình toàn cầu hóa và hội nhập đòi hỏi ngành Hải quan nói chung và CụcHải quan tỉnh Quảng Bình nói riêng phải không ngừng đổi mới về kỹ năng, biện phápquảnlýthuếđểphùhợpvớichuẩnmực,camkếtquốctếđồngthờivẫnđảmbảolợiích quốcgiavàtạonguồnthuchoNSNN.
Vớinhiệmvụchínhtrị quantrọngđượcgiao, nhữngnămquaCụcHảiquantỉnhQuảngBìnhđãcónhiềunỗlựctrongcôngtác quảnlýthuếXNKvà đãđạtđượcnhữngkết quả đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới thìcầnphảicósựđánhgiáđúngđắn,đúngmứcvềsựcầnthiếtphảihoànthiệncôngtácquảnlý thuế XNK hiệu quả, nhằm nâng cao vị thế của ngành Hải quan, khuyến khích cácdoanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu trên cơ sở “tuân thủ tự nguyện” phápluậtthuế,thuhútđầutư,tạođiềukiệnthuậnlợithúcđẩynềnkinhtếpháttriểnbềnvững.
(4) Trên cơ sở phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế XNKtrong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2017, luận văn làm rõ những kết quả đạt được,những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thu thuếXNK tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Từ đó, luận văn đưa ra các giải pháp cơ bảnnhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Hivọng những giải pháp và kiến nghị được trình bày trong luận văn sẽ góp phần tích cựcvào việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bìnhthờigiantới.
Tuy nhiên, có thể khẳng định một điều rằng: những giải pháp hoàn thiện côngtác quản lý thu thuế XNK sẽ thực sự có hiệu quả khi có quyết tâm thực hiện của cảngành Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình, các Bộ, Ngành, cơ quan có liên quanvàcủacả cộngđồngdoanh nghiệp.
Trongkhuônkhổđềtài,tôiđãcốgắngvậndụnglýluậnvàthựctiễnđểđánhgiá toàn diện thực trạng quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình giaiđoạn 2012 - 2017 và dựa trên những quan điểm cơ bản cần quán triệt trong quản lý thuthuế XNK trong điều kiện hội nhập quốc tế để đề xuất các giải pháp cơ bản và kiếnnghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnhQuảngBìnhtrongnhữngnămtiếptheo.
Cáckiếnnghịvàđềxuất
Nhằm hoàn thiện hiệu quả công tác quản lý thuế XNK, đảm bảo thu đúng, thuđủ thuế, nộp kịp thời vào NSNN; ổn định kinh tế vĩ mô, cải thiện môi trường đầu tư,tạođiềukiệnthuậnlợichohoạtđộngXNK;tăngcườngsựtuânthủphápluậtthuếcủa doanh nghiệp, góp phần đảm bảo sự công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ thuế; đảm bảomôi trường cạnh tranh lành mạnh, tạo động lực thúc đẩy kinh tế tăng trưởng đồng thờivừa thực hiện đầy đủ các cam kết quốc tế và góp phần nâng cao năng lực cạnh tranhcủa nền kinh tế, việc đưa ra một số kiến nghị với Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính,Chínhphủgópphầnđảmbảohỗtrợcácgiảiphápđượchiệuquảhơn.
Theoquy địnhhiệnhành,đểkhuyếnkhíchnhậpkhẩumáy móc,thiếtb ị , nguyên vật liệu… phục vụ cho sản xuất xuất khẩu quy định hiện hành cho phép một sốtrườnghợpđơ nv ị N K đ ư ợ c n ợt huế N K 275ngà y, t hự cc hấ t đâylàhì nh th ức Nhà nước tài trợcho doanhnghiệp thông qua phương thức cho vay vốnnhưng khôngt h u lãi để doanh nghiệp tạm thời không mất đi một khoản vốn lưu động để nộp thuế NK,quy định này đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinhdoanh Tuy nhiên, một số doanh nghiệp đã lợi dụng quy định này để NK hàng hoá vềtiêu thụ rồi bỏ trốn, không thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, nhất là trong điều kiệnhiện nay số lượng doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK ngày càng tăng thì tình trạnggian lận nợ thuế cũng gia tăng, gây thất thu cho NSNN, trong khi đó biện pháp thu hồitiền thuế không đủ mạnh để có thể thu được tiền thuế bị thất thoát Một số doanhnghiệp còn lợi dụngmối quan hệ củamìnhvới tổ chức tín dụngđể nhờ tổ chức tíndụng bảo lãnh số thuế phải nộp, sau đó
NK hàng hóa về rồi tiêu thụ, rồi chây ỳ khôngnộp thuế; khi đó cơ quan Hải quan yêu cầu tổ chức tín dụng nộp thuế, tiền phạt chậm nộpthuếchođốitượngđượcbảolãnhthìhọkhôngthựchiện.CơquanHảiquankhôngthểxửlýtổchứctí ndụngmàchỉcóthểthôngbáobằngvănbảnhoặcthôngbáotrênhệthốngdữliệuđiệntửchocácđơnvị HảiquantrênphạmvitoànquốckhôngchấpnhậnThưbảolãnhcủatổchứctíndụngđó. Để khắc phục tình trạng gian lận đồng thời vẫn duy trì chính sách khuyến khíchcủa Nhà nước thì Chính phủ cần quy định cơ chế bảo lãnh chặt chẽ hơn theo hướng:doanh nghiệp phải ký quỹ, thế chấp, cầm cố với ngân hàng để ngân hàng đứng ra bảolãnh cho doanh nghiệp về khoản tiền thuế NK phải nộp Chính phủ cũng cần có quyđịnhr à n g b u ộ c c á c N g â n h à n g , t ổ c h ứ c t í n d ụ n g p h ả i t h ự c h i ệ n n g h ĩ a v ụ b ả o l ã n h trong trường hợp doanh nghiệp không thể nộp thuế đúng hạn cho cơ quan Hải quan vìlýdokháchquanhaychủquan.
Trong trường hợp phát sinh nợ đọng thuế vì lý do khách quan thì để khắc phụctình trạng nợ đọng thuế nhưng vẫn đảm bảo thuận lợi về mặt tài chính cho doanhnghiệp, Chính phủ cần thay đổi chính sách ân hạn thuế hiện nay bằng các giải pháp hỗtrợ cho vay vốn ngân hàng với lãi suất ưu đãi hoặc khuyến khích doanh nghiệp nộpthuế ngay thông quaviệc đầutưhỗtrợvốn tương ứngvớilãisuất ngânhàngc h o nhữngdoanhnghiệpgặpkhókhănvề tàichính. Đểtr án h t ì n h t rạ ng gi an lận th uế đ ố i v ớ i đ ố i tư ợn gđ ượ c h ư ở n g ư uđ ãi m i ễ n t huếNK, Chính phủc ũ n g c ầ n t h a y đ ổ i h ư ớ n g ư u đ ã i t h e o h ư ớ n g : k h u y ế n k h í c h c h ủ đầu tư dự án nộp thuế ngay, sau đó khi dự án đi vào hoạt động thì hoàn lại dần số thuếNK từ thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh hàng năm (cơ chế hoàn thuế tương tự nhưthuếgiátrịgiatăng). Ở nước ta hiện nay, trong cơ cấu thu NSNN, thuế gián thu chiếm 46%, bao gồmthuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, thuế NK; thuế trực thu chiếm 39%bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tàinguyên,thuếchuyểnquyềnsửdụngđất… vàcácloạithukhácchiếm15%.Dotỷtrọngthuếgiánthucaolàmchochiphíđầuvàotăng,đẩugiáthànhsảnp hẩmlêncaolàmgiảmsứccạnhtranhcủahànghóaViệtNamtrênthịtrườngquốctế.
Trong điều kiện thực hiện Hiệp định thuế quan theo các cam kết với WTO vàcác hiệp định cắt giảm thuế quan khác (như Hiệp định về Chương trình thuế quan ưuđãi có hiệu lực chungc h o K h u v ự c t h ư ơ n g m ạ i t ự d o A S E A N( C E P T / A F T A ) ; D i ễ n đàn Hợp tác kinh tế Châu Á-Thái Bình Dương (APEC);Hiệp định Thương mại khuvựcmậu dịch ASEAN-Trung Quốc,ASEAN-Ấn Độ ) hay khitham giaHiệpđ ị n h Đối tác Kinh tế Xuyên Thái Bình Dương TPP, nếu các sắc thuế không thay đổi thì việccắt giảm thuế NK (hay xóa bỏ 100% thuế NK theo TPP) thì sẽ ảnh hưởng rất lớn đếncơ cấu tỷ trọng các loại thuế Hiện nay thuế NK đang chiếm tỷ trọng từ 20% tổng thuNSNN, nếu cắt giảm thuế này thì kéo theo sự thay đổi của tỷ trọng thuế gián thu trongtổng thuNSNN.Đểđảmbảotỷtrọng hợplýgiữacácloạithuếcầntiếnhànhcơ cấulại theo hướngtăngtỷ trọng thuếNK và thuếgián thu trong tổng thuNSNN.Chínhv ì vậy, Chính phủ cần sửa đổi các sắc thuế theo lộ trình cơ cấu lại từng các sắc thuế giánthu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, tiến tới nâng dần tỷ trọng thuế trựcthu, giảm tỷ trọng thuế gián thu (đặc biệt là thuế
NK) trong cơ cấu thu NSNN, hạn chếtớimứcthấpnhấtảnhhưởngcủaviệccắtgiảmthuếquanđốivớithuNSNN.
Chínhphủcũngcầnxâydựngcơchế,chínhsáchquảnlýtiềntệvàthựchiệnchế độ thanh toán, giao dịch qua hệ thống ngân hàng, các tổ chức tín dụng nhằm kiểmsoát được tất cả các giao dịch, thanh toán liên quan đến hoạt động NK của các doanhnghiệp, đảm bảo nghiêm minh nghĩa vụ nộp thuế, tránh việc lợi dụng trong thanh toángâythấtthuthuế.
Trongquátrìnhthựcthinhiệmvụ,cơquanHảiquanluônchịusựđiềuchỉnhbởinhiều văn bản pháp quy của Nhà nước và nhiều văn bản hướng dẫn thực thi pháp luậtliên quan đến nhiều bộ, ngành Trong thời gian qua, hệ thống chính sách thuế XNK,pháp luật quản lý thuế XNK đã được hoàn thiện, tạo hành lang pháp lý cho hoạt độngXNK hàng hóa Tuy nhiên, hệ thống chính sách thuế XNK vẫn còn tồn tại một số bấtcập,chồngchéodẫnđếnnhiềuhạnchếtrongcôngtácquảnlýhoạtđộngXNKcũngnhưquảnlýthuếXN K.Dođó,trongthờigiantớingànhHảiquanphảiphốihợpvớicácBộ,Ngành khác (ngoài Bộ Tài chính) để tham mưu, đề xuất các cấp có thẩm quyền khắcphục những bất cập trong hệ thống văn bản quản lý thuế và phải xây dựng được hệthống văn bản mang tính thống nhất, phù hợp với tình hình thực tế và đặc thù của côngtác Hải quan Khi xây dựng biểu thuế, Bộ Tài chính cần chú ý xây dựng biểu thuế theohướngđơngiản,thuậntiện,dễhiểu,dễápdụngtracứu,ápmã;giảmsốlượngcácdòngthuế, giảm sự chênh lệch mức thuế với cùng một chủng loại hàng hóa, hạn chế tối đaviệc xác định các dòng thuế theo mục đích sử dụng Tuy nhiên, biểu thuế nhập khẩucũngcầnthiếtkếđểtheokịpsựđadạngvềhànghoátronghoạtđộngXNK,mãsốgiữabiểuthuếnhậ pkhẩuphảithốngnhấtvớimãsốtheodanhmụcHSđểhạnchếtìnhtrạngcùng 1 sản phẩm nhưng các cơ quan không có cùng kết quả xác định mã hay cùng mộtloạihànghoánhậpkhẩunhưnglạicónhiềucáchápmãkhácnhau. Điều65củaLuậtQuảnlýthuếđãđượcbổsungthêmtrườnghợpxóanợthuếđốivớicáckhoảnnợtiề nthuế,tiềnchậmnộp,tiềnphạtphátsinhdokháchquan,đãquá10năm,cơquanthuếđãápdụngtấtcảcácbi ệnphápcưỡngchếđểthuđòinhưngkhôngcókhảnăngthuhồi.Tuynhiên,trongThôngtư179/2013/TT- BTCngày02/12/2013hướngdẫnthựchiệnxóanợtiềnthuế,tiềnphạtkhôngcókhảnăngthuhồiphátsinhtrư ớcngày01/7/2007chỉápdụngxóanợđốivớihộgiađình,cánhânhaycơquannhànước,khôngápdụngvớicác doanhnghiệpngoàinhànước.Vìvậy,BộTàichínhcầnthammưuchoChínhphủbổsungtrườnghợpcácdo anhnghiệpngoàinhànướcđượcxemxétxóanợđểcácCụcHảiquantỉnh,thànhphốcócơsởđểxửlýdứtđiểm cáckhoảnnợphátsinhquálâu,hoàntoànkhôngcókhảnăngthuhồitrướcđây. Đề nghị Bộ Tài chính tham mưu cho Chính phủ điều chỉnh các quy định liênquanđếnphươngpháptínhthuếtrongđiềukiệnhộinhậpthìviệcsửdụngphươngpháptính thuế XNK theo mức tuyệt đối là một trong những biện pháp hữu ích trong việcchống gian lận thương mại qua giá Thuế tuyệt đối sẽ đánh vào hàng hóa XNK khôngdựa trên giá trị khai báo của hàng hóa Như vậy, doanh nghiệp khó có thể gian lận thuếbằngcáchkhaithấptrịgiátínhthuếnhưtrườnghợpđánhthuế
Hệ thống VNACCS/VCIS có chức năng quan trọng là tăng cường kết nối vớicác
Bộ, Ngành bằng cách áp dụng Cơ chế một cửa (Single Window) Theo thiết kế, Hệthống VNACCS có sự kết nối chặt chẽ với các Bộ, Ngành Vì vậy, các Bộ, Ngành liênquan như Bộ Công Thương, Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn, Bộ Kếh o ạ c h Đầu tư… cần có quy chế phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan trong việc cấp phép,tra cứu giấy phép điện tử để ngăn chặn các hành vi làm giả giấy phép, gian lận thươngmạiđể trốnthuế
QH13đãđượcQuốchộiKhóaXIII,kỳhọpthứ7thôngquavàongày23/6/2014cóhiệulựctừngày01/01/2 015,trongđócónhiềuquyđịnhmớiđược quy định trong Luật vì vậy Tổng cục Hải quan cần nghiên cứu sửa đổi một số nộidungsau:
- Sửađổiquytrìnhmiễnthuế,xétmiễnthuế,xétgiảmthuế,hoànthuế,khôngthu thuếxuấtkhẩu,thuếnhậpkhẩuápdụngtạicácChicụcHảiquan,CụcHảiquantỉnh,thànhphốtạiQuyếtđị nhsố2424/QĐ-
- Đề nghị Tổng cục Hải quan xem xét tổ chức bộ máy cấp Danh mục hàng hóamiễn thuế NK theo hướng các Chi cục Hải quan cửa khẩu là đơn vị cấp Danh mục(Danh mục sau khi cấp phải gửi về Cục để theo dõi) Các Chi cục cũng là đầu mốiquyết toán các danh mục này Có như vậy thì công tác quản lý đối với đối tượng đượchưởngưuđãivề thuế sẽ đượcthốngnhấtvàchặtchẽ hơn.
- Tổng cục Hải quan cũng cần có những hướng dẫn, quy định khuyến khích đẩymạnh việc triển khai mạng lưới đại lý làm thủ tục hải quan, làm dịch vụ khai thuê hảiquan vì đó là xu thế phát triển chung của các nước tiên tiến trên thế giới mà chúng tacầnhọctậpvàlàmtheo.
Quan hệđối tácHải quan - Doanh nghiệp làxu hướngp h á t t r i ể n t ấ t y ế u c ủ a một cơ quan Hải quan hiện đại Đây là nội dung quan trọng trong hoạt động của cơquan Hải quan các nước được Tổ chức Hải quan thế giới (WCO) khuyến nghị chútrọng thực hiện Đối với Hải quan Việt Nam, quan hệ đối tác chính là tạo điều kiệnthuận lợi trong suốt quá trình tham gia hoạt động XNK hay đồng hành trong từng thờiđiểm, giai đoạn thuận lợi cũng như khó khăn của doanh nghiệp Để tham gia vào mốiquan hệ đối tác này, cộng đồng doanh nghiệp gồm: doanh nghiệp XNK, doanh nghiệpdịch vụ XNK (bao gồm các công ty cung ứng, công ty giao nhận, các hãng vận tải,ngân hàng, các doanh nghiệp kinh doanh kho bãi, cầu cảng, đại lý làm thủ tục hảiquan),cáchiệphộidoanhnghiệp…cầnphảicótráchnhiệm:
- Tích cực tham gia thảo luận và đóng góp ý kiến, phối hợp, hỗ trợ cơ quan hảiquan trong các quá trình: xây dựng và hoàn thiện chính sách, pháp luật, quy chế, quytrình thủ tục hải quan; dự báo thu NSNN; phòng chống vi phạm pháp luật hải quan;nâng caotính liêm chính, đạođức nghềnghiệp của công chứchảiquan vàc ả i c á c h hiệnđạihóahảiquan.
- Nghiên cứu đầy đủ, thực hiện đúng chính sách, quy định pháp luật nhà nước,hạnchế lỗi,saisótmắcphảikhilàmthủtụchảiquan.
- Minh bạch hóa hoạt động kinh doanh, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa cácdoanh nghiệp; tuân thủ pháp luật, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và tài chính đối vớinhànước,hỗtrợ cơquanhảiquannângcaohiệuquảkiểmsoát,bảovệcộngđồn g,đảmbảoanninhthươngmạivàchuỗicungứng.
2 Bộ Tài chính, Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam
3 Bộ Tài chính (2003),Quyết định số 15/2003/QĐ-BTC ngày 10 tháng
02năm2003 Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Hải quantỉnh,thànhphố,HàNội.
4 Bộ Tài chính - Tổng cục Hải quan (2005),60 năm Hải quan Việt Nam, 1945-
5 Bộ Tài chính (2010),Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng 5 năm
2010của Bộ trưởng Bộ Tàichính quy định chứcnăng, nhiệm vụ, quyềnh ạ n v à c ơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hảiquan,HàNội.
6 Bộ Tài chính (2010),Quyết định 1027/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, Thành phố trựcthuộcTrungương,HàNội.
T à i c h í n h q u y đ ị n h một số thủ tục về kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoảnthukhácđốivớihànghóaxuấtkhẩu,nhậpkhẩu,HàNội.
9 Bộ Tài chính (2015),Thông tư số 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài ChínhQuy địnhvề thủtục hải quan; kiểm tra,giámsáthảiquan; thuế xuất khẩu,thuến h ậ p khẩuvàquảnlýthuếđốivớihànghoáxuấtkhẩu,nhậpkhẩu,HàNội.
10 Bộ Tài chính (2015),Thông tư số 39/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính Quy địnhvềtrị giáhảiquanđốivớihànghóaxuấtk h ẩ u , nhậpkhẩu,HàNội.
11 Bộ Chính trị (2005),Nghị quyết số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 của Bộ Chính trịvề Chiến lược xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm2010,địnhhướngđếnnăm2020.
12 NguyễnVănBiên(1996),ChínhsáchthuếXNKcủaViệtnamtrongbốicảnhViệtNamgia nhậpASEAN,LuậnvănThạcsĩ,ĐạihọcNgoạithương,HàNội.
13 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007),Nghị định số23/2007/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2007 quy định chi tiết Luật Thương mạivề hoạt động mua bán hàng hoá và các hoạt động có liên quan trực tiếp đếnmua bán hàng hoá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại ViệtNam,HàNội.
14 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008),Nghị định số29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng 3 năm 2008 quy định về khu công nghiệp, khuchếxuấtvàkhukinhtế,HàNội.
![Bảng 2.4. Số thu nộp NSNN của Cục Hải quan tỉnh Quảng Bìnhgiaiđoạn2012-2017(Phânloạitheocácsắcthuế) - [123Doc] - Hoan-Thien-Cong-Tac-Quan-Ly-Thu-Thue-Xuat-Nhap-Khau-Tai-Cuc-Hai-Quan-Tinh-Quang-Binh.docx](https://media.store123doc.com/figures/004/865/bang-nop-cuc-hai-tinh-quang-binhgiaidoan-phanloaitheocacsacthue-4865313.webp)
![Bảng 2.8. Tình hình kiểm tra sau thông quan ởCụcHải quantỉnh QuảngBìnhgiaiđoạn 2012–2017 - [123Doc] - Hoan-Thien-Cong-Tac-Quan-Ly-Thu-Thue-Xuat-Nhap-Khau-Tai-Cuc-Hai-Quan-Tinh-Quang-Binh.docx](https://media.store123doc.com/figures/004/865/bang-tinh-hinh-kiem-thong-ocuchai-quantinh-quangbinhgiaidoan-4865314.webp)