(Luận văn) quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện chương mỹ, hà nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn hụn Chương Mỹ, Hà Nợi” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Những kết số liệu luận văn này thực Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, không chép nguồn khác và chưa cơng bố cơng trình nào Tác giả luận văn Nguyễn Thị Huyền an lu n va ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập và nghiên cứu trường Đại học Thương mại, tơi hồn thành đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế:“Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa Sau đại học, Thầy Cô giáo giảng dạy Trường động viên tạo điều kiện để tơi hoàn thành cơng việc nghiên cứu Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Hùng dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Chương Mỹ anh, chị, em, bạn bè, đồng nghiệp hỗ trợ cung cấp tài liệu để có sở thực tiễn cho nghiên cứu của mình Hà Nội, ngày tháng năm 2016 lu an Tác giả luận văn n va Nguyễn Thị Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài .4 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu an Kết cấu đề tài n va CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân .7 1.1.2 Một số nội dung bản về thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .11 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 16 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .18 1.2.4 Các công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .20 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 21 1.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 31 1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 31 1.3.2 Nhân tố chính sách, pháp luật thuế 32 iv 1.3.3 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế 32 1.3.4 Nhân tố thuộc về quan quản lý thu thuế 33 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 34 1.4.1.Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 39 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ, HÀ NỘI 39 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục thuế an lu huyện Chương Mỹ .39 va 2.1.1 Khát quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 39 n 2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .43 2.2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .48 2.3 Tình hình triển khai nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 51 2.3.1 Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNCN 51 2.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 53 2.3.3 Quản lý kê khai, kế toán thuế .55 2.3.4 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 64 2.4 Đánh giá kết quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .67 2.4.1 Kết quả đạt được 67 2.4.2 Hạn chế .69 v 2.4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .70 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT CÁC GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ 77 THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ, HÀ NỘI 77 3.1 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ thời gian tới 77 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 77 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 78 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ 80 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 80 an lu 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.3 Hoàn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế 83 va n 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 85 3.2.6 Các giải pháp khác .86 3.3 Một số kiến nghị đối với quan chức 89 3.3.1 Đối với Nhà nước .89 3.3.2 Đối với ngành thuế .91 3.3.3 Đối với các quan chức khác địa bàn huyện Chương Mỹ .92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cơ quan thuế HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân an lu CQT n va vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ I BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế lũy tiến phần Việt Nam 15 Bảng 1.2: Bảng thuế suất toàn phần Việt Nam 16 Bảng 2.1: Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu huyện Chương Mỹ giai đoạn 2010 - 2015 41 Bảng 2.2: Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm 2015 47 Bảng 2.3: Tổng hợp kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện lu an Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 theo nguồn thu .48 n va Bảng 2.4: Dự toán kết thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .51 Bảng 2.5: Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .53 Bảng 2.6: Kết hỗ trợ quyết toán thuế cho người nộp thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 -2015 55 Bảng 2.7: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 56 Bảng 2.8: Tình hình cấp mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 57 Bảng 2.9: Số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 .60 Bảng 2.10: Số lượng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .61 Bảng 2.11: Số lượng hồ sơ và số tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 -2015 63 viii Bảng 2.12: Số liệu nợ và kết quả thu nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .65 Bảng 2.13: Kết quả tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014-2015 66 II SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .44 an lu n va PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Trong đó, thuế thu nhập cá nhân coi sắc thuế quốc gia Mặc dù thuế thu nhập cá nhân loại thuế mang lại số thu lớn cho Ngân sách nhà nước, song xét phương diện công xã hội phương diện công cụ quản lý vĩ mơ thuế thu nhập cá nhân có vị trí quan trọng Ở Việt Nam, luật pháp thuế thu nhập cá nhân ban hành lần vào ngày 27/12/1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/1991 nhằm động viên đóng góp cá nhân có thu nhập cao xã hội vào Ngân sách nhà nước Ngày 21/11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thức có hiệu va người có thu nhập cao trước an lu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập n Trong thực tiễn gần 15 năm triển khai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta đạt thành tựu đáng kể, mặt mang lại nguồn thu không nhỏ cho Ngân sách nhà nước, mặt khác làm tốt vai trị quản lý vĩ mơ kinh tế, đảm bảo công xã hội…Tuy nhiên, sắc thuế nhiều mẻ ngành thuế nước ta nên công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều hạn chế, từ cơng tác xây dựng, ban hành hệ thống văn pháp quy thuế thu nhập cá nhân đến công tác tổ chức, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân dẫn đến thất thu thuế, không huy động tối đa nguồn lực từ cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ thực tiễn nêu với kinh nghiệm làm việc Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội, lựa chọn đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ để nghiên cứu, tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất hồn thiện pháp luật, sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn hệ thống thuế Do đó, làm để hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đạt hiệu vấn đề mà nhiều nhà hoạch định sách, nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Thông qua việc khảo sát đánh giá tồn hệ thống thuế, ảnh hưởng sách, thái độ chấp hành pháp luật người nộp thuế quan thuế tới việc tuân thủ thuế, luận án nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Với kỳ vọng giảm mức điều tiết, đơn giản hóa sách, tinh giản thủ tục, minh bạch quy trình, giảm thiểu thất thu quản lý, nâng an lu cao chất lượng hệ thống máy, người, Luận án đưa giải pháp đề xuất lộ trình cải cách sách thuế thu nhập cá nhân năm 2017 2022 va n với việc điều chỉnh giảm số thuế suất, tăng giãn cách bước thuế, nâng ngưỡng giảm trừ gia cảnh phù hợp thông lệ quốc tế có xét đến điều kiện Việt Nam; sử dụng mơ hình đánh giá tác động việc thay đổi sách đến người nộp thuế; Tăng cường quản lý thu nhập người nộp thuế, kết hợp phương thức quản lý chứng từ quản lý dòng tiền; Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, mở rộng đẩy nhanh tiến độ áp dụng khai nộp thuế điện tử; Hợp hệ thống sở liệu quan quản lý nhà nước, kết hợp thu thuế bảo hiểm xã hội.  Trần Thị Tuyết (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Luận văn thạc sỹ Ngồi việc đưa sở lý luận cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, tác giả đánh giá vai trò Tổng cục thuế (đơn vị với vai trò quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ tài quản lý nhà nước nhiều sắc thuế có thuế thu nhập cá nhân) công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân; từ đưa kiến nghị, 86 cục có dịp trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ 3.2.3 Hoàn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế Quản lý kê khai, kê toán thuế bước quan trọng quản lý thu thuế TNCN giúp CQT đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT NSNN Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế yêu cầu tất yếu để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Để hoàn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế sắc thuế TNCN, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần tiếp tục triển khai liệt việc thực quy trình kê khai, kế tốn thuế; đồng thời khuyến khích cán bộ, viên chức thuế sáng tạo, đại hóa cơng việc, xây dựng sáng kiến góp phần cải tạo, nâng cao hiệu công việc - Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới an lu cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện việc quản lý và n va thống kê các nguồn thu nhập của NNT - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc, nhắc nộp HSKT TNCN; phát kịp thời trường hợp kê khai sai không nắm vững nguyên tắc kê khai, từ hướng dẫn NNT kê khai lại đúng theo quy định; kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN chậm nộp hồ sơ khai thuế, cố tình kê khai nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT Hàng tháng, quý đội Kê khai - kế toán thống kê, kiểm sốt chặt chẽ tình hình kê khai nộp thuế, chất lượng tờ khai địa bàn thuộc trách nhiệm quản lý để báo cáo với Lãnh đạo Chi cục Mục tiêu phấn đấu 100% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNCN kịp thời, đầy đủ mức thuế phải nộp; áp tiêu thi đua cán công chức thực quản lý kê khai, kế toán thuế TNCN - Tăng cường kỷ luật hành chính, đề cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức thuế; xử lý, giải nhanh chóng HSKT, chứng từ có liên quan 87 đến nghĩa vụ thuế TNCN NNT đảm bảo quy định không gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT - Duy trì thực hiện, phát triển đề án thu thuế qua Ngân hàng thương mại; đôn đốc, hướng dẫn NNT thực hiện kê khai qua mạng và nộp thuế điện tử, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác kê khai nộp thuế và cả CQT việc tiếp nhận, xử lý tờ khai, quản lý chứng từ nộp của NNT; phấn đấu 100% quan chi trả thực kê khai qua mạng nộp thuế điện tử 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo tính nghiêm minh thực thi pháp luật thuế, loại trừ hành vi gian lận thuế, trốn thuế NNT, tạo tính răn đe việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT, công tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trị đặc biệt quan trọng Để nâng cao hiệu quả thu thuế TNCN, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh Để làm được điều đó, an lu đòi hỏi quan thuế phải: - Tập trung lực lượng lớn vào công tác tra, kiểm tra việc chấp hành va n luật thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra thuế có trình độ chun sâu thuế, kế tồn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chun sâu, chun nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế - Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, thống toàn diện doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin doanh nghiệp gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin tài khoản ngân hàng, thông tin nộp thuế vi phạm pháp luật thuế… - Xây dựng các công cụ phân tích rủi ro về thuế, đánh giá lựa chọn các doanh nghiệp có nguy rủi ro về thuế cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra: tiếp tục hoàn thiện phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra thuế khai thác thơng tin NNT cách dễ dàng thuận lợi 88 Các ứng dụng tin học hỗ trợ cần xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở, cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm cơng cụ tính tốn phân tích liệu dựa yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra - Thường xuyên kiểm tra hồ sơ kê khai thuế của NNT tại trụ sở CQT để đánh giá tình trạng kê khai, tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT đồng thời tìm dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để đưa vào kế hoạch tra,kiểm tra theo chuyên đề - Phối kết hợp chặt chẽ với các quan có liên quan việc thống kê nguồn thu nhập của NNT, đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước - Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết an lu tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, n va kiểm tra thuế - Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế sẽ góp phần tăng thu NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý thu Để làm tốt công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cần: - Xây dựng kế hoạch thu nợ theo tuần, tháng, chi tiết tới đối tượng nợ thuế, công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ, đề biện pháp thực có hiệu - Tập trung triển khai liệt công tác nợ, đảm bảo thực đầy đủ bước theo qui trình Ban hành thơng báo nợ phạt chậm nộp thuế, định cưỡng chế thuế doanh nghiệp có số thuế nợ 90 ngày 89 - Tiến hành phân loại nợ theo các tiêu chí Tổng cục thuế ban hành, từ đó triển khai thực biện pháp đôn đốc thu nộp phù hợp; xây dựng kế hoạch, giải pháp cụ thể công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN nhằm giảm nợ đọng, hạn chế khoản nợ phát sinh - Giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán bộ quản lý địa bàn, đưa chỉ tiêu thu nợ thuế vào làm tiêu chí bình xét thi đua, khen thưởng nhằm nâng cao hiệu quả đôn đốc thu hồi nợ thuế - Tăng cường sự phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải quan, Quản lý thị trường, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế; xây dựng chế phối hợp giữa các bên để công tác phối hợp nhịp nhàng, đạt hiệu quả cao nhất - Thường xuyên thông báo, cập nhật các trường hợp nợ thuê lớn phương tiện thông tin đại chúng, trang Web ngành thuế để nâng cao ý thức của 3.2.6 Các giải pháp khác an lu NNT việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN va n Bên cạnh các giải pháp nhằm hoàn thiện, tăng cường chức quản lý thu thuế của CQT, để quản lý thu thuế đạt kết quả tốt quan thuế cần thực hiện tốt các nhóm giải pháp sau đây: *Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế Để quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế TNCN nói riêng đạt hiệu cao, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần trọng đến công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, vững vàng chuyên môn nghiệp vụ - Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, phù hợp với công tác quản lý thu thuế; tập trung nguồn nhân lực chất lượng cao cho bốn bộ phận chức chính, giữ vai trò then chốt quản lý thu thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Kê khai – kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế - Thực hiện tốt công tác quy hoạch, luân chuyển cán bộ luân phiên theo định kỳ để mỗi cán bộ thuế đều nắm vững nghiệp vụ chuyên môn tại các bộ phận khác nhau, chống tiêu cực nảy sinh trình quản lý thu thuế Những vị trí cơng 90 tác cần có nhiều kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ nên kéo dài thời hạn ln phiên chuyển đổi vị trí cơng tác - Chú trọng công tác đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế: + Thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng, tập huấn chính sách, hướng dẫn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế cho cán bộ thuế + Xây dựng các tiêu chuẩn, đánh giá chất lượng cán bộ công chức; từ đó xây dựng và có kế hoạch bồi dưỡng lực phù hợp + Thực đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm, đảm bảo khách quan, cơng khai, minh bạch, tồn diện cơng tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Việc đánh giá cán cơng chức phải gắn với tiêu chí thi đua, khen thưởng ngành tổ chức đoàn thể khác; tránh hình thức, tránh bình qn chủ nghĩa khơng phát huy nhân tố tích cực, sáng tạo an lu quản lý mà làm thui chột nhân tố - Xây dựng môi trường văn hóa công sở, xây dựng bộ tiêu chí đạo đức những va n điều cần xây và những điều cần chống đối với cán bộ thuế: tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế; xử lý kỷ luật nghiêm minh đối với các trường hợp vi phạm, tạo tính răn đe chung, nâng cao phẩm chất đạo đức cán bột thuế tránh các trường hợp sách nhiễu, câu kết với NNT nhằm gian lận thuế - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế, có hình thức xử lý nghiêm minh, kịp thời cán có vi phạm nhằm nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế *Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Trong giai đoạn hiện nay, ứng dụng công nghệ thông tin trở thành công cụ hỗ trợ không thể thiếu và ngày càng quan trọng công cuộc cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế Ứng dụng công nghệ thông tin phải được thực hiện đồng thời cả nội dung: Cải cách chính sách, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ 91 quản lý thu thuế; đổi mới và củng cố tổ chức bộ máy và cán bộ; tăng cường công nghệ Đây là các nội dung liên quan chặt chẽ đến nhau, đòi hỏi hỗ trợ lẫn để đảm bảo chương trình cải cách, hiện đại hóa được thành công Hiện tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, 100% cán bộ, công chức đã được cấp máy tính, nhiên vẫn chưa đạt hiệu quả sử dụng tối đa Để việc ứng dụng công nghệ thông tin đạt hiệu quả tốt nhất, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần phải: - Tổ chức triển khai các chương trình, ứng dụng công nghệ thông tin theo kế hoạch của Tổng cục thuế, triển khai đồng bộ tại tất cả các bộ phận Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in …) nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế an lu - Đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học để áp dụng vào hầu hết khâu quản lý thu thuế đăng ký thuế, theo dõi số liệu kê khai, nộp thuế, toán va n thuế, kiểm tra tờ khai, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế… Kết nối mạng tin học quan thuế, hải quan, kho bạc tổ chức có liên quan khác cơng tác quản lý thu thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo, nâng cao trình độ tin học; chú trọng cơng tác đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức, viên chức thuế (đặc biệt là các cán bộ công tác tại các bộ phận chức chính tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa”…) + Biên soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; trang bị phịng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thông riêng biệt để phục vụ cho cơng tác đào tạo tin học tồn ngành + Đối với tập huấn về các ứng dụng của ngành thuế Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội tổ chức, cử các cán bộ nhanh nhạy, phù hợp với vị trí chuyên môn tập huấn đào tạo để có thể tiếp thu nhanh, hiệu quả đồng thời có khả truyền đạt lại sau kết thúc khóa học Chi cục thuế cần chú trọng công tác đào tạo, tập 92 huấn bổ sung cho các cán bộ, công chức còn lại; thường xuyên tổ chức các buổi học tập, trao đổi kinh nghiệm sử dụng, khai thác dữ liệu ứng dụng ngành thuế cũng các các phần mềm, công cụ hỗ trợ cán bộ thuế nghiên cứu, thực hiện để nâng cao hiệu quả công việc +Thường xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học của cán bợ cơng chức để có kế hoạch đào tạo lại hoặc đào tạo bổ sung, nâng cao trình độ tin học - Tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực hiện kê khai thuế phần mềm hỗ trợ, kiểm soát việc kê khai, tránh tình trạng kê khai sai; kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT về mặt không gian, thời gian; hỗ trợ CQT việc kiểm soát, nâng cao hiệu quả quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị đối với quan chức 3.3.1 Đối với Nhà nước an lu * Về hệ thống chính sách, pháp luật Thủ tướng Chính phủ có định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc va n phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 Theo đó, mục tiêu cải cách thuế TNCN giai đoạn 2011-2020 là: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế người nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Để luật thuế TNCN có sức sống lâu bền, không bị lạc hậu, tránh tình trạng phải sửa đổi nhiều những thay đổi về tình hình kinh tế - xã hội, thu nhập của NNT, kiến nghị không nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN mức tiền tuyệt đối; thay vào đó, quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ 93 phần trăm định so với mức tiền lương, tiền cơng tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến Luật thuế TNCN, tránh tình trạng thường xuyên phải sửa đổi luật thuế TNCN Thêm vào đó, thuế TNCN với biểu thuế lũy tiến đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công công cụ hữu hiệu giúp điều tiết hợp lý thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần điều tiết thu nhập cao vào thu nhập người giàu, giảm khoảng cách giàu – nghèo xã hội Tuy nhiên, biểu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng hành có mức thuế suất, từ 5% đến 35% Đây biểu thuế có nhiều số lượng thuế suất; khoảng cách bậc thu nhập mức thuế suất nhỏ, đặc biệt mức thuế suất bậc 1, bậc 2, bậc Điều dẫn đến việc tính thuế phức tạp gia tăng hành vi chuyển dịch thu nhập nhằm tránh thuế; đồng thời quy định làm gia tăng mức độ điều tiết người có thu nhập trung bình Mặt khác, mức thuế suất cao an lu biểu thuế lũy tiến từng phần 35 %, tương đới cao, vậy, chưa khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao va n động, làm giảm tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc So sánh với Luật Thuế TNCN nước giới khu vực, số lượng thuế suất biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Việt Nam nhiều Đa số nước để từ đến mức thuế suất biểu thuế Trong thời gian tới nên nghiên cứu giảm bớt mức thuế suất, nên giữ lại mức thuế suất biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công với bậc thu nhập nới rộng *Về quan quản lý thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, kiến nghị gia tăng quyền hạn quan quản lý thu thuế: quyền cưỡng chế , điều tra khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế; xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ thuế… 94 Hoàn thiện chế độ đãi ngộ đối với cán bộ, công chức ngành thuế để cán bộ thuế yên tâm cống hiến, công tác tốt Trong bối cảnh kinh tế ngày phát triển, khối lượng cơng việc bình qn cán thuế phải thực lớn Tuy nhiên, chế độ tiền lương, tiền thưởng nhiều hạn chế chưa tạo động lực cho cán thuế phấn đấu, yên tâm công tác 3.3.2 Đối với ngành thuế Hiện nay, công tác quản lý thu thuế TNCN nhiều bất cập, đặc biệt từ khâu có vai trò quan trọng cấp MST cá nhân Việc cấp mã số thuế TNCN cho người dân chưa đồng bộ, việc quản lý kiểm tra việc kê khai người nộp thuế hệ thống kê khai ngành thuế chưa thực hiệu Về nguyên tắc, cá nhân cấp có MST, nhiên, thực tế, có nhiều trường hợp NNT có nhiều MST thông tin chứng minh thư nhân dân NNT không NNT sử dụng chứng an lu minh thu cũ (9 số) (12 số) để đăng ký MST Do đó, CQT cần có sự phối hợp, liên kết với quan công an để kiểm soát thông tin về chứng minh thư, hạn va n chế việc NNT sử dụng cả chứng minh thu cũ và mới để cấp MST, có thể sử dụng để trốn thuế, gian lận thuế Kiến nghị xây dựng hệ thống liên kết với phận cấp chứng minh thư quan công an để kiểm sốt tính xác, đầy đủ thông tin NNT, số lượng chứng minh thư cấp, số chứng minh thư có hiệu lực Kiến nghị Tổng cục thuế bổ sung vào quy trình đăng ký thuế, yêu cầu các tổ chức chi trả gửi đăng ký thuế hệ thống TNCN online của Tổng cục thuế, cần gửi kèm bản giấy đến CQT chứng minh thư nhân dân của cá nhân người lao động; giấy tờ chứng minh người phụ thuộc để CQT kiểm soát tính chính xác, đảm bảo tính chính xác và nhất việc cấp MST cá nhân và MST người phụ thuộc Kiến nghị Tổng cục thuế xem xét: Cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, thuận tiện cho NNT, nhiên phải tính đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, tránh tình trạng hạn chế về sở dữ liệu tại CQT, muốn nắm bắt thông 95 tin, tình hình tuân thủ pháp luật thuế của NNT đều phải tiến hành tra, kiểm tra ttại trụ sở NNT Đẩy nhanh q trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân Đối với hồ sơ hồn thuế có số tiền nhỏ cần có quy định rút gọn bước thực để tránh trường hợp tải chậm trễ việc hoàn thuế cho người nộp thuế 3.3.3 Đối với các quan chức khác địa bàn huyện Chương Mỹ Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Chương Mỹ cần phải có phối hợp đồng ban ngành Kho Bạc, Ngân hàng, Công an sở ban ngành trực thuộc UBND huyện, UBND xã thị trấn Các cấp ủy, quyền địa phương cần phải quan tâm mức thực coi cơng tác thuế nhiệm vụ địa phương mình, nơi, lúc cần có phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc tuyên truyền chính an lu sách pháp luật thuế TNCN, cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ kịp thời tiền thuế TNCN vào NSNN va n Đối với Kho bạc nhà nước huyện Chương Mỹ và Ngân hàng Công thương Việt Nam - CN Láng Hòa Lạc (Ngân hàng ủy nhiệm thu) cần có sự phối hợp công tác hạch toán, kiểm soát chứng từ nộp NSNN của NNT, đảm bảo hạch toán đúng, đầy đủ; phối hợp với CQT việc rà soát các chứng từ hạch toán sai loại thuế, nghĩa vụ thuế Các quan Viện kiểm sát, Công an, Tòa án, Chi cục quản lý thị trường, Chi cục thuế cần có sự phối hợp sát hơn, sử dụng quyền hạn của mình để làm tốt công tác liên ngành, đặc biệt là công tác cưỡng chế nợ thuế UBND huyện chỉ đạo các quan ban, ngành thực hiện nghiêm túc chính sách pháp luật thuế TNCN, thực hiễn nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế đầy đủ 96 an lu n va 97 KẾT LUẬN Thuế TNCN là một các sắc thuế bản, có vai trò quan trọng đời sống kinh tế - xã hội Việc xây dựng và đưa Luật thuế TNCN vào thực tiến là chủ trương, đường lối hết sức đúng đắn của Đảng và Nhà nước Tuy nhiên, là một sắc thuế còn mới mẻ, được đưa vào triển khai năm 2009, quá trình thực thi Luật thuế TNCN thông qua công tác quản lý thu thuế TNCN vẫn còn tồn tại những bất cập, hạn chế Những bất cập, hạn chế đòi hỏi ngành thuế phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thu thuế Qua thời gian làm việc Chi cục thuế Chương Mỹ, TP Hà Nội, tơi nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Chương Mỹ, từ đó đưa một số giải pháp, kiến nhằm hoàn thiện quản lý thu an lu thuế TNCN địa bàn huyện, được trình bày qua luận văn: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” Tôi mong rằng, công trình va n nghiên cứu này có thể góp phần nào nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN nói chung Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Hùng đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ hoàn thành luận văn này Trong trình nghiên cứu hồn thiện, cịn hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo, bạn bè, đồng nghiệp luận văn hoàn thiện hơn, có tính khả thi TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài Bộ tài chính (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất bản Tài chính Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 lu Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi an n va hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ (2012 - 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Chương Mỹ 10 Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 http://chinhphu.vn Truy cập ngày 05/04/2016 11 Chính phủ (2012), Nghị định số 60/2012/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị 29/2012/QH13 ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Qui định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luậ sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 13 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án tiến sỹ - Trường Đại học Kinh tế quốc dân 14 Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật 15 Phạm Quang Lê (2007), Giáo trình Khoa học quản lý 1, Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 16 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 17 Nguyễn Đức Lợi (2008), Giáo trình Khoa học Quản lý, Nhà xuất bản Tài chính 18 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất bản tài chính Nguyễn Thành Phúc (2013), Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền an lu 19 lương, tiền công http://tapchitaichinh.vn Truy cập ngày 20/04/2016 va Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số n 20 78/2006/QH11 http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 21 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 22 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 23 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71 /2014/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế http://gdt.gov.vn Truy cập ngày 01/02/2016 24 Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Đại học Đà Nẵng 25 Nguyễn Tú (2015), Cách làm hay quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục thuế Thừa Thiên – Huế http://tapchitaichinh.vn Truy cập ngày 10/03/2016 26 Trần Thị Tuyết (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 27 UBND huyện Chương Mỹ (2012-2015), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ hàng năm, Chương Mỹ 28 Hoàng Thị Xinh (2013), Ngân sách Nhà nước điều chỉnh thu nhập thông qua thuế thu nhập cá nhân http://kqtkd.duytan.edu.vn Truy cập ngày 15/03/2016 an lu n va