Các sinh viên này đã làm đúng theo hế ứ ủ ướ ng d n và sau 12 ngày đã giao các BCTC cho An.. Ki m toán nhà nể ước.. Ch c năng xác nh n.ứ ậ This is trial version www.adultpdf.com... Các t
Trang 1Tr c nghi m ki m toán (b 1) ắ ệ ể ộ
1.Đ i tố ượng được ki m toán?ể
2.Chu n m c trong ki m toán ?ẩ ự ể
3.M c đích c a báo cáo ki m toán ?ụ ủ ể
4.Ph m vi c a ki m toán ho t đ ng ?ạ ủ ể ạ ộ
5.Ph m vi ch y u c a ki m toán n i b ?ạ ủ ế ủ ể ộ ộ
6.Ki m toán nhà nể ước ?
7.Ph m vi bao trùm c a ki m toán đ c l p?ạ ủ ể ộ ậ
8.Nhi m v ch y u c a ki m toán nhà nệ ụ ủ ế ủ ể ước?
9.Tính ch t c a c s d n li u?ấ ủ ơ ở ẫ ệ
10.M c đích c a h th ng ki m soát n i b ?ụ ủ ệ ố ể ộ ộ
11.H th ng ki m soát n i b ?ệ ố ể ộ ộ
12.Các lo i ki m soát tr c ti p?ạ ể ự ế
13.Các hành vi gian l n trong qu n lý?ậ ả
14.Các bi u hi n c a sai sót trong qu n lý?ể ệ ủ ả
15.Khi nghi ng nhà qu n lý gian l n KTV ờ ả ậ
16.Khi kh ng đ nh nhà qu n lý gian l n KTV ẳ ị ả ậ
17.Đánh giá báo cáo tài chính có sai ph m tr ng y u KTV thạ ọ ế ường căn c :ứ
18.Nguyên nhân c a r i ro ki m toánủ ủ ể
19.Nguyên nhân c a r i ro ti m tàng:ủ ủ ề
20.Nguyên nhân tr c ti p d n đ n r i ro ki m soát là:ự ế ẫ ế ủ ể
21.Nguyên nhân sâu xa c a r i ro phát hi n:ủ ủ ệ
22.M i quan h gi a các lo i r i ro trong ki m toánố ệ ữ ạ ủ ể
23.B ng ch ng ki m toán?ằ ứ ể
24.Đ s d ng phể ử ụ ương pháp phân tích ngang KTV
25.Khi phân tích kh năng thanh toán nhanh c a DN KTVả ủ
26.Đ phân tích kh năng sinh l i c a DN KTV đã c ng thêm chi phí ti n lãi vào t ng l i nhu n trể ả ờ ủ ộ ề ổ ợ ậ ướ c thu ế
27.Đ đánh giá m c đ hi u l c c a h th ng ki m soát n i b KTVể ứ ộ ệ ự ủ ệ ố ể ộ ộ
28.Đ phân tích b ng ch ng v t ch t trong ki m toán báo cáo tài chính KTVể ằ ứ ậ ấ ể
29.Đ phân tích b ng ch ng tài li u khi ki m toán t ng quát báo cáo tài chính KTV đã căn c vào:ể ằ ứ ệ ể ổ ứ 30.Đ bi t s vòng thu h i n KTV đã so sánh gi a t ng doanh thu thu n c a kỳ báo cáo v i kỳ g c :ể ế ố ồ ợ ữ ổ ầ ủ ớ ố
Tr l i ả ờ
1 thông tin có th đ nh lể ị ượng, có th ki m tra và các chu n m c.ể ể ẩ ự
2 37 chu n m c và 1 chu n m c đ o đ c ngh nghi p.ẩ ự ẩ ự ạ ứ ề ệ
3 đ a ra ý ki n nh n xét c a KTV v m c đ phù h p c a thông tin dc ki m toán so v i tiêu chu nư ệ ậ ủ ề ứ ộ ợ ủ ể ớ ẩ
và chu n m c.ẩ ự
4 ki m tra tính h u hi u và hi u qu c a các ho t đ ng.ể ữ ệ ệ ả ủ ạ ộ
5 ki m toán ho t đ ng đ đánh giá tính hi u l c, tính kinh t và hi u qu c a các ho t đ ng trongể ạ ộ ể ệ ự ế ệ ả ủ ạ ộ đvi
6 ki m toán s tuân th v thu chi các đvi có s d ng v n và kinh phí nhà nể ự ủ ề ở ử ụ ố ước
7 ch y u là ki m toán BCTC, nh ng cũng có th ki m toán tuân th và ki m toán ho t đ ng.ủ ế ể ư ể ể ủ ể ạ ộ
8 ki m toán theo yêu c u c a QH, y ban thể ầ ủ ủ ường v QH,chính ph , th tụ ủ ủ ướng chính ph ủ
9 các gi i trình c a nhà qu n lý v các thông tin dc trình bày trên BCTC trên c s các chu n m c vàả ủ ả ề ơ ở ẩ ự
ch đ k toán hi n hành.ế ộ ế ệ
10 b o đ m dvi tuân th pháp lu t và các quy đ nh.ả ả ủ ậ ị
đ l p BCTC trung th c h p lý.ể ậ ự ợ
b o v , qu n lý và s d ng có hi u qu TS c a dvi.ả ệ ả ử ụ ệ ả ủ
11 là các quy đ nh và các th t c ki m soát do dvi dc ki m toán xây d ng và áp d ng.ị ủ ụ ể ể ự ụ
13.14 quy n l c t p trung ko có s giám sát.ề ự ậ ự
c c u ph c t p ko c n thi t.ơ ấ ứ ạ ầ ế
có s b t l c trong vi c s a ch a nh ng thi u sót mà KTV n i b đ a ra.ự ấ ự ệ ữThis is trial versionữ ữ ế ộ ộ ư
www.adultpdf.com
Trang 2có s thay đ i thự ổ ường xuyên v tu v n và ki m soát.ề ấ ể
15 c n cân nh c vi c trao d i phat giác v i ai là t t h n ti p t c thu th p b ng ch ng.ầ ắ ệ ổ ớ ố ơ ế ụ ậ ằ ứ
16 xin ý ki n t v n pháp lý đ có th hành đ ng phù h p v i th c t ế ư ấ ề ể ộ ợ ớ ự ế
17 m c tr ng y u đã dc xác đ nh.ứ ọ ế ị
18 KTV đ a ra các ý ki n nh n xét ko thix h p khi BCTC còn có nh ng sai sót tr nh y u.ư ế ậ ợ ữ ọ ế
19 s v n có trong t ng kho n m c( tình hình kinh doanh, b n ch t kho n m c và h th ng k toán).ự ố ừ ả ụ ả ấ ả ụ ệ ố ế
20 h th ng KSNB ko ngăn ng a h t.ệ ố ừ ế
21 phương pháp ki m toán c a KTV.( n i dung, lich trình, ph m vi th nghi m c b n ko phù h p ).ể ủ ộ ạ ử ệ ơ ả ợ
22 AR=IR*CR*DR
23 là toàn b tài li u thông tin do KTV thu th p dc liên quan đ n cu c ki m toán và d a vào các thôngộ ệ ậ ế ộ ể ự tin này, KTV hình thành nên ý ki n c a mình v BCTC.ế ủ ề
Câu h i tr c nghi m môn ki m toán ỏ ắ ệ ể
1) M c đích c a ki m toán báo cáo tài chính (BCTC) là đ làm tăng đ tin c y c a BCTC đụ ủ ể ể ộ ậ ủ ược ki mể toán ?
2) Vi c l p đ nh kho n sai ch là do s y u kém v trình đ c a nhân viên k toán ?ệ ậ ị ả ỉ ự ế ề ộ ủ ế
3) Theo chu n m c k toán qu c t , n u có s mâu thu n trong khi v n d ng gi a c s d n tích vàẩ ự ế ố ế ế ự ẩ ậ ụ ữ ơ ở ồ nguyên t c th n tr ng, đ n v s ph i u tiên áp d ng :ắ ậ ọ ơ ị ẽ ả ư ụ
a) C s d n tích.ơ ở ồ
b) Nguyên t c th n tr ng.ắ ậ ọ
c) Tùy theo t ng trừ ường h p c th mà quy t đ nh.ợ ụ ể ế ị
d) Tùy theo quy đ nh c a t ng qu c gia.ị ủ ừ ố
4) S khác bi t c b n gi a ki m toán đ c l p và ki m toán n i b là:ự ệ ơ ả ữ ể ộ ậ ể ộ ộ
a) Ki m toán đ c l p do ngể ộ ậ ười bên ngoài đ n v th c hi n, ki m toán n i b do ngơ ị ự ệ ể ộ ộ ườ ủi c a đ n vơ ị
ti n hành.ế
b) Ki m toán đ c l p có thu phí, ki m toán n i b không thu phí.ể ộ ậ ể ộ ộ
c) Ki m toán đ c l p ph c v cho ngể ộ ậ ụ ụ ười bên ngoài đ n v , ki m toán n i b ph c v cho đ n v ơ ị ể ộ ộ ụ ụ ơ ị d) Ki m toán đ c l p ti n hành sau khi k t thúc niên đ , ki m toán n i b ti n hành khi c n thi t.ể ộ ậ ế ế ộ ể ộ ộ ế ầ ế 5) M c đích chính c a ki m toán ho t đ ng là :ụ ủ ể ạ ộ
a) B o đ m các th t c ki m soát n i b đả ả ủ ụ ể ộ ộ ược th c hi n đúng đ n.ự ệ ắ
b) Đánh giá m t ho t đ ng xem có h u hi u và hi u qu hay không ?ộ ạ ộ ữ ệ ệ ả
c) Cung c p k t qu ki m toán n i b v k toán cho các nhà qu n lý.ấ ế ả ể ộ ộ ề ế ả
d) Tr giúp cho vi c ki m toán c a ki m toán viên đ c l p (KTV).ợ ệ ể ủ ể ộ ậ
6) Chu n m c ki m toán là :ẩ ự ể
a) Các th t c đ thu th p b ng ch ng ki m toán.ủ ụ ể ậ ằ ứ ể
b) Thước đo ch t lấ ượng công vi c c a KTV.ệ ủ
c) Các m c tiêu c a ki m toán ph i tuân th ụ ủ ể ả ủ
d) 3 câu trên đ u đúng.ề
7) Khi KTV chính yêu c u các KTV ph l p báo cáo v các công vi c đã th c hi n trong tu n, đó làầ ụ ậ ề ệ ự ệ ầ
vi c th c hi n chu n m c ki m toán liên quan đ n :ệ ự ệ ẩ ự ể ế
a) S đ c l p khách quan.ự ộ ậ
b) l p k ho ch ki m toán.ậ ế ạ ể
c) S giám sát đ y đ ự ầ ủ
d) 3 câu trên đ u đúng.ề
8) Đ o đ c ngh nghi p là v n đ :ạ ứ ề ệ ấ ề
a) Khuy n khích KTV th c hi n đ đế ự ệ ể ược khen thưởng
b) KTV c n tuân theo đ gi uy tín ngh nghi p.ầ ể ữ ề ệ
c) KTV c n ch p hành vì là đòi h i c a lu t pháp.ầ ấ ỏ ủ ậ
d) câu a và b đúng
9) H th ng ki m soát n i b đệ ố ể ộ ộ ược thi t l p t i đ n v đ :ế ậ ạ ơ ị ể
a) th c hi n các m c tiêu c a đ n v ự ệ ụ ủ ơ ị
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 3b) Ph c v cho b ph n ki m toán n i b ụ ụ ộ ậ ể ộ ộ
c) Th c hi n ch đ tài chính k toán c a Nhà nự ệ ế ộ ế ủ ước
d) Giúp KTV đ c l p xây d ng k ho ch ki m toán.ộ ậ ự ế ạ ể
10) Nói chung, m t y u kém c a ki m soát n i b có th đ nh nghĩa là tình tr ng khi mà sai ph mộ ế ủ ể ộ ộ ể ị ạ ạ
tr ng y u không đọ ế ược phát hi n k p th i do :ệ ị ờ
a) KTV đ c l p trong quá trình đánh giá h th ng ki m soát n i b c a đ n v ộ ậ ệ ố ể ộ ộ ủ ơ ị
b) K toán trế ưởng c a đ n v khi ki mtra k toán.ủ ơ ị ể ế
c) Các nhân viên c a đ n v trong quá trình th c hi n ch c năng c a mình.ủ ơ ị ự ệ ứ ủ
d) ki m toán viên n i b khi ti n hành ki m toán.ể ộ ộ ế ể
11) KTV đ c l p xem xét h th ng ki m soát n i b là nh m :ộ ậ ệ ố ể ộ ộ ằ
a) Xác đ nh n i dung, th i gian, ph m vi c a công vi c ki m toán.ị ộ ờ ạ ủ ệ ể
b) Đánh gá k t qu c a công vi c qu n lý.ế ả ủ ệ ả
c) Duy trì m t thái đ đ c l p đ i v i các v n đ liên quan đ n vi c ki m toán.ộ ộ ộ ậ ố ớ ấ ề ế ệ ể
d) Ba câu trên đ u đúng.ề
12) KTV s thi t k và th c hi n các th nghi m ki m soát khi :ẽ ế ế ự ệ ử ệ ể
a) Ki m soát n i b c a đ n v y u kém.ể ộ ộ ủ ơ ị ế
b) C n thu th p b ng ch ng v s h u hi u c a h th ng ki m soát n i b ầ ậ ằ ứ ề ự ữ ệ ủ ệ ố ể ộ ộ
c) R i ro ki m soát đủ ể ược đánh giá là cao
d) Ba câu trên đ u đúng.ề
13) Thông tin v các y u kém c a ki m soát n i do KTV g i cho đ n v :ề ế ủ ể ộ ở ơ ị
a) Ph i bao g m m i y u kém trong ki m soát n i b ả ồ ọ ế ể ộ ộ
b) Là m c tiêu chính trong ki m soát n i b ụ ể ộ ộ
c) Là v n đ ph trong vi c tìm hi u và đánh giá ki m soát n i b ấ ề ụ ệ ể ể ộ ộ
d) Câu a và c đúng
14) M t chộ ương trình ki m toán để ược xem là lý tưởng :
a) T n ít chi phí nh t.ố ấ
b) Phù h p v i các đ c thù c a đ n v nh t.ợ ớ ặ ủ ơ ị ấ
c) B o đ m phát hi n m i gian l n và sai sót.ả ả ệ ọ ậ
d) Không th t n t i m t chể ồ ạ ộ ương trình lý tưởng trong th c t ự ế
15) R i ro ki m toán là lo i r i ro :ủ ể ạ ủ
a) Khi KTV nh n xét BCTC c a đ n v đậ ủ ơ ị ược trình bày trung th c.ự
b) Khi KTV không phát hi n đệ ược m i sai ph m trong công tác k toán đ n v ọ ạ ế ở ơ ị
c) Khi KTV nh n xét không xác đáng v BCTC và g p ph i sai l m nghi m tr ng.ậ ề ặ ả ầ ệ ọ
d) 3 câu trên đ u sai.ề
16) Vi c không phát hi n đệ ệ ược m t sai l ch tr ng y u v s ti n trên BCTC đó là lo i r i ro mà KTVộ ệ ọ ế ề ố ề ạ ủ
có th gi m b ng cách th c hi n :ể ả ằ ự ệ
a) Th nghi m c b n.ử ệ ơ ả
b) th nghi m ki m soát.ử ệ ể
c) Đánh giá h th ng ki m soát n i b ệ ố ể ộ ộ
d) Yêu c u đ n v cung c p th gi i trình c a giám đ c.ầ ơ ị ấ ư ả ủ ố
17) Trong các b ng ch ng ki m toán sau đây thì lo i nào có đ tin c y cao nh t:ằ ứ ể ạ ộ ậ ấ
a) Hóa đ n bán hàng c a đ n v ơ ủ ơ ị
b) Th xác nh n c a đ tam nhân g i cho KTV.ư ậ ủ ệ ở
c) Hóa đ n c a nhà cung c p cho đ n v l u tr ơ ủ ấ ơ ị ư ữ
d) Th gi i trình c a giám đ c.ư ả ủ ố
18) Vi c ki m tra tài li u v m t lo i nghi p v t khi phát sinh đ n khi vào s sách s cung c pệ ể ệ ề ộ ạ ệ ụ ừ ế ổ ẽ ấ
b ng ch ng v :ằ ứ ề
a) S chính xác c a s li u trên s sách k toán.ự ủ ố ệ ổ ế
b) S sách ghi chép đ y đ các nghi p v phát sinh.ổ ầ ủ ệ ụ
c) Các nghi p v ghi chép trên s sách là có th c.ệ ụ ổ ự
d) C ba câu trên đ u đúng.ả ề
19) Vi c ki m kê tài s n c đ nh c a đ n v cung c p b ng ch ng v :ệ ể ả ố ị ủ ơ ị ấ ằ ứ ề
a) S hi n h u trên th c t c a tài s n c đ nh.ự ệ ữ ự ế ủ ả ố ị
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 4b) S chính xác c a giá tr tài s n c đ nh hi n có.ự ủ ị ả ố ị ệ
c) Các tài s n c đ nh thu c quy n s h u c a đ n v ả ố ị ộ ề ở ữ ủ ơ ị
d) 3 câu trên đ u đúng ề
20) Doanh thu bán hàng ghi s không đúng niên đ là sai ph m do :ổ ộ ạ
a) S thi u sót.ự ế
b) Nh m l n khi chuy n s ầ ẫ ể ổ
c) Tính toán sai
d) 3 câu trên đ u sai.ề
21) Đ xem các nghi p v mua hàng có b khai vể ệ ụ ị ượt hay không, KTV nên ch n m u đ ki m tra t : ọ ẫ ể ể ừ a) Các phi u nh p kho.ế ậ
b) Các th kho.ẻ
c) Các đ n đ t mua hàng.ơ ặ
d) S cái.ổ
22) Th xác nh n c a khách hàng đ ng ý v s n là b ng ch ng v :ư ậ ủ ồ ề ố ợ ằ ứ ề
a) Kh năng thu h i đả ồ ược món n ợ
b) Kho n ph i thu đó là có th c.ả ả ự
c) Tu i c a món n đó đổ ủ ợ ược ghi chép đúng
d) 3 câu trên đ u đúng.ề
23) Dưới đây là các nghi p v liên quan đ n kho n m c Hàng t n kho, b n hãy đi n các ch đúngệ ụ ế ả ụ ồ ạ ề ữ hay sai vào các ô dưới đây :
Nghi p v mua hàng Nghi p v bán hàngệ ụ ệ ụ
Ghi chép Ki m kê Đúng / Sai Ghi chép Ki m kê Đúng / Saiể ể
a Không Không e Không Có
b Có Không f Có Có
c không Có g Không Không
d Có Có h Có Không
24) Th t c phân tích s giúp cho KTV xác đ nh đủ ụ ẽ ị ược m i trọ ường h p b t thợ ấ ường?
25) K ho ch ki m toán c n trình bày n i dung, th i gian và ph m vi c a các th t c ki m toán sế ạ ể ầ ộ ờ ạ ủ ủ ụ ể ẽ
th c hi n, bao g m c m c tiêu ki m toán, th i h n th c hi n c a t ng th t c ki m toán.ự ệ ồ ả ụ ể ờ ạ ự ệ ủ ừ ủ ụ ể
26) Ban giám đ c đ n v có th ngăn ch n hoàn toàn r i ro ti m tàng ?ố ơ ị ể ặ ủ ề
27) Phân tích được xem là m t th t c ki m toán có hi u qu cao nh t ?ộ ủ ụ ể ệ ả ấ
28) Ước tính k toán hình thành trong nh ng đi u ki n ch a rõ ràng và do đó không th nào ế ữ ề ệ ư ể ước tính
được m t cách h p lý.ộ ợ
29) N u b ng ch ng ki m toán thu đế ằ ứ ể ượ ừc t nhi u ngu n khác nhau mà mâu thu n v i nhau thì KTVề ồ ẫ ớ
d a trên các b ng ch ng nào có k t qu gi ng nhau.ự ằ ứ ế ả ố
30) T t c ý ki n khác v i ý ki n ch p nh n toàn ph n đ u ph i kèm theo m t đo n gi i thích lý doấ ả ế ớ ế ấ ậ ầ ề ả ộ ạ ả
n m sau đo n ý ki n c a KTV.ằ ạ ế ủ
BÀI T P KI M TOÁNẬ Ể
Bài 1 : Trong năm, Cty Thương m i Hoà bình mua hàng tr giá 21.567.345.654 đ ng ; giá v n hàng bánạ ị ồ ố trong năm là 22.543.234.678 đ ng Tr giá hàng t n kho cu i năm là 4.567.657.777 đ ng T1nh s vòngồ ị ồ ố ồ ố quay hàng t n kho trong năm và cho nh n xét, bi t r ng s vòng quay hàng t n kho năm trồ ậ ế ằ ố ồ ước là 5,2 vòng (Vòng quay hàng t n kho = Giá v n hàng bán / Hàng t n kho bình quân).ồ ố ồ
Bài 2 : Tháng 10/2003, Cty An Lâm b khách hàng ki n vì s n ph m gây thi t h i cho ngị ệ ả ẩ ệ ạ ười tiêu dùng,
s ti n b đòi b i thố ề ị ồ ường là 50 tri u USD và toà án s x vào tháng 8/2004 S ki n này nên ph n ánhệ ẽ ử ự ệ ả
nh th nào trên BCTC năm 2003 ?ư ế
Bài 3 : M i tình hu ng sau đây có liên quan đ n khái ni m k toán nào ? Đ n v có c n thay đ i chínhỗ ố ế ệ ế ơ ị ầ ổ sách k toán hay không ? T i sao ?ế ạ
a- Cty ABC ghi nh n 1 máy khoan giá 8.900.000 đ là chi phí trong kỳ dù r ng th i gian s d ng c aậ ằ ờ ử ụ ủ máy là 5 năm
b- Cty XYZ ghi nh n toàn b kho n ti n thuê nhà do 1 khách hàng tr giá trậ ộ ả ề ả ước 3 năm (b t đ u tắ ầ ừ 1/1/2003) vào doanh thu c a năm 2003.ủ
c- D a vào k t qu h p H i đ ng Qu n tr c a Cty Liên doanh An Bình – Kasati, dù ch a nh n đự ế ả ọ ộ ồ ả ị ủ ư ậ ượ c
ti n nh ng Cty An Bình đã ghi nh n kho n lãi đề ư ậ ả ược chia vào thu nh p tài chính.ậ
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 5Bài 4 :
Cty c ph n H ng Anh b ho ho n vào tháng 2/2004 nên b thi t h i kho ng 5 t đ ng (kho ng 50%ổ ầ ồ ị ả ạ ị ệ ạ ả ỷ ồ ả giá tr t ng tài s n) nh ng đ n v đã không mua b o hi m Vào tháng 3/2004, khi ký BCTC năm 2003,ị ổ ả ư ơ ị ả ể Giám đ c nh n th y k toán trố ậ ấ ế ưởng trích trước v kho n thi t h i này cho năm 2003 và không đ ng ýề ả ệ ạ ồ
vì cho r ng s vi c trên ch x y ra năm 2004 nên không liên quan đ n BCTC c a 2003 K toánằ ự ệ ỉ ả ế ủ ế
trưởng tr l i r ng tuy s vi c x y ra vào năm 2004 nh ng l i trả ờ ằ ự ệ ả ư ạ ước ngày ký BCTC, do đó n u khôngế BCTC 2003 s không trung th c.ẽ ự
Xét v phề ương di n trình bày trung th c và h p lý BCTC, trong trệ ự ợ ường h p trên theo b n thì cách gi iợ ạ ả quy t nào là đúng ? T i sao ?ế ạ
Bài 5 : Hãy trình bày ý ki n c a b n v v n đ sau đây :ế ủ ạ ề ấ ề
Hàng năm, Cty XYZ đ u m i Cty ki m toán đ c l p ABC đ n đ ki m toán BCTC Năm nay, Banề ờ ể ộ ậ ế ể ể Giám đ c XYZ d đ nh s t ch c b ph n ki m toán n i b Sau đây là hai ý ki n khác nhau :ố ự ị ẽ ổ ứ ộ ậ ể ộ ộ ế
a- K toán trế ưởng :”Hàng năm ABC đ u g i th qu n lý nên ta có th d a vào đó đ ch n ch nh hề ở ư ả ể ự ể ấ ỉ ệ
th ng ki m soát n i bo, do đó không c n t ch c thêm b ph n ki m toán n i b vì s lãng phí H nố ể ộ ầ ổ ứ ộ ậ ể ộ ộ ẽ ơ
n a vi c ti p nhi u đoàn ki m toán làm cho công vi c c a phòng k toán tr nên quá t i”.ữ ệ ế ề ể ệ ủ ế ở ả
b- Phó giám đ c :”Vi c t ch c r t t t vì giúp năng cao hi u qu ho t đ ng c a đ n v , phát hi n k pố ệ ổ ứ ấ ố ệ ả ạ ộ ủ ơ ị ệ ị
th i nh ng hành vi sai ph m đ s a ch a trờ ữ ạ ể ử ử ước khi gây h u qu nghiêm tr ng V lâu dài, ki m toánậ ả ọ ề ể
n i b s giúp c i thi n h th ng ki m soát n i b , và nh đó s làm gi m chi phí ki m toán Th mộ ộ ẽ ả ệ ệ ố ể ộ ộ ờ ẽ ả ể ậ chí, khi mà ki m toán n i b t t thì Cty s không c n m i ki m toán đ c l p đ n n a”.ể ộ ộ ố ẽ ầ ờ ể ộ ậ ế ữ
Bài 6 : B n hãy nh n xét v trạ ậ ề ường h p sau đây :ợ
Cty ABC yêu c u KTV An th c hi n ki m toán báo cáo tài chính ABC gi i thích v i ki m toán viênầ ự ệ ể ả ớ ể
An là c n ph i nhanh chóng hoàn thành ki m toán đ h có th nhanh chóng n p cho ngân hàng đ xinầ ả ể ể ọ ể ạ ể vay ti n ABC đ ng ý tr m t kho n phí c đ nh cho KTV An và thề ồ ả ộ ả ố ị ưởng thêm n u kho n vay đế ả ượ c
ch p thu n KTV An đã vui v nh n nhi m v và cam đoan s hoàn thành công vi c trong 15 ngày.ấ ậ ẻ ậ ệ ụ ẽ ệ KTV An thuê hai sinh viên k toán đ th c hi n vi c ki m toán, và đã dành ra nhi u gi đ gi i thíchế ể ự ệ ệ ể ề ờ ể ả chính xác v nh ng công vi c c n ph i làm cho các sinh viên này KTV An b o là h đ ng m t thìề ữ ệ ầ ả ả ọ ừ ấ
gi tìm hi u ki m soát n i b , mà hãy t p trung đ ch ng minh tính chính xác c a các s d trên sờ ể ể ộ ộ ậ ể ứ ủ ố ư ổ cái và trích dãn chúng đ ch ng minh cho BCTC c a ABC Các sinh viên này đã làm đúng theo hế ứ ủ ướ ng
d n và sau 12 ngày đã giao các BCTC cho An KTV An đã xem xét và nhanh chóng phát hành báo cáoẫ
ki m toán Ch p nh n toàn ph n đ g i cho ABC.ể ấ ậ ầ ể ở
Bài 7 : Hãy cho bi t các th t c ki m soát có th áp d ng đ ngăn ch n nh ng sai ph m có th x y raế ủ ụ ể ể ụ ể ặ ữ ạ ể ả
nh :ư
a- Tr m đánh c p tài s n.ộ ắ ả
b- S d ng phi u thu đánh s trùng đ thu ti n.ử ụ ế ố ể ề
c- Tái s d ng ch ng t g c đ chi l n 2.ử ụ ứ ừ ố ể ầ
d- Mua hàng không đúng v i nhu c u c a đ n v ớ ầ ủ ơ ị
Bài 8 : Thi t l p m i quan h gi a nh ng kho n trong hai c t sau đây :ế ậ ố ệ ữ ữ ả ộ
1 Ki m soát ch t lể ấ ượng ki m toán.ể
2 Ki m toán ho t đ ng.ể ạ ộ
3 Đánh giá ki m soát n i b ể ộ ộ
4 Ki m toán nhà nể ước
5 Khai báo (Công b ).ố
6 Nguyên nhân ch y u t n t i ho t đ ng ki m toán đ c l p.ủ ế ồ ạ ạ ộ ể ộ ậ
7 C quan thu ơ ế
8 U ban giao d ch ch ng khoán.ỷ ị ứ
9 BCTC đã ki m toán.ể
10 Đ m b o h p lý a Ki m toán tuân th ả ả ợ ể ủ
b Ch c năng xác nh n.ứ ậ
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 6c Các thông tin tr ng y u.ọ ế
d S tin c y.ự ậ
e Ki m tra chéo.ể
f H s đăng ký phát hành ch ng khoán.ồ ơ ứ
g C s c a vi c ch n m u và ki m tra.ơ ở ủ ệ ọ ẫ ể
h Báo cáo cho Qu c h iố ộ
i S xét đoán ngh nghi p.ự ề ệ
j Đánh giá s h u hi u và tính hi u qu c a m t b ph n trong t ch c.ự ữ ệ ệ ả ủ ộ ộ ậ ổ ứ
Bài 9 : Hãy cho bi t nh ng tình hu ng sau đây có liên quan đ n b ph n nào c a h th ng ki m soátế ữ ố ế ộ ậ ủ ệ ố ể
n i b :ộ ộ
a) K toán kho kiêm nhi m th kho.ế ệ ủ
b) Nhân viên th v i hi u qu ho t đ ng c a Cty vì ch đ khen thờ ơ ớ ệ ả ạ ộ ủ ế ộ ưởng bình quân
c) Thi u m t s đ h ch toán th ng nh t nên nhi u nghi p v tế ộ ơ ồ ạ ố ấ ề ệ ụ ương t l i đự ạ ược h ch toán khácạ nhau
d) Không đ nh kỳ đánh giá v ho t đ ng nên nh ng y u kém v n duy trì lâu dài.ị ề ạ ộ ữ ế ẫ
e) Giám đ c thố ường t quy t đ nh tuy n d ng nhân viên trong khi quy đ nh c a Cty là m i trự ế ị ể ụ ị ủ ọ ường h pợ tuy n d ng ph i thông qua Phòng nhân s ể ụ ả ự
f) Không phân công người xét duy t các nghi p v mua hàng.ệ ệ ụ
g) Các ki n ngh c a ki m toán n i b không đế ị ủ ể ộ ộ ược chú tr ng.ọ
h) Trưởng phòng k toán tr c th c Giám đ c tài chính.ế ự ộ ố
Bài 10 : Ta có các lo i r i ro sau đây ạ ủ a) R i ro kinh doanh, (b) R i ro ti m tàng, (c)R i ro ki m soátủ ủ ề ủ ể
và (d) R i ro phát hi n m i tình hu ng dủ ệ Ở ỗ ố ưới đây, b n hãy cho bi t lo i r i ro tạ ế ạ ủ ương ng :ứ
a) Đ n v không phát hi n k p th i gian l n c a nhân viên vì không đ nh kỳ đ i chi u công n v i nhàơ ị ệ ị ờ ậ ủ ị ố ế ợ ớ cung c p.ấ
b) Ti n d b th t thoát h n cát và đá.ề ễ ị ấ ơ
c) Th xác nh n các kho n ph i thu không giúp phát hi n đư ậ ả ả ệ ược các sai sót tr ng y u.ọ ế
d) Các kho n chi qu không đả ỹ ược xét duy t.ệ
e) S n ph m chính c a đ n v b đ i th c nh tranh bán phá giá.ả ẩ ủ ơ ị ị ố ủ ạ
f) Đ n v không th ïc hi n s phân công phân nhi m đ y đ ơ ị ự ệ ự ệ ầ ủ
g) Khoa h c k thu t phát tri n làm cho s n ph m chính c a doanh nghi p b l i th i.ọ ỹ ậ ể ả ẩ ủ ệ ị ỗ ờ
h) Ki m toán viên ch n m u không đ i di n cho t ng th nên đ a ra k t lu n r ng kho n m c khôngể ọ ẫ ạ ệ ổ ể ư ế ậ ằ ả ụ
có sai sót tr ng y u trong khi th c t là có.ọ ế ự ế
Chú ý : Các r i ro trên có th s d ng m t l n ho c nhi u l n ho c không s d ng ; riêng lo i nàoủ ể ử ụ ộ ầ ặ ề ầ ặ ử ụ ạ không ph i là thành ph n c a r i ro ki m toán thì không s d ng.ả ầ ủ ủ ể ử ụ
Bài 11 : Sau khi ki m kê, đ n v căn c vào các biên b n ki m kê đ l p b n t ng h p ki m kê Hãyể ơ ị ứ ả ể ể ậ ả ổ ợ ể cho bi t m c tiêu ki m toán trong t ng trế ụ ể ừ ường h p sau đây :ợ
a) KTV l y m u biên b n ki m kê đ i chi u v i b n t ng h p ki m kê.ấ ẫ ả ể ố ế ớ ả ổ ợ ể
b) KTV l y m u m t s kho n trên b n t ng h p ki m kê đ i chi u v biên b n ki m kê.ấ ẫ ộ ố ả ả ổ ợ ể ố ế ớ ả ể
Bài 12 : Sau khi giao hàng, đ n v căn c vào Phi u giao hàng đ l p Hóa đ n Mu n phát hi n cácơ ị ứ ế ể ậ ơ ố ệ
trường h p không l p Hóa đ n, KTV s ch n trình t nào sau đây : ợ ậ ơ ẽ ọ ự
a) Ch n m u phi u giao hàng đ ki m tra Hóa đ n.ọ ẫ ế ể ể ơ
b) L y m u Hóa đ n đ đ i chi u v i Phi u giao hàng.ấ ẫ ơ ể ố ế ớ ế
Bài 13 : Gi d nh là chu n m c k toán qu c t cho phép tính giá hàng t n kho theo các phả ị ẩ ự ế ố ế ồ ương pháp FIFO, bình quân gia quy n, LIFO & giá đích danh.ề
N u Cty ABC mua bán xe du l ch và ch n FIFO làm phế ị ọ ương pháp tính giá hàng tòn kho, thì s l aự ự
ch n c a Cty ABC là đúng hay sai ? T i sao ?ọ ủ ạ
Bài 14 : Trong cu c ki m toán năm đ u tiên c a b n t i m t Cty s n xu t v i quy mô trung bình,ộ ể ầ ủ ạ ạ ộ ả ấ ớ Giám đ c đã cho bi t v cách th c th c hi n phân công t i Cty này nh sau :ố ế ề ứ ự ệ ạ ư
M t nhân viên đ m trách vi c mua hàng, nh n hàng và gi hàng Ngộ ả ệ ậ ữ ười th hai có nhi m v ghi chépứ ệ ụ các s sách v n ph i thu và thu ti n c a khách hàng Nhân viên th ba ph trách theo dõi s sách vổ ề ợ ả ề ủ ứ ụ ổ ề nhân viên, th b m gi , l p b n lẻ ấ ờ ậ ả ương và phát lương
Giám đ c Cty đã h i ý ki n v cách t ch c trên và b n hãy cho bi t góp ý c a mình.ố ỏ ế ề ổ ứ ạ ế ủ
Bài 15 : B n đang ki m toán BCTC cho Cty ABC có niên đ k t thúc vào ngày 31/12/2003 B n đã g iạ ể ộ ế ạ ử
th xác nh n các kho n n ph i thu vào ngày 31/12/2003 Trong các th xác nh n có 02 th có thêmư ậ ả ợ ả ư ậ ư
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 7đo n gi i thích sau đây :ạ ả
a) Ngày 01/12/2003, chúng tôi đã ng trứ ước 70.000.000đ, s ti n trên l n h n hoá đ n 22/12/2003 (số ề ớ ơ ơ ố
ti 45.000.000đ), nên chúng tôi không hi u vì sao quý ông l i đ ngh chúng tôi xác nh n s d n làề ể ạ ề ị ậ ố ư ợ 45.000.000đ ?
b) Đ ng ý t ng s ti n Hàng hoá ký g i đã nh n đồ ổ ố ề ở ậ ược và chúng tôi s thanh toán khi nào bán đẽ ượ c hàng
Yêu c u : Trong t ng trầ ừ ường h p trên, b n s c n ph i th m tra v các v n đ nào? Cách gi i quy tợ ạ ẽ ầ ả ẩ ề ấ ề ả ế
và lý do ?
Bài 16 : B n là KTV đang ki m toán BCTC Cho ABC là m t Cty ch bi n th m đóng h p và bi t tìnhạ ể ộ ế ế ơ ộ ế hình sau :
Cty thu mua th m v i giá 800.000 đ/t n Th m đơ ớ ấ ơ ược g t v , r a s ch và x t lát Tr ng lọ ỏ ử ạ ắ ọ ượng còn l iạ
đ đóng h p chi m kho ng 60%.ể ộ ế ả
Lá, v , th m d p chi m kho ng 70% tr ng lỏ ơ ậ ế ả ọ ượng g t b đọ ỏ ược bán cho nhà máy Phân bón v i giá 100ớ đ/Kg Còn cùi th m chi m kho ng 30% tr ng lơ ế ả ọ ượng g t b bán cho xí nghi p Rọ ỏ ệ ượu v i giá 300.000ớ đ/ t n.ấ
T ng giá tr th m mà ABC đã thu mua trong năm là 16.678.340.000 đ, và không có th m t n kho đ uổ ị ơ ơ ồ ầ năm và cu i năm.ố
Trong năm 2003, s ti n ABC thu đố ề ượ ừc t bán lá, v và th m d p cho nhà máy Phân bón làỏ ơ ậ
457.533.000 đ
Yêu c u :ầ
a.V i m c tr ng y u là 30.000.000 đ, b n hãy đánh giá v tính h p lý c a kho n doanh thu bán lá, vớ ứ ọ ế ạ ề ợ ủ ả ỏ
và th m d p nêu trên.ơ ậ
b Cũng ví d trên, nh ng lúc này lá, v và th m d p đụ ư ỏ ơ ậ ược bán v i giá 80 đ/kg.ớ
Bài 17 : Các th nghi m ki m toán sau đây thu c lo i th t c nào và đử ệ ể ộ ạ ủ ụ ược th c hi n nh m m c tiêuự ệ ằ ụ
ki m toán gì ?ể
a) Ki m tra l i phép nhân gi a đ n giá v i s lể ạ ữ ơ ớ ố ượng hàng trên danh sách hàng t n kho, tính toán l i sồ ạ ố
t ng c ng và so sánh v i s t ng c ng trên s cái.ổ ộ ớ ố ổ ộ ổ
b) So sánh s lố ượng và đ n giá c a m t s m t hàng v i nhau và so v i niên đ trơ ủ ộ ố ặ ớ ớ ộ ước, và gi i thíchả nguyên nhân n u có chênh l ch b t thế ệ ấ ường
c) G i th xác nh n đ n khách hàng.ử ư ậ ế
d) Tính toán s vòng quay hàng t n kho c a năm hi n hành và so v i năm trố ồ ủ ệ ớ ước
e) Ki m tra s t ng c ng trên b ng kê chi ti t các kho n n ph i thu, đ i chi u v i s chi ti t và sể ố ổ ộ ả ế ả ợ ả ố ế ớ ổ ế ổ cái
f) Ki m tra vi c l p d phòng và hoàn nh p d phòng xem có đúng ch đ k toán không ?ể ệ ậ ự ậ ự ế ộ ế
g) Ki m tra vi c công b các thông tin b sung v n ph i thu trên b ng thuy t minh.ể ệ ố ổ ề ợ ả ả ế
Bài 18 : B ng dả ưới đây th hi n m i quan h gi a m c tiêu ki m toán và th t c ki m toán và b nể ệ ố ệ ữ ụ ể ủ ụ ể ạ hãy xác đ nh các giá tr X còn thi u trong b ng :ị ị ế ả
M c tiêu Th t c ki m toánụ ủ ụ ể
N ph i thu khách hàng là có th c trong th c t X1ợ ả ự ự ế
X2 Ch ng ki n ki m kê hàng t n khoứ ế ể ồ
T t c các trấ ả ường h p giao hàng đ u đợ ề ượ ậc l p hoá đ n đ y đ X3ơ ầ ủ
X4 Ki m tra các nghi p v chi qu sau th i đi m khoá sể ệ ụ ỹ ờ ể ổ
Hàng t n kho ph n ánh không vồ ả ượt kh i giá tr thu n có th th c hi n đỏ ị ầ ể ự ệ ược X5
Bài 19 : Hãy cho thí d v m t th t c ki m soát, sau đó hãy đ a ra th nghi m ki m soát tụ ề ộ ủ ụ ể ư ử ệ ể ương ngứ
đ xác minh v s h u hi u c a th t c ki m soát này N u k t qu c a th nghi m ki m soát choể ề ự ữ ệ ủ ủ ụ ể ế ế ả ủ ử ệ ể
th y th t c ki m soát đó không h u hi u, hãy cho bi t lo i sai sót ti m tàng (sai ph m có th x y ra)ấ ủ ụ ể ữ ệ ế ạ ề ạ ể ả
và th nghi m c b n c n thi t đ phát hi n sai ph m ?ử ệ ơ ả ầ ế ể ệ ạ
Thí d :ụ
Th t c KS Th nghi m KS Sai sót ti m tàng Th nghi m c b nủ ụ ử ệ ề ử ệ ơ ả
Đánh d u ch ng t g c ngay sau khi ký sécấ ứ ừ ố
L y m u ch ng t g c l u trong kỳ đ xem có đấ ẫ ứ ừ ố ư ể ược đánh d u không ? S d ng ch ng t g c đã chiấ ử ụ ứ ừ ố
đ l p séc l n th hai Ch n m u séc và đ i chi u v i s sách, ch ng t có liên quan ( th kho, s chiề ậ ầ ứ ọ ẫ ố ế ớ ổ ứ ừ ẻ ổ
This is trial version www.adultpdf.com
Trang 8ti t )ế
Bài 20 : Đ i v i các tình hu ng hoàn toàn đ c l p sau đây, b n s phát hành lo i báo cáo ki m toánố ớ ố ộ ậ ạ ẽ ạ ể nào ? Lý do ?
a) B n k t lu n r ng hàng t n kho có kh năng đã b khai kh ng tr ng y u t i Cty Anh Minh, nh ngạ ế ậ ằ ồ ả ị ố ọ ế ạ ư Cty không cho phép b n m r ng ph m vi ki m tra hàng t n kho.ạ ở ộ ạ ể ồ
b) Do nh n l i ki m toán sau ngày khoá s nên b n không ch ng ki n đậ ờ ể ổ ạ ứ ế ược vi c ki m kê hàng t nệ ể ồ kho t i Cty Thành Tâm Khi hoàn thành ki m toán, b n cho r ng BCTC c a đ n v đã trình bày trungạ ể ạ ằ ủ ơ ị
th c và h p lý, k c kho n m c hàng t n kho vì b n đã áp d ng các th t c ki m toán đ thay th ự ợ ể ả ả ụ ồ ạ ụ ủ ụ ể ể ế c) M t tháng sau ngày k t thúc niên đ , m t khách hàng c a Cty ABC đã tuyên b phá s n, nh ngộ ế ộ ộ ủ ố ả ư Giám đ c Cty ABC đã không cho phép ti t l thông tin này Kho ng c a khách hàng trên chi mố ế ộ ả ủ ế kho ng 10% N ph i thu và 5% Lãi trả ợ ả ước thu c a Cty ABC.ế ủ
Bài 21:
Sau khi ki m toán công ty A, KTV phát hi n m t s sai sót nh sau:ể ệ ộ ố ư
- Đ n v ch a ghi nh n chi phí đi n tho i tháng 12 là 1.760.000đ (đã có thu GTGT) ch a thanh toánơ ị ư ậ ệ ạ ế ư cho b u đi n.ư ệ
- Đ n v ghi nh n toàn b doanh thu tr trơ ị ậ ộ ả ướ ủc c a khách hàng B cho 3 năm là 60.000.000đ vào doanh thu năm 2007 mà th c t công ty ch th c hi n cung c p d ch v hàng hoá trong năm nay làự ế ỉ ự ệ ấ ị ụ
20.000.000đ
- K toán đ n v đã ghi GVHB cao h n th c t là 5.000.000đ.ế ơ ị ơ ự ế
Yêu c u:ầ
- Hãy cho bi t nh hế ả ưởng c a các sai sót trên đ n l i nhu n sau thu c a đ n v (đ n v đã ghi kh ngủ ế ợ ậ ế ủ ơ ị ơ ị ố hay ghi thi u bao nhiêu l i nhu n sau thu ? Bi t thu su t thu TNDN là 28%).ế ợ ậ ế ế ế ấ ế
- Doanh thu thu n đúng c a đ n v là bao nhiêu? Bi t GVHB c a đ n v khai báo là 1.500.000.000đ.ầ ủ ơ ị ế ủ ơ ị
T l lãi g p c a đ n v là 30%.ỷ ệ ộ ủ ơ ị
This is trial version www.adultpdf.com