Phân tích các nhân tố tác động đến quản trị lợi nhuận của các ngân hàng thương mại tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH LÊ NGUYỄN THÀNH DANH PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM Tai Lieu Chat Luong LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN i i i i i Người hướng dẫn khoa học: TS LA XUÂN ĐÀO i i i TP HỒ CHÍ MINH – 2022 i i i i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH LÊ NGUYỄN THÀNH DANH PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số chuyên ngành : 8340301 i i i i i i LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN i i i i i Người hướng dẫn khoa học: TS LA XUÂN ĐÀO i i i TP HỒ CHÍ MINH – 2022 i i i i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Phân tích nhân tố tác động đến quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại Việt Nam” cơng trình nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Không có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Thành phố Hồ Chí Minh, 2022 Lê Nguyễn Thành Danh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin cám ơn trường đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện mơi trường cho tơi để tơi tìm kiếm thông tin nghiên cứu Đồng thời xin cám ơn chân thành đến cô La Xuân Đào hướng dẫn cho tơi tìm phương hướng nghiên cứu, phân tích sửa lỗi để tơi hồn thành luận văn Ngồi ra, tơi xin cảm ơn thầy cô môn cung cấp cho kiến thức hữu ích để tơi chọn đề tài nghiên cứu ngồi học giảng đường ii TÓM TẮT Mục tiêu luận văn phân tích nhân tố tác động đến quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại Việt Nam Luận văn sử dụng biến dự phòng ro tín dụng tùy ý (DLLP) làm biến đại diện cho quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại Việt Nam sử dụng biến độc lập đại diện cho nhân tố ảnh hưởng đến hành vi quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại Việt Nam như: quy mô ngân hàng, tổng nợ xấu, tỷ lệ nợ xấu, địn bẩy tài chính, quy mơ hội đồng quản trị, chất lượng kiểm tốn, ROE Trong luận văn, tác giả tiến hành thu thập liệu 30 ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2020 Tác giả tiến hành phân tích nhân tố tác động đến quản trị lợi nhuận cách sử dụng mơ hình ước lượng Pooled OLS khắc phục lỗi mơ hình phương pháp ước lượng GLS Kết thực nghiệm cho thấy tổng nợ xấu, đòn bẩy tài chính, chất lượng kiểm tốn có mối quan hệ chiều với quản trị lợi nhuận tỷ lệ nợ xấu, quy mô hội đồng quản trị có tác động ngược chiều với quản trị lợi nhuận Tác giả khơng tìm thấy chứng quy mơ ngân hàng ROE có tác động đến quản trị lợi nhuận ngân hàng thương mại Việt Nam Từ khóa: dự phịng rủi ro tín dụng tùy ý, quản trị lợi nhuận, ngân hàng Việt Nam iii ABSTRACT The purpose of this study is to analyze the factors effect on earnings management in Vietnam commercial Banks This study uses discretionary loan loss provision (DLLP) for the represent of eanings management in Vietnam commercial Banks and uses independent variables to represent the factors affecting the behavior of commercial banks in Vietnam likes: Bank size, total non-performing loans, ratio of non-performing loans, finacial leverage, board size, audit quality, ROE In this paper, the author collects data from 30 banks in Vietnam during a period that ranges from 2015 to 2020 Then, the author analyzes the factors effecting on earnings management by using estimation model Pooles OLS fix the error for the model by using estimation model GLS The empirical results show that total non-performing loans, finacial leverage, audit quality have positive effect on earnings management Meanwhile, ratio of nonperforming loans, Board size have negative effect on earnings management The author finds no evident bank size and ROE have any effect on earnings management Keyword: Discretionary loan loss provision (DLLP), eanings management, Vietnam commercial banks iv MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cám ơn ii Tóm tắt iii Mục lục v Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng biểu viii CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Tổng quan nghiên cứu trước 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.3 Khe hở nghiên cứu 12 2.2 Những vấn đề quản trị lợi nhuận 12 2.2.1 Định nghĩa quản trị lợi nhuận 12 2.2.2 Phân loại hành vi quản trị lợi nhuận 14 2.2.3 Định nghĩa chất lượng lợi nhuận 14 2.2.4 Động thực hành vi quản trị lợi nhuận 15 2.3 Cơ sở lý thuyết liên quan đến vấn đề quản trị lợi nhuận 18 2.4 Khái quát hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam 22 2.5 Tìm hiểu dự phịng rủi ro tín dụng ngân hàng 24 2.5.1 Khái niệm rủi ro tín dụng 24 2.5.2 Khái niệm dự phịng rủi ro tín dụng 24 v CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 3.2 Thiết kế nghiên cứu 29 3.2.1 Mẫu nghiên cứu 29 3.2.2 Thu thập liệu 30 3.2.3 Phân tích liệu 30 3.2.3.1 Phân tích thống kê mô tả 30 3.2.3.2 Phân tích ma trận tương quan biến 30 3.2.3.3 Phân tích hồi quy đa biến 31 3.3 Phương pháp nghiên cứu 32 3.4 Mô tả biến đo lường biến 34 3.4.1 Biến phụ thuộc 34 3.4.2 Biến độc lập 35 3.5 Giả thuyết nghiên cứu 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 42 4.1 Kết phân tích 42 4.1.1 Kết phân tích mơ hình 42 4.1.2 Kết phân tích mơ hình 44 4.1.2.1 Kết phân tích thống kê mô tả 44 4.1.2.2 Kết phân tích tương quan 45 4.1.2.3 Kết phân tích hồi quy mơ hình lựa chọn mơ hình phù hợp 46 4.1.2.2 Khắc phục khuyết tật mơ hình 50 4.2 Bàn luận kết 51 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 57 5.1 Kết luận 57 5.2 Hàm ý sách 59 5.2.1 Đối với doanh nghiệp ngân hàng 59 5.2.2 Đối với ngân hàng nhà nước 60 5.3 Hạn chế luận văn 61 5.4 Hướng nghiên cứu 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 vi