Giới thiệu tổng quan về công ty, ngành nghề kinh doanh công ty cổ phần rượu và nước giải khát hà nội (upcom)

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Tiểu luận HỌC PHẦN THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn : Trần Thu Huyền Sinh viên thực : Nguyễn Chiều Hạ Lớp : D14TCDN MSV : 19810820074 Tháng 1/2022 I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Công ty cổ phần Rượu Nước giải khát Hà Nội (UpCOM) TỔNG QUAN DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN RƯỢU VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI – HALICO tiền thân nhà máy rượu Hà Nội hãng rượu Fontaine Pháp xây dựng từ năm 1898, nhà máy lớn nhà máy xây dựng khu vực Đông Dương thời Qua 120 năm hình thành, xây dựng phát triển, HALICO ngày doanh nghiệp sản xuất rượu uy tín, lớn Việt Nam với nhãn rượu tiếng nhiều người tiêu dùng nước quốc tế yêu thích như: Lúa mới, Nếp mới, Vodka Hà Nội, Vina Vodka, Vodka 94 Lị Đúc, Ba Kích Sealion,…Hiện tại, với đội ngũ cán công nhân viên giàu kinh nghiệm, động sáng tạo; dây chuyền sản xuất rượu hệ thống chưng cất cồn đại khu vực hệ thống Nhà phân phối, đại lý phủ khắp, sản phẩm Halico đến với miền đất nước nhiều nước giới: Đông Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan… Sản phẩm Cơng ty đáp ứng yêu cầu khắt khe thị trường nước quốc tế Trong giai đoạn phát triển cạnh tranh không ngừng nay, HALICO tâm phấn đấu trở thành Doanh nghiệp dẫn đầu việc sản xuất kinh doanh, cồn rượu sản phẩm liên quan tới ngành đồ uống phục vụ cho tiêu dùng nước xuất có tầm cỡ khu vực Với sứ mạng lớn vậy, nhiệm vụ đặt Cơng ty trì vị trí dẫn đầu, phát triển cơng nghệ sản phẩm dịch vụ có chất lượng, nhằm đạt mức độ tăng trưởng cao, thị phần lớn phấn đấu cho cải tiến chất 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 lượng tiêu dùng xã hội bảo vệ gìn giữ mơi trường Với thành công việc xây dựng thương hiệu suốt quãng đường 120 năm qua, Công ty tiếp tục phấn đấu để thương hiệu ngày phát triển mạnh THÔNG TIN CHUNG: Mã CK: HNR (UpCOM) Tên quốc tế: HANOI LIQUOR JOINT STOCK COMPAN Trụ sở: 94 Lị Đúc, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam MST: 0100956399 Số TK: 0011066666000 Tại: Sở giao dịch - Ngân hàng TMCP Bảo Việt Website: http://www.halico.com.vn/halico-exp@hn.vnn.vn Email: halico-exp@hn.vnn.vn Phone: 0243 9763763 Fax: 8212662 KL CP niêm yết: 20,000,000 cp KL CP lưu hành: 20,000,000 cp NGÀNH NGHỀ KINH DOANH:  Sản xuất đồ uống khơng cồn, nước khống  Sản xuất sản phẩm khác từ giấy bìa chưa phân vào đâu  Sản xuất khác chưa phân vào đâu  Bán buôn thực phẩm  Bán buôn đồ uống  Bán lẻ lương thực cửa hàng chuyên doanh  Vận tải hàng hóa đường  Dịch vụ lưu trú ngắn ngày  Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê  Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ khác chưa phân vào đâu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66  Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu TẦM NHÌN: “Bước tiếp trăm năm” Để xứng tầm với lịch sử 120 năm hình thành phát triển, vinh dự Nhà máy ngành đồ uống Việt Nam Bác Hồ hai lần thăm, HALICO phấn đấu trở thành doanh nghiệp sản xuất rượu Việt Nam gắn liền với phát triển trường tồn đất nước cánh chim đầu đàn dẫn dắt ngành rượu Việt Nam vươn giới SỨ MỆNH: “Thương hiệu số Việt Nam - hàng đầu Châu Á" HALICO tâm trở thành Doanh nghiệp dẫn đầu lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cồn, rượu phục vụ cho tiêu dùng nước xuất khẩu, góp phần nâng cao ý thức tiêu dùng sản phẩm chất lượng cao, tạo dựng thương hiệu đẳng cấp đồ tiêu dùng quốc tế GIÁ TRỊ - CỐT LÕI: - 2C: + Chất lượng hoàn hảo + Chuyên nghiệp nơi - 2T: + Truyền thống trăm năm + Trách nhiệm với cộng đồng - 2S: + Sáng tạo & không ngừng cải tiến + Sự hài lòng khách hàng THÀNH TỰU: Năm 2008: + Huy Chương Vàng cho sản phẩm Vodka Hà Nội + Cúp Doanh Nhân Thành Đạt + Cúp Vàng Thương hiệu hội nhập WTO +… 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Năm 2009: + Cúp Vàng Thương hiệu hội nhập WTO + Doanh nghiệp Hội nhập Phát triển 2011, 2012 Năm 2010: + Doanh Nghiệp Tiêu Biểu 2010 + Thương Hiệu Nổi Tiếng Quốc Gia 2010 + Doanh Nhân Xuất Sắc Đất Việt +… Năm 2012: + Thương Hiệu Vàng – Slogan Ấn Tượng + Top 10 “Sản Phẩm Vàng – Dịch Vụ Vàng 2012” +… Năm 2015: + Giải Vàng "Sản phẩm rượu Vodka Việt Nam năm" + Giải Bạc "Sản phẩm Vodka năm toàn cầu" Năm 2019: + Chứng nhận Hàng Việt Nam Tin Dùng Năm 2020: + Giải Vàng dòng sản phẩm rượu vodka cho sản phẩm Vodka Hà Nội Special 120 + Giải Nhà sản xuất Việt Nam năm cho thương hiệu Halico + Giải Đồng dòng sản phẩm rượu màu cho sản phẩm Rượu Thanh Mai BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CTCP RƯỢU VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI NĂM 2020 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 II BÀI TẬP Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập - Thuế giá trị gia tăng: Nghiệp vụ 1: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội sản xuất chai rượu VINA VODKA 500ml tháng 01/2021 bán thử 300 chai rượu, giá bán chai 700.000 đồng/chai ( giá chưa có thuế) thuế GTGT phải nộp 10 % (giá mua người toán 880.000 đồng/chai) tháng công ty mua số nguyên liệu để dùng cho sản xuất, kinh doanh rượu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Căn chứng từ, hoá đơn GTGT mua nguyên liệu số thu thuế GTGT đầu vào xác định sau: Giả định loại nguyên liệu mua vào để sản xuất rượu thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng : Số thuế GTGT đầu ra, tính số chai rượu mà công ty bán ra: 700.000đ x 300 chai x 10% = 21.000.000 đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 9.350.000 đồng Số thuế GTGT công ty phải nộp tháng là: 21.000.000 – 9.350.000 = 11.650.000 đồng Nghiệp vụ 2: Tháng 7/2021 Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội tiến hành tính thuế GTGT phải nộp cho kỳ thuế quý 7/2021 biết tổng thuế GTGT đầu vào 30.000.000đ, tổng thuế GTGT đầu 50.000.000đ, số thuế GTGT khấu trừ quý 1/2021 chuyển sang 10.000.000đ Như vậy: Số thuế GTGT phải nộp = 50.000.000 - 30.000.000 = 20.000.000đ Nhưng Q 1/2021 Cơng ty cịn thuế GTGT khấu trừ 10.000.000đ Số thuế GTGT phải nộp Quý 2/2018 = 20.000.000 - 10.000.000 = 10.000.000đ Nghiệp vụ 3: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội thuôc đối tượng chịu thuế GTGT 10% , kê khai thuế thuế theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 8/2021 có bán 5.000 chai rượu thị trường với giá 500.000đ/ chai Số thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ 200.000.000đ Giá tính thuế hàng bán = 5.000 * 500.000 = 250.000.000.000 VNĐ Thuế GTGT đầu = 250.000.000.000 * 10% =250.000.000 VNĐ Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 = 250.000.000 – 200.000.000 = 50.000.000 VNĐ Nghiệp vụ 4: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có bán 10.000 chai rượu thị trường với giá 350.000đ/ chai Số thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ 200.000.000đ Giá tính thuế hàng bán = 10.000 * 350.000 = 3.500.000.000 VNĐ Thuế GTGT đầu = 3.000.000.000 * 10% =350.000.000 VNĐ Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 350.000.000 – 200.000.000 = 150.000.000 VNĐ Nghiệp vụ 5: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 10 có bán 12.000 chai rượu thị trường với giá 500.000đ/ chai Đồng thời xuất 1000 chai rượu với giá 400.000 vnđ Số thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ 100.000.000đ Giá tính thuế hàng bán = 12.000 * 400.000 = 4.800.000.000 VNĐ Thuế GTGT đầu = 4.800.000.000 * 10% = 480.000.000 VNĐ Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 480.000.000 – 100.000.000 = 380.000.000 VNĐ Nghiệp vụ 6: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội nhập lô hàng rượu Trị giá lơ hàng tính đến đầu tiền 300,000,000 đồng, thuế suất thuế nhập 35% , thuế suất GTGT 10% Tính thuế nhập lơ hàng Thuế GTGT lô hàng : 300,000,000 * 10% = 30,000,000 đồng - Thuế nhập lô hàng : 300,000,000 * 35% = 105,000,000 đồng Nghiệp vụ 7: Công ty cổ phần rượu nước giải khát Hà Nội nhập 10 két bia , giá tính thuế nhập triêu đồng/ két Thuế suất nhập 35%, thuế GTGT 10% Tính thuế nhập lô hàng - Thuế GTGT lô hàng : (10*2,000,000)*10% = 2,000,000 đồng - Thuế Nhập lô hàng: (10*2,000,000) * 35%= 7,000,000 đồng 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Nghiệp vụ 8: Khách hàng công ty mua két rượu quê ăn tết Két bia có giá bán chưa bao gồm thuế triệu đồng Thuế suất GTGT 10% Thuế suất TTĐB 65% Tính thuế TTĐB - Thuế TTĐB = 3,000,000 * 65% = 1,950,000 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Các chi phí khơng trừ Phạt chậm nộp thuế: 75.000.000đ Cách xác định Theo Khoản điều thông tư 96/2015/TTBTC, Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm “Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật.” Chi trang phục tiền mặt cho người lao động với mức chi 5,8 trđ/ người/ năm, số Chi tiền cho người lao động vượt lượng người lao động 75 người 05 (năm) triệu đồng/người/năm thuộc chi phí khơng trừ theo điều thơng tư số Chi phí không trừ 96/2015/TT-BTC = 5.800.000 x 75 người = 435.000.000đ + Chi đầu tư xây dựng nhà để xe cho Các khoản chi đầu tư xây dngjw giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản CBCNV: 150.000.000đ cổ định khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập hịu thuế Theo Khoản điều thông tư 96/2015/TTBTC, Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm “Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao Phạt chậm nộp thuế: 75.000.000đ gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật.” Chi trang phục tiền mặt cho người lao động với mức chi 5,8 trđ/ người/ năm, số Chi tiền cho người lao động vượt lượng người lao động 75 người 05 (năm) triệu đồng/người/năm thuộc chi phí khơng trừ theo điều thơng tư số Chi phí không trừ 96/2015/TT-BTC = 5.800.000 x 75 người = 435.000.000đ Tiền lãi vay vốn kinh doanh trả cho thời Theo khoản điều thông tư số 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 gian vay quý IV/2020 Mức 150% lãi suất = 6% x 1,5 = 9% Phần vượt 150% mức lãi suất = 96/2015/TT-BTC chi phí lãi vay vay đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng 15% - 9% = 6% Phần lãi vay trừ = Chi phí lãi vay tổ chức kinh tế khơng vượt q 150% mức lãi suất Ngân hàng trừ x lãi suất trừ nhà nước Việt Nam công bố thời điểm = (150.000.000 / 15%) x 9% vay Vì vậy, phần chi phí lãi vay khơng vượt = 90.000.000đ 150% mức lãi suất tính vào chi phí trừ phần lãi vay vượt Chi phí lãi vay khơng trừ ứng với 150% mức lãi suất chi phí lãi suất vượt 150% mức lãi suất không trừ = Tiền lãi vay vốn kinh doanh – Chi phí lãi vay trừ = 150.000.000 - 90.000.000 = 60.000.000 đ Công ty mua hàng hóa có hóa đơn GTGT trị giá 50 triệu Thanh toán tiền mặt Tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể, …: 27tr Đây chi phí khơng trừ tốn tiền mặt Theo điều thơng tư 96/2015/TT-BTC, khoản chi trừ khoản chi đáp ứng điều kiện: “Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (Giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chừng từ tốn khơng dùng tiền mặt” Theo điều thông tư 96/2015/TT-BTC: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: 2.6 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty.” 10 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 2.2 Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020  Xác định chi phí trừ: + Bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế : 50.000.000 + Chi nộp thuế mơn : 5.000.000 + Trích khấu hao thiết bị sản xuất năm : 3.200.000.000 / = 400.000.000 + Tiền lãi vay vốn kinh doanh Quý IV/2020 : 144.000.000 + Ta có lãi suất tiền vay nhân viên :15%/năm ( 3,75%/Quý ) + Số tiền doanh nghiệp vay : 180.000.000 / 3,75% = 4.800.000.000 + Mức lãi suất tối đa trừ : 8% * 150% = 12% /năm ( 3%/ quý) + Tiền lãi vay tối đa trừ 4.800.000.000 * 3% = 144.000.000 Vậy tổng chi phí trừ kỳ doanh nghiệp : 50.000.000 + 5.000.000 + 400.000.000 + 144.000.000 – 15.032.943 – 29.523.210 – 21.112.291 – 84.737.566 = 448.593.990  Xác định thu nhập khác: Thu nhập khác: 102.929.057 Thu nhập nhận từ hoạt động liên doanh liên kết với công ty M ( công ty M thực nộp thuế TNDN): 350.000.000 TỔNG THU NHẬP KHÁC : 102.929.057 + 350.000.000 = 452.929.057 Thu nhập chịu thuế TNDN = Doanh thu – Chi phí trừ + thu nhập khác 11 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 = 103.288.464.366 - 448.593.990+ 452.929.057 = 103.292.799.433 đ Thu nhập tính thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định ) 103.288.464.366 – 350.000.000 = 102.938.463.366 Đ Xác định thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN 102.938.463.366 * 20% = 20.587.692.873 Đ Thuế thu nhập cá nhân 12 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 KẾT LUẬN Là sinh viên chuyên ngành Tài – Ngân hàng trường đại học Điện Lực, học tập phát triển môi trường động, em ln mong nhiều hội rèn luyện từ q trình học tập có nhiều hội việc làm tốt nghiệp Qua học phần môn Thuế hệ thống thuế Việt Nam môn học cho em trải nghiệm mẻ, trau dồi thêm kiến thức, tăng khả làm việc độc lập tự chủ, kĩ làm việc máy tính, cơng nghệ thơng tin, kĩ sống tạo tiền đề cho công việc tương lai mà em hướng tới hiểu thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Thuế dựa vào thực trạng kinh tế (GDP, số giá tiêu dùng, số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất, ) Thuế thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu Ngồi cịn cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ: Góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân.… mà biết đến nhiều 13 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99