Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2022 DO CƠNG TY S&S THỰC HIỆN h GVHD: PGS TS Đường Nguyễn Hưng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hữu Anh Tuấn Lớp: 45K18.1 Đà Nẵng, tháng 05 năm 2023 MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH ẢNH DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG BCTC 1.1 Tổng quan doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Các điều kiện để ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 BCTC Quy trình kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 1.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục doanh thu 1.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC 1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán h 1.3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 1.3.2.3.1 Xem xét lại giấy tờ làm việc 1.3.2.3.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN S&S 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.2 Mục tiêu hoạt động 2.1.3 Danh sách dịch vụ 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho BCTC năm 2022 công ty P Công ty Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn S&S 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội 2.2.1.2 Phân tích sơ BCTC 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, xác lập mức trọng yếu khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Thực kiểm toán 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 2.2.3 Kết thúc kiểm toán Chương NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN S&S 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn kiểm toán S&S 52 h 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.1.3 Khó khăn thách thức 3.2 Nhận xét kiểm toán phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 3.2.1 Ưu điểm 3.2.2 Nhược điểm 3.3 Những kiến nghị hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S 3.3.1 So sánh doanh thu với liệu trung bình ngành 3.3.2 So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu 3.3.3 Sử dụng phân tích hồi quy PHỤ LỤC I: MƠ TẢ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN PHỤ LỤC II: BREAKDOWN 12 HÓA ĐƠN CÓ GIÁ TRỊ LỚN PHỤ LỤC III: ĐỐI CHIẾU DOANH THU PHÁT SINH TRÊN HỆ THỐNG NTIS PHỤ LỤC IV: DANH SÁCH CÁC CHỨNG TỪ CÙNG SỐ TỜ KHAI NHƯNG GHI NHẬN Ở SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ FILE EXPORT KHÁC NHAU PHỤ LỤC V: DANH SÁCH TỜ KHAI KHÔNG GHI NHẬN Ở FILE EXPORT NHƯNG CÓ XUẤT HÓA ĐƠN GTGT Danh mục tài liệu tham khảo h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Quy trình kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hình Quá trình hình thành phát triển công ty Hình Phân tích biến động doanh thu năm 2022 so với năm 2021 Hình Mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực Hình Phân tích biến động doanh thu so với kì trước Hình Phân tích biến động doanh thu qua tháng năm 2022 Hình Xác định cỡ mẫu để kiểm tra chi tiết phát sinh doanh thu năm Hình Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế Hình 10 Đối chiếu doanh thu sổ sách với phận khác Hình 11 Danh sách chứng từ số tờ khai ghi nhận sổ sách kế toán file export khác Hình 12 Danh sách Tờ khai có ghi nhận file export khơng tìm hóa đơn GTGT tương ứng Hình 13 Danh sách Tờ khai khơng ghi nhận file export có xuất hóa đơn GTGT Hình 14 Đối chiếu tờ khai hóa đơn Hình 15 Bảng tổng hợp điều chỉnh doanh thu hóa đơn Hình 16 Đối chiếu doanh thu phát sinh hệ thống NTIS Hình 17 Kiểm tra doanh thu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Hình 18 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 19 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 20 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Hình 21 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 22 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 23 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 24 Đối chiếu doanh thu phát sinh hệ thống NTIS Hình 25 Danh sách chứng từ số tờ khai ghi nhận sổ sách kế toán file export khác Hình 26 Danh sách Tờ khai khơng ghi nhận file export có xuất hóa đơn GTGT 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng Đặc điểm kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán Bảng Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền Bảng Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị Bảng So sánh số tiêu cơng ty P với trung bình ngành Bảng So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT TÊN ĐẦY ĐỦ TÊN VIẾT TẮT Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Doanh nghiệp DN Thử nghiệm kiểm soát TNKS Thử nghiệm TNCB Giá trị gia tăng GTGT 10 Kiểm soát nội KSNB 11 Ban Giám đốc BGĐ 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh hội nhập phát triển kinh tế mạnh mẽ, hoạt động kinh doanh tình hình tài loại hình DN trở thành mối quan tâm hàng đầu Chính phủ, nhà đầu tư, bên liên quan, người lao động đặc biệt chủ doanh nghiệp Tuy đối tượng quan tâm đến vấn đề, khía cạnh khác BCTC thơng tin tài BCTC nhân tố ảnh hưởng đến phát triển DN với minh bạch xác thơng tin tài DN vơ quan trọng cần thiết Thơng tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra, mà thông tin tảng thiết yếu nhiều đối tượng quan tâm, khai thác cho việc đưa định kinh tế ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tư….Bản thân DN cần nhận tư vấn xác tình hình tài tình hình hoạt động tại, lẽ đó, cơng ty kiểm tốn nói chung có nhiều bước tiến nhằm cung cấp dịch vụ kiểm tốn tốt đến khách hàng giúp minh bạch hóa thông tin nâng cao hiệu hoạt động DN Chất lượng kiểm tốn vấn đề ln cơng ty kiểm tốn quan tâm hồn thiện Nhằm đáp ứng nhu cầu KTV cần thận trọng tiến hành thực kiểm toán khoản mục BCTC Khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng thể BCTC, khoản mục có giá trị lớn thường người sử dụng báo cáo tài sử dụng để đánh giá khả kinh doanh tạo lợi nhuận doanh nghiệp Đặc biệt, trường hợp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đặc thù, khoản mục trở nên phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Vì việc kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tốt giúp cho BCKT trở nên đáng tin cậy hơn, giúp cho nhà đầu tư có lựa chọn đắn Chính thế, với mong muốn tiếp cận thực tế với quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ S&S, tác giả định thực đề tài “Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 2022 cơng ty S&S thực hiện”.” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ̶ Nghiên cứu hướng đến trình bày lại hệ thống sở lý luận, quy định, chuẩn mực liên quan đến kế tốn, kiểm tốn khoản mục mơ tả quy trình kiểm tốn liên quan đến phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 ̶ Nghiên cứu minh họa thực tế quy trình kiểm tốn phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty khách hàng thực Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S ̶ Đưa nhận xét, đánh giá kiến nghị thủ tục kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ q trình kiểm tốn BCTC khách hàng ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ̶ Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn quy trình kiểm tốn phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S ̶ Các phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài Phân tích, thu thập tổng hợp nghiên cứu tư liệu có liên quan (hồ sơ kiểm toán, giấy tờ, tài liệu kiểm tốn thu thập đặc biệt q trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ) Trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán khách hàng Tham khảo ý kiến anh, chị KTV làm việc Công ty Giảng viên hướng dẫn để tìm hiểu rõ vấn đề liên quan đến q trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thông qua văn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA), thông tư hướng dẫn hành, tài liệu hướng dẫn thực tập sách giáo trình PHẠM VI NGHIÊN CỨU VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI ̶ Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu báo cáo tập trung chủ yếu vào thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC thực cơng ty TNHH Tư vấn - Kiểm tốn S&S, số liệu lấy chủ yếu từ khách hàng công ty thực kiểm toán niên độ 2022 ̶ Hạn chế đề tài 10 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 khách hàng Do đó, KTV tập trung vào thử nghiệm nhiều thời gian khách hàng có quy mơ lớn tương lai 3.1.3 Khó khăn thách thức Mơi trường pháp lý Khung pháp lý lĩnh vực kế toán - kiểm tốn Việt Nam ngày hồn thiện sửa đổi khơng ngừng Điều địi hỏi Cơng ty ph ải liên t ục c ập nh ật cho phù hợp với tình hình thực tế để đáp ứng nhu cầu khách hàng đưa Về khách hàng Cơng ty Việc tổ chức máy kế tốn số DN ch ưa tr ọng m ực, chưa phù hợp với chuẩn mực chung, hệ thống kiểm soát nội chưa hiệu Về thân Công ty Công ty cần đảm bảo số lượng nhân viên phù hợp đáp ứng đủ nhu cầu cơng việc, có kế hoạch tuyển dụng thêm nhân viên vào mùa ki ểm toán để đáp ứng nhu cầu khách hàng Ngồi ra, cơng ty cần xây dựng đội ngũ kiểm toán chuyên phục vụ cho nhóm khách hàng thuộc loại hình doanh nghi ệp định, đảm bảo cho cơng tác kiểm tốn đạt hiệu cao Tăng cường thời gian tập huấn cho thực tập sinh nhiều hơn, nhằm đảm bảo thực tập sinh có kiến thức vững vàng trước bắt đầu vào cơng việc kiểm tốn thực tế Bên cạnh đó, s ự đời c nhiều Cơng ty kiểm tốn khác thách thức khơng nhỏ Cơng ty 3.2 Nhận xét kiểm tốn phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 3.2.1 Ưu điểm Công ty tiến hành tìm hiểu thơng tin khách hàng cách kỹ trước tiếp nhận khách hàng Do đó, vừa đảm bảo việc chấp nhận khách hàng theo chuẩn mực kiểm tốn mà cịn giúp KTV tiết kiệm thời gian việc lập chi ến lược kiểm toán phù hợp với khách hàng phân công nhân sự, thời gian làm việc hợp lý Quy trình Kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kiểm tốn BCTC Cơng ty thiết kế Ban lãnh đạo ng ười có nhiều năm kinh nghiệm đảm bảo tính tuân thủ hiệu Giữa thành viên nhóm kiểm tốn ln liên kết phần hành, phần hành tài sản cố định chi phí khấu hao với phần hành chi phí, nhằm đối chiếu hạn chế tối đa sai sót xảy Thủ tục vấn người liên quan đến công tác kế tốn khách hàng ln giao cho KTV có nhiều kinh nghiệm, giám đốc, ki ểm sốt chất lượng hay trưởng nhóm kiểm tốn 54 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Trước đưa ý kiến kiểm tốn BCTC nói chung phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng, chứng thông tin thu thập xem xét đánh giá nhiều KTV giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, đảm bảo đưa ý kiến kiểm tốn phù hợp Sau hồn thành kiểm toán, hồ sơ khách hàng lưu l ại s ắp xếp ngăn nắp để đảm bảo đáp ứng nhu cầu thơng tin kiểm tốn kì sau 3.2.2 Nhược điểm Để hỗ trợ KTV công việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết kho ản mục BCTC, Công ty xây dựng chương trình kiểm tốn bao gồm thủ tục kiểm toán chi tiết thường sử dụng để kiểm tra chi tiết cho sai sót tiềm tàng tài khoản Đi ều giúp cho KTV định hướng tốt kiểm tốn Tuy nhiên, điều vơ hình chung l ại ràng buộc KTV khuôn khổ thủ tục cố định chương trình kiểm tốn mẫu, dẫn đến thiếu linh hoạt Với thử nghiệm để kiểm tra mục tiêu kiểm toán kì, thời gian kiểm tốn có giới hạn doanh nghiệp không cung cấp đầy đủ 100% nghiệp vụ kết thúc xung quanh kỳ kế toán, KTV kiểm tra 90% nghiệp vụ Vì vậy, vào kì kiểm tốn q I/2023, KTV cần yêu cầu DN bổ sung chứng từ nghiệp vụ thiếu, chưa kiểm tra thời điểm kiểm toán để đưa bút toán điều chỉnh phù hợp cho kì kế tốn năm 2023 Ngồi ra, mục tiêu kiểm tốn liên quan đến xác doanh thu bán hàng, kiểm toán viên chưa thực cách độc lập giấy tờ làm việc, nhiên việc breakdown nghiệp vụ bán hàng có số phát sinh lớn năm để kiểm tra mục tiêu kiểm toán liên quan đến đầy đủ phát sinh nghiệp vụ bán hàng kiểm toán viên đồng thời kiểm tra mục tiêu kiểm tốn liên quan đến xác doanh thu bán hàng Đối với thủ tục phân tích, kiểm tốn viên thực phân tích ngang so sánh doanh thu năm với doanh thu năm trước đó, biến động doanh thu tháng năm Với số lượng khách hàng ngày nhiều, thời gian hạn chế v ới m ột s ố khách hàng quen thuộc, rủi ro, KTV chủ quan hay kiểm tra khơng chặt chẽ, giảm bớt số thủ tục cần thiết từ có sai sót tr ọng y ếu không phát 3.3 Những kiến nghị hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn S&S Thủ tục phân tích có vai trò ý nghĩa quan trọng, ba giai đoạn kiểm toán BCTC Nếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV vận 55 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 dụng thủ tục phân tích thủ tục đánh giá rủi ro nhằm xác định, khoanh vùng rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC giai đoạn thực kiểm tốn, KTV vận dụng thủ tục phân tích biện pháp xử lý rủi ro xác định giai đoạn lập kế hoạch Và cuối cùng, giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV tiếp tục sử dụng phương pháp để đánh giá biến động phận, khoản mục sau điều chỉnh BCTC có quán với hiểu biết KTV hay khơng? Tuy nhiên, việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty Tư vấn – Kiểm tốn S&S cịn nhiều hạn chế Kiểm tốn viên thực phân tích ngang so sánh biến động doanh thu năm với năm tài trước giai đoạn lập kế hoạch Ở giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán viên phận tích biến động doanh thu tháng, so sánh biến động doanh thu với giá vốn hàng hàng để xem xét thử biến động doanh thu giá vốn hàng bán có phù hợp với hay khơng Ở giai đoạn lập kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn viên chưa thực thủ tục phân tích để có nhìn tổng qt xem thử có sai sót chưa phát q trình kiểm tốn khơng Đơi khi, tính hữu ích thủ tục phân tích đóng vai trị chứng kiểm tốn, phụ thuộc nhiều vào liệu so sánh cách thích hợp Kiểm tốn viên thường so sánh số dư thực tế kỳ khách hàng với số dư dự toán khách hàng thực vào đầu năm (nhiều doanh nghiệp phải thực lập dự tốn để biết tốc độ tăng trưởng doanh nghiệp tương lai phịng ngừa rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải) ngồi kiểm tốn viên sử dụng vài thủ tục kiểm toán sau để khoanh vùng có khả xảy sai sót trọng yếu qua thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp: So sánh doanh thu với liệu trung bình ngành So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu Sử dụng phân tích hồi quy 3.3.1 So sánh doanh thu với liệu trung bình ngành Kiểm tốn viên thường so sánh mức độ tăng trưởng doanh nghiệp so với tốc độ tăng trưởng trung bình ngành năm, năm doanh nghiệp tăng trưởng doanh thu bán hàng so với năm ngoái trung bình ngành lại có xu hướng giảm kiểm tốn viên đặt nghi vấn liệu điều kiện ghi nhận doanh thu doanh nghiệp có bị đánh giá sai hay khơng, có sai sót trọng yếu khiến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp bị “thổi phồng” so với thực tế hay khơng Ví dụ cơng ty P so sánh biên lợi nhuận với trung bình ngành sau: 56 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Bảng So sánh số tiêu công ty P với trung bình ngành Cơng ty P Biên lợi nhuận gộp Số vịng quay hàng tồn kho Trung bình ngành may mặc 2022 2021 2022 2021 31,25% 21,90% 32,6% 21,3% 14,00 13,45 13,90 13,02 (Số liệu trung bình ngành may mặc số liệu giả định) Nếu nhìn vào thơng tin khách hàng cho hai tỷ lệ hiển thị, cơng ty dường có tăng trưởng tốt mà khơng có dấu hiệu khó khăn rõ ràng Nếu sử dụng liệu ngành để phát triển kỳ vọng hai tỷ lệ cho năm 2022, nên kỳ vọng hai tỷ lệ cho khách hàng tăng lên Mặc dù thân hai tỷ lệ khơng vấn đề quan trọng, liệu minh họa cách sử dụng liệu ngành cung cấp hữu ích thơng tin kết hoạt động khách hàng sai sót tiềm tàng Có lẽ cơng ty nới rộng thị phần, đơn giá gia cơng tăng, chi phí phát sinh kì lại khơng thay đổi, hàng tồn kho khơng bị ứ đọng mà luân chuyển cách hiệu quả, doanh nghiệp không tồn số lượng hàng tồn kho bị lỗi mốt chất lượng Kiểm toán viên cần xác định xem hai điều cuối có xảy hay khơng, có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng bị sai sót 3.3.2 So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu Nếu khách hàng cho thấy doanh thu tăng trưởng doanh thu ròng tăng lên, lại cho thấy dòng tiền âm từ hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kiểm tốn viên nên hồi nghi tìm kiếm khả khoản phải thu và/hoặc hàng tồn kho bị thổi phồng Theo báo cáo tài cơng ty P năm 2022, lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 243 tỷ đồng, khoản phải thu hàng tồn kho giảm, điều chứng tỏ doanh nghiệp bán nhiều hàng, hàng tồn kho ln chuyển nhanh chóng Ngồi ra, doanh nghiệp bán hàng thu tiền nhiều so với việc bán chịu, sách bán hàng thay đổi, thu ngắn thời gian bán chịu 57 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Bảng So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu 2022 Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Doanh thu Nợ phải thu Hàng tồn kho 2021 243.162.636.873 (66.815.447.735) 1.252.806.762.232 892.394.385.472 191.995.357.350 204.412.734.903 56.637.988.484 72.724.341.168 Như vậy, với việc dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh dòng tiền dương, thay đổi đột biến so với năm trước lý giải cách hợp lý thơng qua số tiêu tài như: số vòng quay nợ phải thu khách hàng, số vịng quay hàng tồn kho, nói hoạt động bán hàng diễn thuận lợi Kiểm toán viên thực vài thủ tục kiểm toán khác kiểm tra tài liệu để củng cố liệu phân tích đắn, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị 3.3.3 Sử dụng phân tích hồi quy Kiểm tốn viên sử dụng số phương pháp phân tích phức tạp hơn để phân tích xu hướng Một công cụ hiệu phân tích hồi quy Thơng thường, phân tích hồi quy thực dạng phân tích “chuỗi thời gian” cách kiểm tra xu hướng mối quan hệ với liệu trước Ví dụ: sử dụng để ước tính doanh số hàng tháng theo dòng sản phẩm dựa mối quan hệ lịch sử bán hàng biến độc lập giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng lựa chọn tốc độ tăng trưởng tổng doanh số bán hàng ngành 58 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHỤ LỤC I: MƠ TẢ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN ST T Thủ tục kiểm soát Ngườ Thẩm i thực quyền phê duyệt Tài liệu kèm theo Nhận, xử lý đơn hàng ký hợp đồng (bao gồm thủ tục đánh giá khách hàng để bảo đảm khách hàng có khả chi trả trước chấp nhận đơn hàng ký hợp đồng, có) Đơn hàng phận hàng ban đốc xét, duyệt đặt bán trình giám xem phê Bộ phận bán hàng Tổng giám đốc Đơn đặt hàng Bàn giao hàng hóa dịch vụ Phân cơng trách nhiệm kiểm tra giao hàng Thủ kho, phận bán hàng Tổng giám đốc Đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng Xuất hóa đơn bán hàng, ghi nhận doanh thu thời điểm chuyển giao quyền lợi rủi ro liên quan đến hàng hóa dịch vụ Đảm bảo Kế hóa đơn tốn, xuất thủ kỳ kho, phận bán hàng Tổng giám đốc Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng, biên giao nhận Mơ tả nghiệp vụ chu trình 59 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 có chữ ký Hàng bán trả lại, giảm giá hàng Xác định bán nguyên nhân, chủng loại, mặt hàng, số lượng Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch Thu đúng, Thủ vụ đủ quỹ, kế tốn cơng nợ Kế Hợp tốn đồng, trưởng sổ chi tiết nợ phải thu Phải thu khó địi (bao gồm việc Rà sốt Kế đánh giá lại hạn mức tín dụng khả tốn khách hàng, có) thu hồi cơng nợ Tổng giám đốc Bảng theo dõi nợ, đánh giá khả thu tiền, Quy trình chăm sóc khách hàng N.a sau bán hàng (bao gồm bảo hành, kiện tụng,…), có Các khoản điều chỉnh cuối kỳ Tổng giám đốc Hợp đồng, biên đối Thủ kho, phận bán hàng Đối chiếu, Kế phê duyệt tốn cơng nợ, Tổng giám đốc 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Hợp đồng, biên giao hàng, xác nhận trả hàng 60 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 phận bán hàng 10 Tìm hiểu thơng tin bán hàng ghi nhận vào sổ chi tiết nào? (bao lâu ghi nhận lần, người ghi nhận, ghi nhận dựa vào tài liệu nào, kiểm tra, đối chiếu,…) Ghi nhận hàng ngày, kiểm tra hàng kỳ/đối chiếu (tháng) Tìm hiểu hệ thống CNTT có ảnh N.a hưởng đến chu trình bán hàng việc ghi nhận doanh thu chiếu Bộ phận bán hàng, phận kế toán Trưởn g phận bán hàng, kế toán trưởng Sổ sách, chứn g từ 61 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHỤ LỤC II: BREAKDOWN 12 HÓA ĐƠN CÓ GIÁ TRỊ LỚN Hình 18 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 19 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 20 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 62 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Hình 21 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 22 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn Hình 23 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 63 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Nguồn: Giấy tờ làm việc cơng ty P, Hồ sơ kiểm tốn năm 2022 64 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHỤ LỤC III: ĐỐI CHIẾU DOANH THU PHÁT SINH TRÊN HỆ THỐNG NTIS Hình 24 Đối chiếu doanh thu phát sinh hệ thống NTIS Nguồn: Giấy tờ làm việc công ty P, Hồ sơ kiểm toán năm 2022 65 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHỤ LỤC IV: DANH SÁCH CÁC CHỨNG TỪ CÙNG SỐ TỜ KHAI NHƯNG GHI NHẬN Ở SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ FILE EXPORT KHÁC NHAU Hình 25 Danh sách chứng từ số tờ khai ghi nhận sổ sách kế toán file export khác Nguồn: Giấy tờ làm việc G150.2, Hồ sơ kiểm tốn cơng ty P năm 2022 66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHỤ LỤC V: DANH SÁCH TỜ KHAI KHÔNG GHI NHẬN Ở FILE EXPORT NHƯNG CĨ XUẤT HĨA ĐƠN GTGT Hình 26 Danh sách Tờ khai khơng ghi nhận file export có xuất hóa đơn GTGT Nguồn: Giấy tờ làm việc G150.2, Hồ sơ kiểm tốn cơng ty P năm 2022 67 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99
Ngày đăng: 07/09/2023, 23:23
Xem thêm:
