Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính 2022 do công ty ss thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2022 DO CƠNG TY S&S THỰC HIỆN GVHD: PGS TS Đường Nguyễn Hưng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hữu Anh Tuấn Lớp: 45K18.1 Đà Nẵng, tháng 05 năm 2023 MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH ẢNH DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG .8 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG BCTC 12 1.1 Tổng quan doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .12 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.1.2 Các điều kiện để ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .12 1.1.3 BCTC Quy trình kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 1.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục doanh thu 16 1.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 17 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC 18 1.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .18 1.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .24 1.3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 29 1.3.2.3.1 Xem xét lại giấy tờ làm việc 29 1.3.2.3.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài .29 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN S&S .31 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Mục tiêu hoạt động 32 2.1.3 Danh sách dịch vụ 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 33 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho BCTC năm 2022 công ty P Công ty Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S .35 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội 35 2.2.1.2 Phân tích sơ BCTC 38 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, xác lập mức trọng yếu khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .38 2.2.2 Thực kiểm toán .40 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 40 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 42 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 44 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 50 Chương NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN S&S 52 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn kiểm toán S&S 52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.2 Nhược điểm .53 3.1.3 Khó khăn thách thức 54 3.2 Nhận xét kiểm toán phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 54 3.2.1 Ưu điểm 54 3.2.2 Nhược điểm .55 3.3 Những kiến nghị hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S .55 3.3.1 So sánh doanh thu với liệu trung bình ngành 56 3.3.2 So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu .57 3.3.3 Sử dụng phân tích hồi quy .58 PHỤ LỤC I: MƠ TẢ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 59 PHỤ LỤC II: BREAKDOWN 12 HÓA ĐƠN CÓ GIÁ TRỊ LỚN 62 PHỤ LỤC III: ĐỐI CHIẾU DOANH THU PHÁT SINH TRÊN HỆ THỐNG NTIS 64 PHỤ LỤC IV: DANH SÁCH CÁC CHỨNG TỪ CÙNG SỐ TỜ KHAI NHƯNG GHI NHẬN Ở SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ FILE EXPORT KHÁC NHAU .65 PHỤ LỤC V: DANH SÁCH TỜ KHAI KHƠNG GHI NHẬN Ở FILE EXPORT NHƯNG CĨ XUẤT HÓA ĐƠN GTGT .66 Danh mục tài liệu tham khảo 67 DANH MỤC HÌNH ẢN Hình Quy trình kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 Hình Quá trình hình thành phát triển cơng ty .32 Hình Phân tích biến động doanh thu năm 2022 so với năm 2021 38 Hình Mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực 39 Hình Phân tích biến động doanh thu so với kì trước .42 Hình Phân tích biến động doanh thu qua tháng năm 2022 43 Hình Xác định cỡ mẫu để kiểm tra chi tiết phát sinh doanh thu năm 44 Hình Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 45 Hình Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế 46 Hình 10 Đối chiếu doanh thu sổ sách với phận khác 47 Hình 11 Danh sách chứng từ số tờ khai ghi nhận sổ sách kế toán file export khác 47 Hình 12 Danh sách Tờ khai có ghi nhận file export khơng tìm hóa đơn GTGT tương ứng 47 Hình 13 Danh sách Tờ khai khơng ghi nhận file export có xuất hóa đơn GTGT 47 Hình 14 Đối chiếu tờ khai hóa đơn 48 Hình 15 Bảng tổng hợp điều chỉnh doanh thu hóa đơn 48 Hình 16 Đối chiếu doanh thu phát sinh hệ thống NTIS .49 Hình 17 Kiểm tra doanh thu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn .50 Hình 18 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 62 Hình 19 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 62 Hình 20 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 62 Hình 21 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 63 Hình 22 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 63 Hình 23 Breakdown 12 hóa đơn có giá trị lớn 63 Hình 24 Đối chiếu doanh thu phát sinh hệ thống NTIS .64 Hình 25 Danh sách chứng từ số tờ khai ghi nhận sổ sách kế toán file export khác 65 Hình 26 Danh sách Tờ khai không ghi nhận file export có xuất hóa đơn GTGT 66 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 Bảng Đặc điểm kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm tốn 22 Bảng Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền 37 Bảng Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị .40 Bảng So sánh số tiêu công ty P với trung bình ngành 57 Bảng So sánh Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh với doanh thu 58 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT TÊN ĐẦY ĐỦ TÊN VIẾT TẮT Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Doanh nghiệp DN Thử nghiệm kiểm soát TNKS Thử nghiệm TNCB Giá trị gia tăng GTGT 10 Kiểm soát nội KSNB 11 Ban Giám đốc BGĐ LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong bối cảnh hội nhập phát triển kinh tế mạnh mẽ, hoạt động kinh doanh tình hình tài loại hình DN trở thành mối quan tâm hàng đầu Chính phủ, nhà đầu tư, bên liên quan, người lao động đặc biệt chủ doanh nghiệp Tuy đối tượng quan tâm đến vấn đề, khía cạnh khác BCTC thơng tin tài BCTC nhân tố ảnh hưởng đến phát triển DN với minh bạch xác thơng tin tài DN vơ quan trọng cần thiết Thơng tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra, mà thông tin tảng thiết yếu nhiều đối tượng quan tâm, khai thác cho việc đưa định kinh tế ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tư….Bản thân DN cần nhận tư vấn xác tình hình tài tình hình hoạt động tại, lẽ đó, cơng ty kiểm tốn nói chung có nhiều bước tiến nhằm cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt đến khách hàng giúp minh bạch hóa thơng tin nâng cao hiệu hoạt động DN Chất lượng kiểm toán vấn đề ln cơng ty kiểm tốn quan tâm hồn thiện Nhằm đáp ứng nhu cầu KTV cần thận trọng tiến hành thực kiểm toán khoản mục BCTC Khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng thể BCTC, khoản mục có giá trị lớn thường người sử dụng báo cáo tài sử dụng để đánh giá khả kinh doanh tạo lợi nhuận doanh nghiệp Đặc biệt, trường hợp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đặc thù, khoản mục trở nên phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Vì việc kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tốt giúp cho BCKT trở nên đáng tin cậy hơn, giúp cho nhà đầu tư có lựa chọn đắn Chính thế, với mong muốn tiếp cận thực tế với quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ S&S, tác giả định thực đề tài “Kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 2022 công ty S&S thực hiện”.” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ̶q Nghiên cứu hướng đến trình bày lại hệ thống sở lý luận, quy định, chuẩn mực liên quan đến kế tốn, kiểm tốn khoản mục mơ tả quy trình kiểm tốn liên quan đến phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ̶q Nghiên cứu minh họa thực tế quy trình kiểm toán phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty khách hàng thực Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S ̶q Đưa nhận xét, đánh giá kiến nghị thủ tục kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ q trình kiểm tốn BCTC khách hàng ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ̶q Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn quy trình kiểm tốn phần hành Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S ̶q Các phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài  Phân tích, thu thập tổng hợp nghiên cứu tư liệu có liên quan (hồ sơ kiểm toán, giấy tờ, tài liệu kiểm toán thu thập đặc biệt q trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ)  Trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng  Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán khách hàng  Tham khảo ý kiến anh, chị KTV làm việc Công ty Giảng viên hướng dẫn để tìm hiểu rõ vấn đề liên quan đến q trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thơng qua văn Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam (VAS), Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA), thông tư hướng dẫn hành, tài liệu hướng dẫn thực tập sách giáo trình PHẠM VI NGHIÊN CỨU VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI ̶q Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu báo cáo tập trung chủ yếu vào thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC thực cơng ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, số liệu lấy chủ yếu từ khách hàng công ty thực kiểm toán niên độ 2022 ̶q Hạn chế đề tài 10