1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hiện tượng gian lận hóa đơn chứng từ trong khấu trừ, hoàn thuế gtgt trên địa bàn quận phú nhuận

63 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hiện Tượng Gian Lận Hóa Đơn Chứng Từ Trong Khấu Trừ, Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng Trên Địa Bàn Quận Phú Nhuận
Tác giả Nguyễn Nhật Vy
Người hướng dẫn ThS. Tơn Thất Cảnh Hịa
Trường học chi cục thuế phú nhuận
Chuyên ngành thuế giá trị gia tăng
Thể loại bài viết
Thành phố phú nhuận
Định dạng
Số trang 63
Dung lượng 330 KB

Nội dung

10 GVHD: ThS Tơn Thất Cảnh Hịa _ Lời mở đầu  Hóa đơn quan trọng, làm sở cho việc xác định trị giá tính thuế tính thuế giá trị gia tăng Do đó, hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng phụ thuộc chặt chẽ vào hiệu công tác quản lý, sử dụng hóa đơn Thực trạng cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn ngành thuế vài năm gần phải đối diện với thách thức vô to lớn Thực tế gần tượng gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT doanh nghiệp hình thức hóa đơn chứng từ để bòn rút tiền ngân sách Nhà nước (NSNN) làm tiêu hao nhiều giấy mực báo đài trở thành vấn nạn toàn xã hội Bởi hành vi gian lận diễn phạm vi rộng, đồng thời số tiền gian lận, bòn rút tiền từ NSNN bị phát lên đến hàng trăm tỷ đồng chừng vụ gian lận bị phát ngày lớn, nghiêm trọng Gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT bất cập hệ thống quản lý chứng từ hoá đơn trở thành vấn nạn đáng báo động toàn kinh tế - xã hội nước ta, mà trước hết nguy thất thoát tiền NSNN với số lượng cực lớn Chúng ta cần phải có giải pháp thiết thực nhằm ngăn chặn hành vi gian lận ngày tinh vi doanh nghiệp biện pháp xử lý nghiêm minh đối tượng vi phạm, đảm bảo nguồn thu, chống thất thu NSNN, đem lại lợi ích cho xã hội Xuất phát từ thực trạng nhức nhối đó, sở trải nghiệm Chi Cục Thuế Phú Nhuận chọn đề tài “hiện tượng gian lận hóa đơn chứng từ khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Phú Nhuận” Bài viết nhằm mục đích nghiên cứu, rút kinh nghiệm tìm biện pháp giúp hạn chế cho doanh nghiệp quan thuế, vận dụng vào thực tế, mong giúp ngân sách nhà nước hạn chế thất thoát NSNN _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy GVHD: ThS Tôn Thất Cảnh Hòa 11 _ Vì tính bảo mật cơng việc nên Chi cục khơng thể cung cấp số liệu chi tiết Do đó, số liệu gian lận hóa đơn, chứng từ trích dẫn từ nhiều nguồn để hồn chỉnh viết _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 12 GVHD: ThS Tôn Thất Cảnh Hòa _ Chương 1: Tổng quan thuế GTGT hóa đơn chứng từ I THUẾ GTGT VÀ VAI TRÒ THUẾ GTGT Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT a) Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu, tính khoản tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Khoản thuế đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu Giá trị gia tăng phần giá trị mà người sản xuất, kinh doanh tạo thêm vào phần nguyên liệu hàng hóa đầu vào tức đem bán loại hàng hóa, dịch vụ Sự chênh lệch giá trị đầu vào giá trị sản phẩm bán phần giá trị gia tăng Thuế GTGT người tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ chịu thông qua việc trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ Người sản xuất, kinh doanh đứng nộp tiền thay cho người tiêu dùng qua việc cộng thêm tiền thuế vào giá hàng hóa, dịch vụ Nếu mua nguyên vật liệu để sản xuất hàng hóa nhà sản xuất, kinh doanh đóng vai trò người mua hàng phải trả tiền thuế GTGT cho số hàng mua (thuế đầu vào), sau bán hàng họ thu thuế GTGT người mua hàng (thuế đầu ra) đồng thời khấu trừ số thuế GTGT nộp mua hàng nộp vào NSNN số thuế chênh lệch (thuế đầu trừ thuế đầu vào) Luật thuế giá trị gia tăng ban hành nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa, dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào Ngân sách Nhà nước b) Đặc điểm Thuế GTGT tồn hình thức: _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 13 GVHD: ThS Tơn Thất Cảnh Hịa _  Loại thuế GTGT đặt hóa đơn  Loại thuế GTGT đặt tài khoản Giữa hai hình thức có số khác biệt, hình thức có ưu điểm nhược điểm riêng, hầu giới chọn hình thức thuế GTGT đặt hóa đơn, tức dựa sở khấu trừ Ở Việt Nam ta nay, thuế GTGT áp dụng loại thuế GTGT đặt hóa đơn * Đặc điểm loại thuế GTGT đặt hóa đơn: - Số nợ thuế gắn với nghiệp vụ phát sinh hóa đơn chứng hồn thành nghiệp vụ - Hóa đơn chứng hồn hảo cần kiểm tra - Có thể áp dụng hệ thống đa thuế suất - Bất kỳ thuế áp dụng - Có thể dựa hóa đơn kiểm tra chéo ngầm doanh nghiệp có liên quan đến khoản thuế phát sinh Cơ chế vận hành thuế GTGT a) Đối với người tiêu dùng Cùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ dù trải qua khâu trình từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu mức thuế khâu sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT mức thuế suất theo mức giá chưa có thuế GTGT Tổng số thuế nộp qua khâu số thuế cuối mà người tiêu dùng phải gánh chịu b) Đối với người sản xuất (doanh nghiệp) Thuế GTGT có tác động trung tính người sản xuất (là người nộp thuế), thể chế khấu trừ thuế chế tính thuế Chế độ khấu trừ thuế liên quan đến việc mua hàng hóa dịch vụ đầu vào (kể tài sản cố định, doanh nghiệp cần phải biết thuế GTGT đánh hàng hóa dịch vụ đầu vào, khoản khấu trừ, khoản không) Chế độ khấu trừ thuế GTGT minh họa sơ đồ sau: _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 14 GVHD: ThS Tơn Thất Cảnh Hịa _ Doanh thu chịu thuế Nhân(x ) (x) Thuế suất Bằng (=) Thuế đánh doanh thu (Thuế GTGT đầu ra) Trừ (-) Thuế đánh doanh số mua hàng (Thuế GTGT đầu vào đuợc khấu trừ) Bằng (=) Thuế GTGT phải nộp (nếu KQ số dương) Thuế GTGT hoàn trả (nếu KQ số âm) Hình 1: Sơ đồ minh họa chế độ khấu trừ thuế GTGT _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 15 GVHD: ThS Tôn Thất Cảnh Hòa _ Vai trò thuế GTGT kinh tế xã hội Thuế phạm trù tài chính, xét chất Thuế quan hệ phân phối lại thu nhập xã hội, chất thể qua hai chức bản: phân phối thu nhập quốc dân điều tiết kinh tế xã hội Vì nên Thuế nói chung Thuế GTGT nói riêng có vai trò quan trọng kinh tế xã hội Thuế GTGT coi nguồn thu ổn định Ngân sách nhà nước Nhà nước thu thuế GTGT sau lại phân phối lại vào Kinh Tế-Xã Hội thông qua nhiều hình thức như: Đầu tư vào xây dựng bản, sử dụng vào chương trình mục tiêu… Từ tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế phát triển, thúc đẩy lưu thông hàng hóa, khuyến khích xuất Tăng cường cơng tác kế toán thúc đẩy việc thực mua bán hàng hố có hố đơn, chứng từ Góp phần thực hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động tăng trưởng kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực Thế giới Khi ban hành sắc thuế, yêu cầu mặt kinh tế, trị, xã hội, Nhà nước có quy định đối tượng, phạm vi, thuế suất… Các quy định xét bề cưỡng chế, bên nhằm mục đích điều chỉnh quan hệ kinh tế-xã hội định Thông qua sách thuế, nhà nước có tác động tích cực việc ổn định kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng hợp lý nguồn lực đất nước, việc điều chỉnh cung cầu cấu kinh tế II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế: a) Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 16 GVHD: ThS Tôn Thất Cảnh Hòa _ tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT b) Người nộp thuế: Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) Căn phương pháp tính thuế: 2.1 Căn tính thuế là: giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước: giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT khâu nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có ) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế nhập Đối với dịch vụ phía nước ngồi cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam : giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT ghi hợp đồng Trường hợp hợp đồng ghi giá tốn mà khơng ghi rõ giá có thuế hay chưa có thuế GTGT, giá tốn cho phía dịch vụ nước ngồi coi giá tính thuế GTGT dịch vụ Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng: giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi , sử dụng nội hay biếu tặng Đối với hoạt động cho thuê tài sản (cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị…): giá tính thuế giá cho thuê tài sản chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức nhận tiền th kỳ giá tính thuế GTGT số tiền cho thuê nhận kỳ chưa có thuế GTGT _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 17 GVHD: ThS Tơn Thất Cảnh Hịa _ Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: giá tính thuế GTGT giá bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ, khơng bao gồm lãi trả góp Đối với gia cơng hàng hóa: giá tính thuế GTGT giá gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia công Đối với dịch vụ sửa chữa: giá tính thuế GTGT giá sửa chữa chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công sửa chữa, vật liệu phụ, phụ tùng thay chi phí khác để sửa chữa Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng hai loại chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế GTGT: giá tính thuế xác định giá có thuế chia cho (1+ i(%) thuế suất hàng hóa dịch vụ đó) b) Thuế suất thuế GTGT: *Thuế GTGT có mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Thuế suất 10% mức phổ thông Việc quy định mức thuế suất khác thể cách tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Hàng hóa xuất bao gồm hàng gia công xuất (hàng xuất vào khu chế xuất coi xuất khẩu) áp dụng mức thuế suất 0% nhằm thực khuyến khích xuất Những hàng hoá, dịch vụ thuộc ngành nghề mà Nhà nước khuyến khích đẩy mạnh sản xuất nước áp dụng mức thuế suất thấp 5% Các hàng hóa, dịch vụ khác áp dụng mức thuế suất 10% (mức thuế suất áp dụng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể) Nếu sở sản xuất kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ chịu mức thuế suất khác phải tổ chức hạch toán kế toán riêng Doanh thu loại hàng hóa, dịch vụ kinh doanh theo mức thuế suất qui định loại hàng hóa ,dịch vụ Nếu khơng hạch tốn vậy, doanh nghiệp phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất cao hàng hóa dịch vụ mà sở có sản xuất kinh doanh tổng doanh thu tất hàng hóa, dịch vụ bán kỳ c) Sự khác hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế GTGT hàng hóa xuất áp dụng mức thuế suất 0%: _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 18 GVHD: ThS Tôn Thất Cảnh Hòa _ Đối với hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT: sở kinh doanh nộp thuế GTGT tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ, khơng khấu trừ hồn lại số thuế GTGT đầu vào tính giá tốn hàng hóa, nguyên vật liệu, nhiên liệu, lao vụ, dịch vụ mua vào để sản xuất kinh doanh Áp dụng thuế suất 0% cho hàng hóa xuất nghĩa là: sở kinh doanh hàng hóa xuất khơng khơng phải nộp thuế GTGT xuất hàng hóa mà cịn hồn lại tồn số thuế GTGT đầu vào trả mua hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, lao vụ, dịch vụ để sản xuất ,kinh doanh hàng xuất 2.2 Phương pháp tính thuế: Có phương pháp tính thuế GTGT: + Phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng a) Phương pháp khấu trừ: Đối tượng áp dụng: áp dụng cho tất sở kinh doanh phải thực đầy đủ yêu cầu mở ghi sổ kế toán, chấp hành đầy đủ quy định chế độ hóa đơn, chứng từ Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hóa đơn GTGT (trừ trường hợp dùng chứng từ ghi giá tốn có thuế GTGT ) Thuế GTGT phải nộp số chênh lệch thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT = phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào - khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu Giá tính thuế = hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế x GTGTcủa hàng hóa, chịu thuế dịch vụ Thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT ghi hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy 19 GVHD: ThS Tơn Thất Cảnh Hịa _ đặt chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá dịch vụ nhập b) Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Thuế GTGT tính trực tiếp GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế sở kinh doanh bán Đối tượng áp dụng: cá nhân kinh doanh chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sở kinh doanh, mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp phải sử dụng loại hố đơn thơng thường (hố đơn bán hàng) Giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi hố đơn bán hàng giá bán có thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp GTGT hàng hóa, = dịch vụ chịu thuế Thuế suất thuế GTGT - hàng hóa, dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Khấu trừ hồn thuế GTGT 3.1Khấu trừ a) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn Còn thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Số thuế không khấu trừ tính vào chi phí Và phải hạch toán riêng chịu thuế không chịu thuế Nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thuế GTGT đầu vào tính vào chi phí hoạt động _ SVTH: Nguyễn Nhật Vy

Ngày đăng: 07/09/2023, 16:19

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Hình 1: Sơ đồ minh họa chế độ khấu trừ thuế GTGTDoanh thu chịu thuế - Hiện tượng gian lận hóa đơn chứng từ trong khấu trừ, hoàn thuế gtgt trên địa bàn quận phú nhuận
Hình 1 Sơ đồ minh họa chế độ khấu trừ thuế GTGTDoanh thu chịu thuế (Trang 5)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

  • Đang cập nhật ...

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w