Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bất động sản sơn và hoá chất á châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Phượng Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên :Nguyễn Thị Phượng Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên:Nguyễn Thị Phượng Lớp: QT1902K Mã SV: 1512401074 Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái qt hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu - Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu, sở đưa biện pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty CP bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày năm tháng Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Thị Phượng ThS Phạm Văn Tưởng Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu .10 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 16 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 20 1.2.3.2.Tài khoản sử dụng 20 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 23 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 26 1.2.5.3.Phương pháp hạchtoán 27 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 1.3 Đặc điểm kế tốndoanh thu, chi phí kết kinh doanh theo hình thức kếtốn 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HÓA CHẤT Á CHÂU 36 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 42 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 45 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 48 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 48 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 57 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu .62 2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 69 2.2.5 Thực trạng kế toán thu nhập chi phí khác Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu .75 2.2.6 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 75 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN SƠN VÀ HĨA CHẤT Á CHÂU .81 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 81 3.1.1 Ưu điểm 81 3.1.2 Hạn chế 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 83 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 19 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 23 Sơ đồ 1.8: Phương pháp hạch tốn Chi phí Bán Hàng, Chi phí Quản lý Doanh Nghiệp 26 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký chung .28 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu – chi phí theo hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ .30 Sơ đồ 1.11:Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ 33 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu – chi phí theo hình thức kế tốn Nhật ký-Chứng từ 34 Sơ đồ 1.13:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 35 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu – chi phí theo hình thức kế tốn Nhật ký-Chứng từ 34 Sơ đồ 1.15:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 35 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 39 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 42 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn giá vốn Cơng ty 58 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn chi phí QLDN Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu 62 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty 69 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 50 Biểu số 2.2: Phiếu thu 51 Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 52 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 53 Biểu số 2.5: Giấy báo có ngân hàng 54 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung 55 Biểu số 2.7 : Trích sổ tài khoản 511 56 Biểu số 2.8: Phiếu kế toán 59 Biểu số 2.10: Trích sổ Nhật ký chung 60 Biểu số 2.11: Sổ TK 632 .61 Biểu số 2.12: Hóa đơn giá trị gia tăng 63 Biểu số 2.13: Phiếu chi 64 Biểu số 2.14: Hóa đơn giá trị gia tăng 65 Biểu số 2.15: Phiếu chi 66 Biểu số 2.16: Trích sổ Nhật ký chung 67 Biểu số 2.17 Trích sổ TK642 68 Biểu số 2.18: Giấy báo có 70 Biểu số 2.19: Giấy báo nợ ngân hàng Công thương .71 Biểu số 2.20: Trích sổ Nhật ký chung 72 Biểu số 2.21 Trích sổ TK 515 .73 Biểu số 2.22 Trích sổ TK 635 .74 Biểu số 2.23 Phiếu kế toán 76 Biểu số 2.24 Phiếu kế toán 76 Biểu số 2.25 Phiếu kế toán 77 Biểu số 2.28: Trích sổ Nhật ký chung 78 Biểu số 2.29 Trích sổ TK 911 .79 Biểu số 2.30 Trích sổ TK 421 .80 Biểu số 3.1: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 85 Biểu số 3.2 : Sổ chi tiết bán hàng 86 Biểu số 3.3 : Bảng tổng hợp kết kinh doanh dịch vụ 87 Biểu số 3.4: Mẫu Sổ TK 641 89 Biểu số 3.5: Sổ chi tiết TK 641 91 Biểu số 3.6: Sổ chi tiết TK 642 92 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG luân chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời + Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành theo TT số 200/TT – BTC công ty áp dụng đầy đủ, việc mở tài khoản chi tiết hợp lý khoa học + Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Hình thức kế tốn có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản  Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty áp dụng theo chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 200/2014/QĐ-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán liên quan chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp + Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đầy đủ, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu + Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh cơng ty ghi chép cách đầy đủ, xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đưa biện pháp điều chỉnh chi phí cách hợp lý để tăng lợi nhuận công ty + Về tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác tình hình kinh doanh cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốndoanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu cịn bộc lộ hạn chế sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 82 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG ❖ Về hệ thống sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách cơng ty cịn thiếu sơ sài, chưa theo dõi chi tiết loại hoạt động doanh nghiệp, cụ thể: + Công ty không lập sổ chi tiết tài khoản 511, 632 nên khó theo dõi doanh thu, giá vốn hoạt động cơng ty + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty theo dõi chung vào TK 642 nên chưa phản ánh chất nội dung chi phí + Cơng ty không lập sổ tiết tài khoản 642 theo yếu tố chi phí nên khó theo dõi yếu tố chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp chưa hiệu ❖ Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu sau: Kiến nghị 1: Hồn thiện hệ thống sổ chi tiết doanh thu, giá vốn Việc công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu khơng mở sổ chi tiết bán hàng giá vốn nên không xác định lãi gộp loại hình Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG kinh doanh dịch vụ làm cho khó khăn cơng tác điều hành, quản lý kinh doanh Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí, kết kinh doanh cơng ty nên mở sổ chi tiết bán hàng, giá vốn cho hoạt động kịnh doanh dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp dịch vụ giúp cho nhà quản trị thấy tình hình kinh doanh dịch vụ Từ giúp nhà quản lý doanh nghiệp định xem nên mở rộng kinh doanh hoạt động nào, thu hẹp hay ngừng kinh doanh hoạt động Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Biểu số 3.1: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị :CƠNGTY CỔPHẦNBẤT ĐỘNGSẢNSƠNVÀHĨA CHẤTÁ CHÂU Địa :Số 12 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng Mẫu số S36-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ A 28/04/18 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C PX915 28/04/18 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm, dịch vụ: Dịch vụ nhà hàng Năm 2018 Ghi Nợ TK 632 TK Chia đối Diễn giải Tổng số tiền ứng NVL Nhân công … D E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Xuất rượu bán cho khách … Cộng số phát sinh kỳ Ghi Có TK… Số dư cuối kỳ 156 Hàng hóa 960.000 960.000 6.895.241.323 2.863.345.635 987.625.742 …… 1.054.035.211 Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Biểu 3.2 : Sổ chi tiết bán hàng Đơnvị:CƠNG TY CỔPHẦN BẤTĐỘNGSẢNSƠNVÀHĨACHẤTÁCHÂU Mẫu số S35-DN Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Địa :Số 12 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Dịch vụ nhà hàng Năm: 2018 Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng A B Diễn giải TK đối ứng D C Doanh thu Các khoản tính trừ Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (5211, 5212,5213) E 3=1x2 111 480.000 1.440.000 Số phát sinh … 28/04/18 HĐ112428/04/18 Xuất rượu bán cho khách … Cộng số phát sinh 9.673.565.655 - Doanh thu 9.673.565.655 - Giá vốn hàng bán 6.895.241.323 - Lãi gộp 2.778.324.332 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 86 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Biểu 3.3 : Bảng tổng hợp kết kinh doanh dịch vụ Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Số 12 - Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH TỪNG DỊCH VỤ Năm : 2018 STT Tên dịch vụ Dịch vụ nhà hàng Dịch vụ khách sạn Cộng Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp 9.673.565.655 6.895.241.323 2.778.324.332 21.584.288.595 19.673.934.790 1.910.353.805 31.257.854.250 26.569.176.113 4.688.678.137 Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 87 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG ➢ Kiến nghị 2: Hồn thiện việc hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hiện chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty theo dõi chung vào TK 642 nên chưa phản ánh chất nội dung chi phí Do theo em cơng ty nên mở thêm TK 641 – Chi phí bán hàng để theo dõi riêng khoản chi phí phát sinh liên quan đến khoản mục (như: tiền lương phận bán hàng, khấu hao TSCĐ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi khác…) Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 88 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Biểu 3.4: Mẫu Sổ TK 641 Mẫu số S03b – DN ((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu Số 12 - Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh 10/12 PC30/12 HĐ1141 31/12 BLT12 10/12 Thanh toán tiền Thiết kế in ấn áp phích quảng cáo cho nhà hàng 111 31/12 Tiền luơng phải trả cho 334 8.800.000 50.850.000 nhân viên bán hàng tháng 12 31/12 KHT12 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 20.674.432 tháng 12 31/12 PKT16 31/12 Kết chuyển chi phí bán 911 1.264.235.104 hàng 2018 Cộng số phát sinh 1.264.235.104 1.264.235.104 Số dư cuối năm Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Bên cạnh cơng ty khơng lập sổ tiết tài khoản 642 theo yếu tố chi phí nên khó theo dõi yếu tố chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp chưa hiệu Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 89 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Để việc theo dõi quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng thực tốt kế tốn cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 641, 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố ứng với yếu tố chi phí tài khoản mở chi tiết tương ứng: ✓ Tài khoản 641 mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418 : Chi phí tiền khác ✓ Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6425: Thuế, phí lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phịng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428 : Chi phí tiền khác Qua việc mở chi tiết tài khoản chi phí trên, giúp cho công ty dễ dàng theo dõi cách chi tiết khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh theo yếu tố Từ đó, giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều, vượt mức để đưa giải pháp kịp thời để giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu quả, tránh lãng phí, nâng cao lợi nhuận cho công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 90 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Biểu số 3.5: Sổ chi tiết TK 641 Đơn vị :CƠNGTY CỔPHẦN BẤT ĐỘNGSẢNSƠNVÀHĨA CHẤTÁ CHÂU Mẫu số S36-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC Địa :Số 12 - Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 641 – chi phí bán hàng Năm 2018 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D TK đối ứng E Tổng số tiền Ghi Nợ TK 641 Chia 6411 6412 6413 … 6418 Số phát sinh kỳ … 10/12/18 PC30/12 10/12/18 HĐ1141 Thanh toán tiền Thiết kế in ấn áp phích quảng cáo cho nhà hàng 111 8.800.000 8.800.000 … Cộng số phát sinh Ghi Có TK… Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 91 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Biểu số 3.6: Sổ chi tiết TK 642 Đơn vị :CƠNGTY CỔPHẦN BẤT ĐỘNGSẢNSƠNVÀHĨA CHẤTÁ CHÂU Mẫu số S36-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC Địa :Số 12 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2018 Ngày tháng ghi sổ A 05/12/18 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C PC10/12 05/12/18 Diễn giải D TK đối ứng E Số phát sinh kỳ … Thanh toán tiền mua VPP 111 … Cộng số phát sinh Ghi Có TK… Tổng số tiền Ghi Nợ TK 642 Chia 6421 6422 6423 2.940.000 … 6428 2.940.000 Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 92 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG ➢ Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn Tại Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an toàn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với cơng ty cung cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế tốn theo u cầu cơng ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo: * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng Fast Accounting với phiên đáp ứng cho Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 93 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2018 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán.MISA SME.NET 2018 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 94 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Có thể nói, khóa luận đãnêu vấn đề sau: Về lý luận,bài viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nghiệp theo quy định hành Về thực tiễn,bài viết trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2018) Về mặt giải pháp,bài viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hoàn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Vì thời gian thực tập, hiểu biết trình độ nghiệp vụ hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Em kính mong thầy bảo, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt khóa luận Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Phạm Văn Tưởng để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Phượng Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 95 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê Thông tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài Cơng ty Cổ phần Bất động sản Sơn Hóa chất Á Châu (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng – QT1902K Page 96