Kế toán thanh toán tại liên hiệp hợp tác xã thương mại tp hcm

Trong bối cảnh kinh tế đất nước mở cửa phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hóa - đại hóa, đặc biệt việc nước ta trở thành thành viên thứ 150 WTO Vì lẽ mà doanh nghiệp phát triển theo hướng đại nhằm cộng hưởng với vận động không ngừng giới điều kiện Đồng thời, việc cạnh tranh ngày gây gắt nước, tập đoàn lớn giới gây áp lực lớn cho doanh nghiệp phải sử dụng hiệu nguồn vốn tự có mà phải sử dụng tốt nguồn vốn chiếm dụng từ hợp đồng mua chịu chưa đến hạn toán, chí khoản thuế phải nộp Nhằm giải vấn đề này, kế toán phải thu, phải trả xem phương án hữu hiệu doanh nghiệp áp dụng Trong kinh tế phát triển, việc tín dụng thương mại vấn đề tồn tất yếu doanh nghiệp Các khoản phải thu, phải trả, khoản phải nộp cho nhà nước…được xem vấn đề điển hình Bài toán đặt cho doanh nghiệp nói chung Liên Hiệp HTX thương mại nói riêng phải hạch toán kế toán nghiệp vụ vừa để phù hợp với chuẩn mực kế toán, vừa để cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc việc định mang tính cách mạng Liên Hiệp HTX đơn vị hoạt động với quy mô rộng lớn, nhiều đơn vị trực thuộc, nhiều nhà cung cấp, nhiều khách hàng…nên kế toán công nợ vấn đề sống Hiểu tầm quan trọng nó, kế toán khoản phải thu, phải trả phải phân chia thực cách chặt chẽ, hợp lý, tuân thủ chuẩn mực, chế độ Đồng thời, tiến hành theo dõi chi tiết khoản phải thu, phải trả nhằm hạn chế rủi ro để khách hàng chiếm dụng vốn lâu, việc tăng cường sử dụng vốn chiếm dụng cách có hiệu cho đơn vị Với kiến thức em học nhiều hạn chế, chưa có kinh nghiệp việc áp dụng lí luận vào thực tiễn nên đề tài dừng lại vấn đề kế toán khoản phải thu, phải trả Mặc khác, đề tài rộng nên em tập trung nghiên cứu khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp khoản thuế phải nộp mà chưa thâm nhập vào vấn đề thực tiễn phức tạp Em mong dẫn quý thầy cô anh chị Liên Hiệp để em vận dụng lý luận vào thực tiễn, áp dụng thực tiễn để kiểm tra, hoàn thiện sở lý luận mà em học Để thuận lợi cho việc phân tích, trình bày, đánh giá Em chia đề tài làm chương với nội dung khái quát sau: - Chương I: Giới thiệu khái quát Liên Hiệp HTX thương mại TPHCM - Chương II: Cơ sở lý luận kế toán phải thu, phải trả - Chương III: Thực trạng kế toán phải thu, phải trả Liên Hiệp - Chương IV: Nhận xét kiến nghị GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ LIÊN HIỆP HTX THƯƠNG MẠI TP HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG I: Giới thiệu vài nét Liên Hiệp HTX Thương Mại: Nằm vị trí thuận lợi trung tâm thành phố, Liên Hiệp HTX Thương Mại TP Hồ Chí Minh (có tên giao dịch đối ngoại Saigon Union Of Trading Co-operative Viết tắt Saigon Co-op) đơn vị kinh tế, kinh doanh loại dịch vụ mang tính chất tổng hợp lónh vực kinh tế, văn hóa, xã hội, đời sống…nhằm phục vụ cho sản xuất tiêu dùng thành phố nước Khi thành lập Liên Hiệp có tổng số vốn đăng ký là: 23.134.329.000 VND Trong đó: * Vốn điều lệ: 1.050.000.000 VND * Vốn công nợ nhà nước: 198.000.000 VND * Vốn tích lũy không chia: 21.885.392.000 VND Một số thông tin khác:  Năm thành lập: 12/05/1989  Trụ sở chính: 199 – 205 Nguyễn Thái Học, Quận 1, TP HCM  Điện thoại: (84) 8370593 – 8370594 - 8360143  Mã số thuế: 03011175691-1  Cơ quan chủ quản: Ủy Ban Nhân Dân TP HCM 1.1 Quá trình hình thành phát triển: - Tiền thân Sài Gòn Co-op HTX mua bán Thành Phố thức thành lập vào tháng 10/1975 với đơn vị thí điểm HTX phường Cây Sung, Q8 - Dưới đạo thành ủy UBND Thành phố với 324 tổ chức HTX sở, 18 tổ chức quận huyện 1.000.000 xã viên Theo định 397/QĐUB ngày 20/06/1976 UBND tỉnh Gia Định thành lập ban vận động HTX tiêu thụ HTX mua bán Thành Phố Ngày 13/04/1978 đổi tên ban quản lý HTX tiêu thụ mua bán TP HCM theo định số 54/QĐUB Các HTX không phân phối hàng hóa thương nghiệp nhà nước giao mà tổ chức khai thác nguồn hàng theo giá thỏa thuận từ tỉnh để làm phong phú hàng hóa phục vụ bà xã viên nhân dân lao động - Vào tháng 2/1981 thành ủy UBND trao tặng cho ngành thương nghiệp HTX mua bán thành phố với danh hiệu “Người nội trợ đảm nhân dân” - Năm 1989 nước thực chế đổi quản lý cách mạnh mẽ, triệt để lónh vực kinh tế, tạo chuyển biến Các thành phần kinh tế tự sản xuất kinh doanh, qui định nhà nước thương nghiệp trở nên thông thoáng hơn, quan hệ cầu – cung thay đổi, hàng hóa đa dạng, phong phú hơn, giá dần vào ổn định, lạm phát có phần giảm, cạnh tranh thị trường ngày gay gắt Đứng trước tình hình đó, UBND thành phố ban hành 258/QĐ-UB, ngày 12/05/1989 nhằm chấm dứt hoạt động ban quản lý HTX mua bán thành phố quận huyện cho phép thành lập Liên Hiệp HTX mua bán thành phố Liên Hiệp HTX mua, bán quận huyện 1.2 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ Liên Hiệp HTX TM TP.HCM: 1.2.1 Vai trò: - Là đơn vị hạch toán có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoảng ngân hàng, hoạt động nguồn vốn cổ phần huy động từ đơn vị kinh doanh sản xuất trực thuộc ban quản lý HTX thành phố huy động rộng rãi đơn vị ngành, vốn nhàn rỗi dân cư cán công nhân viên… theo nguyên tắc tự nguyện, có lợi - Trợ thủ cho thương nghiệp quốc doanh phân phối hàng theo giá đạo đến tay người tiêu dùng đại lý ủy thác thu mua cho đơn vị nhà nước - Mua bán hàng tư doanh theo giá thỏa thuận để tăng quỹ ngân hàng phục vụ người tiêu dùng - Liên Hiệp đại diện pháp nhân cho toàn hệ thống Co-op Mart việc vay vốn, tìm nhà cung cấp, đại diện nộp thuế cho toàn hệ thống Coop Mart 1.2.2 Chức năng: - Liên hiệp HTX Thương Mại TP HCM xác định đơn vị kinh tế tập thể nhân dân lao động phục vụ cho nhu cầu đời sống sản xuất cho nhân dân lao động - Trực tiếp kinh doanh xuất nhập - Làm đầu mối trực tiếp giao dịch mua bán - Tiếp nhận đầu tư hệ thống HTX tiêu thụ quốc tế đơn vị kinh tế nước để phát triển kinh doanh sản xuất nội địa - Tổ chức hệ thống HTX Thương Mại với nhiệm vụ quản lý đơn vị trực thuộc siêu thị, xí nghiệp, trung tâm dịch vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý liên hiệp 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: ĐẠI HỘI HTX THÀNH VIÊN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN NỘI BỘ CHẤT LƯNG DỰÁN THANH TRA NHÂN DÂN CÁC PHÒNG CHỨC NĂNG PHÒNG NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN PHÒNG TỔ CHỨC NHÂN SỰ VÀ ĐÀO TẠO PHÒNG NGHIỆP VỤ MUA PHÒNG NGHIỆP VỤ BÁN PHÒNG QUẢNG CÁO KHUYẾN MÃI PHÒNG KẾ TOÁN, TÀI VỤ PHÒNG KĨ THUẬT DỰ ÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH QUẢN TRỊ PHÒNG QUAN HỆ XÃ VIÊN PHÒNG ĐIỆN TOÁN BỘ PHẬN ISO CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC TỔNG ĐẠI LÝ PHÂN PHỐI SẢN XUẤT CHẾ BIẾN HỆ THỐNG BÁN LẺ HÌNH 1.1 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Liên Hiệp gồm phòng ban sau: STT TÊN PHÒNG(BỘ PHẬN) NHIỆM VỤ Phòng nghiên cứu, phát  Hoạch định, phân tích phương án cải tiến phát triển Liên Hiệp triển  Hướng dẫn việc tổ chức thực phương án đề sở phối hợp chặt chẽ phòng ban mục tiêu chung liên hiệp  Xúc tiến hoạt động đầu tư nước để nhanh chóng trở thành tập đoàn bán lẻ lớn giới Phòng tổ chức nhân  Tổ chức phân công, phân nhiệm đào tạo đội ngũ nhân viên cho đơn vị đào tạo  Tổ chức mua hàng từ đơn vị sản xuất Phòng nghiệp vụ mua nước nước  Bán lẻ hàng hóa cho đơn vị HTX, Phòng nghiệp vụ bán công ty thương nghiệp, trung tâm thương mại, chợ…trong thành phố tỉnh  Hướng dẫn nghiệp vụ kinh doanh tham mưu cho ban giám đốc việc quy hoạch mạng lưới bán lẻ, bán só Phòng quảng cáo, khuyến  Hoạch định chiến lược marketing, nghiên cứu thị trường, tổ chức thực quảng cáo, triển lãm, hàng khuyến mãi…  Thường xuyên tổ chức đánh giá, rút kinh nghiệm việc triển khai thực chương trình, hoạt động Marketing, báo cáo kết thực cho ban Giám Đốc việc thực mục tiêu đề  Chịu trách nhiệm sổ sách kế toán, thực Phòng kế toán, tài vụ toán sở chế độ, pháp luật hành, bảo tồn vốn, cung cấp báo cáo cho quan chức  Cung cấp số liệu cho Tổng Giám Đốc việc tăng lợi nhuận hay giảm chi phí thời kỳ  Chịu đạo trực tiếp Tổng Giám Đốc thường trực  Giám sát tiêu, kế hoạch thông qua tiêu kế hoạch đề  Phân tích, phát triển dự án để mở rộng Phòng kỹ thuật dự án Phòng hành chính, quản   trị   10 Phòng quan hệ xã viên Phòng điện toán   11 Bộ phận ISO  Liên Hiệp giai đoạn hậu WTO Theo dõi, kiểm tra việc chấp hành nội quy Quản lý điều động cán bộ, nhân viên theo phân công cấp Quản lý hệ thống sở vật chất xây dựng Liên Hiệp văn phòng, trang thiết bị phục vụ cho văn phòng, nhà ăn, đội xe, công tác bảo vệ…, nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh suông Thực chế độ bảo hiểm xã hội, lao động, tiền lương Hội họp, tiếp thu ý kiến từ xã viên Áp dụng công nghệ hoàn thiện hệ thống truyền đạt thông tin nội bộ; xây dựng phần mềm chuyên dùng cho phòng, ban Kiểm tra chất lượng hàng mua, bán 1.4 Tổ chức công tác kế toán đơn vị: 1.4.1 Tổ chức máy kế toán: Hiện nay, phòng kế toán liên hiệp có khoảng gần 50 kế toán, phân chia hợp lý theo số lượng công việc phần hành khác Trong đó, có kế toán trưởng (trưởng phòng) phó phòng phụ trách mảng công việc: phụ trách chứng từ, phụ trách công tác tỉnh phụ trách công tác kế toán tổng hợp 1.4.1.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán: Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Phó phòng phụ trách xây dựng Kế toán hàng hóa Kế toán tiền mặt Phó phòng phụ trách công tác tỉnh Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Phó phòng phụ trách kế toán tổng hợp Kế toán tài sản thuế Kế toán dự án điện toán Kế toán trưởng đơn vị trực thuộc Thủ quỹ Kế toán tổng hợp HÌNH 1.2 1.4.1.2 Chức quyền hạn thành viên  Trưởng phòng kế toán: trợ lý đắc lực Ban Tổng Giám Đốc, cung cấp thông tin thiết yếu kết kinh doanh Liên Hiệp  Phó phòng kế toán phụ trách chứng từ: thực nhiệm vụ trưởng phòng giao, có quyền định vấn đề khả trưởng phòng vắng theo dõi dự án đầu tư thành phố  Phó phòng kế toán phụ trách công tác tỉnh: theo dõi dự án đầu tư Tỉnh có chức tương tự phó phòng phụ trách đầu tư XDCB  Phó phòng phụ trách công tác kế toán tổng hợp : có chức tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu từ phần hành kế toán kể tiến hành lập BCTC, báo cáo thuế… chung cho toàn Liên Hiệp  Kế toán hàng hóa: nhiệm vụ chủ yếu theo dõi và hạch toán trình quản lý, mua bán hàng hóa  Kế toán công nợ: theo dõi, kiểm tra, đôn đốc thu hồi khoản phải thu khách hàng, đồng thời theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp  Kế toán ngân hàng: theo dõi khoản toán qua ngân hàng, tiến hành thủ tục toán cho khách hàng, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng  Kế toán tài sản thuế: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, công cụ dụng cụ, đồng thời, tiến hành toán thuế cho toàn liên hiệp  Kế toán dự án điện toán mới: triển khai bước đưa vào sử dụng phần mềm kế toán  Thủ quỹ: chịu trách nhiệm khoản thu chi tiền mặt, giữ hộ  Kế toán tổng hợp: tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu từ phần hành kế toán nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài 1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng Liên Hiệp HTX TM TP.HCM * Hình thức kế toán: Liên Hiệp sử dụng hình thức sổ nhật kí chung, sử dụng máy tính việc thực phần hành cụ thể thông qua phần mềm ASC, ORACLE Mỗi kế toán viên phân chia nhiệm vụ, quyền hạn số công việc cụ thể giao Nhằm đảm bảo cho phân quyền chuyên môn hóa công việc nhân viên Mỗi nhân viên cấp mật để phép cập nhật liệu từ chứng từ máy in sổ để sử dụng quản lý Việc sử dụng hình thức nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp tình trạng có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày, đó, cần phải áp dụng hình thức kế toán nhằm thực cách nhanh chóng, xác CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra HÌNH 1.3 * Thủ tục chứng từ: Phòng kế toán xử lý ghi sổ chứng từ nhận từ đơn vị trực thuộc phòng chức Công việc xử lý bao gồm: - Bộ phận nhập liệu phòng kế toán lấy liệu từ phòng kinh doanh xuống kiểm tra số liệu, tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ - Chứng từ kế toán luân chuyển qua phận kế toán có liên quan để kế toán viên lập sổ sách lập bảng kê Sau chứng từ gốc (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, loại hóa đơn…) xếp theo tên nhà cung cấp, thứ tự ngày phát sinh… lưu trữ phòng kế toán Liên Hiệp 10 năm * Tài khoản sử dụng: Liên Hiệp sử dụng hệ thống tài khoản thống tài ban hành ngày 01/01/1996 có sửa đổi bổ sung, nhiên để tiện lợi cho công tác kế toán, Liên Hiệp mở số tài khoản chi tiết sau: Tùy theo chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà kế toán mở tài khoản chi tiết khác để theo dõi đối tượng cho phù hợp như: * Tài khoản 156 “Hàng hóa”