Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần đầu tư và thương mại quốc tế

Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần đầu tư và thương mại quốc tế

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n Lời nói đầu Thực tập tốt nghiệp giai đoạn quan trọng trình đào tạo nhà trờng Nhằm thực phơng châm giáo dục lý thuyết gắn liền với thực tiễn, nhà trờng gắn liền với xà hội Thông qua khảo sát thực tế công tác kế toán quan giúp học sinh ngành kế toán có dịp làm quen với công việc chuyên môn trớc tốt nghiệp Sau nhận đề cơng thực tập kế toán tổng hợp, em thực tập Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại quốc tế Tại em đà đợc làm quen, khảo sát, nghiên cứu nghiệp vụ công tác kế toán bớc bắt tay vào thực hành Qua hai tháng thực tập có hội để kết hợp kiến thức đà họctrong trờng với thực tế công tác kế toán quan Qua giúp em cịng cè hƯ thèng kiÕn thøc, vËn dơng kiÕn thøc đà học vào thực tiễn, bên cạnh xây dựng cho cách làm việc sau trờng Báo cáo thực tập đà bảng tổng kết mục đích đề thời gian thực tập tổng hợp kết trình thực tập quan Báo cáo gồm phần: Phần I: Tìm hiểu chung doanh nghiệp Phần II: Tìm hiểu chuyên môn nghiệp vụ Phần III: Nhận xét kiến nghị Mặc dù đà có nhiều cố gắng trình thực tập, làm báo cáo đợc giúp đỡ, hỡng dẫn tận tình thầy cô phụ trách nhng chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô bạn chỉnh sửa, bổ sung thiết sót Em xin chân thành cám ơn! Hà nội, ngày 18 tháng 09 năm 2006 Học sinh Đoàn Thị Lê Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ toán Phần i: tìm hiểu chung doanh nghiệp 1.1 Đặc điểm tình hình doanh nghiệp 1.1.1 Vị trí doanh nghiệp kinh tế Là công ty cổ phần chuyên kinh doanh ngành xây dựng dân dụng công nghiệp, buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu thiết bị, phụ tùng xe máy phơng tiện vận chuyển, thiết bị đIện tử tin học, loại vảI sợi may mặc) Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng háo, xây dựng công trình giao thông, sản xuất lắp ráp thiết bị khai thác mỏ thiết bị vật liệu xây dựng, đầu t sản xuất cung ứng nhựa đờng lỏng kinh doanh nhựa đờng lỏng, đầu t khai thác sản xuất kinh doanh đá vật liệu xây dựng (trừ đá quý); đầu t xây dựng vận hành chuyển giao nhà máy thuỷ đIện độc lậpTạo raviệc làm cho hàng trăm lao động, có thu nhập từ 2.000.000 VNĐ trở lên Hàng năm đóng góp hàng trăm triệu đồng vào ngăn sách nhà nớc 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần đầu t xây dựng thơng mại quốc tế Địa chØ: Sè 72-74, Kim Ngu, Hai Bµ Trng, Hµ Néi Công ty thành lập ngày 01/02/1999 đợc cho phép Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Khởi đầu với sở vật chất kỹ thuật nhiều khó khăn, Công ty đà phát triển không ngừng Cho đến Công ty đà xây dựng đợc sở vật chất kỹ thuật đại với tổng trị giá hàng trăm triệu đồng Nếu nh năm 1999 có trạm nha đờng lỏng với hệ thống buông chứa 2000 Quảng Ninh.Đến có thêm trạm(tram Đà Nẵng thành lập ngày 01/8/2003,trạm Mỹ Tho thành lập ngày15/6/2005).Số lợng cán công nhân viên từ 172 lên tới 341 ngời Đội ngũ cán ngày trởng thành hoàn thiện 1.1.3 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp Chức năng: Công ty Cổ phần đầu t xây dựng thơng mại quốc tế kinh doanh ngành xây dựng dân dụng công nghiệp, buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu thiết bị, phụ tùng xe máy phơng tiện vận chuyển, thiết bị đIện tử tin học, loại vảI sợi may mặc) Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng háo, xây dựng công trình giao thông, sản xuất lắp ráp thiết bị khai thác mỏ thiết bị vật liệu xây dựng, đầu t sản xuất cung ứng nhựa đờng lỏng kinh doanh nhựa đờng lỏng, đầu t khai thác sản xuất kinh doanh đá vật liệu xây dựng (trừ đá quý); đầu t xây dựng vận hành chuyển giao nhà máy thuỷ điện độc lập Nhiệm vụ: Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Mở rộng sâu vào thị trờng nớc vơn nơc Tìm kí hợp đồng kinh tế Vạch kế hoạch sản xuất tốt 1.1.4 Cơ cấu tổ chc máy doanh nghiệp Để đảm bảo cho hoạt động công ty diễn thờng xuyên vào nề nếp ổn định, tạo thống từ xuống dới, hoạt động ngày hiệu quả.Bộ máy quản lý công ty ngày hoàn thiện, đợc kiện toàn gọn nhẹ theo chức quản lý chuyên môn nhằm giảm bớt chi phí tận dụng tối đa nhân lực sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Giám đốc hành Phòng tàI kế toán Phòng hành tổng hợp Giám đốc trung tâm thiết bị Phòng kinh doanh Kho hàng Giám đốc trung tâm kinh doanh Trạm quảng ninh Trạm đà nẵng Trạm mỹ tho 1.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công tác tổ chức kế toán công ty luân đợc doanh nghiệp quan tâm, ý Coi dụng cụ chủ yêu công tác quản lý.Do cán kế toán phải đợc tuyển dụng kĩ đạo đc trình độ chuyên môn, khả thích ứng công Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n viƯc đủ điều kiện công tác hạch toán Toàn công việc kế toán từ thu nhận chừng từ đến phân loại,hệ thống sổ sách kế toánvà cuối lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh tập trung phòng kế toán Ngoài máy kết toán tham gia công tác phân tích hoạt động kinh tế, kiêm tra kế toán, tổ chức bảo quản lu trữ hồ sơ, tài sản kế toán theo quy định Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán phó Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán tàI sản cđ Thủ quỹ Kế toán ngân hàng 1.1.6 Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại quốc tế áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n Chøng tõ gèc Sỉ q Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng tõ gèc Chøng tõ ghi sỉ Sỉ chi tiÕt B¶ng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh tk Báo cáo tàI Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hởng đến tình hình sản xuất kinh doanh, kế toán doanh nghiệp giai đoạn 1.2.1 Những thuận lợi: Công ty đầu t xây dựng thơng mại quốc tế công ty cổ phần thành viên công ty luôn có ý thức làm việc cao đa lại hiệu kinh doanh tốt Công ty đà thành lập đợc năm nên bạn hàng công ty (trong nớc nớc) ngày nhiều tin tởng lẫn Những năm gần chế độ sách nhà nớc thông thoáng Mặt hàng nhựa đờng nhập không thuế Có đội ngũ cán trẻ nhanh nhẹn, đông nhạy bén công việc Cơ cấu máy tổ chức gọn nhẹ 1.2.2 Những khó khăn Đối thủ cạnh tranh ngày nhiều chí vận chuyển hàng hoá cao Đội ngũ cán trẻ cha có nhiều kinh nghiệm làm việc Bộ máy quản lý cha khoa học Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Phần II: tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn 2.1 Kế toán lao động tiền lơng Công ty có 341 cán công nhân viên (tính đến ngày 31/08/2006), hầu hết qua trờng lớp đào tạo tay nghề vững vàng kinh nghiệm thực tế Số cán trẻ chiếm tỷ lệ cao có sức khoẻ tốt, sản xuất kinh doanh, ham học hỏi, làm việc nghiêm túc, chấp hành tốt nội quy công ty đề Đặc biệt đội ngũ cán làm việc văn phòng công ty, đà tốt nghiệp đại học trở nên có lực nhạy bén công việc Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý lao động, công ty đà phân loại công nhân viên nh sau: Bảng phân loại CBCNV Công ty (Tính đến ngày 30/06/2006) Stt Tên đơn vị Số ngời Tổng Nữ Nam Ban giám đốc 4 Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng hành tỉng hỵp 3 Kho hàng 110 110 30 70 Trạm Qu¶ng Ninh 55 48 12 31 Trạm Đà Nẵng 72 63 17 Trạm Mü Tho 79 11 68 14 15 45 Tæng 341 41 290 88 41 26 186 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 10 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.1.1 Tìm hiĨu vỊ viƯc theo dâi ghi chÐp chøng tõ ban đầu lao động tiền lơng (quy trình luân chuyển chứng từ) - Để kế toán lao động tiền lơng, kÕ to¸n c¸c doanh nghiƯp sư dơng c¸c chøng từ: Bảng chấm công Giấy nghỉ ốm, hợp đồng lao động Bảng toán lơng Bảng phân bổ tiền lơng - Sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng Chøng tõ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK141 Sổ TK 334, TK 338 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ TổngGiám đốc Trưởng phận (1) Phòng hành hợp Kế toán trưởng Thủ quỹ Trả cbcnv Kế toán tổng hợp Lưu trữ 2.1.2 Nội dung kế toán lao động tiền lơng Tại công ty thực hình thức trả lơng sau: Trả l¬ng theo thêi gian: Dïng chøc danh cÊp bËc, thang lơng ps dụng cho toàn doanh nghiệp Công thức tính lơng công ty Ltl = Lcb + Lkd + Lkhác Mà: Lcb = Hệ số lơng*350,000* Ngày công thực tế + Phụ cấp Ngày công nghĩa vụ Lkd = Tổng số tiền nhóm đợc hởng * % quy định Tổng số ngời nhóm L khác = Lcb * 17% Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa Kế toán Trong đó: Ltl: Tiền lơng thực lĩnh Lcb: Tiền lơng Lkd: Lơng kinh doanh Lkhác: BHYT, BHXH VD: TÝnh tiỊn l¬ng thùc lÜnh cđa anh Lu, kế toán trởng có hệ số lơng 2,26 Anh thuộc nhóm II gồm thành viên phòng kế toán Trong tháng nhóm đợc 20.120.220 đồng tiền lơng kinh doanh Theo quy định anh Lu đợc hởng 20% tổng sè l¬ng kinh doanh cđa nhãm Lcblu = 2,26 *350.000 *26/26 = 791.000 Lkd = 20.120.220 * 20% = 4.024.044 Lkh¸c = 791.000 * 17% = 134.470 Ltl = 791.000 + 4.024.044 +134.470 47.460 = 4.902.054 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 28 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Số Ngày 12 28/06 12 28/06 Trích yếu Tính lơng phảI trả cho phận Kinh Doanh Tính lơng phảI trả cho phận Văn Phòng Số 102 Số hiệu TK Nợ Có 6421-2 334 6421 334 Ghi chó Sè tiỊn 456.786.42 122.473.68 579.260.11 Céng KÌm theo: chøng tõ gèc Ngời lập Kế toán trởng Đà kí Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chøng tõ ghi sổ Ngày 28 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Sè Ngµy 14 28/06 TrÝch u Sè 103 Sè hiƯu TK Nợ Có Trích theo lơng cho phận Kinh Doanh 6421-2 338 Trích theo lơng cho phận Văn phòng 6421 338 Khấu trừ vào lơng CBCNV 334 338 Sè tiỊn Ghi chó 77.653.691 20.820.527 34.755.607 133.229.82 Céng KÌm theo: chøng tõ gèc Ngêi lËp §· kÝ Häc Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Kế toán trởng §· kÝ 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa Kế toán Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số hiệu TK đối ứng Diễn giải 301 304 303 01/06 28/06 30/06 Số phát sinh tháng Mua TSCĐ Nhợng bán TSCĐ Khấu hao 112 811 214 Cã 332.828.160 170.000.000 120.000.000 Céng ph¸t sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ Đà kí Nợ 9.671.639.00 D đầu kì 01/06 28/06 30/06 Số tiền 332.828.160 290.000.000 9.714467.160 Kế toán trởng Đà kí Giám đốc Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72 -74 Kim Ngu -Hai Bà Trng - Hà Nội Sổ cáI tháng 06 năm 2006 (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Số hiệu: Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ 214 Chứng từ Số tiền ghi sổ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK đối Số Ngày ghi sổ ứng Nợ Có hiệu tháng D đầu kì 897.522.423 Số phát sinh tháng Trich KH TSCĐ phận Văn 6421 16.934.420 30/06 306 30/06 phòng 30/06 306 30/06 TrÝch KH TSC§ cho bé phËn KD1 6421-2 221.358.076 111,112,331 111,112,138 221 30/06 306 30/06 TrÝch KH TSC§ cho bé phËn KD2 6421-2 173.947.435 30/06 306 30/06 TrÝch KH TSC§ cho bé phËn KD3 6421-2 181.366.392 30/06 303 30/06 KhÊu hao Thu håi chøng kho¸n 211 120.000.000 Gi¸ gèc Céng ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng Mua chứng khoán Ngời ghi sổ Đà kí 120.000.000 711 LÃi Kế toán trởng Đà kí Phơng pháp kế toán đầu t dài hạn: LÃi 811 811 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Giám đốc Đà kí Bán chứng khoán Giá gốc Lỗ Chi phí thông tin mua bán 593.651.323 1.371.173.746 121 Chun chøng kho¸n L·i 34 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n L·i B¸n chứng khoán Giá gốc Chuyển chứng khoán DH thành chứng khoán NH Phơng pháp kế toán vốn góp liên doanh 111,112 111,112 222 Dïng tiÒn gãp vèn LD LD Thu håi vèn gãp b»ng tiÒn 152,153,156 152,153,156 Gãp vèn vËt tư háng hoá 412 C/l giảm Thu hồi vốn góp = vật tư C/l tăng 211 211 Thu hồi vốn góp bằngTSCĐ Góp vốn TSCĐ 214 Giá trị hao mòn 811 Lỗ hoạt động kinh doanh 2.4 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 2.4.1Tập hợp chi phí bán háng Nội dung chi phí bán hàng: Là toàn chi phí liên quan đến tiêu thụ sản phẩm gồm: chi phí công nhân viên, chi phÝ vËt liƯu, chi phÝ ®å dïng, chi phÝ khÊu hao dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Phơng pháp kế toán: TK6421-2 334,338 152 153 Tiền lương, khoản trÝch theo l­¬ng bé phËn KD 911 KÕt chun chi phí bán hàng NVL xuất cho phận KD 242 CCDC xuất cho phận bán hàng 331,112,111 Nhiều lần Phân bổ 133 Dịch vụ mua 214 111,112 Khấu hao TSCĐ 133 Chi phí khác tiền 2.4.2 Tập hợp chi phí quản lý - Nội dung: chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí phát sinh liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gåm chi phÝ qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh chi phí quản lý hành Phơng pháp kế toán Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 36 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 334,338 TK6421 Tiền lương, khoản trích theo lương phận QL 911 KÕt chun chi phÝ Qu¶n lý 152 NVL xuÊt cho bé phËn QL 153 CCDC xuÊt cho bé phận QL 242 Phân bổ Nhiều lần 331,112,111 Dịch vụ mua 133 214 Khấu hao TSCĐ 111,112 Chi phí khác tiền 133 Ví dụ: Trích tài liệu tháng 06/2006 Trích bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 06/2006 Trích bảng phân bổ tiền lơng tháng 06/2006 Chi phí dịch vụ chi phí khác cho phận kinh doanh là: 236.550.093đồng Chi phí dịch vụ chi phí khác cho phận văn phòng là: 18.260.378 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chøng tõ ghi sổ Ngày30 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Số 47 30/06 30/06 48 49 Sè hiƯu TK TrÝch u Ngµy Nợ 6421-2 Thanh toán chi phí quản lý dầu DO Phân bổ chi phí đồ dùng Trạm Quảng ninh 14.329.192 331 89.403.524 6421-2 Dịch vụ mua phải trả Có 111 6421-2 Thanh to¸n chi phÝ tiÕp kh¸ch 30/06 Sè 401 138 77.289.892 6421-2 242-2 49.597.759 Céng KÌm theo: chứng từ gốc Ngời lập Đà ký Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chøng tõ ghi sỉ Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Số Ngày 50 54 56 30/06 30/06 30/06 230.620.367 KÕ to¸n trëng §· ký Sè 402 Sè hiƯu TK Nỵ Cã TrÝch yếu Chi phí tiếp khách Bộ phận VP Dịch vụ mua phải trả Chi tam ứng tiếp khách 6421 6421 6421 111 331 141 Céng Sè tiỊn Ghi chó 13.143.463 1.827.743 3.289.172 18.260.378 KÌm theo:10 chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng Đà kí Đà kí Sổ Đăng kÝ chøng tõ Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy 401 30/06 Sè tiỊn Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy Sè tiền 236.550.093 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 38 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ toán 402 30/06 18.260.378 Hà nội, ngày 30 tháng 06 năm 2006 Ngời lập Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72 -74 Kim Ngu -Hai Bà Trng - Hà Nội Kế toán trởng Đà kí Sổ cáI tháng 06 năm 2006 (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Diễn giải ghi Số Ngày D đầu kì sổ hiệu tháng Số phát sinh tháng 30/06 102 30/06 Tiền lơng ph¶i tr¶ cho bé phËn KD 30/06 103 30/06 TrÝch BHXH, BHYT bé phËn KD K/C chi phÝ kinh doanh 30/06 306 30/06 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn 30/06 306 30/06 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn 30/06 306 30/06 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn K/c chi phÝ khÊu hao 30/06 401 30/06 Thanh to¸n chi phí tiếp khách 30/06 401 30/06 Dịch vụ mua phải trả 30/06 401 30/06 Thanh toán chi phí quản lý dầu DO 30/06 401 30/06 Phân bổ chi phí đồ dùng Trạm Quảng K/c chi phí Số hiệu: 6421-2 Số tiền Số hiệu TKĐƯ 334 338 911 214 214 214 911 111 331 138 242-2 911 Céng ph¸t sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ Đà kí Kế toán trởng Đà kí Nợ Có 456.786.421 77.653.691 534.440.112 221.358.076 173.947.435 181.366.392 576.671.903 14.329.192 89.403.524 77.289.892 47.597.759 230.620.367 1.341.732.382 1.341.732.382 Giám đốc Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72 -74 Kim Ngu -Hai Bà Trng - Hà Nội Sổ cáI tháng 06 năm 2006 (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Chứng từ Diễn giải Số Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 Sè hiƯu: 6421 Sè tiỊn 39 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n th¸ng ghi sổ ghi Số Ngày sổ hiệu tháng hiệu TK đối ứng D đầu kì Số phát sinh tháng 30/06 102 30/06 30/06 103 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 306 402 402 402 30/06 30/06 30/06 30/06 TiỊn l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn KD TrÝch BHXH, BHYT bé phËn VP K/C chi phÝ ph¶I tr¶ CNV TrÝch khÊu hao TSCĐ cho phận Văn phòng K/c chi phí khÊu hao 334 Chi phÝ tiÕp kh¸ch Bé phËn VP Dịch vụ mua phải trả Chi tam ứng tiếp kh¸ch K/c chi phÝ 111 331 141 911 338 911 214 Kế toán trởng Đà kí 143.294.216 16.934.420 911 Cộng ph¸t sinh Sè d ci th¸ng Ngêi ghi sỉ 122.473.689 20.820.527 §· kÝ 16.934.420 13.143.463 1.827.743 3.289.172 18.260.378 178.489.014 178.489.014 Giám đốc Đà kí 2.5 Kế toán tiêu thụ hàng hoá(Dịch vụ), doanh thu hàng hoá xác định kết kinh doanh 2.5.1 Kế toán chi tiết hàng hoá: phơng pháp thẻ // Nội dung: kho thủ kho mở thẻ kho (dùng thẻ kho) Để ghi chép tình hìn nhập xuất tồn cho loại hàng hoá, vËt t theo sè lỵng nhËp - xt - tån phòng kế toán: Kế toán dựa trứng từ xuất - nhập để ghi số lợng thành tiền vào thẻ kế toán chi tiết Thẻ tơng ứng nh thẻ kho khác mở để theo dõi mặt số lợng giá trị Cuối kì kế toán tiến hành đối chiếu số liệu thẻ kế tốan chi tiết với thủ kho thủ kho chuyển đến Đồng thời kế toán lấy số liệu để kế toán chi tiết ghi vào bảng xuất nhập tồn để đối chiếu số liệu Bảng tổng hỵp xt -nhËp - tån - Chøng tõ sư dơng: + Hợp đồng bán hàng + Phiếu xuất kho, thẻ kho + Hoá đơn GTGT Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 40 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n + PhiÕu thu, giÊy b¸o cã Sổ sách sử dụng + Khi có hợp đồng bán hàng + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng kÝ chøng tõ ghi sỉ + Sỉ c¸i TK156 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ Tổng Giám đốc Kế toán trư ởng Kế toán tổng hợp L­u tr÷ Thđ kho (the kho) Ng­êi mua Kế toán tiêu thụ hàng (1) Chú giải: 1.1 Phiếu xuất kho 1.2 Hoá đơn GTGT 6.1 Thẻ kho Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập tự hạnh phúc Hợp đồng bán hàng Số: 100 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 41 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ toán Hôm nay, ngày 05 tháng 06 năm 2006 Tên công ty (Bên bán): Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại quốc tế Đại diện: Phạm Vũ Lu Chức vụ: Kế toán trởng, Tên công ty (Bên mua): Công tyVINACO Đại diện: Phạm Văn Nam Chức vụ: Trởng phòng doanh Hai bên thoả thuận nh sau: Bên bán hàng chịu trách nhiệm trở hàng giao tận nơi cho bên mua Số lợng: 395 Đơn giá: 6.210.543,6 đồng/tấn Địa giao hàng: Công trình cần vợt Ngà T Sở thi công Tổng số tiền là: 2.453.164.722 đồng (bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm năm mơi ba triệu, trăm sáu mơi t nghìn, bảy trăm hai mơi hai đồng) Bên không thực theo hợp đồng bên hoàn toàn chịu trách nhiệm Hai bên cam kết thực nghiêm chỉnh điều khoản nêu nội dung đính kèm Ngời mua hàng Đà kí Ngời bán Thủ kho Đà kí Đà kí Công ty Đầu t xây dựng thơng mại quèc tÕ 72-74 Kim Ngu- Hai Bµ Trng – Hµ Nội Kế toán trởng Đà kí Mu s: 02- VT Ban hành theo QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11- 1995của Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 06 năm 2006 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 42 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n Số: 100 Họ tên người giao hàng: Trịnh Thu Nguyệt Theo HĐGTGT Số 100 ngày 12 tháng 06 năm 2006 XuÊt tr¹m: Phiếu xuÊt kho xuất thẳng STT A Tên nhãn hiệu quy cách phẩm B Nhùa ®êng Esso Mã số ĐVT C D Tấn Số lượng Theo chứng Thực từ nhập 395 395 5.544.652, 2.190.137.659 2.190.137.659 Cộng Cộng thành tiền(viết chữ: Hai tỷ trăm chín mơi triệu, trăm ba mơi bẩy nghin sáu trăm năm mơi chín đồng Xut, Ngày 12 tháng 06 năm 2006 Người nhận (Ký, họ tờn) Th kho (Ký, h tờn) Công ty cổ phần Đầu t xây dựng Thơng mại quốc tế Kế to¸n trëng (Ký, họ tên) MÉu sè 06 VT 72 -74 Kim Ngu -Hai Bà Trng - Hà Nội Thẻ kho Ngày 09háng 06 năm 2006 Tên nhÃn, quy cách vật t: Nhựa đờng lỏng Esso Đơn vị tính: Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 43 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n Stt 12 Chøng tõ Sè 10 Ngµy 09/06 Ngày tháng nhập 12/06 Diễn giải Nhựa đờng láng esso Sè lỵng NhËp Xt Tån 395 Tổng Kí xác nhận 395 Ngời ghi Đà kí Hoá đơn giá trị gia tăng (Liên lu) Ngày 12 tháng 06 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế Địa chỉ: số 72-74 Kim Ngu Hai Ba Trng – Hµ Néi M· sè thuÕ: 0000111524 Häc Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Tên ngời mua: Ông Phạm văn Nam Đơn vị: Công ty Xây dựng công trình VINACO Địa chỉ: Số Khuất Tiến Thanh Xuân Hà nội Số tài khoản: 000111562 Hình thức toán: Trả 11 Tên hàng hoá dịch vụ Mà số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Nhứ đờng lỏng Esso Stt Es Tấn 395 6.210.543.6 Thành tiÒn 2.453.164.722 Céng ThuÕ GTGT 10%, tiÒn thuÕ GTGT: 245.316.47,.2 Tổng tiền toán: 2.698.481.194 Số tiền viết chữ: Hai tỷ sáu trăm chín tám triệu bố trăm tám mốt nghìn trăm chín t nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Đà kí Đà kí Giám đốc Đà kí 2.5.2 Phơng pháp tính giá xuất kho Tại doanh nghiệp áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền Giá trị thực tế vật liệu dụng cụ xuất kho = Số lợng thực tế vật liêu xuất kho Trong đó: Đơn giá bình quân gia quyền = Giá trị thực tế tồn đầu kì + giá trị thực tế nhập kì Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 45 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa Kế toán SL thực tế tồn đầu kì + SL thực tế nhập kì Trích tài liệu kế toán tháng 06 năm 2006 D đầu kì 1.476 Đơn giá thành VNĐ 5.533.415 Giá thực tế xuất kho = = 1.476 * 5.533.415 + 900 * 5.554.082 + 500 * 5.554.776 + 300 * 5.554.776 3.176 = 8.167.324.046 + 4.998.673.800 + 2.777.388.000 + 1.666.432.800 3.176 = 17.609.815.646 3.176 2.5.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm, phơng thức bán hàng, lập sổ sách kế toán tơng ứng Phơng thức bán hàng công ty: Bán hàng theo hợp đồng Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tế 72-74 Kim Ngu -Hai Bà Trng -Hà Néi Chøng tõ ghi sỉ Ngµy Chøng tõ Sè Ngµy 51 12/06 tháng 06 năm 2006 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có Bán hàng cho công ty VINACO 131 5111 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Số 500 Sè tiỊn Ghi chó 2.453.164.722 (395*6.210.543,6) 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 52 20/06 53 24/06 Thuế GTGT Bán hàng cho công ty NAHA Thuế GTGT Bán hàng cho công ty COMA Thuế GTGT 131 3331 111 111 5111 3331 4.440.538.674 (715*6.210.543,6) 444.053.864 112 112 5111 3331 9.874.764.324 (1590*6.210.543,6) 987.476.432 Céng 245.316.472 18.445.531.368 KÌm theo: 06 chøng tõ gèc Ngêi lËp §· kÝ KÕ toán trởng Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại quốc tế 72-74 kim ngu- Hai Bà Trng –Hµ Néi Chøng tõ ghi sỉ Ngµy Chøng tõ Số Ngày 54 12/06 Số: 504 tháng 06 năm 2006 Số hiệu TK Trích yếu Nợ có Giá vốn nhựa đơng 632 156 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Số tiền Ghi 2.190.137.659 (395*5.544.652,3) 47 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 55 20/06 Gi¸ vèn nha đơng 632 156 3.964.426.395 (715*5.544.652,3) 56 24/06 Giá vốn nha ®¬ng 632 156 8.815.997.157 (1590*5.544.652,3) Céng 14.970.561.211 KÌm theo: 06 chứngtừ gốc Ngời lập Kế toán trởng Đà kí Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quèc tÕ 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Chøng tõ TrÝch u Sè 30 Sè hiƯu TK Ngµy 900 Số 506 Nợ 5111 K/c doanh thu bán nha ®êng Cã 911 Céng 16.768.467.721 16.768.467.721 KÌm theo: 02chøng tõ gốc Ngời lập Kế toán trởng Đà kí Đà kí Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại Quốc tÕ 72-74 Kim Ngu -Hai Bµ Trng -Hµ Néi Chøng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Chứng tõ Sè TrÝch u Ngµy 1006 30/06 Sè hiƯu TK Nợ Kết kinh doanh Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 Sè 508 Cã 911 421 325.685.114 48 ... toán phó Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán tàI sản cđ Thủ quỹ Kế toán ngân hàng 1.1.6 Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại quốc tế áp dụng... máy kết toán tham gia công tác phân tích hoạt động kinh tế, kiêm tra kế toán, tổ chức bảo quản lu trữ hồ sơ, tài sản kế toán theo quy định Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán. .. Khoa Kế toán Hôm nay, ngày 05 tháng 06 năm 2006 Tên công ty (Bên bán): Công ty Đầu t xây dựng Thơng mại quốc tế Đại diện: Phạm Vũ Lu Chức vụ: Kế toán trởng, Tên công ty (Bên mua): Công tyVINACO