Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại kỹ thuật dịch vụ one and one

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ – TIN HỌC TP.HCM  ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ ONE AND ONE KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ – TIN HỌC TP.HCM  ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ ONE AND ONE KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 52 34 03 01 TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 ii CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI NGỮ – TIN HỌC TP.HCM Giảng viên hướng dẫn: Thạc sĩ Lê Bá Khôi Khóa luận tốt nghiệp được bảo vệ tại Trường Đại học Ngoại ngữ – Tin học Tp.HCM, ngày 30 tháng 06 năm 2017 Thành phần Hội đồng đánh giá Khóa luận tốt nghiệp gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Khóa luận tốt nghiệp) TT Họ và tên Chức danh Hội đồng ThS Lý Phát Cường Chủ tịch Ths Võ Đình Phụng Giảng vien phản biện Ths.S Phan Minh Đạt Ủy viên Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Khóa luận tốt nghiệp sau Báo cáo đã được sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá KL iii TRƯỜNG ĐH NGOẠI NGỮ – TIN HỌC TPHCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KINH TẾ – TÀI CHÍNH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc - Tp.HCM, ngày 16 tháng 06 năm 2017 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 04/07/1995 Nơi sinh: TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán MSSV: 13DH301090 I- Tên đề tài: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ ONE AND ONE II- Nhiệm vụ và nội dung: Nghiên cứu để giải thích được ba câu hỏi sau:  Câu 1: Cơ sở lý luận kế tốn xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh  Câu 2: Kế tốn thực tế tại cơng ty so với sở lý luận thế nào?  Câu 3: Tình hình hoạt đợng cơng ty năm 2016 Nội dung Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Thực trạng công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương Mại Kỹ Tḥt Dịch Vụ One And One Chương 4: Nhận xét, kiến nghị III- Ngày giao nhiệm vụ: 13/02/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 16/06/2017 V- Giảng viên hướng dẫn: Thạc sĩ Lê Bá Khôi GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA KINH TẾ – TÀI CHÍNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) iv LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan là đề tài nghiên cứu Những kết quả và số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One, không chép nguồn nào khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường sự cam đoan này Sinh viên thực hiện Khóa luận (Ký và ghi rõ họ tên) ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO v LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh tế - Tài trường Đại học Ngoại ngữ - Tin hoc TP Hồ Chí Minh Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Lê Bá Khôi – người đã trực tiếp hướng dẫn cho em trình thực tế viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Đớc, phịng Kế tốn cán bợ, nhân viên công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One, đặc biệt là giám đốc Ngơ Thị Mai chị kế tốn trưởng Nguyễn Thị Ngọc My – chị đã tận tình giúp đỡ em tạo mọi điều kiện tốt để em hồn thành tớt đợt thực tập Sau cùng, em chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế - Tài có thật nhiều sức khỏe, niềm vui tiếp tục thành cơng cơng tác giảng dạy Kính chúc quý Công ty ngày phát triển vững mạnh và đạt được nhiều thành công tương lai Tác giả ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO vi TĨM TẮT Cơng ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One công ty chuyên kinh doanh loại ống phụ kiện ống nước nhập Sáu năm qua, công ty đã khẳng định được thương hiệu riêng mình, thức trở thành nhà cung cấp tập đoàn ALIAXIS dịng sản phẩm ớng PPR/UPVC/PP hệ thớng van One And One một những nhà thầu cung cấp sản phẩm PPR/UPVC/PP cho những dự án cao cấp Capitaland, Kepel, Mapletree, Sonkim Land Ngoài ra, One One trở thành thành viên Top 10 Nhà thầu tại Việt Nam Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48, nhiên, không đủ nhân lực nên có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, kế toán hạch toán thẳng vào tài khoản 511, trực tiếp làm giảm doanh thu luôn, không thông qua tài khoản 5212 Đối với giá vốn hàng bán dịng sản phẩm (Paling/PPR/dBlue) khơng được theo dõi chi tiết Các khoản chi phí trả lãi vay khơng hạch tốn vào tài khoản 635 mà thay vào đó là tài khoản 811, khoản vay vay cá nhân, khơng có hợp đồng vay tiền, là công ty chưa góp đủ vớn điều lệ Vì thế, khoản này khơng được khấu trừ tính th́ thu nhập doanh nghiệp Nhìn chung, cơng ty đã thành cơng việc mở rộng thị trường, năm 2016 công ty có sự tăng trưởng vượt bậc, lợi nhuận trước thuế công ty đạt 1.008.532.613 đồng, tăng gấp lần so với năm 2015 Tổng doanh thu 2016 36.370.780.960 đồng, tăng 21.079.520.785 đồng, tương ứng 138% (trong đó sự gia tăng doanh thu thuần chủ yếu, những doanh thu khác tăng không đáng kể Doanh thu thuần thương mại tăng 20.703.021.886 đồng, tương ứng với 170%, doanh thu thuần bảo trì tăng 331.963.999 đồng, tương ứng 11%) Doanh thu tăng đồng nghĩa chi phí tăng, năm 2016 tổng chi phát sinh là 35.362.248.347 đồng, tăng 20.328.071.236 đồng, tương ứng với 135% Tuy nhiên chi phí có tăng tỷ lệ tăng so với doanh thu, thế mà khơng ảnh hưởng đến việc tăng lợi nhuận vii ABSTRACT One And One Trading And Technical Services Co., Ltd Is a company specialized in trading all kinds of pipe and pipe fittings imported Over the past six years, the company has affirmed its own brand, having officially become the supplier of ALIAXIS Group PPR / UPVC / PP pipe and valve system One And One is one of the contractors providing PPR / UPVC / PP products for high end projects such as Capitaland, Kepel, Mapletree, Sonkim Land In addition, One One becomes a member of Top 10 Contractor in Viet Nam The company uses the system of accounts under Decision 48, however, due to inadequate human resources, when accounting for revenue deductions, accounting directly into account 511 directly reduces revenue , Not through account 5212 For the cost of goods sold of the product line (Paling / PPR / dBlue) are not tracked in detail Interest payments are also not accounted for in Account 635 but instead of Account 811, since they are individual loans, without a loan contract, or because the company has not contributed sufficiently charter capital As such, these amounts are not deductible when calculating corporate income tax In general, the company has succeeded in expanding the market, because in 2016 the company has a great growth, pre-tax profit of the company reached 1,008,532,613 VND, doubled compared to 2015 The total revenue for 2016 was VND 36,370,780,960, an increase of VND 21,079,520,785, equivalent to 138% (of which the increase in net sales was mainly, other revenue increased negligibly.) Net sales increased by VND 20,703,021,886, corresponding to 170%, maintenance net revenue increased by VND 331,963,999, equivalent to 11%) The increase in revenue means that the cost will also increase In 2016, the total expense is VND 35,362,248,347, up VND 20,328,071,236, equivalent to 135% However, the cost has increased but the rate of increase is less than the revenue, so that does not affect the profit increase viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Cụm từ đầy đủ TNHH Trách nhiêm hữu hạn VAT Thuế giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán K/c Kết chuyển T/t Thanh toán BHXH Bảo hiểm xã hội TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước ix DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 3.1 Bảng phân tích tình hình tổng doanh thu 51 Bảng 3.2 Bảng phân tích tình hình doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 54 Bảng 3.3 Bảng phân tích tình hình tổng chi phí 56 Bảng 3.4 Bảng phân tích tình hình lợi nḥn gợp 61 Bảng 3.5 Bảng phân tích tình hình lợi nhuận trước sau thuế 63 Biểu đồ 3.1 Biểu đồ tổng doanh thu 51 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ doanh thu thuần thương mại 52 Biểu đồ 3.3 Biểu đồ doanh thu thuần bảo trì 52 Biểu đồ 3.4 Biểu đồ doanh thu hoạt đợng tài 53 Biểu đồ 3.5 Biểu đồ thu nhập khác 54 Biểu đồ 3.6 Biểu đồ doanh thu thương mại 55 Biểu đồ 3.7 Biểu đồ doanh thu bảo trì 55 Biểu đồ 3.8 Biểu đồ tổng chi phí 57 Biểu đồ 3.9 Biểu đồ giá vốn thương mại 57 Biểu đồ 3.10 Biểu đồ giá vớn bảo trì 58 Biểu đồ 3.11 Biểu đồ chi phí hoạt đợng tài 59 Biểu đồ 3.12 Biểu đồ chi phí bán hàng 59 Biểu đồ 3.13 Biểu đồ chi phí quản lý doanh nghiệp 60 Biểu đồ 3.14 Biểu đồ chi phí khác 61 Biểu đồ 3.15 Biểu đồ lợi nhuận gộp 62 64 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét  Về tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty Bợ máy kế tốn cơng ty được tổ chức gọn nhẹ với đợi ngũ kế tốn trẻ, nhiệt hút, có kiến thức chun mơn, nghiệp vụ vững vàng Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận những phần hành kế tốn khác phù hợp với trình đợ và lực Kế tốn trưởng là người có chun mơn nghiệp vụ cao, thường xun cập nhật những sách, hướng dẫn mới cơng tác hạch toán kế toán Cách thức hạch toán, ghi chép tổ chức phần hành khoa học, hợp lý, phù hợp với u cầu chế đợ kế tốn mới, cơng tác kế tốn tài chính, đáp ứng đầy đủ những thông tin cần thiết đối với yêu cầu quản lý công ty Hiện công ty ngày phát triển, mặt hàng ngày nhiều công ty chưa có người để kiểm sốt xác sớ lượng thưc tế mặt hàng kho, tất cả số liệu có được sổ sách kết tốn  Về chứng từ, sổ sách Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với tổ chức kế toán tại doanh nghiệp, hình thức tḥn lợi cho việc hạch tốn, theo dõi sổ sách, đảm bảo thông tin lưu trữ đầy đủ, xác, đáp ứng được nhu cầu kiểm tra đối chiếu giữa sổ tổng hợp sổ chi tiết Công ty đã sử dụng công nghệ để hỗ trợ, đó là phần mềm kế tốn Misa Nó giúp cho nhân viên kế toán cập nhật sổ sách, tính tốn xử lý sớ liệu nhanh hơn, xác Vì thế mà việc tổ chức cơng tác hạch tốn tại Cơng ty được tiến hành mợt cách nhanh chóng kịp thời  Về hạch tốn kế tốn Đới với hàng tồn kho Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán, phương pháp này phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp sớ liệu thường xuyên, liên tục, đáp ứng nhu cầu quản lý Về cách tính giá xuất kho, Cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền Điều giúp cho kế tốn tḥn lợi việc hạch tốn mặt hàng thường xuyên nhập, xuất Giá mặt hàng thường xuyên thay đổi tỷ giá nhập lần 65 khác nhau, hay chênh lệch giá giữa hàng được vận chuyển tàu hàng vận chuyển máy bay Kế toán hạch toán chưa hợp lý khoản hàng bán bị trả lại phát sinh, khoản tại công ty không được theo dõi TK 521- “Các khoản làm giản doanh thu” mà hạch toán thẳng vào TK 511 4.2 Kiến nghị  Về tài khoản hạch tốn Đới với trị giá mặt hàng, khách hàng trả lại sai quy cách, sớ lượng… kế tốn nên theo dõi TK 5212 “Hàng bán bị trả lại”, kế toán hạch toán: Nợ TK 5212 Nợ TK 3331 Có TK 131 Đồng thời ghi: Nợ TK 156 Có TK 632 Sau đó, cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để giảm tổng trị giá doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nhằm phản ánh xác tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực hiện được kỳ Nợ TK 511 Có TK 5212 Ví dụ minh họa phần 3.1.2.4 Ngày 31/12/2016, vào biên bản hủy hóa đơn, phiếu nhập kho hàng bị lỗi, điều chỉnh giảm doanh thu hóa đơn GTGT số 0000204 ngày 24/02/2016 Nợ TK 5212 : 263.562.142 Nợ TK 33311 : 26.356.214 Có TK 131 : 289.918.356 Ći kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 5111 : 263.562.142 Có TK 5212 : 263.562.142 Đới với lãi vay, cơng ty cần hồn tất việc góp vớn điều lệ để khoản chi phí này được khấu trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, vay cần phải có hợp đồng 66 vay, trả lãi vay cần phải có chứng từ tốn Tài khoản theo dõi nên TK 635 thay TK 811 Ví dụ minh họa phần 3.7.4 Ngày 02/11/2016, chi tiền mặt toán lãi vay tháng 10/2016 (vay 200 triệu), tổng tiền lãi 2.600.000 đồng Nợ TK 635 Có TK 1111 : 2.600.000 : 2.600.000  Về tổ chức công tác kế tốn Cơng ty nên nhanh chớng bổ nhiệm thủ kho, đồng thời phải kiểm kê lại hết tất cả mặt hàng có kho (về sớ lượng chất lượng) Sau đó, thủ kho phải đối chiếu sớ liệu thớng lại với kế tốn, để kế tốn nắm được dễ dàng tương tác với khách hàng Cần phải có nhân viên có kinh nghiệm việc ước lượng số lượng để đặt hàng Vì mặt hàng cơng ty ớng nước phụ kiện, mà ớng nước có kích thước giá trị lớn, nếu mua nhiều mà khơng có đầu ảnh hưởng lớn đến việc xoay đồng vớn khoản chi phí liên việc lưu trữ Cịn nếu đặt hàng khơng đủ cung cấp cho dự án bên đới tác cần gấp ta phải đặt hàng lẻ cho hàng vận chuyển máy bay, điều dẫn đến chi phí ta chịu cao 67 KẾT LUẬN CHUNG Trong kinh tế thị trường, điều quan tâm doanh ngiệp làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận Để đạt đựợc mục đích này doanh nghiệp cần nổ lực, tìm tịi mọi cách để kiểm sốt, giảm khoản chi phí, đảm bảo chất lượng mặt hàng, tạo dựng được uy tín thị trường để thu hút được nhiều khách hàng và làm tăng doanh thu Bởi thế, việc xác định kết quả kinh doanh quan trọng, giúp cho nhà quản trị nhìn được vấn đề, để đưa sách phù hợp cho tương lai Qua thời gian thực tập tìm hiểu tại Cơng ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One, em có hợi và điều kiện để tìm hiểu, học tập cơng tác kê tốn thực tế tại đơn vị Nhìn chung, cơng tác tổ chức kế tốn tại công ty đã tuân thủ đúng quy định, chế đợ kế tốn hiện hành, hạch tốn đầy đủ doanh thu chi phí phát sinh Tuy nhiên vẫn cịn nột số bất cập đã nêu trên, nếu công ty khắc phục đựoc những điều đó cơng tác xác định kết quả kinh doanh việc kinh doanh tại cơng ty hồn thiện hơn, giảm thiểu được những chi phí khơng đáng có Vì kiến thức em cịn hạn chế, chưa có kinh nghiệm nên viết em khơng tránh khỏi có sai sót Em mong nhận được ý kiến anh chi Công ty thầy hướng dẫn để khóa ḷn em hồn thiện Một lần nữa em xin cảm ơn chân thành đến anh, chị phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One và thầy Lê Bá Khôi đã hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hồn thành khóa ḷn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO a) Các trang web: https://voer.edu.vn http://ketoanthienung.vn/ b) Giới thiệu Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ One And One, trang web: http://www.one-one.com.vn/ ngày 17/5/2017 c) PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) TS.Trần Anh Hoa – TS.Phạm Ngọc Toàn – TS.Trần Thị Thanh Hải (2015) Kế tốn tài Nhà xuất bản Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh Kinh Tế d) Sách “26 chuẩn mực Kế toán Việt Nam” (2015) – Bợ Tài Chính, Nhà xuất bản Tài Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ luc Phụ lục Phụ lục Phụ lục SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 NĂM 2016 Ngày tháng Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Nợ Có 27/10/2016 Doanh thu bán hàng - HĐ 131 0000201 - 1.535.000 31/10/2016 Doanh thu bán hàng - HĐ 0000202 131 - 650.000 08/11/2016 Doanh thu bán hàng - HĐ 0000219 131 - 1.750.000 08/11/2016 Doanh thu bán hàng - HĐ 0000225 131 - 103.475.372 24/11/2017 Doanh thu bán hàng - HĐ 0000243 131 - 17.781.940 … … … … … 31/12/2016 Kêt chuyển doanh thu bán hàng hóa năm 2016 911 36.293.292.596 - PHỤ LỤC 10 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6421 NĂM 2016 Ngày tháng Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Nợ Có 10/06/2016 Phí ngân hàng - HĐ 0151478 331 40.000 - 26/09/2016 Gia công sản phẩm quảng cáo - HĐ 0000243 1111 3.818.182 - 01/10/2016 Phí dịch vụ hải quan + vận chuyển - HĐ 0000699 331 3.600.000 - … … … … Kêt chuyển chi phí bán hàng năm 2016 911 … 31/12/2016 - 8.388.935.310