Luận văn thạc sĩ các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH TẤN DŨNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 123doc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Bài nghiên cứu với đề tài “CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” tơi thực Các trích dẫn nguồn liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn đầy đủ Những phần trao đổi với chuyên gia ghi rõ họ tên, đơn vị công tác nhận đồng ý người trả lời nội dung Đây nghiên cứu cá nhân không thực chép từ nghiên cứu khác Tôi xin cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, tháng 02 năm 2019 Võ Thị Yến Phương 123doc TÓM TẮT Trong cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng chiếm tỷ trọng cao Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc Nhà nước quy định thơng qua sách, quy định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế phổ biến cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy đầu tư phát triển Chính vậy, mà công tác tuân thủ thuế TNDN DN quan trọng Nhận định vấn đề phức tạp liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN, tác giả tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TPHCM để nhân tố thật ảnh hưởng đến gánh nặng thuế DN hoạt động kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu xác định rõ ràng với ba mục tiêu chính: Thứ khám phá xác định nhân tố ảnh hưởng; thứ hai đưa đề xuất kiến nghị thứ ba đưa nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DN để Nhà nước, quan chức nhận vấn đề, vướng mắc DN, thực cải cách sách, quy định cơng tác quản lý thuế Việt Nam hướng tới hệ thống thuế hiệu quả, minh bạch công Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ Thuế TNDN DN địa bàn TP HCM; Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tiến hành địa bàn TP HCM năm 2017; Đối tượng thu thập liệu: Giám đốc, Kế toán trưởng, nhân viên kế toán phụ trách DN địa bàn TP.HCM; Phương pháp nghiên cứu tiến hành theo hai giai đoạn nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Dữ liệu xử lý phương pháp phân tích độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan hồi quy tuyến tính, kiểm định mơ hình kiểm định khác biệt trung bình Kết nghiên cứu xác định biến đánh giá có ý nghĩa thống kê Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN; Định lượng cụ thể mức tác động yếu tố đến chi phí 123doc tuân thủ thuế TNDN; xem xét dựa theo quy mơ, loại hình DN, thời gian hoạt động lĩnh vực hoạt động DN có khác biệt chi phí tuân thủ thuế TNDN Về mặt thực tiễn, kết nghiên cứu cung cấp cho nhà lãnh đạo, quản lý DN xem xét nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ DN Và đưa đề xuất, kiến nghị nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để tối ưu hóa chi phí tn thủ thuế TNDN nói riêng tồn ngành thuế nói chung Từ khóa: Chi phí tuân thủ, tuân thủ thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lực thuế, quy định thuế, quản lý thuế 123doc ABSTRACT In the structure of state budget, tax is an important role and occupies a high proportion Tax is a compulsory contribution which is regulated by the State through policies and regulations to meet the needs of the State Especially, corporate income tax (CIT) is a common tax and an important tool to contribute to promote the investment and development Therefore, the compliance of corporate income tax is very important Identifying the complex issues related to CIT compliance, the author has to learn about the factors affecting tax compliance cost with corporate income tax in the mean time in Ho Chi Minh City to identify the factors which really affect the tax burden of businesses activities in such period The study aims at clearly defining with three main objectives: The first, exploring and identifing the factors that influence CIT compliance cost; The second, prosing and recommendations to relevant authoirty and the third, introducing the factors that affect the CIT compliance cost to the State, the authorities which recognize the problem, implement reforms in tax policy, regulation and administration in Vietnam towards a more efficient, transparent and fair tax system Subjects for study: Study on the factors affecting to the CIT compliance cost in enterprises in Ho Chi Minh City; Scope of the study: The study was conducted in Ho Chi Minh City of year 2017; Data collection subjects: Director, Chief Accountant, accountant in charge of such enterprises in Ho Chi Minh City; Research methodology is conducted in two stages: preliminary research and formal study Data were processed with methods such as analyzing the realiability scale, factor analysis discovery, correlation analysis, linear regression model test and one-way ANOVA Results of the study is identified statistically significant variables, such as Tax Competencies, Tax Administration, Tax Regulation which impacted CIT compliance cost; Quantify the impact of these factors on the CIT compliance cost; 123doc considering the size, type of business, time of operating and business sector of enterprises, how different is the CIT compliance cost? On the practical side, the study provide the managers of the enterprise to consider the factors affecting the CIT compliance costs It also provides basic recommendations to the state, tax authorities and businesses to optimize the CIT compliace cost in particular and the tax system as a whole Keywords: Corporate Income Tax (CIT) compliance costs, Tax Compliance, Corporate Income Tax (CIT), Tax Competencies, Tax Administration, Tax Regulation 123doc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN TĨM TẮT ABSTRACT MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp chủ yếu luận văn .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu trước 1.1.1 Nghiên cứu giới .7 1.1.2 Nghiên cứu Việt Nam 12 1.2 Khe hổng nghiên cứu hướng phát triển đề tài .15 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 2.1 Khái niệm, Đặc điểm, Chức thuế 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.1.2 Đặc điểm 18 2.1.3 Chức thuế 18 2.2 Khái niệm, Đặc điểm, Vai trị, Q trình hình thành Phạm vi điều chỉnh thuế TNDN .19 2.2.1 Khái niệm 19 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.2.2 Đặc điểm 20 2.2.3 Vai trò .21 2.2.4 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN Việt Nam .22 2.2.5 Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế TNDN .23 2.3 Tổng quan hành vi tuân thủ thuế 24 2.4 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế .26 2.4.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế 26 2.4.2 Nội dung chi phí tuân thủ thuế 27 2.4.3 Vai trị thơng tin kế tốn phân tích chi phí tn thủ thuế 29 2.5 Ảnh hưởng lực thuế, quy định thuế quản lý thuế đến chi phí tuân thủ 30 2.5.1 Ảnh hưởng lực thuế .30 2.5.2 Ảnh hưởng quản lý thuế 32 2.5.3 Ảnh hưởng quy định thuế 34 2.6 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp .36 2.6.1 Phân loại, đặc điểm DN .36 2.6.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 2.6.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .42 3.1 Thiết kế nghiên cứu .42 3.1.1 Nghiên cứu sơ .43 3.1.2 Nghiên cứu thức .44 3.1.3 Mẫu nghiên cứu 45 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 46 3.3 Giả thuyết nghiên cứu 46 3.4 Thiết kế nghiên cứu .47 3.4.1 Các loại số liệu cần thu thập 47 3.4.2 Quy trình nghiên cứu chung .47 3.5 Xử lý liệu 55 3.6 Phương pháp phân tích liệu 55 3.6.1 Phân tích thống kê mơ tả 56 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.6.2 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach alpha 56 3.6.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 57 3.6.4 Phân tích hồi quy 59 3.6.5 Phân tích ANOVA 60 CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 60 4.1 Mô tả mẫu 60 4.2 Đánh giá thang đo 65 4.2.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach alpha 65 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .70 4.3 Kiểm định tương quan phân tích hồi quy tuyến tính 78 4.3.1 Kiểm định hệ số tương quan Pearson 79 4.3.2 Phân tích hồi quy 80 4.4 Kết giả thiết mơ hình nghiên cứu 82 4.5 Phân tích khác biệt (ANOVA) 86 4.5.1 Phân tích khác biệt theo quy mô 86 4.5.2 Phân tích khác biệt theo loại hình DN 88 4.5.3 Phân tích khác biệt theo thời gian hoạt động 89 4.5.4 Phân tích khác biệt theo lĩnh vực 92 CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 95 5.1 Kết luận chung .95 5.2 Hàm ý sách 97 5.2.1 Đối với nhà nước 97 5.2.2 Đối với quan thuế 98 5.2.3 Đối với doanh nghiệp .102 5.3 Đóng góp đề tài 103 5.4 Những hạn chế đề tài 104 5.5 Hướng nghiên cứu 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an NL6 - Nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng ngày giúp tơi tính tốn thuế TNDN hiệu Câu 4: Tiếp câu 3, Nếu khơng phù hợp, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? Câu 5: Về yếu tố "Quản lý thuế quan thuế", Chuyên gia cho biết thang đo có phù hợp hay không? Thang đo Phù hợp Không phù hợp QL1 - Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế TNDN quan thuế kịp thời tới DN QL2 - Các hình thức hỗ trợ quan thuế phù hợp với nhu cầu DN QL3 - Cán thuế đưa trả lời tư vấn thuế TNDN rõ ràng, xác QL4 - Cán thuế đưa trả lời vấn đề, biên liên quan đến thuế TNDN thời hạn QL5 - Câu trả lời, giải đáp cán bộ/ quan thuế liên quan đến thuế TNDN quán, không mâu thuẫn QL6 - Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp liệu phục vụ tra thuế TNDN hợp lý, có quy trình rõ ràng QL7 - Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN chuẩn xác công khai Câu 6: Tiếp câu 5, Nếu khơng phù hợp, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Câu 7: Về yếu tố "Quy định thuế quan thuế", Chuyên gia cho biết thang đo có phù hợp hay khơng? Thang đo Phù hợp Không phù hợp QD1 - Quy định thuế TNDN hành phức tạp, khó hiểu QD2 - Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết tình kinh doanh DN QD3 - Quy định thuế TNDN hành rõ ràng, quán với quy định liên quan QD4 - Quy định thuế TNDN cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế QD5 - Tần suất thay đổi quy định thuế TNDN đáng kể thường xuyên thời gian qua QD6 - Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian hợp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiểu thích nghi QD7 - Quy định thuế trước ban hành lấy ý kiến tham khảo DN Câu 8: Tiếp câu 7, Nếu không phù hợp, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Câu 9: Theo Chuyên gia, "Chi phí tuân thủ thuế TNDN" đo thang đo sau có hợp lý không? Thang đo Phù hợp CP1 - Khi thực tuân thủ thuế TNDN, DN với số tiền lớn để lưu trữ liệu, sổ sách, tài liệu chứng từ phục vụ cho tính tốn thuế TNDN phải nộp công tác tra thuế tương lai CP2 - Chi phí tư vấn thuế TNDN từ chuyên gia/ dịch vụ tư vấn mà DN sử dụng phát sinh vấn đề liên quan đến thuế TNDN thường cao CP3 - Kế toán thuế nội DN thực tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế TNDN so với sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên CP4 - Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài, giúp DN tiết kiệm chi phí tuân thủ CP5 - Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế TNDN mà DN nộp lớn CP6 - Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN khoản chi khác lớn (chi phí phục vụ cơng tác tra kiểm tra, chi phí lại …) CP7 - DN thường xun cho nhân viên kế tốn tham gia khóa học đào tạo, cập nhật thuế CP8 - DN nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu kê khai (tập hợp sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ …) CP9 - DN nhiều thời gian để tính toán số thuế phải nộp theo quy định CP10 - DN nhiều thời gian hoàn thành mẫu Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc Không phù hợp C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an biểu, kê khai tờ khai thuế TNDN theo quy định CP11 - DN nhiều thời gian hoàn thành để tập hợp, lưu trữ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy định CP12 - DN nhiều thời gian để chuẩn bị, xếp hồ sơ, liệu cho công tác tra thuế TNDN CP13 - DN nhiều thời gian để phục vụ, đón tiếp đồn tra thuế TNDN CP14 - DN nhiều thời gian để thực giải trình cho tra thuế TNDN vấn đề tranh cãi Câu 10: Tiếp câu 9, Nếu không hợp lý, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? Xin cảm ơn quý chuyên gia Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 4: BẢNG KHẢO SÁT Mã số (Phỏng vấn viên ghi): ……… CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Xin chào Anh/Chị Tơi tên VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG, học viên cao học Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh nghiên cứu thực đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến Chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” Rất mong quý Anh/Chị dành thời gian thực bảng khảo sát để xác định yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TP.HCM Tôi cam kết câu trả lời quý Anh/Chị cung cấp xem xét cách cẩn trọng, giữ bí mật hồn tồn dùng cho mục đích nghiên cứu phân tích thống kê Những đóng góp ý kiến quý Anh/Chị đóng góp lớn cho thành công đề tài nghiên cứu Nếu cần thêm thơng tin liên quan đến nghiên cứu xin vui lịng liên hệ tơi theo số điện thoại 0986.941.231 yenphuong1993@gmail.com Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc qua e-mail: C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN I THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Tên đơn vị cơng tác: Anh/Chị vui lịng cho biết số năm kinh nghiệm làm việc liên quan kế toán thuế TNDN? Từ đến năm Trên năm đến năm Trên năm đến 10 năm Trên 10 năm Anh/Chị vui lòng cho biết trình độ học vấn người khảo sát: Phổ thông trung học Cao đẳng/ trung cấp nghề Đại học Trên Đại học Anh/Chị vui lòng cho biết chức vụ người khảo sát: Ban giám đốc doanh nghiệp Nhân viên kế toán doanh nghiệp Kế toán trưởng doanh nghiệp Kế tốn thuế dịch vụ bên ngồi (Nếu kế tốn thuế dịch vụ, anh/chị vui lịng chọn DN mà anh/chị phụ trách để trả lời câu hỏi bên dưới) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN II CÂU HỎI KHẢO SÁT Câu 1: Số lượng người lao động Câu 5: Thời gian hoạt động doanh doanh nghiệp thời điểm 31.12.2017 nghiệp: Từ năm đến năm bao nhiêu? Từ người đến 10 người Từ năm đến năm Từ 11 người đến 50 người Từ năm đến 10 năm Từ 51 người đến 100 người Trên 10 năm Trên 100 người Câu 6: Lĩnh vực hoạt động Câu 2: Doanh thu doanh nghiệp năm 2017 bao nhiêu? doanh nghiệp: Thương mại Dưới 10 tỷ đồng Dịch vụ Từ 10 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng Từ 100 tỷ đồng đến 300 tỷ Xây dựng Sản xuất đồng Từ 300 tỷ đồng Câu 3: Tổng Nguồn vốn (trên BCĐKT) doanh nghiệp năm 2017 bao nhiêu? Dưới tỷ đồng Từ tỷ đồng đến 50 tỷ đồng Từ 50 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng Từ 100 tỷ đồng Câu 4: Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ Phần Công ty Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp tư nhân Loại hình khác Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Câu 7: Nếu Công ty Cổ Phần, doanh nghiệp anh/chị doanh nghiệp: Niêm yết Khơng niêm yết Câu 8: Khi gặp khó khăn tuân thủ thuế, DN anh/chị có nhờ tư vấn dịch vụ tư vấn thuế hay không? Có Khơng Câu 9: Anh/Chị vui lịng đánh giá mức độ từ hồn tồn khơng đồng ý đến hoàn toàn đồng ý với phát biểu sau liên quan đến yếu tố ảnh hưởng: Năng lực thuế DN (NL) Quy định thuế (QD) Quản lý thuế (QL) Hồn tồn khơng Khơng đồng Khơng ý đồng ý (Đánh giá ý kiến Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (Đánh tiêu cực) giá tích cực) Khơng ý Khơng đồng ý Hồn tồn Chi phí tn thủ thuế TNDN (CP) Hồn tồn đồng ý Đồng ý khơng đồng ý kiến Mã hóa Phát biểu Năng lực thuế DN (NL) NL1 Tôi hiểu nắm rõ hầu hết quy định, ngun tắc tính thuế TNDN NL2 Tơi có kỹ lập kế hoạch thuế TNDN cho Cơng ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc 5 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an NL3 Tôi biết cách xử lý vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN NL4 Tôi giám sát đào tạo nhân viên bên liên quan đến vấn đề thuế TNDN NL5 Tôi tham gia hội thảo cập nhật thuế TNDN thường xuyên NL6 Nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng ngày giúp tơi tính tốn thuế TNDN hiệu Quản lý thuế quan thuế (QL) QL1 Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế TNDN quan thuế kịp thời tới DN QL2 Các hình thức hỗ trợ quan thuế phù hợp với nhu cầu DN QL3 Cán thuế đưa trả lời tư vấn thuế TNDN rõ ràng, xác QL4 Cán thuế đưa trả lời vấn đề, biên liên quan đến thuế TNDN thời hạn QL5 Câu trả lời, giải đáp cán bộ/ quan thuế liên quan đến thuế TNDN quán, không mâu thuẫn QL6 Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp liệu phục vụ tra thuế TNDN hợp lý, có quy trình rõ ràng QL7 Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN chuẩn xác công khai Quy định thuế quan thuế (QD) QD1 Quy định thuế TNDN hành phức tạp, khó hiểu Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an QD2 Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết tình kinh doanh DN QD3 Quy định thuế TNDN hành rõ ràng, quán với quy định liên quan QD4 Quy định thuế TNDN cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế QD5 Tần suất thay đổi quy định thuế TNDN đáng kể thường xuyên thời gian qua QD6 Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian hợp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiểu thích nghi QD7 Quy định thuế trước ban hành lấy ý kiến tham khảo DN Chi phí tuân thủ thuế TNDN (CP) Giải Chi phí tuân thủ thuế TNDN bao gồm: thích: + Chi phí tiền (CP1 – CP7): bao gồm Từ CP1 chi phí lương cho NV kế tốn thuế, chi đối đến với tư vấn thuế bên ngồi, chi phí tiếp CP14 tra thuế, chi phí mua, cài đặt thiết bị, liên quan đến hướng dẫn thuế, sổ sách, thông tin liên lạc phục vụ cho mục đích thuế (khơng bao gồm số tiền thuế phải nộp); + Chi phí thời gian (CP8 – CP14): bao gồm thời gian tính toán số liệu thuế, lưu trữ hồ sơ cho mục đích thuế, chuẩn bị báo cáo thuế, liên hệ, cung cấp tài liệu giải trình hồ sơ cho quan thuế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CP1 Khi thực tuân thủ thuế TNDN, DN với số tiền lớn để lưu trữ liệu, sổ sách, tài liệu chứng từ phục vụ cho tính tốn thuế TNDN phải nộp cơng tác tra thuế tương lai CP2 Chi phí tư vấn thuế TNDN từ chuyên gia/ dịch vụ tư vấn mà DN sử dụng phát sinh vấn đề liên quan đến thuế TNDN thường cao CP3 Kế toán thuế nội DN thực tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế TNDN so với sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên CP4 Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài, giúp DN tiết kiệm chi phí tuân thủ CP5 Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế TNDN mà DN nộp lớn CP6 Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN khoản chi khác lớn (chi phí phục vụ cơng tác tra kiểm tra, chi phí lại …) CP7 DN thường xuyên cho nhân viên kế tốn tham gia khóa học đào tạo, cập nhật thuế CP8 DN nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu kê khai (tập hợp sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ …) CP9 DN nhiều thời gian để tính tốn số thuế phải nộp theo quy định CP10 DN nhiều thời gian hoàn thành mẫu biểu, kê khai tờ khai thuế TNDN theo quy định Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CP11 DN nhiều thời gian hoàn thành để tập hợp, lưu trữ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy định CP12 DN nhiều thời gian để chuẩn bị, xếp hồ sơ, liệu cho công tác tra thuế TNDN CP13 DN nhiều thời gian để phục vụ, đón tiếp đồn tra thuế TNDN CP14 DN nhiều thời gian để thực giải trình cho tra thuế TNDN vấn đề tranh cãi Câu 10: Theo ý kiến trên, chi phí tuân thủ thuế TNDN DN anh/chị năm 2017 chiếm tỷ trọng % tổng chi phí quản lý DN? Từ 1% - 5% Từ 5% - 10% Từ 10% - 15% Từ 15% - 20% Trên 20% Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHẦN III Ý KIẾN KHÁC Anh/Chị có ý kiến đóng góp để cải thiện quy trình tn thủ thuế TNDN khơng? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………… Anh/Chị có ý kiến đóng góp sách thuế TNDN liên quan đến chi phí tn thủ thuế TNDN doanh nghiệp hay khơng? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………… Anh/Chị có đóng góp ý kiến cho việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN quan thuế liên quan đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp hay không? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác đóng góp ý kiến Quý Anh/Chị Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 5.1: BIỂU ĐỒ PHÂN PHỐI XÁC SUẤT Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 123doc C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn