Nghiên cứu tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả tài chính của các doanh nghiệp may mặc việt nam

BỘ IÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO G ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRƯỜNG  ĐỖ THỊ THẢNH NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2021 BỘ G IÁO ỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐỖ THỊ THẢNH NGHIÊN CỨU TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM Ch uyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG TS NGUYỄN THỊ THÚY HỒNG HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Đỗ Thị Thảnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH .x MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU .7 1.1 Nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt nội 1.1.1 Nghiên cứu quốc tế 1.1.2 Nghiên cứu nước 1.2 Nghiên cứu nhân tố tác động đến hữu hiệu kiểm soát nội 11 1.2.1 Nghiên cứu quốc tế .11 1.2.2 Nghiên cứu nước 13 1.3 Nghiên cứu nhân tố tác động đến hiệu tài 15 1.3.1 Nghiên cứu quốc tế .15 1.3.2 Nghiên cứu nước 16 1.4 Nghiên cứu tác động kiểm soát nội đến hiệu tài 17 1.4.1 Nghiên cứu quốc tế .17 1.4.2 Nghiên cứu nước 24 1.5 Kết từ nghiên cứu trước .25 1.5.1 Đối với nghiên cứu có liên quan hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội .25 1.5.2 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến hữu hiệu kiểm soát nội 26 1.5.3 Đối với nghiên cứu có liên quan đến nhân tố tác động đến hiệu tài 27 1.5.4 Đối với nghiên cứu có liên quan đến tác động kiểm sốt nội đến hiệu tài 27 1.6 Khoảng trống nghiên cứu hướng nghiên cứu tác giả 28 1.6.1 Khoảng trống nghiên cứu .28 1.6.2 Hướng nghiên cứu tác giả 30 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH 32 2.1 Kiểm soát nội 32 2.1.1 Bản chất kiểm soát nội .32 2.1.2 Các khung kiểm soát nội .36 2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 39 2.2 Hiệu tài .50 2.2.1 Khái niệm 50 2.2.2 Đo lường hiệu tài 51 2.3 Mối quan hệ kiểm soát nội với hiệu tài doanh nghiệp.54 2.4 Các lý thuyết có liên quan 57 2.4.1 Lý thuyết đại diện (agency theory) 58 2.4.2 Lý thuyết bất định (contingency theory) .59 2.4.3 Lý thuyết hành vi 60 2.4.4 Lý thuyết phân tích lợi ích - chi phí (cost – benefit analysis theory) 61 2.5 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 62 2.5.1 Mô hình nghiên cứu lý thuyết .62 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 67 TÓM TẮT CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .72 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 72 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu .72 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 73 3.2 Nghiên cứu định tính 76 3.2.1 Nguồn liệu 76 3.2.2 Đối tượng khảo sát nghiên cứu định tính .77 3.2.3 Kết nghiên cứu định tính 78 3.3 Nghiên cứu định lượng 85 3.3.1 Nghiên cứu định lượng sơ 85 3.3.2 Mơ hình nghiên cứu, nhân tố thang đo thức 86 3.3.3 Khảo sát định lượng thức 91 3.3.4 Phân tích liệu định lượng 93 TÓM TẮT CHƯƠNG 95 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ, HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM 96 4.1 Tổng quan doanh nghiệp may Việt Nam 96 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngành Dệt May Việt Nam .96 4.1.2 Đặc điểm hoạt động ngành may mặc Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm soát nội 99 4.1.3 Chọn mẫu doanh nghiệp may mặc Việt Nam để nghiên cứu 102 4.2 Thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam 103 4.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát .103 4.2.2 Thực trạng hoạt động đánh giá rủi ro 110 4.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 115 4.2.4 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông 120 4.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát 124 4.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam 127 4.3.1 Kết đạt 127 4.3.2 Hạn chế nguyên nhân .129 4.4 Thực trạng hiệu tài doanh nghiệp May mặc Việt Nam 132 TÓM TẮT CHƯƠNG .136 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM 137 5.1 Kết thống kê mô tả 137 5.1.1 Mô tả mẫu khảo sát .137 5.1.2 Mô tả biến .138 5.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 143 5.3 Kết phân tích nhân tố khám phá 146 5.4 Kết phân tích nhân tố khẳng định 149 5.5 Kiểm định mơ hình cấu trúc tuyến tính .151 5.5.1 Kiểm định mơ hình lý thuyết 151 5.5.2 Kiểm định giả thuyết mơ hình .153 5.5.3 Kết kiểm định giả thuyết mô hình 154 TĨM TẮT CHƯƠNG 155 CHƯƠNG THẢO LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP MAY MẶC VIỆT NAM 156 6.1 Thảo luận kết nghiên cứu .156 6.1.1 Ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt đến hiệu tài 157 6.1.2 Ảnh hưởng đánh giá rủi ro đến hiệu tài 158 6.1.3 Ảnh hưởng hoạt động kiểm soát đến hiệu tài .158 6.1.4 Ảnh hưởng thơng tin truyền thơng đến hiệu tài .159 6.1.5 Ảnh hưởng giám sát đến hiệu tài 159 6.2 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 160 6.2.1 Khuyến nghị môi trường kiểm soát .160 6.2.2 Khuyến nghị đánh giá rủi ro 164 6.2.3 Khuyến nghị hoạt động kiểm soát 166 6.2.4 Khuyến nghị thông tin truyền thông 171 6.2.5 Khuyến nghị hoạt động giám sát 174 6.3 Điều kiện thực 177 6.3.1 Đối với quan quản lý nhà nước .177 6.3.2 Đối với hiệp hội dệt may Việt Nam 177 6.3.3 Đối với doanh nghiệp may mặc 178 TÓM TẮT CHƯƠNG 179 KẾT LUẬN 180 DANH SÁCH CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ ĐƯỢC CÔNG BỐ 181 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC 195 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT K ý Giải thích thuật ngữ h i ệ u A I C P A Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ A R Augmented Reality B S C I C F A C M T C O B I T C O S O C P B H C P Q L D N D N Đ G R R E Business Social Compliance Initiative (American Institute of Certified Public Accountants) Phân tích nhân tố khẳng định (Confirmatory factor analysis) Cut Make Trim - gia công túy Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan) Hiệp hội tổ chức tài trợ (Committe of Sponsoring Organizations) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Đánh giá rủi ro Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor F A E R M E R P F O B Analysis) H Đ G S H Đ K S H Q T C H T K S N B Hoạt động giám sát I I A I S A C A Hiệp hội kiểm toán viên nội Hệ thống quản trị rủi ro (Enterprise Risk Management) Hoạch định nguồn lực (Enterprise resource planning systems) Free on Broad - mua nguyên liệu, bán thành phẩm Hoạt động kiểm sốt Hiệu tài Hệ thống kiểm soát nội Information system audit and control association K ý Giải thích thuật ngữ h i ệ u I T G I K S N B Information technology governance institute O B M Original Brand Manufacturing - phương thức hãng O D M O E M Original Design Manufacturing - chủ động từ R O A R O E R O S S A S S E M Tỷ suất lợi nhuận tài sản (Return on Assets) Kiểm soát nội sản xuất tự thiết kế ký hợp đồng thương mại nước theo thương hiệu riêng nguyên liệu, thiết kế, sản xuất thành phẩm Original Equipment Manufacturer Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (Return On Equity) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (Return on Sales) Tuyên bố chuẩn mực kiểm toán (Statement on Auditing Standards) Mơ hình cấu trúc tuyến tính (Structural Equation Modeling)