Phân tích báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn công nghiệp cao su việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM NGUYỄN TUẤN LINH HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM HỌC VIÊN: NGUYỄN TUẤN LINH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340303 HỌC VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN TUẤN LINH HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và thông tin, tài liệu luận văn có nguồn gớc trích dẫn rõ ràng Tác giả Nguyễn Tuấn Linh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn và kết thúc khóa học, với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Viện Đại học Mở Hà Nội nói chung, Khoa Kinh tế – Viện Đại học Mở Hà Nội nói riêng tạo điều kiện cho tơi có mơi trường học tập tốt suốt thời gian tham gia học tập nghiên cứu Trường Tôi xin gửi lời cảm ơn tới TS Nguyễn Xuân Thành giúp đỡ śt q trình nghiên cứu trực tiếp là người hướng dẫn khoa học để tơi hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Đồng thời, xin bày tỏ lịng cảm ơn đến Tập đoàn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam giúp đỡ, tạo điều kiện để tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Kính mong nhận sự dẫn góp ý q thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để công trình nghiên cứu hồn thiện Tác giả Nguyễn Tuấn Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 10 Câu hỏi nghiên cứu 10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 11 Kết cấu Luận văn 11 CHƯƠNG 1: 12 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CỦA DOANH NGHIỆP 12 1.1 Tài doanh nghiệp 12 1.2 Báo cáo tài doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm báo cáo tài chính, báo cáo tài hợp 12 1.2.2 Ý nghĩa báo cáo tài doanh nghiệp 13 1.2.3 Các báo cáo hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp 13 1.3 Phân tích báo cáo tài hợp 15 1.3.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài hợp 15 1.3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài hợp 15 1.3.3 Vai trị phân tích báo cáo tài hợp 16 1.3.4 Phương pháp phân tích báo cáo tài hợp 16 1.4 1.4.1 Các tiêu phân tích báo cáo tài hợp doanh nghiệp 19 Tình hình huy động vốn 20 1.4.2 Mức độ độc lập tài 21 1.4.3 Khả toán 21 1.4.4 Khả sinh lợi 24 1.4.5 Phân tích cấu trúc tài 24 1.4.6 Phân tích lực nhu cầu toán 27 1.4.7 Phân tích khả tạo dịng tiền tình hình lưu chuyển tiền tệ 27 1.4.8 Phân tích hiệu sử dụng nguồn lực doanh nghiệp 28 1.5 1.5.1 Các nhân tố ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp 32 Các nhân tố chủ quan: 32 1.5.2 Các nhân tố khách quan 33 TIỂU KẾT CHƯƠNG I 35 CHƯƠNG 2: 36 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CỦA TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM 36 2.1 Thị trường cao su thiên nhiên tình hình tài công ty cao su Việt Nam 2.1.1 Thị trường cao su thiên nhiên 36 2.1.2 Tình hình tài cơng ty cao su Việt Nam 36 2.2 Tổng quan Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam 39 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động VRG 42 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán 45 2.3 Nội dung phân tích Báo cáo tài Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam 49 2.3.1 Phương pháp phân tích báo cáo tài áp dụng VRG 49 2.3.2 Đánh giá khái qt tình hình tài 50 2.3.3 Phân tích cấu trúc tài 58 2.3.4 Phân tích khả tốn 67 2.3.5 Phân tích khả tạo tiền tình hình lưu chuyển tiền tệ 68 2.3.6 Phân tích hiệu sử dụng nguồn lực doanh nghiệp 74 36 2.4 Đánh giá tình hình tài Tập đồn Công nghiệp Cao su Việt Nam 82 2.4.1 Những ưu điểm 82 2.4.2 Hạn chế 83 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 84 TIỂU KẾT CHƯƠNG 87 CHƯƠNG 3: 88 GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH TẠI TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP CAO SU VIỆT NAM 88 3.1 Định hướng mục tiêu nâng cao lực, cải thiện tình hình tài Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam đến năm 2030 88 3.1.1 Định hướng 88 3.1.2 Mục tiêu 89 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao lực tài Tập đồn Cơng nghiệp Cao su Việt Nam 90 3.2.1 Cấu trúc tài theo hướng bền vững, lành mạnh, hợp lý 90 3.2.2 Nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 93 3.2.3 Nâng cao khả toán 94 3.2.4 Nâng cao khả sinh lời 94 3.2.5 3.3 Hồn thiện phân tích tài hợp 95 Kiến nghị 98 TIẾU KẾT CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC: BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 103 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung đầy đủ BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đới kế tốn CP Chi phí DT Doanh thu KQKD Kết quả kinh doanh LCTT Lưu chuyển tiền tệ LCTT Lưu chuyển tiền tệ LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NPT Nợ phải trả NPTDH Nợ phải trả dài hạn NPTNH Nợ phải trả ngắn hạn NV Nguồn vốn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu VRG Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức hoạt động VRG 42 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán VRG 46 Bảng 2.3: Đánh giá khái qt tình hình huy động vớn 51 Bảng 2.4 Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài 53 Bảng 2.5 Đánh giá khả toán 54 Bảng 2.6 Đánh giá khái quát khả sinh lợi 56 Bảng 2.7 Phân tích cấu tài sản 59 Bảng 2.8 Phân tích mức độ ổn định nguồn tài trợ tài sản 61 Bảng 2.9 Phân tích cấu nguồn vốn 63 Bảng 2.10 Đánh giá cấu trúc nguồn vốn 66 Bảng 2.11 Đánh giá mối quan hệ tài sản và nguồn vốn 66 Bảng 2.12 Phân tích khả tốn theo thời gian 67 Bảng 2.13 Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 70 Bảng 2.14 Phân tích hiệu quả sử dụng tổng tài sản 75 Bảng 2.15 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản theo mơ hình Dupont 76 Bảng 2.16 Phân tích hiệu quả sử dụng vớn chủ sở hữu 77 Bảng 2.17 Phân tích hiệu quả sử dụng vớn chủ sở hữu theo mơ hình Dupont 78 Bảng 2.18 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí 80 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tình hình tài doanh nghiệp quan trọng điều kiện sản xuất kinh doanh hiện nay, doanh nghiệp phải tự chăm sóc nguồn lực tài thực hiện sử dụng cách có hiệu quả Hiểu tình hình tài doanh nghiệp giúp Nhà quản trị đưa quyết định đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh nhanh nhạy, đắn, giúp doanh nghiệp tận dụng thời kinh doanh Tình hình tài doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến tất cả hoạt động doanh nghiệp như: Tổ chức huy động nguồn vốn, đảm bảo hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư thực hiện thường xuyên, liên tục; Lựa hình thức, phương pháp huy động vốn phù hợp để giảm chi phí sử dụng vớn, tăng lợi nhuận; Tổ chức sản xuất hiệu quả, nâng cao chất lượng sản phẩm, thúc đẩy khả bán hàng; Cung cấp thông tin tài tin cậy để nhà quản lý kiểm sốt, điều hành hoạt động doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cơng cụ quan trọng nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, cơng tác phân tích báo cáo tài phải tiến hành bằng nhiều phương pháp khác nhau, theo nhiều tiêu khác phù hợp với đối tượng quan tâm như: Ngân hàng, nhà cho vay tín dụng quan tâm vào khả trả nợ doanh nghiệp đến hạn trả nợ, quan tâm đến lượng vớn chủ sở hữu dó khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro; Nhà đầu tư quan tâm đến lợi nhuận bình qn vớn, vịng quay vớn, khả phát triển doanh nghiệp, từ họ đưa quyết định đầu tư; Chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ doanh nghiệp; Nhà quản lý thực hiện cân bằng tài chính, tăng khả sinh lợi, tăng khả toán và giảm rủi ro cho doanh ngiệp Hiện nay, cơng tác phân tích báo cao tài hợp VRG tồn nhiều hạn chế, bất cập như: Chưa xây dựng hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài hợp phù hợp VRG doanh nghiệp có có quy mơ lớn, sớ lượng thành viên lớn, hoạt động đa dạng theo nhiều ngành nghề khơng có sớ liệu bình qn ngành để so sánh; Chưa có phận chuyên trách thực hiện phân tích báo cáo tài hợp nhất, cơng tác phân tích mang tính chất kiêm nhiệm, nội dung phân tích khơng đầy đủ, chưa phân tích kỹ lưỡng tiêu có tỷ trọng lớn, ảnh hưởng đáng kể tới kết quả kinh doanh kết quả phân tích khơng đưa giải pháp tích cực 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122