Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN *** HOÀNG MAI HOA Lớp: CQ 46/22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực LUẬN VĂN CUỐI KHĨA Chun ngành: KIỂM TỐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội 2012 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hơn thập kỉ qua, thực đường lối đổi mở cửa hội nhập Đảng Nhà nước kinh tế nước ta thu thành tựu giới công nhận Một hoạt động hoạt động tài doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngày trở nên minh bạch lành mạnh, tuân theo pháp luật chuẩn mực quốc tế Góp phần khơng nhỏ vào thành tựu hoạt động cơng ty kiểm tốn Thời hội nhập người ta coi kiểm tốn cơng cụ để thực công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính, kế tốn, thuế doanh nghiệp Trên sở góp phần đánh giá mức độ trung thực hợp lí BCTC đơn vị kinh tế Điều nguyên nhân cho việc đời kiểm toán độc lập tất yếu khách quan Qua trình tồn phát triển, kiểm toán độc lập chứng minh tồn thiết yếu kinh tế, giúp kinh tế phát triển ngày nhanh, mạnh vững Báo cáo tài mơ tả tình hình chung đơn vị, kết hoạt động kinh doanh cơng ty năm tài Kiểm tốn Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán nhiều chu kỳ khác nhau, sở đưa kết luận trung thực hợp lý BCTC khía cạnh trọng yếu Việc kiểm tốn báo cáo tài công ty đưa lời nhận xét tính trung thực hợp lý thơng tin trình bày mà cịn thực chức tư vấn giúp doanh nghiệp hoàn chỉnh máy kế tốn tìm yếu điểm q trình sản xuất quản lí từ tư vấn cho doanh nghiệp giải pháp nhằm nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh Một vấn đề ý kiểm tốn BCTC kiểm tốn chi phí Trong chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng tương đối lớn đa số doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn tới tính xác chi phí, giá thành lợi nhuận doanh nghiệp Tiền lương liên quan đến tiêu báo cáo tài như: tiêu nợ phải trả, hàng tồn kho… bảng cân đối kế toán; tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cụ thể tiêu tiền trả cho công nhân viên tiêu tăng giảm khoản phải trả; tiêu chi phí lợi nhuận báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, tiền lương khoản trích theo lương khoản liên quan tới thu nhập người lao động khoản liên quan trực tiếp tới quyền lợi người lao động, định mức độ nhiệt tình cống hiến cơng việc Do vậy, việc kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân mang ý nghĩa quan trọng, giúp phát sai sót tiêu nói giúp doanh nghiệp quản lí tốt nguồn nhân lực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế IFC, bên cạnh tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty IFC thực Trên sở đó, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực hiện” làm đề tài luận văn cuối khóa Mục đích nghiên cứu Làm rõ thêm mặt lý luận kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC Vận dụng lý thuyết kiểm toán đặc biệt lý thuyết kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC để xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân cho Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC chủ thể kiểm toán độc lập – Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực đơn vị khách hàng điển hình Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng kết hợp nhều phương pháp nghiên cứu khác như:  Phương pháp vật biện chứng  Phương pháp vật lịch sử  Phương pháp tổng hợp  Phương pháp so sánh  Phương pháp khảo sát thực tiễn để từ lý luận tới thực tiễn, lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận ngược lại từ lý luận đưa phương hướng giải để hoàn thiện thực tiễn 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu đề tài gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo tài quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn độc lập Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực Chương 3: Đánh giá giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế thực Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy cơ, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc tế để em hồn thiện khóa luận tốt đồng thời củng cố thêm kiến thức hướng tới mục tiêu lớn tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 28 tháng năm 2011 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ 1.1.1 Đặc điểm tiền lương  Khái niệm chất tiền lương Lao động người với đối tượng lao động tư liệu lao động hợp thành ba yếu tố q trình sản xuất Ở đó, người thơng qua hoạt động chân tay trí óc sử dụng tư liệu lao động tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt người Trong chế độ xã hội, chuyển sang kinh tế công nghiệp việc sáng tạo cải vật chất không tách rời lao động Do đó, lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển xã hội loài người, yếu tố quan trọng nhất, định trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất xã hội nói chung q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng diễn thường xuyên, liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Cái mà người ta gọi “giá trị lao động” thực tế “giá trị sức lao động” Trong kinh tế hàng hóa, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Như vậy, tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp Về chất, tiền lương biểu tiền giá sức lao động Theo nghĩa rộng, tiền lương doanh nghiệp bao gồm: lương nhân viên hành chính, lương trả cho người lao động sản xuất theo sản lượng, cơng việc hồn thành hay thời gian lao động thực tế, khoản tiền thưởng, hoa hồng, khoản phúc lợi khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí cơng đồn (KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo quy định pháp luật hành lương khoản trích theo lương theo hợp đồng lao động thỏa thuận đôi bên  Các hình thức tiền lương doanh nghiệp Thơng thường doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương sau:  Hình thức tiền lương theo thời gian: Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lương người lao động Theo hình thức tiền lương thời gian, tiền lương phải trả cho người lao động tính bằng: Thời gian làm việc thực tế * mức lương thời gian Hình thức thường áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng hành chính, quản trị, tổ chức lao động, thống kê, kế toán, tài vụ… Tuy tính đến thời gian làm việc thực tế song hình thức tiền lương thời gian cịn hạn chế định, chưa gắn tiền lương với chất lượng kết lao động Vì vậy, áp dụng hình thức doanh nghiệp cần có biện pháp khen thưởng, xử phạt nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm người lao động cơng việc  Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc Theo hình thức tiền lương phải trả cho người lao động tính bằng: (số lượng khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng) * đơn giá tiền lương sản phẩm Tiền lương sản phẩm áp dụng đối tượng lao động khác như: - Tiền lương sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lương sản phẩm Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm - Tiền lương sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho người lao động gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị, tổ trưởng phân xưởng sản xuất… Để khuyến khích người lao động nâng cao suất, chất lượng sản phẩm, doanh nghiệp áp dụng đơn giá sản phẩm khác nhau: - Tiền lương sản phẩm giản đơn: Là tiền lương tính theo đơn giá tiền lương cố định - Tiền lương sản phẩm có thưởng: Là tiền lương sản phẩm giản đơn kết hợp với tiền thưởng sản xuất (thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm…) - Tiền lương sản phẩm lũy tiến: Là tiền lương sản phẩm tính theo đơn giá lương sản phẩm tăng dần áp dụng theo mức độ sản phẩm hoàn thành vượt mức khối lượng sản phẩm - Tiền lương sản phẩm khoán: Là hình thức tiền lương trả cho cơng việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất như: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm Hình thức khốn việc, khốn khối lượng, khoán sản phẩm cuối Ưu điểm hình thức tiền lương sản phẩm: Đảm bảo nguyên tắc phân phối theo số lượng, chất lượng lao động, khuyến khích người lao động quan tâm đến kết chất lượng sản phẩm  Các hình thức đãi ngộ khác: Ngồi chế độ tiền lương, doanh nghiệp cịn tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh như: thưởng thi đua, thưởng sản xuất kinh doanh, thưởng sáng kiến, Và khoản phụ cấp, khoản phúc lợi nhằm khuyến khích người lao động như: phụ cấp ăn ca, cho công nhân viên nghỉ mát…  Quỹ tiền lương Là toàn tiền lương tính theo người lao động doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý chi trả Quỹ tiền lương doanh nghiệp chia thành: tiền lương tiền lương phụ Trong đó: + Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động tính theo khối lượng cơng việc hồn thành tính theo thời gian mà họ làm nhiệm vụ doanh nghiệp bao gồm: tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian khoản phụ cấp kèm theo 10