NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÊN ĐỀ TÀI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP CHIẾU[.]
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung
Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Giải PhápChiếu Sáng Kiến Trúc nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc.
Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh.
- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến
Trúc, đặc biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh.
- Đề xuất một số giải pháp, góp ý nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu các tài liệu thu thập được trong quá trình thực tập tại đơn vị: tài liệu về cơ cấu tổ chức, các quy định của Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc và một số tài liệu liên quan khác làm cơ sở lý luận cho bài nghiên cứu.
- Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Quan sát công việc hàng ngày của nhân viên kế toán, phỏng vấn các nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
- Phương pháp phân tích, so sánh: dựa trên các số liệu thu thập được tại đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh các số liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu.
Cấu trúc của khoá luận
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chương 2:Thực trạng công tác Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc năm 2020
Chương 3: Kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
Khóa luận này là công trình nghiên cứu riêng của tác giả, kết quả nghiên cứu là trung thực, trong đó không có các nội dung đã được công bố trước đây hoặc các nội dung do người khác thực hiện ngoại trừ các trích dẫn được dẫn nguồn đầy đủ trong khóa luận.
Trong quá trình thực hiện khóa luận này, em đã nhận được sự giúp đỡ rất tận tình từ nhiều phía, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới:
1 Quý thầy cô Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh đã giảng dạy cho em những vốn kiến thức và kinh nghiệm học tập vô cùng quý báu.
2 Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Lý Hoàng Oanh đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận.
3 Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo và nhân viên Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc đã tạo điều kiện cho em được tiếp xúc với các công việc thực tế tại công ty để em có thể hoàn thành khóa luận.
Do giới hạn về thời gian nghiên cứu cũng như lượng kiến thức, thông tin thu thập còn hạn chế nên bài luận không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình nghiên cứu và thực hiện Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý và đánh giá chân thành của các thầy, các cô Trường Đại học Ngân hàng TP.Hồ Chí Minh để bài luận tốt nghiệp của em có giá trị về mặt lý luận và thực tiễn.
Em xin chân thành cảm ơn!
1 Lý do chọn đề tài iii
2 Mục tiêu nghiên cứu iii
2.2 Mục tiêu cụ thể iii
3 Phương pháp nghiên cứu iv
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu iv
4.1 Đối tượng nghiên cứu iv
4.2 Phạm vi nghiên cứu iv
5 Cấu trúc của khoá luận iv
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xii
DANH MỤC SƠ ĐỒ xiii
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
1.1.2 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 4
1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6
1.2.1 Các phương thức bán hàng: 6
1.2.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 9
1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 10
1.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 29
1.3.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 11
1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 11
1.4.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 12
1.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 13
1.5.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 15
1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 18
1.6.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 18
1.7 Kế toán chi phí tài chính 20
1.7.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 22
1.8 Kế toán thu nhập khác 23
1.8.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 24
1.9 Kế toán chi phí khác 25
1.9.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 25
1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26
1.10.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 28
1.11 2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 30
1.12 Trình bày thông tin khoản mục trên Báo cáo tài chính 30
CHƯƠNG II: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH GIẢI PHÁP CHIẾU SÁNG KIẾN TRÚC 34
2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc 34
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc 34
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 34
2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc 35
2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 35
2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: 36
2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: 37
2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán: 37
2.2.5 Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán: 38
2.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tintrong công táckế toán: 39
2.2.7 Các chính sách kế toán chủ yếuđược ápdụng: 39
2.3 Quy trình kế toán doanh thu, chi phí 39
2.3.1 Quy trình kế toán doanh thu: 39
2.3.2 Quy trình kế toán chi phí: 40
2.4 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp vụ 41
2.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 45
2.6 Kế toán giá vốn hàng bán 45
2.7 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 48
2.8 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính54
2.9 Kế toán chi phí tài chính 57
2.10 Kế toán thu nhập khác 60
2.11 Kế toán chi phí khác 60
2.12 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 62
2.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 66
CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP CHIẾU SÁNG KIẾN TRÚC 70
3.1 Đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc 70
3.1.3 Kiến nghị giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc 73
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt Nguyên nghĩa
BCTC Báo cáo tài chính
CKTM Chiết khấu thương mại
CNTT Công nghệ thông tin
CPBH Chi phí bán hàng
CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp
CPTC Chi phí tài chính
DTTC Doanh thu tài chính
GGHB Giảm giá hàng bán
GTGT Giá trị gia tăng
GVHB Giá vốn hàng bán
KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ Tài sản cố định
XĐKQKD Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.1 – Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” 9
Sơ đồ 1.2 – Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” 11
Sơ đồ 1.3 – Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” 13
Sơ đồ 1.4 – Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” 16
Sơ đồ 1.5 – Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 17
Sơ đồ 1.6 – Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 19
Sơ đồ 1.7 – Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” 22
Sơ đồ 1.8 – Tài khoản 711 “Thu nhập khác” 24
Sơ đồ 1.9 – Tài khoản 811 “Chi phí khác” 26
Sơ đồ 1.10 – Tài khoản 8211 “Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” 28
Sơ đồ 1.11 – Tài khoản 8212 “Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” 29
Sơ đồ 1.12 – Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 31
Sơ đồ 2.1 – Mô hình cơ cấu bộ máy kế toán của công ty 35
Sơ đồ 2.2 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 38
Hình 2.1 – Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Online 39
Hình 2.2 – Giao diện phản ánh doanh thu lên phần mềm kế toán 42
Hình 2.3 – Phản ánh thu tiền lên phần mềm 43
Hình 2.4 – “Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ thu tiền khách hàng” 44
Hình 2.5 – “Sổ chi tiết tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ” 44
Hình 2.6 – “Sổ Cái tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ” 45
Hình 2.7 – “Phiếu xuất khi của Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc” 46
Hình 2.8 – “Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ giá vốn hàng bán” 47
Hình 2.9 – “Sổ chi tiết tài khoản 632: Giá vốn hàng bán” 47
Hình 2.10 – “Sổ Cái tài khoản 632: Giá vốn hàng bán” 48
Hình 2.11 – “Lọc bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ” 49
Hình 2.12 – “In bút toán tự động lên phần mềm kế toán” 49
Hình 2.13 – “Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ chi phí bánhàng” 50
Hình 2.14 – “Sổ chi tiết tài khoản 641: Chi phí bán hàng” 50
Hình 2.15 – “Sổ Cái tài khoản 641: Chi phí bán hàng” 51
Hình 2.16 – “Giao diện phản ánh nghiệp vụ chi phí quản lýdoanhnghiệp” 52
Hình 2.17 –“Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp” 53
Hình 2.18 –“Sổ chi tiết tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp” 53
Hình 2.19 – “Sổ Cái tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp” 54
Hình 2.20 –“Phiếu báo Có Ngân hàng ACB” 55
Hình 2.21 –“Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ doanh thu tài chính” 56
Hình 2.22 –“Sổ chi tiết tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính” 56
Hình 2.23 –“Sổ Cái tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính” 57
Hình 2.24 –“Phiếu báo Nợ Ngân hàng ACB” 58
Hình 2.25 –“Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ Chi phí tài chính” 59
Hình 2.26 –“Sổ chi tiết tài khoản 635: Chi phí hoạt độngtàichính” 59
Hình 2.27 –“Sổ Cái tài khoản 635: Chi phí hoạt động tàichính” 60
Hình 2.28 –“Sổ Nhật ký chung thể hiện nghiệp vụ Chi phí khác” 61
Hình 2.29 –“Sổ chi tiết tài khoản 811: Chi phí khác” 61
Hình 2.30 –“Sổ Cái tài khoản 811: Chi phí khác” 62
Hình 2.31 –“Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019” 63
Hình 2.32 –“ Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2020” 64
Hình 2.33 –“Lọc thông tin báo cáo tài chính trên phần mềm” 66
Hình 2.34 –“Truy xuất dữ liệu báo cáo tài chính” 67
Hình 2.35 –“Sổ cái tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” 68
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Những vấn đề chung
1.1.2 Doanh thu, thu nhập khác
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực số 01 – VAS 01, VAS 14
“- Doanh thu và thu nhập khác: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.
- Doanh thu: phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và thường bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia…”
- Thu nhập khác: bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, như: thu thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng…”
- Theo chuẩn mực VAS 14, doanh thu được phân loại như sau:
“- Doanh thu bán hàng: là doanh thu bán sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ravà bán hàng hóa mà doanh nghiệp mua vào
-Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản theo phương thức cho thuê hoạt động,
- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Trong đó:
+ Tiền lãi: là số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tiền, các khoản tương đương tiền hoặc các khoản còn nợ doanh nghiệp, như: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán,…;
+ Tiền bản quyền: Là số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tài sản, như: bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy vi tính,
…; + Cổ tức và lợi nhuận được chia: Là số tiền lợi nhuận được từ việc chia, nắm giữ cổ phiếu hoặc góp vốn.”
1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu
“Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoản chiết khấu.
- Giảm giá hàng bán: là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã chấp thuận trong hóa đơn cho bên mua hàng vì lý do hàng bán bị kém hoặc sản phẩm không đúng quy cách, không đúng thời hạn,…đã ghi trong hợp đồng.
- Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém chất lượng, sai quy cách, không đúng chủng lại,…”
“Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định nguyên tắc về các khoản Chi phí cụ thể như sau:
- Chi phí là những khoảng làm suy giảm lợi nhuận kinh tế của doanh nghiệp trong lúc giao dịch Hoặc được suy đoán trước sẽ có khả năng phát sinh cao trong quá trình làm việc tương lai của các doanh nghiệp.
- Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường và các chi phí khác.
- Chi phí phát sinh từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính Trong đó:
+ Giá vốn hàng bán: là giá trị vốn của hàng bán đã tiêu thụ trong một khoảng thời gian cụ thể (trong một kỳ) Giá vốn hàng bán bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến quá trình tạo ra sản phẩm.
+ Chi phí bán hàng: bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuế đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1 Các phương thức bán hàng:
“- Phương thức bán buôn hàng qua kho: Bán buôn hàng hóa qua kho là phương thức bán buôn hàng hóa mà trong đó, hàng bán phải được xuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp Bán buôn hàng hóa qua kho có thể thực hiện dưới hai hình thức:
- Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua đại diện đến kho của doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được xác định là tiêu thụ.
- Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này,
7 căm cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký hết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hóa, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài, chuyển hàng đến khi của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng. Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại Chỉ khi nào được bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ, người bán mất quyền sở hữu về số hàng đã giao Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu là do sự thỏa thuận từ trước giữa hai bên Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, sẽ được ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, sẽ phải thu tiền của bên mua.
- Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua, không đưa về nhập kho mầ chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức:
+ Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, giao trực tiếp cho diện bên mua tại kho người bán Sau khi đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được xác nhận là đã tiêu thụ.
+ Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã được thỏa thuận Hàng hóa chuyển bán trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại Khi nhận được tiền của bên mua thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng chuyển đi mới xác định là tiêu thụ.
-Bán lẻ hàng hóa là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế hoặc đơn vị kinh tế tập thể Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là
8 hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng và giá trị sử dụng của hàng hóa đã được thực hiện.
- Phương thức bán hàng qua đại lý: Là phương thức mà bên giao đại lý sẽ xuất hàng cho đại lý để bán Hàng hóa này vẫn thuộc sở hữu của bên giao đại lý cho đên skhi được tiêu thụ Bên làm đại lý sẽ được hưởng tiền hoa hồng trên số hàng hoắ đó.
- Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm: là phương thức khi giao hàng cho người mua thì khách hàng chỉ thanh toán một khoản tiền nhất định, số còn lại sẽ được thanh toán dần bao gồm cả tiền lại theo lãi suất nhất định.”
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu số 01 – BH)
- Thẻ quầy hàng (Mẫu số 02 – BH)
- Biên bản bàn giao hàng hóa bị trả lại
- Biên bản bù trừ công nợ
- Tờ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu
- Giấy ủy thác xuất khẩu
- Các chứng từ liên quan khác như: Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT, báo giá gửi khách hàng,
“- Tài khoản cấp 1: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
+ 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
+ 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản, đầu tư
“- Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ”
+ Các khoản thuế gián thu phải nộp (GGTG, TTĐB, XK, BVMT);
+ Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
+ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;
+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên có:
+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.”
1.2.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
TK511 Doanh thu bán bàng và cung cấp dịch vụ 111,112,113
Thuế GTGT hàng bán bị trả lại. giảm giá hàng ban chiêt khấu thương mại
Kết chuyên doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ'
Sơ đồ 1.1 – Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
“- Chiết khấu thương mại: hóa đơn chiết khấu, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng của khách,
Kết chuyển doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng vả cung cấp dịch vụ
Doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại
- Giảm giá hàng bán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi hoặc biên bản cấn trừ công nợ; biên bản điều chỉnh doanh thu; bảng kê hàng không đạt chất lượng, quy cách, hóa đơn của bên bán thể hiện nội dung giảm giá; các chứng từ có liên quan
- Hàng bán bị trả lại: Phiếu nhập kho, biên bản đề nghị trả hàng của người mua, biên bản bàn giao hàng hóa bị trả lại, ”
“-Tài khoản cấp 1: 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu”
+ 5213 – Hàng bán bị trả lại”
“-Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ”
+ Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;
+ Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;
+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào tài khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.”
1.3.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Khi phát sinh các khoán CKTM,
GGHB, hàng bán bị trả lại
Ke CKTM- GGHB hàng bán bi h â lại Giảm các khoản thuế phải nộp
Sơ đồ 1.2 – Tài khoản 521: “Các khoản giảm trừ doanh thu”
Kế toán giá vốn hàng bán
“- Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ
- Đơn đặt hàng của khách
- Hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng vận chuyển,
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)
- Bảng định mức chi phí sản xuất
- Biên bản giao nhận hàng hóa, dịch vụ
- Các chứng từ liên quan khác như: bảng phân bổ giá vốn, bảng kê hàng bị trả lại, hóa đơn chiết khấu, bảng tính chiết khấu, ”
“- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán”
“- Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ”
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính
111,112,131 TK 521 - Các khoan giãni trir doanh thu 511 vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).”
+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
+ Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
+ Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;
+ Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
+ Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.”
1.4.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:
154,155 TK 632 - Giá vốn hàng bán 911
Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bản
Trị giá vốn của hàng hóa xuất - bán
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho đưac r tính vào giá vốn hàng bán
-Chi phí sản xuât chung cô định được được phân bỗ t ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng giảm _ giáhàng tôn kho
Trích lập dự phòng giảm giá hàng ton kho
Sơ đồ 1.3 – Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”
Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
“- Hợp đồng thuê cửa hàng
- Hợp đồng ký gửi hàng hóa
- Phiếu chi (Mẫu số 02 –TT )
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Bảng tính lương nhân viên bán hàng
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Bảng phân bổ chi phí bán hàng
- Chứng từ thanh toán phí hoa hồng cho đại lý
Kết chuyển GVHB và các chi phí xác định kết quả kinh doanh
Hàng bán bị trả lại nhập kho
- Bảng tính lương nhân viên quản lý (Mẫu số 02 – LĐLT)
- Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b – LĐLT)
- Các chứng từ khác liên quan như: phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, ”
“- Tài khoản cấp 1: 641 – Chi phí bán hàng”
+ 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng
+ 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì
+ 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ 6415 – Chi phí bảo hành sản phẩm
+ 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ 6418 – Chi phí khác bằng tiền”
“- Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ”
+ Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.”
+ Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.”
“Chi phí quản lý doanh nghiệp:”
“- Tài khoản cấp 1: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp”
+ 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
+ 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
+ 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
+ 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ 6425 – Thuế, phí và lệ phí
+ 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ 6428 – Chi phí khác bằng tiền
- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ”
+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
+ Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.”
1.5.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
1.5.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí vật liệu, còng cụ lí
153, 242 chi phí khấu hao TSCĐ
Dự phòng phải trả về CP bảo hành hang hóa sân phàm
Chi phí phàn bỗ dần Chi phí trích trước
TP hàng hóa DV khuyến mại. quãng cáo tiêu dung nội bộ.
152,153,155,156 biêu tặng, cho KH ngoài DN
CP dịch vụ mua ngoài CP khác bẳng tiền CP hoa hổng
Hoàn nhảp dư phòng phái trả về chi phí bảo hành sãn phàm, hàng hóa
Sơ đồ 1.4 – Tài khoản 641: “Chi phí bán hàng”
Sơ đồ 1.5 – Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Chi phi dýh vụ tnua ngoai
- Chi phỉ băng tiền khác
3 33 Ị Thuế mòn bai, nen thuê đát phải nộp NSNN
Sán phẩm, hãng hóa, Ạch vu úẻu dung nội bộ cho mục đích quân lý doanh nghiệp
BHYT, BHTN, KPCĐ tiên ân ca va các khoán trích ttèn lương
Chi phi kháu hao TSCĐ
Chi phá phân bổ dãn, Chi phi trích tnrờc
Dự phông phái gà vẻ tai co câu DX
HĐ co mi ro lon dự phóng phái trà khác
Dự phong phai thu kho đói
Hoan nhập sô chênh lệch giữa so dự phong phai thi khó đoi đã trich lap nám* tnrơc chưa sứ dung hết lớn hon 50 phai trích lặp nỉmnay
Thuê GTGT đáu vào không được khau trứ
352Hoán nhập dự phong phãi tri về chi phi báo hành san phàm, háng hoa
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Bản sao kê ngân hàng
- Thông báo nhận cổ tức
- Báo cáo tình hình các khoản đầu tư tài chính
- Các chứng từ liên quan khác như: Cam kết thanh toán, hợp đồng cho vay, danh sách chi tiết đối tượng cho vay,
“- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 515 không có số dư
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo pp trực tiếp (nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.”
1.6.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.6 – Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
5 15 Doanh thu hoạt động tài chính Nhặn thòng báo về quyên nhặn cồ tức lợi nhuận
Cố tức, lọi nhuận được chia
121.221 222.228 Phàn cố tức, lọi nhuận được chia dồn úch ghi giâm
Chiẽt khàu t.toãn mua hàng được hướng?
Cuối ký, kết chuyên doanh thu hoạt động tài chỉnh
Ty giã Băn ngoại tệ ghi số
Nhượng bàn, thu hòi các khoăn đầu tư TC Lãi bàn khoăn đầu tư
Thanh toán nợ phái trâ bằng ngoại tệ
111,112 ngoại tệ Lãi tý giã
Mua vật tư, háng hoà tái sán, dịch vu băng
Phàn bố dàn lãi do bán trà chậm, lãi nhàn trước Đánh giá lại váng tiền tệ
K c là? tỵ gtã hôi đoài do đánh gia lai
Sỏ dư ngoại tệ CUỎ1 kỳ
K c lãi tỳ giã hòi đoái do đánh giã lai
Sỏ dư ngoại tệ cuói kỹ 131,136, 138
Kế toán chi phí tài chính
- Giấy báo nợ (trả tiền lãi vay)
- Các chứng từ liên quan khác như: Bảng tính lãi vay, bảng tổng hợp chi phí lãi vay trong năm, giấy cam kết thanh toán, ”
“- Tài khoản 635: Chi phí tài chính
- Tài khoản 635 không có số dư
+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
+ Chiết khấu thanh toán cho người mua;
+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);
+ Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.”
Sơ đồ 1.7 – Tài khoản 635: “Chi phí tài chính”
1.7.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Lặp dự phòng giâm giá chứn^ khoán vã dự phóng tôn thất dâu tư vào don vị khác
Chiết khẩu thanh toán cho ngươi mua
Xữ K' lõ tý giã do đánh giã lại các khoản mục tiền tệ cõ gốc ngoại tệ c kị' vào chi phi TC 121,228,
Hoán nhập sô chênh lệch dự
Lo về bán các khoán đau tư phòng giám giá đầu tư chứng khoán và tôn thất đau tư vào đơn vị khác
Tiền thu ban các khoán đầu tư
Sơ đồ 1.8 – Tài khoản 711: “Thu nhập khác”
Lài tiên vay phai ưa, phân bõ lãi mua háng trà chậm, ưa góp
Thanh toán nợ phái ưá bâng ngoại tệ 331,336,341
Thu nợ phài thu bàng ngoại tẻ 1112 1122
Kế toán thu nhập khác
“- Hợp đồng thanh lý TSCĐ
- Giấy báo có (tiền phạt vi phạm hợp đồng)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản bàn giao tài sản nhận biếu tặng
- Biên bản đánh giá chênh lệch tý giá
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Các chứng từ liên quan khác như: bảng đánh giá lại vật tư, công cụ dụng cụ, TSCĐ; biên bản kiểm tra hoàn thuế, ”
“- Tài khoản 711: Thu nhập khác
- Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
Lò bán ngoại tệ 152,156, 211,642 hoá dịch vụ báng ngoại tệ Lỗ tý giã
- Kết cấu của tài khoản:
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.”
1.8.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
Trị giá hảng khuyên mài không phải trả lại
Các khoản thuê trừ vào thu nhập khác (nếu có)
~hu phạt KH vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tồ chức bảo hiểm bồi thường
334,338 Tiên phạt tinh trừ vào khoản nhận kỷ quỹ ký cược
152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng, vật tư ; HH :
Thu được khoản phài thu khó đòi đả xóa sò
Tính vào thu nhặp khác khoan nợ phai trả không xác định được chủ
Các khoản thuế XNK ; TTDB BVMT đượcNSNN hoàn lại
3387 Định ky phàn bồ DT chưa được thực hiện nêu được tính vào TN khác
352 Định kỳ phân bổ DT chưa được thực hiện nêu được tính vào TN khác
152,153,155,156 Định kỳ phân bổ DT chưa được thực hiện nêu được tính vảo TN khác
221, 222,228 Đầu tư bâng vật tư HH (TH giá đánh giá lại lớn hon giá trị còn lại) 152,153,155,156 giá trị ghi sổ Đầu tư bang vật tư, HH (TH giá giá lại lớn hơn giá trị ghi sô) lán h
Kế toán chi phí khác
“- Hợp đồng thanh lý TSCĐ
- Giấy thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, phạt vi phạm hành chính
- Biên bản đánh giá chênh lệch tỷ giá
- Các chứng từ liên quan khác như: Bảng tổng hợp chi phí, phiếu báo nợ, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ phiếu chi, ”
“- Tài khoản 811: Chi phí khác
- Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ”
+ Các chi phí khác phát sinh
+ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.”
1.9.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
TSCĐ góp Giá trị hao mòn vốn liên doanh, liên 222, 223
Giá trị vốn góp liên doanh, liên
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của
Sơ đồ 1.9 – Tài khoản 811: “Chi phí khác”
211.10Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
“- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số 02A / TNDN
- Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu số 02B / TNDN
- Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp
- Bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Báo cáo kết quả kinh doanh B02 – DN (Phần I lãi lỗ)”
211.10.2.1 “Chi phí thuế thu nhập hiện hành – TK 8211”
Các chi phí khác phát sinh ( CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, …)
Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
K/c chi phí khác để xác định KQKD
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý,nhượng bán TSCĐ
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.” “Bên Có:
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 -
“Xác định kết quả kinh doanh”.”
211.10.2.2 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại – TK 8212”
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
+ Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);
+ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.”
+ + Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);”
+ + Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);”
“+ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.”
211.10.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
211.10.3.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
333 (3334) TK 821 (8211) - Thuế TNDN hiện hành 911
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn sô phải nộp
Sơ đồ 1.10 – Tài khoản 8211: “Thuế TNDN hiện hành”
211.10.3.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Số thuế TN hiện hành phái nộp r trong kỳ do DN tụ xác định
Kc chi phí thuế TNDN hiện hà^ h
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh thuê thu nhập hoãn lại phải trả dirợc hoàn nhập trong năm thuế thu nhập hoãn lại phải trả dược hoàn nhập trong năm
Sổ chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhâp hoãn lai phát sinh nhỏ t
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế 1 thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại ’ tài sản thuê thu nhập hoãn lại được
K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn K/c chênh lệch số phát sinh Có hơn số phát sinh Nợ TK 8212 * *nhỏ hơn số phát sinh Nợ 11< 8212
Sơ đồ 1.11 – Tài khoản 8212: “Thuế TNDN hoãn lại”
211.11Kế toán xác định kết quả kinh doanh
“- Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ”
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
211.11.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu
TK 911-Xác định kết quà kinh doanh s ^ S J S 711
Kết chuyển khoản giâm chi phí thuế
Sơ đồ 1.12 – Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
211.12Trình bày thông tin khoản mục trên Báo cáo tài chính
“Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Theo mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về trình bày thông tin các khoản mục như sau:
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
Kết chuyên lãi hoạt động kinh doanh 421
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh -í - ; -: ._ - trong kỳ
3 4 Đơn vị báo cáo: MầusốB02-DN Địa chi: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chinh)
BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CHỈ TIÊU Mã sô Thuyết minh Năm nay Năm trước
1 Doanh thu băn hàng và cung câp dịch vụ
2 Các khoăn giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuân vê bán bàng và cung cáp dịch vụ (10=
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - lí) ■ ‘
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: chi phi lãi vay
9 Chi phí quăn lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuán từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)
15 Chi phi thuế TNDN hiện hãnh
16 Chi phí thuế TNDN hoàn lại
17 Lợi nhuận sau thuê thu nhập doanh nghiệp (60P — 51
18 Lãi cơ bãn trên cô phiêu (*)
19 Lãi suy giâm trên cổ phiêu (*)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Theo mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày
22/12/2014 của Bộ Tài Chính về trình bày thông tin các khoản mục có liên quan đến doanh thu, chi phí như sau:
(I) Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ
Tiền chi trả cho người lao động
Kè toán trương Giám đốc
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên, đóng dẩu)
Tiền lãi vay đã trả
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh
(II) Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia
(III) Luồng tiền từ hoạt động tài chính
Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn của chủ sở hữu
Tiền trả nợ gốc vay
Tiền trả nợ gốc thuê tài chính
Thuyết minh Báo cáo Tài chính: Theo mẫu Thuyết minh Báo cáo Tài Chính (Mẫu số
B09-DN) được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về trình bày thông tin các khoản mục có liên quan đến doanh thu, chi phí như sau:
Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các khoản giảm trừ doanh thu
- Doanh thu hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố
- Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Tóm tắt chương 1 Chương 1 đã trình bày cho người đọc có cái nhìn tổng quát và giải thích các khái niệm chuyên ngành có liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Tất cả những kiến thức được trình bày ở chương này là nên tảng cơ bản để giúp người đọc có thể hiểu và tiếp cận những chương tiếp theo.
Trình bày thông tin khoản mục trên Báo cáo tài chính
2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng
Với mong muốn đem tới cho người dùng không gian ánh sáng chất lượng tuyệt với nhất, tháng 07 năm 2018 Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc ra đời bởi founder là anh Đỗ Anh Hoàng Vương cùng với đội ngũ kỹ sư, công nhân viên có trình độ kỹ thuật và tay nghề cao.
Từ 2018 – 2019 là thời gian để Công ty hoàn thành hệ thống nhân sự cùng với dây chuyền và kiểm tra chất lượng Song song với đó là việc tập trung khai thác thị trường miền Nam để nắm rõ nhu cầu của khách hàng, từ đó có thể hoàn thiện hơn về hệ thống dịch vụ mang đến cho khách hàng.
Từ 2019 – 2020, thời gian này mở rộng thị trường, có thêm chi nhánh tại 81 Cách Mạng Tháng Tám, phường Bến Thành, Quận 1, Thành Phố Hồ Chí Minh Đây là sự kiện mang tính dấu mốc, tạo tiền đề để đưa sản phẩm, dịch vụ của Công ty mở rộng và đến gần hơn với khách hàng.
Từ 2020 đến nay: Công ty tiếp tục đẩy mạnh ảnh hưởng, nâng cao độ phổ biến của thương hiệu để không chỉ tiếp cận được khách hàng ở miền Nam mà hướng đến phát triển khách hàng của ba miền Bắc – Trung Nam.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
- Tên quốc tế: Architectural Lighting Solutions Company Limited
- Tên viết tắt: ALS.,LTD
- Người đại diện: Đỗ Anh Hoàng Vương
- Địa chỉ: 4A đường số 10, Phường Cát Lái, Thành Phố Thủ Đức, Thành phố Hồ
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Giới thiệu về Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng
Với mong muốn đem tới cho người dùng không gian ánh sáng chất lượng tuyệt với nhất, tháng 07 năm 2018 Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc ra đời bởi founder là anh Đỗ Anh Hoàng Vương cùng với đội ngũ kỹ sư, công nhân viên có trình độ kỹ thuật và tay nghề cao.
Từ 2018 – 2019 là thời gian để Công ty hoàn thành hệ thống nhân sự cùng với dây chuyền và kiểm tra chất lượng Song song với đó là việc tập trung khai thác thị trường miền Nam để nắm rõ nhu cầu của khách hàng, từ đó có thể hoàn thiện hơn về hệ thống dịch vụ mang đến cho khách hàng.
Từ 2019 – 2020, thời gian này mở rộng thị trường, có thêm chi nhánh tại 81 Cách Mạng Tháng Tám, phường Bến Thành, Quận 1, Thành Phố Hồ Chí Minh Đây là sự kiện mang tính dấu mốc, tạo tiền đề để đưa sản phẩm, dịch vụ của Công ty mở rộng và đến gần hơn với khách hàng.
Từ 2020 đến nay: Công ty tiếp tục đẩy mạnh ảnh hưởng, nâng cao độ phổ biến của thương hiệu để không chỉ tiếp cận được khách hàng ở miền Nam mà hướng đến phát triển khách hàng của ba miền Bắc – Trung Nam.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
- Tên quốc tế: Architectural Lighting Solutions Company Limited
- Tên viết tắt: ALS.,LTD
- Người đại diện: Đỗ Anh Hoàng Vương
- Địa chỉ: 4A đường số 10, Phường Cát Lái, Thành Phố Thủ Đức, Thành phố Hồ
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế Quận 2
- Tình trạng: Đang hoạt động (Đã được cấp GCN ĐKT)
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài nhà nước
- Ngành nghề kinh doanh: Tư vấn, bán và lắp đặt hệ thống điện
2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc
2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
- Bộ máy kế toán được công ty tổ chức theo hình thức tập trung
- Nhân viên kế toán hiện nay có 5 người: Kế toán trưởng; kế toán tổng hợp; kế toán thanh toán, tiền; kế toán hàng hóa, TSCĐ, vật tư; thủ quỹ
Sơ đồ 2.1 – Mô hình cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
“Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán:
- Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp phòng kế toán, tổ chức hệ thống kế toán của công ty; kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán; thiết lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán theo quy định của Nhà nước và công ty; tư vấn cho giám đốc về những vấn đề tài chính; chịu trách nhiệm chính về các công việc liên quan đến công tác kế toán của công ty.
- Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và định khoản các nghiệp vụ; kiểm tra các vấn đề như: cân đối giữa số liệu chi tiết và tổng hợp, số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với báo cáo chi tiết; thống kê và tổng hợp dữ liệu kế toán khi có yêu cầu.
- Kế toán thanh toán, tiền: Nhận và quản lý các hợp đồng mua bán được chuyển từ phòng kinh doanh sang, kiểm tra kỹ về sự hợp lý của các chứng từ liên quan đảm bảo các số liệu được trùng khớp; đối chiếu quỹ tiền mặt do thủ quỹ lập, đối chiếu với chứng từ gốc để bảo đảm tính chính xác trước khi lập báo cáo; theo dõi, kiểm tra số sư phát sinh qua tài khoản Internet Banking của công ty; thống kê và tổng hợp số liệu kế toán liên quan đến khoản phải trả và chi tiết hợp đồng khi có yêu cầu từ cấp trên.
- Kế toán hàng hóa, TSCĐ, vật tư: Quản lý và theo dõi hàng hóa, TSCĐ, vật tư để không bị thất thoát, lập biên bản kiểm kê nhằm xác định số lượng, trích khấu hao đầy đủ chi phí vào những bộ phận liên quan có tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.
- Thủ quỹ: Quản lý việc thu chi tiền mặt và chịu trách nhiệm về số dư của quỹ tiền mặt.”
2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:
Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc đang sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách ban hành theo “Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của
Bộ Tài Chính” Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng gồm:
“Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo 5 chỉ tiêu:
Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác (Mẫu và hướng dẫn lập áp dụng theo các văn bản đã ban hành,quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.)”
2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:
Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán:
- Hiện nay Công ty đã áp dụng hình thức Nhật Ký Chung, tất cả các nghiệp vụ về kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi theo đúng trình tự thời gian và theo nội dung của nghiệp vụ đó Gồm các loại sổ chủ yếu sau:
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán, hóa đơn bán hàng, mua hàng,… hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán để làm căn cứ nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn
- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập liệu vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào chứng từ ghi sổ, sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) và các thẻ, sổ kế toán chi tiết có liên quan
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động trên phần mềm và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập liệu trong kỳ
- Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được kế toán viên thực hiện in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo đúng quy định về sổ kế toán.
Sơ đồ 2.2 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 2.2.5 Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán:
Quy trình kế toán doanh thu, chi phí
2.3.1 Quy trình kế toán doanh thu:
- Theo dõi doanh thu của công ty hàng ngày:
+ Kiểm tra và cập nhật chính xác số liệu doanh thu từ bán hàng của doanh nghiệp hàng ngày.
+ Kiểm tra, đối chiếu các giao dịch bán hàng được thanh toán qua thẻ ngân hàng Liên hệ ngay với ngân hàng ngay khi kết thúc ngày kinh doanh mà vẫn chưa nhận được đủ số tiền thanh toán từ ngân hàng.
+ Lập phiếu kế toán doanh thu và báo cáo doanh thu trong ngày.
+ Nhận báo cáo hàng ngày của thu ngân, kiểm tra, đối chiếu với phần mềm quản lý hệ thống.
+ Tiến hành phân loại các khoản thu của thu ngân theo hình thức thanh toán.
+ Thực hiện hạch toán các bút toán chênh lệch thừa – thiếu của từng vị trí thu ngân trước khi tiến hành giao ca.
-Làm báo cáo điều chỉnh giảm trừ:
+ Kiểm tra các hợp đồng giao dịch để theo dõi các khoản điều chỉnh giảm trừ từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Trình lên cấp trên bản báo cáo điều chỉnh giảm trừ.
-Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm:
+ Mỗi tháng kế toán phải tổng hợp lại số liệu doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Lập báo cáo doanh thu theo biểu mẫu quy định.
+ Đến kỳ hạn quý, kế toán lập báo cáo về doanh thu quý dựa trên báo cáo của các tháng trước đó.
+ Cuối năm, lập báo cáo doanh thu năm dựa trên các báo cáo quý.
+ Phối hợp với kế toán tổng hợp kiểm tra lại trước khi trình kế toán trưởng phê duyệt.
2.3.2 Quy trình kế toán chi phí:
- Theo dõi chi phí hàng ngày:
+ Hạch toán chính xác các khoản mục chi phí của công ty, ví dụ như: chi phí quản lý, chi phí sản xuất, chi phí bán hàng , …
+ Kiểm soát các hóa đơn theo ngày, tuần, tháng cũng như những hoạt động liên quan đến chi phí
+ Kiểm soát hoạt động chi tiêu trong doanh nghiệp và quản lý ngân sách
+ Thu thập thông tin, dữ liệu, tổng hợp và quản lý thông tin để nắm bắt được tình hình tài chính chung, những chi phí phát sinh riêng
+ Báo cáo công việc hằng ngày
- Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm:
+ Lập báo cáo chi phí theo đúng biểu mẫu quy định
+ Dự báo chi phí cho cấp trên và đề xuất giải pháp tiết kiệm chi phí
2.4 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
“Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ”
Sáng ngày 16/10/2020, Công ty TNHH Giải Pháp Chiếu Sáng Kiến Trúc lập hóa đơn GTGT bán hàng cho Công ty TNHH Galerie Quynh Contemporary Art, số hóa đơn
0000044 Đơn hàng gồm 8 bộ là mặt hàng Tracklight Wall Wash 30W 4000K Dimmable White Body với đơn giá mỗi bộ 1.985.000 đồng, thành tiền là 15.880.000 chưa bao gồm thuế GTGT thuế suất là 10% Đơn hàng chưa được thanh toán, Công ty TNHH Giải Pháp
Chiếu Sáng Kiến Trúc lập giấy đề nghị thanh toán cho Công ty TNHH Galerie Quynh Contemporary Art, trên đó có thời hạn thanh toán đến 31/10/2020.
(Giấy đề nghị thanh toán minh họa xem ở phụ lục 1)
(Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng minh họa xem ở phụ lục 2)
- Dựa vào hóa đơn GTGT đã lập, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng lên phần mềm kế toán Fast Accounting Online như sau:
Nợ TK phải thu KH(TK 131): 17.468.000
Có TK doanh thu( TK511): 15.880.000
Có TK thuế GTGT phải nộp(TK 3331): 1.588.000
Hình 2.2 – “Giao diện phản ánh doanh thu lên phần mềm kế toán”
- Chiều cùng ngày mua hàng, khách hàng đồng ý thanh toán bằng tiền mặt thay vì theo kỳ hạn trên hợp đồng Sau khi thu tiền, kế toán thực hiện lập phiếu thu, thu tiền và hạch toán nghiệp vụ thu tiền bán hàng khách hàng, thu tiền theo hóa đơn lên phần mềm như sau:
Nợ TK tiền mặt (TK 111): 17.468.000
Có TK phải thu của khách hàng (TK131): 17.468.000
(Phiếu thu minh họa xem phụ lục 3)
Hình 2.3 –“Phản ánh thu tiền lên phần mềm”
- Khi cập nhật các chứng từ, nghiệp vụ lên phần mềm thì máy sẽ tự động cập nhật vào các loại sổ như Sổ Nhật ký chung,Sổ chi tiết TK 511, Sổ Cái như sau:
Hình 2.5 – “Sổ chi tiết TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
CÔNG TY TNHH GIÃI PHÁP CHIỂU SÁNG MEN' TRÚC ^315181744
4A đường sô 10, Phường Cát Lái Quận 2, Thành Phô Hò Chi Minh, Việt Nam
Ngày tháng ghi Chứng tù
Diên giãi Đ à St t sổ hiệu tk sốph sã sá hiệu Ngày tháng so ìa i d ò đôi ứng Nạ Cỏ
1 hanh toan
