Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần du lịch và thương mại đại bàng

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H h tê ́H uê ́ ho ̣c K in KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠ G KẾ TOÁ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H ại KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ LÂM THN THÚY Tr ươ ̀ng Đ DU LNCH VÀ THƯƠ G MẠI ĐẠI BÀ G KHÓA HỌC 2019 – 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ̣c K in h tê ́H uê ́ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ ho KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ại THỰC TRẠ G KẾ TOÁ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H Đ KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ Tr ươ ̀ng DU LNCH VÀ THƯƠ G MẠI ĐẠI BÀ G Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Lâm Thị Thúy ThS Đỗ Linh Chi gành: Kế toán Lớp: K53F Kế toán Huế, tháng 12 năm 2022 - TÓM TẮT KHÓA LUẬ Đề tài “Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng” thực nhằm hệ thống hóa tê ́H uê ́ sở lý luận phản ánh thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh diễn Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng Từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty Khóa luận gồm có phần sau: Phần I: Đặt vấn đề Nội dung phần trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, kết cấu khóa luận in h Phần II: ội dung nghiên cứu Phần gồm có ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ̣c K Nội dung chương hệ thống hóa sở lý luận doanh thu xác định kết kinh doan doanh nghiệp, bao gồm: Vai trò, nhiệm vụ, chứng từ kế ̀ng Đ ại ho toán sử dụng, sổ sách kế toán, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng Nội dung chương bao gồm: Tổng quan Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng; Tình hình kết hoạt động kinh doanh; Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Chương 3: Đánh giá đề xuất giải pháp nhằm cải thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng Tr ươ Nội dung chương gồm: Đưa đánh giá chung cơng tác kế tốn công ty đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty Từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Phần III: Kết luận kiến nghị Phần đánh giá cách tổng quát hoàn thành mục tiêu đề hạn chế mà đề tài chưa thực được, kiến nghị để giúp đề tài sau cải thiện tốt đề xuất hướng nghiên cứu cho đề tài i - LỜI CẢM Ơ Những năm tháng ngồi giảng đường đại học năm tháng vô quý báu tôi, thầy cô tận tình giảng dạy, trang bị kiến thức cần thiết để hồn thành khóa luận tốt nghiệp hành trang để bước vào đời uê ́ Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo Trường Đại học Kinh tê ́H tế - Đại học Huế người dạy dỗ truyền đạt kiến thức bổ ích quý báu suốt ba năm đại học vừa qua Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa Kế tốn – Tài đặc biệt cô Đỗ Linh Chi người trực tiếp hướng h dẫn, giúp đỡ dẫn suốt trình thực đợt thực tập cuối khóa in Bên cạnh tơi xin gửi lời cảm ơn đến Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và ̣c K Thương Mại Đại Bàng cho hội thực tập công ty xin gửi lời cảm ơn đến chị phòng kế toán hướng dẫn, giúp đỡ cung cấp cho ho thông tin cần thiết chia sẻ kinh nghiệm quý báu suốt trình thực tập cơng ty ại Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chun mơn kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì kính Đ mong q thầy góp ý để giúp để ngày hoàn thiện Sinh viên thực Lâm Thị Thúy Tr ươ ̀ng Tôi xin chân thành cảm ơn ! ii - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Kết kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Gía trị gia tăng HTK : Hàng tồn kho TGNH : Tiền gửi ngân hàng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TSNH : Tài sản ngắn hạn tê ́H h in ̣c K : Tài sản dài hạn ho TSDH uê ́ KQKD : Giá vốn hàng bán Tr ươ ̀ng Đ ại GVHB i - MỤC LỤC TÓM TẮT KHÓA LUẬN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i MỤC LỤC ii uê ́ DANH MỤC BẢNG v tê ́H DANH MỤC BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lí chọn đề tài .1 h Mục tiêu nghiên cứu .2 in Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̣c K Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 ho Chương I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐNN H KẾT QUẢ KIN H DOAN H TRON G DOAN H N GHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ại 1.1.1 Một số khái niệm Đ 1.1.2 N hiệm vụ vai trị kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2 N ội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ̀ng 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 ươ 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán .12 Tr 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp .14 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.2.6 Kế tốn chi phí tài 16 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 18 1.2.8 Kế tốn chi phí khác .19 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 ii - 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠN G : THỰC TRẠN G CÔN G TÁC KẾ TOÁN DOAN H THU VÀ XÁC ĐNN H KẾT QUẢ KIN H DOAN H TẠI CÔN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G 22 2.1 Giới thiệu khái quát Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng .22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 22 uê ́ 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh công ty 23 2.1.2.1 Chức công ty 23 tê ́H 2.1.2.2 N gành nghề kinh doanh công ty 23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí 23 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí .23 h 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 24 in 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng 27 ̣c K 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán .27 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 27 ho 2.1.5 Đánh giá tình hình lực kinh doanh cơng ty qua năm 2019 – 2021 29 2.1.5.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2019 – 2021 29 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2019 – 2021 31 ại 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2019 – 2021 33 Đ 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng 34 ̀ng 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng 34 ươ 2.2.1.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh 34 2.2.1.2 Tổ chức mạng lưới kinh doanh 35 Tr 2.2.1.3 Các phương thức bán hàng công ty .35 2.2.1.4 Phương thức toán .36 2.2.2 Kế toán doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh 36 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 36 2.2.2.2 Kế toán giảm trừ doanh thu 47 2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán .47 iii - 2.2.2.4 Kế tốn doanh thu tài 52 2.2.2.5 Chi phí tài 54 2.2.2.6 Kế tốn chi phí kinh doanh 58 2.2.2.7 Kế toán thu nhập khác 63 2.2.2.8 Kế tốn chi phí khác .63 uê ́ 2.2.2.9 Kế tốn chi phí thuế TN DN …………………… …………………… 67 2.2.2.10 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 68 tê ́H CHƯƠN G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP N HẰM HỒN THIỆN CƠN G TÁC KẾ TOÁN DOAN H THU VÀ XÁC ĐNN H KẾT QUẢ KIN H DOAN H TẠI CÔN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G 70 h 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doah thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng 70 in 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 N hược điểm .71 ̣c K 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng 72 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN 74 ho Kết luận 74 Kiến nghị .74 Tr ươ ̀ng Đ ại DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 iv - DA H MỤC BẢ G Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2019 – 2021 29 Bảng 2.2 Tình hình Tài sản – N guồn vốn công ty qua năm 2019 – 2021 31 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2019 – 2021 33 v - DA H MỤC BIỂU Biểu mẫu 2.1 Hợp đồng dịch vụ 38 Biểu mẫu 2.2 Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT 41 Biểu mẫu 2.3 Hoá đơn GTGT mẫu số 0001333 ngày 02 tháng 03 năm 2022 42 Biểu mẫu 2.4 Phiếu thu ngày 10 tháng 03 năm 2022 44 uê ́ Biểu mẫu 2.5 Sổ nhật kí chung tài khoản 5111 .45 tê ́H Biểu mẫu 2.6 Sổ tài khoản 511……… ……………………………………46 Biểu mẫu 2.7 Phiếu xuất kho XK00445/2022 mẫu số 02 – VT 49 Biểu mẫu 2.8 Sổ chi tiết TK 632 50 Biểu mẫu 2.9 Sổ nhật kí chung TK 632 51 h Biểu mẫu 2.10 Giấy báo có ngân hàng ngày 31/3/2022 53 in Biểu mẫu 2.11 Sổ chi tiết TK 515 54 ̣c K Biểu mẫu 2.12 Sổ nhật kí chung TK 515 54 Biểu mẫu 2.13 Uỷ nhiệm chi ngày 27/3/2022 55 Biểu mẫu 2.14 Sổ chi tiết TK 635…… .………………………………………56 ho Biểu mẫu 2.15 Sổ nhật kí chung TK 635…………………………………………57 Biểu mẫu 2.16 Hoá đơn GTGT số 00114831 59 ại Biểu mẫu 2.17.Phiếu chi tiền cước dịch vụ viễn thông 60 Đ Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết TK 642 61 Biểu mẫu 2.20 Chứng từ kế toán số N VK030/2022 64 ̀ng Biểu mẫu 2.21 Phiếu chi tiền phạt nộp chậm 65 Biểu mẫu 2.22 Sổ chi tiết TK 811 66 ươ Biểu mẫu 2.23 Sổ nhật kí chung TK 811 66 Tr Biểu mẫu 2.24 Sổ TK 911 69 vi Mẫu số: S03b-D (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ]gày 26/08/2016 Bộ Tài chính) in h CƠN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G Số 270, Đường Trần Phú, Phường N guyễn Du, Thành phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am tê ́H Biểu mẫu 2.19 Sổ nhật kí chung TK 642 uê ́ - SỔ HẬT KÝ CHU G N gày toán chứng từ Số chứng từ Diễn giải ho N gày hạch ̣c K Tháng 03 năm 2022 Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Chi tiền cước dịch vụ viễn thông Trung tâm kinh doanh VN PT - Hà Tĩnh 6422 1111 2.000.000 02/03/2022 02/03/2022 PC01500/2022 Chi tiền cước dịch vụ viễn thông Trung tâm kinh doanh VN PT - Hà Tĩnh 6422 1111 585.426 … … … … … ại 02/03/2022 02/03/2022 PC01493/2022 … … … Chi tiền mua hàng Tổng công ty CP bưu Viettel theo hóa đơn 0111852 326.121 31/03/2022 31/03/2022 PC01683/2022 Chi tiền mua hàng Công ty Cp xăng dầu Dầu khí Vũng Áng theo hóa đơn 0003896 6422 1111 1.592.045 Đ 31/03/2022 31/03/2022 PC01678/2022 6422 1111 6422 1121 31/03/2022 31/03/2022 N VK 17 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/3/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/3/2022 Tr ươ ̀n g 31/03/2022 31/03/2022 UN C0961/2022 Chi tiền điện 31/03/2022 31/03/2022 N VK 17 20.900 6421 911 1.874.372 6422 911 1.202.723.971 62 - 2.2.2.7 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm khoản thu từ nhượng bán TSCĐ, tiền bồi thường, lãi khách hàng trả chậm,… a) Chứng từ sử dụng uê ́ - Hoá đơn GTGT b) Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 711 “ Thu nhập khác” in h c) Phương pháp hạch toán tê ́H - Phiếu thu, giấy báo có,… ̣c K N ợ TK 111, 112, 331: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng Có TK 711: Thu nhập khác ho Có TK 333: Thuế GTGT đầu d) N ghiệp vụ thực tế phát sinh ại Trong quý năm 2022 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác Đ 2.2.2.8 Kế tốn chi phí khác ̀ng Chi phí khác bao gồm khoản chi lí, nhượng bán TSCĐ giá trị cịn lại TSCĐ lí, nhượng bán, khoản tiền nộp phạt vi phạm hợp ươ đồng, bị phạt truy nộp thuế,… Tr a) Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT, phiếu chi - Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung TK 811 - Các chứng từ khác liên quan b) Tài khoản sử dụng 63 - Công ty sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” c) Phương pháp hạch tốn Hằng ngày, kế toán dựa vào chứng từ gốc để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm máy tính tự động cập nhật vào sổ (TK 811, 133, 111, 112, ) uê ́ Cuối tháng, kế toán kết chuyể toàn thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh tê ́H d) N ghiệp vụ thực tế phát sinh ghiệp vụ 6: N gày 31/03/2022 Công ty cổ phần du lịch thương mại Đại Bàng h nhận chứng từ kế toán tiền phạt nộp chậm với tổng số tiền 19.480.678 đồng in Biểu mẫu 2.20 Chứng từ kế toán số VK030/2022 ̣c K CÔN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G Số 270, Đường Trần Phú, Phường N guyễn Du, Thành phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am CHỨ G TỪ KẾ TỐ Tên: Hạch tốn tiền phạt nộp chậm ại Diễn giải: ho Địa chỉ: STT s Diễn giải Đ Hạch toán tiền phạt nộp chậm Cộng Ghi ợ 811 số : N gà y: N VK030/2022 31/03/2022 Ghi Có Thành tiền 3339 19.480.678 19.480.678 ̀ng Thành tiền chữ: Mười chín triệu bốn trăm tám mươi nghìn sáu trăm bảy mươi tám đồng Ghi chú: Giám đốc ươ Kế toán trưởng Tr (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tiến hành hạch tốn: N ợ TK 811: 19.480.678 đồng Có TK 3339: 19.480.678 đồng 64 - Căn vào chứng từ số N VK 030/2022 kế toán lập phiếu chi gửi cho kế toán trưởng giám đốc kí xét duyệt sau phiếu chi chuyển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền Biểu mẫu 2.21 Phiếu chi tiền phạt nộp chậm (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ]gày 26/08/2016 Bộ Tài chính) uê ́ PHIẾU CHI Mẫu số 02 - TT tê ́H CÔN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G Số 270, Đường Trần Phú, Phường N guyễn Du, Thành phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am gày 31 tháng 03 năm 2022 Họ tên người nhận tiền: Kho bạc nhà nước Hà Tĩnh in ̣c K Lý chi: Chi tiền phạt nộp chậm Số tiền: 19.480.678 V D h Địa chỉ: Số 177 đường Xuân Diệu phường N guyễn Du thành phố Hà Tĩnh ho Viết chữ: Mười chín triệu bốn trăm tám mươi nghìn sáu trăm bảy mươi tám đồng Kèm theo: chứng từ gốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) gười lập phiếu (Ký, họ tên) gười nhận tiền (Ký, họ tên) ̀ng Đ ại Giám đốc ]gày tháng năm Tr ươ Phương thức hạch toán: N ợ TK 3339: 19.480.678 đồng Có TK 1111: 19.480.678 đồng Kế tốn thực cập nhật vào sổ chi tiết, sổ nhật kí chung TK 811 Cuối tháng kế tốn kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 65 - Biểu mẫu 2.22 Sổ chi tiết TK 811 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ Tài khoản: 811; Tháng 03 năm 2022 31/03/2022 N gày chứng từ Số chứng từ 31/03/2022 N VK 17 TK đối ứng Tài khoản Diễn giải Số dư đầu kỳ 811 Kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ 811 Cộng 811 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Có Dư N ợ 19.480.678 911 19.480.678 19.480.678 tê ́H Biểu mẫu 2.23 Sổ nhật kí chung TK 811 ́ N gày hạch tốn CƠN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G Số 270, Đường Trần Phú, Phường N guyễn Du, Thành phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am Mẫu số: S03b-D in h (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ]gày 26/08/2016 Bộ Tài chính) ̣c K SỔ HẬT KÝ CHU G Tháng năm 2022 N gày chứng từ Số chứng từ 31/03/2022 31/03/2022 N VK 17 Diễn giải Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/3/2022 Tài khoản 811 TK đối ứng 911 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 19.480.678 ho N gày hạch tốn ại 2.2.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đ a) Chứng từ sử dụng ̀ng - Tờ khai thuế TN DN - Phiếu chi ươ b) Tài khoản sử dụng Tr Công ty sử dụng TK 821 – Chi phí thuế TN DN c) Phương pháp hạch toán Hằng quý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp,ghi: 66 - N ợ TK 821: Chi phí thuế TN DN Có TK 3334: Thuế TN DN d) N ghiệp vụ thực tế phát sinh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng thực kê khai thuế TN DN vào quý toán vào cuối năm Tuy nhiên quý năm 2022 Cơng ty tê ́H 2.2.2.10 Kế tốn xác định kết sản xuất kinh doanh uê ́ kinh doanh lỗ nên khơng hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Xác định kết kinh doanh cơng việc cuối kế tốn kì kinh doanh nhằm xác định lãi lỗ Công ty từ có kế hoạch phương hướng kinh doanh nhằm tối đa hố lợi nhuận kì kinh doanh tới in h a) Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết TK 421, TK 911, TK doanh thu, chi phí b) Tài khoản sử dụng ̣c K - Các chứng từ khác liên quan ho Công ty sử dụng TK 911” Xác định kết kinh doanh” c) Phương pháp hạch toán ại Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp, kiểm tra số liệu sổ TK 511, TK Đ 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811 Trên sở số dư sổ TK trên, kế toán tiến hàng kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh kỳ ̀ng sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” ươ d) N ghiệp vụ thực tế phát sinh ghiệp vụ 7: Cuối quý năm 2022 kế toán thực kết chuyển xác định kết Tr kinh doanh Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: • N hà hàng: N ợ TK 5111: 3.736.751.622 đồng Có TK 911: 3.736.651.622 đồng • Phịng: N ợ TK 5111: 1.581.291.102 đồng 67 - Có TK 911: 1.581.291.102 đồng N ợ TK 5113: 175.933.953 đồng Có TK 911: 175.933.953 đồng N ợ TK 5118: 100.170.455 đồng uê ́ Có TK 911: 100.170.455 đồng N ợ TK 515: 96.304 đồng Có TK 911: 96.304 đồng Kết chuyển giá vốn hàng bán tê ́H Kết chuyển doanh thu hoạt động tài h N ợ TK 911: 3.950.222.116 đồng in Có TK 632: 3.950.222.116 đồng ̣c K Kết chuyển chi phí hoạt động tài N ợ TK 911: 1.001.461.473 đồng ho Có TK 635: 1.001.461.473 đồng Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp ̀ng Đ ại N ợ TK 911: 1.204.598.343 đồng Có TK 6421: 1.874.372 đồng Có TK 6422: 1.202.723.971 đồng Tr ươ Kết chuyển chi phí khác N ợ TK 911: 19.480.678 đồng Có TK 811: 19.480.678 đồng Sau kết chuyển doanh thu chí phí kế toán tiến hành cập nhật lên sổ TK 911 sau kế tốn ghi nhận nghiệp vụ kết chuyển lãi/lỗ năm tài Cơng ty Kết chuyển lỗ: N ợ TK 4212: 581.519.174 đồng Có TK 911: 581.519.174 đồng 68 uê ́ - Biểu mẫu 2.24 Sổ TK 911 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 ̣c K N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 N VK 17 D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2022 ho C ại B gười ghi sổ (Ký, họ tên) (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ]gày 26/08/2016 Bộ Tài chính) in h Diễn giải gày, tháng Đ Số hiệu hật ký chung Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng H 4212 5111- N hà hàng 5111- Phòng 5113 5118 515 632 635 6421 6422 811 Đơn vị tính: V]D Số tiền ợ Có 581.519.174 3.736.751.622 1.581.291.102 175.933.953 100.170.455 96.304 3.950.222.116 1.001.461.473 1.874.372 1.202.723.971 19.480.678 - Cộng số phát sinh 6.175.762.609 6.175.762.609 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 6.175.762.609 6.175.762.609 g 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 31/03/2022 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Tr ươ ̀n Tài khoản: gày, tháng ghi sổ A Mẫu số: S03b-D tê ́H CÔN G TY CỔ PHẦN DU LNCH VÀ THƯƠN G MẠI ĐẠI BÀN G Số 270, Đường Trần Phú, Phường N guyễn Du, Thành phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt N am Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ]gày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 69 - CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẰM HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TOÁ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DU LNCH VÀ THƯƠ G MẠI ĐẠI BÀ G tê ́H Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng uê ́ 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 3.1.1 Ưu điểm Trong cơng tác kế tốn chung Về tổ chức máy kế toán in h - Mỗi kế tốn cơng ty phân cơng phụ trách mảng riêng đảm bảo chun mơn hố phối hợp chặt chẽ với ̣c K - Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ trung, động sáng tạo cơng việc N gồi nhân viên kế tốn người có kinh nghiệm làm việc công ty năm trở ho lên nên hiểu rõ tình hình cơng ty Về hệ thống chứng từ ại - Công ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung, hình thức kế toán đơn giản Đ phổ biến phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty đồng thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế toán cập ̀ng nhật thường xuyên đầy đủ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên giúp cho việc quản ươ lí theo dõi trình nhập, xuất, tồn diễn dễ dàng Tr Về hình thức kế tốn áp dụng - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn kế tốn máy tính thơng qua phần mềm Misa Việc cơng ty sử dụng phầm mềm để hạch tốn làm giảm nhẹ khối lượng công việc cho người kế tốn đồng thời cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng xác từ giúp cho việc đưa định nhà quản trị thuận lợi Trong cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 70 - - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cập nhật ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu - Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi chép cNn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp - Xác định kết kinh doanh nội dung cơng tác kế tốn cơng ty ́ N hìn chung cơng tác đáp ứng phần việc cung cấp thông tin liên quan tê ́H đến tình hình kinh doanh cơng ty, giúp nhà quản trị đưa định đắn 3.1.2 hược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng tồn số Trong cơng tác kế tốn chung: in h nhược điểm sau: ̣c K - Đặc thù kinh doanh nhà hàng khách sạn nên khối lượng chứng từ hàng ngày nhiều nhiên có nhiều hố đơn chứng từ chưa đầy đủ thơng tin gây khó khăn cho việc - ho hạch tốn, tập hợp chi phí dễ nhầm lẫn thất thoát chứng từ Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm nhiên việc cập nhật quy định thông ại tư chưa trọng Đ - Công ty nộp thuế không thời gian quy định nên dẫn đến bị phạt Trong công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ̀ng - Hiện cơng ty có nhiều khách hàng đa phần bán hàng cung cấp dịch ươ vụ cho công ty hay cá nhân khác sử dụng dịch vụ trả tiền sau Tr Việc dẫn đến khoản phải thu khách hàng lớn gây rủi ro thu hồi công nợ - Khi bán hàng nhận đơn đặt hàng qua điện thoại mà khơng có phiếu đặt hàng nên dễ sót đơn hàng - Chưa xây dựng sách chiết khấu thương mại cho khách hàng mua số lượng lớn 71 - 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần du lịch thương mại Đại Bàng Trong công tác kế tốn chung - Cần điền đầy đủ thơng tin hoá đơn, chứng từ Đối với hoá đơn GTGT đầu vào kế toán nhận hoá đơn cần kiểm tra kỹ tiêu hoá đơn tên nhà uê ́ cung cấp, địa chỉ, mã số thuế, xem có hợp lệ, hợp phát khơng N ếu có sai sót phải tê ́H báo cho bên nhà cấp để họ xuất hoá đơn - Do thông tư nghị định Bộ tài ln có thay đổi nên cơng ty cần phải tạo điều kiện cho nhân viên cũ tham gia khoá học để nâng cao kiến thức, kinh in cơng tác kế tốn quản lí sử dụng nguồn vốn h nghiệm ứng phó với kinh tế, tài ln cập nhật sách thuế, văn - Hằng tháng kế toán thuế cần kết hợp với kế toán tổng hợp để nắm rõ số liệu, đối ̣c K chiếu số liệu làm bảng báo cáo tài tháng, quý, năm để phục vụ kiểm sốt tình hình nội doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động có lãi kế tốn tính ho tạm nộp thuế với số tiền khoảng 80% số thuế phải nộp Trong cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh ại - Cơng ty có khoản phải thu khách hàng lớn gây rủi ro q trình thu hồi Đ cơng nợ cơng ty cần thực trích lập dự phịng phải thu q hạn tốn nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy khách hàng chưa trả nợ đồng thời ̀ng nhằm đảm bảo vốn kinh doanh cho công ty Trước cho khách hàng nợ cần kiểm chứng khách hàng có đủ lực trả nợ tương lai hay không ươ - Khi khách hàng gọi đến đặt hàng cần lập phiếu đặt hàng ghi rõ số lượng, loại hàng, địa tên người nhận hàng để tránh sót đơn hàng có thêm chứng từ làm Tr ghi sổ - Hiện thị trường có nhiều nhà hàng khách sạn khác điều cho thấy tính cạnh tranh thị trường cao buộc doanh nghiệp cần có sách chiết khấu thương mại tặng quà cho khách hàng, bán hàng cung ứng dịch vụ với giá thấp giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước 72 - - Bên cạnh khắc phục hạn chế Công ty cần phải trọng việc nghiên cứu thị trường, thu thập thơng tin dể tìm kiếm chinh phục khách hàng tiềm năng, tìm hiểu thơng tin đối thủ cạnh tranh để đề chiến lược phát triển cho phù hợp Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ với công ty 73 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Kế toán doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh có vị trí vơ quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác, uê ́ kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty Qua thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng tê ́H cho bước đầu làm quen với nghề kế toán, áp dụng kiến thức lí thuyết kế tốn học trường vào cơng việc kế tốn thực tế Công ty Việc thực đề tài “Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần du h lịch thương mại Đại Bàng” giúp hiểu nhiều vấn đề cụ thể: in - Thông qua việc hệ thống hố sở lí luận cơng tác kế toán doanh thu xác ̣c K định kết kinh doanh từ giáo trình, thơng tư,…đã giúp thân hiểu rõ số khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp - N ghiên cứu hiểu thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh ho doanh Công ty Cổ phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng Phản ánh trung thực khách quan cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh sở ại chọn nghiệp vụ kinh tế liên quan đặc trưng Đ - Đi sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh sở thực tập Từ tơi hiểu số vấn đề mà cơng ty gặp ̀ng phải đưa giải pháp góp phần giải chế Cơng ty giúp cho việc hoạt động kinh doanh Công ty ngày hiệu ươ - Tuy nhiên có nhiều cố gắng trình độ kiến thức thân hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên báo cáo nghiên cứu đề cập đến Tr vấn đề có tính chất bản, đưa ý kiến riêng thân nên đề tài hạn chế định Kiến nghị Do hạn chế mặt thời gian kiến thức số điều kiện khách quan khác nên chưa sâu tìm hiểu kĩ hoạt động kinh doanh Công ty đặc biệt 74 - cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nên tránh khỏi thiếu sót định N ếu có thời gian hội tơi tìm hiểu kĩ vấn đề cịn thiếu sót Qua thời gian thực tập cơng ty tơi nhận thấy ngồi đề tài thực tập trung nghiên cứu việc kiểm sốt q trình ln chuyển chứng từ hay ́ nghiên cứu đề tài: kế tốn cơng nợ, phân tích số tài chính… để hồn thiện Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H cơng tác kế tốn cơng ty 75 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2001) ChuRn mực số 14 - Doanh thu thu nhập khác, N XB Tài Bộ tài (2005) ChuRn mực số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp, N XB Tài uê ́ Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ tài ban hành tê ́H N gơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2013) Giáo trình Kế tốn tài chính, N XB Tài Tài liệu, báo cáo, sổ sách Công ty Cổ phần Du Lịch Và Thương Mại Đại Bàng h Huỳnh Thị Yến N ga (2021), cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh in Công ty TN HH thành viên Lộc Phước, chuyên đề tốt nghiệp đại học, Trường Đại ̣c K học Kinh tế Huế N guyễn Hồi N am(2021), tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TN HH MTV Tân Vĩnh Phú, khoá luận tốt nghiệp đại học, Trường Đại Tr ươ ̀ng Đ ại ho học Kinh tế Huế 76