Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tân nhà việt

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H  - ̣c K in h tê ́H uê ́ - KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU ại VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI VÕ THN HOÀI Tr ươ ̀ng Đ CƠ G TY T HH TÂ Khóa học: 2019-2023 HÀ VIỆT - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ - TÀI CHÍ H  - in h tê ́H uê ́ - ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI HÀ VIỆT Đ ại CÔ G TY T HH TÂ Giảng viên hướng dẫn: Võ Thị Hoài TS guyễn Đình Chiến ươ ̀ng Sinh viên thực hiện: Tr Lớp: K53G - Kế Tốn iên khóa: 2019-2023 Huế, tháng 12 năm 2022 - LỜI CẢM Ơ Được phân cơng Khoa Kế Tốn - Tài chính, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế đồng ý Giảng viên hướng dẫn em thực Khóa luận tốt nghiệp đại học ́ Để hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp đại học lần này, lời em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học tê ́H Huế nói chung, q thầy khoa Kế tốn - Tài nói riêng, truyền đạt cho em nhiều kiến thức môn đại cương môn chuyên ngành; kiến thức thầy, cô dạy em ba năm học qua, hành trang vô h quý giá để giúp em hoàn thành kỳ Thực tập cuối khóa, Khóa luận tốt in nghiệp đại học lần ̣c K Em xin cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS.Nguyễn Đình Chiến, người ln giúp đỡ tận tình bảo em suốt trình thực đề tài ho Em xin chân thành cảm ơn đến quý Công ty TNHH Tân Nhà Việt tạo hội cho em Thực tập cuối khóa Cơng ty, để thân vận dụng kiến thức ại học tập trường vào công việc thực tế Đ Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Tân Nhà Việt, người trực tiếp hướng dẫn, bảo, giúp đỡ tận tình ̀ng suốt thời gian em thực tập công ty Mặc dù cố gắng học tập tìm hiểu lý thuyết để hồn thành nhiệm vụ giao, ươ thời gian hạn hẹp nên Khóa luận tốt nghiệp đại học khơng thể tránh khỏi Tr thiếu sót Vì mong nhận quan tâm góp ý q thầy, để giúp Khóa luận tốt nghiệp đại học em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 01 tháng 12 năm 2022 SINH VIÊN THỰC HIỆN Võ Thị Hoài - MỤC LỤC DA H MỤC CÁC KÍ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DA H MỤC BIỂU iii uê ́ DA H MỤC BẢ G .iv tê ́H PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu h 1.2.1 Mục tiêu chung in 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ̣c K 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu ho 1.5 Phương pháp nghiên cứu ại 1.6 Kết cấu đề tài Đ PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ KẾ TOÁ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H KẾT ̀ng QUẢ KI H DOA H .5 ươ 1.1 Những vấn đề doanh thu xác định kết kinh doanh .5 1.1.1 Khái niệm doanh thu Tr 1.1.2 Nguyên tắc, vai trò, ý nghĩa, điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.2.1 Nguyên tắc 1.1.2.2 Vai trò, ý nghĩa doanh thu 1.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.3 Một số khái niệm chi phí liên quan - 1.1.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .9 1.1.4.1 Một số khái niệm liên quan thuế TNDN chi phí thuế TNDN .9 1.1.4.2 Các khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 10 1.1.4.3 Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế 11 uê ́ 1.1.4.4 Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế TNDN 12 1.1.4.5 Căn tính thuế 13 tê ́H 1.1.4.6 Phương pháp tính thuế: 13 1.1.4.7 Kỳ tính thuế, kê khai toán nộp thuế toán thuế TNDN: .14 h 1.1.5 Khái niệm xác định kết kinh doanh 16 in 1.1.6 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .17 ̣c K 1.1.6.1 Ý nghĩa .17 1.1.6.2 Nhiệm vụ 18 ho 1.2 Những vấn đề Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 18 1.2.1 Kế toán doanh thu .18 ại 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 Đ 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .21 ̀ng 1.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .23 ươ 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 26 1.2.2 Kế toán chi phí liên quan 28 Tr 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 28 1.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 32 1.2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 35 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 38 1.2.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 39 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng .39 - 1.2.3.2 Sổ sách sử dụng 39 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 39 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 40 1.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 uê ́ 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng .41 1.2.4.2 Sổ sách sử dụng 41 tê ́H 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng 41 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán xác định kết kinh doanh 42 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU VÀ XÁC HÀ VIỆT .43 in h ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH TÂ ̣c K 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Tân Nhà Việt 43 2.1.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty 43 ho 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh công ty 43 2.1.2.1 Chức 43 ại 2.1.2.2 Nhiệm vụ 43 Đ 2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 44 ̀ng 2.1.3 Sơ đồ máy quản lý 45 2.1.4 Sơ đồ máy kế toán 46 ươ 2.1.5 Tổ chức vận dụng chế độ, sách kế tốn công ty 47 Tr 2.1.6 Tình hình nguồn lực kết kinh doanh cơng ty 49 2.1.6.1 Tình hình lao động 49 2.1.6.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn 50 2.1.6.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 55 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tân Nhà Việt .57 - 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 57 2.2.1.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh 57 2.2.1.2 Tình hình tiêu thụ hàng hóa 58 2.2.2 Kế toán doanh thu .59 uê ́ 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 59 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .65 tê ́H 2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài .66 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 67 h 2.2.3 Kế tốn chi phí liên quan 72 in 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 72 ̣c K 2.2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 76 2.2.3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 80 ho 2.2.3.4 Kế tốn chi phí khác 81 2.2.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 85 ại 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng .85 Đ 2.2.4.2 Sổ sách sử dụng 85 ̀ng 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 85 ươ 2.2.4.4 Phương pháp hạch toán 85 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 87 Tr 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng .87 2.2.5.2 Sổ sách sử dụng 88 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 88 2.2.5.4 Phương pháp hạch toán xác định kết kinh doanh 88 - CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TOÁ DOA H THU VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH TÂ HÀ VIỆT .93 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Nhà Việt 93 3.1.1 Ưu điểm .93 uê ́ 3.1.2 Nhược điểm 93 tê ́H 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tân Nhà Việt .94 3.2.1 Ưu điểm .94 h 3.2.2 Nhược điểm 95 in 3.3 Một số giải pháp hồn thiện nâng cao cơng tác kế toán doanh thu xác định kết ̣c K kinh doanh công ty TNHH Tân Nhà Việt .96 3.3.1 Công tác kế toán 96 ho 3.3.2 Công tác kế toán doanh thu 96 3.3.3 Cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .97 ại 3.3.4 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 97 Đ PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 99 ̀ng 1.1 Kết luận 99 ươ 1.2 Kiến nghị 100 1.3 Hướng nghiên cứu 102 Tr DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC - Tr ươ ̀ng Đ ̣c K in h tê ́H Bộ tài Bất động sản Bất động sản đầu tư Bảo hiểm Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm Y tế Bộ tài Bảo vệ môi trường Công cụ dụng cụ Cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại Chi phí Doanh nghiệp Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Khấu hao Kết kinh doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thông tư Tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Đồng Xây dựng Xác định Xuất nhập khNu ho ại BTC BĐS BĐSĐT BH BHXH BHYT BTC BVMT CCDC CCDV CKTM CP DN GGHB GTGT GVHB HTK KH KQKD NSNN QLDN SXKD TK TN TNDN TNHH TSCĐ TT TTĐB VNĐ XD XĐ XNK uê ́ DA H MỤC CÁC KÍ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT i - DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 21 uê ́ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 23 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản Doanh thu hoạt động tài 25 tê ́H Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác 27 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên h 31 in Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tài khoản Giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê ̣c K định kỳ 32 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn tài khoản Chi phí quản lý kinh doanh 34 ho Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn tài khoản Chi phí tài 37 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn tài khoản Chi phí khác .39 ại Sơ đồ 1.11 Sơ đồ kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp 40 Đ Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán Xác định kết kinh doanh 43 ̀ng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty TN HH Tân N hà Việt 46 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Bộ máy kế toán Công ty TN HH Tân N hà Việt 47 Tr ươ Sơ đồ Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính 49 ii - uê ́ Phụ lục Trích sổ tài khoản 515 VIỆN TIN HỌC DOAN H N GHIỆP MẪU SỔ S03B-D Tầng 7, HAGL Plaza, 01 guyễn Văn Linh, Đà ẵng tê ́H (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI N gày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ăm: Số hiệu: Từ ngày 01/01/2021 in h Tên tài khoản 515-Doanh thu hoạt động tài Đến ngày 31/12/2021 Chứng từ … … ho … 25/01/2021 Lãi tài khoản - BIDV … … … ại … Trang số Số TT dòng … … Tài khoản Đ/ Ư Số phát sinh ợ Có 1121 … 25/07/2021 Lãi tài khoản -BIDV Đ gày tháng hật ký chung … 8.896 … 1121 … 31/12/2021 Kết chuyển TK 515 sang TK 911 … … 9111 Tổng cộng … 44.942 … … 374.029 374.029 g Số hiệu Diễn giả 374.029 Dư cuối kỳ Tr ươ ̀n gày tháng ghi sổ ̣c K Dư đầu kỳ gười ghi sổ N gày… tháng… năm…… Kế toán trưởng Giám đốc - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục Phiếu kế toán khác - Phụ lục Phiếu kế toán khác theo HĐ số 08068 VIỆN TIN HỌC DOAN H N GHIỆP Tầng 7, HAGL Plaza, 01 guyễn Văn Linh, Đà ẵng PHIẾU KẾ TOÁ KHÁC uê ́ N gày tháng năm 2021 Số tê ́H Họ tên CT2 ội dung TK TK ợ Có 1111 711 340.000.000 1111 3331 34.000.000 h STT in Đơn vị Thanh lý xe ô tô Cerato mang biển số 75A084.48 theo HĐ số 08068 02 ̣c K 01 Thanh lý xe ô tô Cerato mang biển số 75A- Tổng cộng ho 084.48 theo HĐ số 08068 Tiền Việt 374.000.000 Tr ươ ̀ng Đ Giám đốc ại Số tiền viết chữ:Ba trăm bảy mươi bốn triệu đồng chẵn./ Kế toán trưởng gười ghi sổ - uê ́ Phụ lục Phiếu xuất kho theo Hóa đơn Giá trị gia tăng 07160 VIỆN TIN HỌC DOAN H N GHIỆP PHIẾU XUẤT KHO Họ tên người nhận hàng: Lý xuất kho: Xuất bán hàng hóa theo HĐ số 07160 Xuất kho: ̣c K - in h N gày tháng năm 2021 tê ́H Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC N gày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Tầng 7, HAGL Plaza, 01 guyễn Văn Linh, Đà ẵng Số:76 N ợ: 632 Có: 1561 Địa chỉ: Tiền Việt Tên hàng Mã số ĐV tính A B C D 03 PN ICCODE- Khí hóa lỏng PN ại PM2-Khí hóa lỏng PM 12Kg u cầu Thực xuất Đơn giá Số tiền Kg 24,0 20.703,60 496.886 Kg 600,0 17.963,99 10.778.394 Kg 300,0 33.170,56 9.951.168 Đ 02 g LPG P12-Khí hóa lỏng LPG Tr ươ ̀n 01 ho STT Cộng Số tiền viết chữ: gười lập phiếu 21.226.448 Hai mươi triệu hai trăm hai mươi sáu ngàn bốn trăm bốn mươi tám đồng chẵn./ gười nhận hàng gày Thủ kho tháng Kế toán trưởng năm 20…… Giám đốc - Phụ lục Chứng từ kế toán khác VIỆN TIN HỌC DOAN H N GHIỆP Tầng 7, HAGL Plaza, 01 guyễn Văn Linh, Đà ẵng uê ́ CHỨ G TỪ KẾ TOÁ tê ́H N gày 25 tháng năm 2021 Họ tên Số CT1 Số ội dung TK ợ Phí QLTK-VCB Tổng cộng 6422 ̣c K 01 Tiền Việt in TT TK Có h Đơn vị 1121 22.000 22.000 ho Số tiền viết chữ: Hai mươi hai ngàn đồng chẵn./ Kế toán trưởng Tr ươ ̀ng Đ ại Giám đốc gười ghi sổ - Phụ lục 10 Phiếu kế toán khác theo HĐ GTGT số 08069 VIỆN TIN HỌC DOAN H N GHIỆP Tầng 7, HAGL Plaza, 01 guyễn Văn Linh, Đà ẵng uê ́ PHIẾU KẾ TOÁ KHÁC Họ tên Số CT4 Đơn vị TK ợ TK Có h ội dung T 2141 2113 306.036.361 811 2113 267.781.821 ̣c K Hạch tốn giảm Thanh lý xe tô Tiền Việt in ST 01 tê ́H N gày tháng năm 2021 Cerato mang biển số 75A-087.94 theo 02 ho HĐ số 08069 Hạch toán giảm Thanh lý xe ô tô Đ HĐ số 08069 ại Cerato mang biển số 75A-087.94 theo Tổng cộng 573.818.182 ̀ng Số tiền viết chữ: ăm trăm bảy mươi ba triệu tám trăm tám mươi tám nghìn trăm tám mươi hai đơng chắn./ Tr ươ Giám đốc Kế tốn trưởng gười ghi sổ - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 11 Tờ khai toán thuế T D năm 2021 ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - ̀ng ươ Tr Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - - ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 12 Phiếu kế toán khác truy thu thuế T D năm 2019 Tr ươ ̀ng Đ ại ho Phụ lục 13 Phiếu kế toán khác truy thu thuế T D năm 2020 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 14 Chứng từ chuyển tiền nộp thuế T D bị truy thu - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 15 Sổ chi tiết tài khoản 421 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Phụ lục 16 Sổ tài khoản 421