Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần bốn phương

- ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP gĐ ại h ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Trư ờn HỒNG LÊ NHÂN KHĨA HỌC 2013 – 2017 - ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: gĐ ại h CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Giáo viên hướng dẫn HOÀNG LÊ NHÂN NGƯT PHAN ĐÌNH NGÂN ờn Sinh viên thực Lớp: K47B – KTDN Trư Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng năm 2017 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Lời cảm ơn Lời tơi xin bày tỏ lịng cám ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế hết lòng truyền đạt cho tơi kiến thức nghề nghiệp để tơi có hành trang kiến thức vững không lý thuyết mà cịn số kinh nghiệm xử lý tình thực tế giúp thêm tự tin bước vào sống Và hết xin chân thành cám ơn Thầy Phan Đình Ngân tận tình giúp đỡ hướng dẫn để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tôi xin cám ơn chân thành đến Ban Giám Đốc tập thể anh, chị Kin phịng kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần Bốn Phương tạo điều kiện thuận lợi thời gian thực tập Đặc biệt Phan Hữu Quang - kế toán trưởng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy cho tơi kinh nghiệm làm việc tạo điều kiện để tiếp cận với nguồn số liệu thực tế Cơng ty góp phần làm cho khóa luận ọc tốt Và qua đây, xin gửi lời cám ơn đến gia đình, người thân tất bạn bè ln gĐ ại h động viên, khích lệ tơi suốt thời gian thực tập để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tơi xin kính chúc q thầy ln ln dồi sức khỏe, thành công công việc sống! Chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh! Trư ờn Xin chân thành cám ơn! SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN Huế, tháng năm 2017 Sinh viên thực Hoàng Lê Nhân - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế MỤC LỤC Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Phạm vi nghiên cứu I.2.1 Phạm vi không gian I.2.2 Phạm vi thời gian I.3.1 Hệ thống Kin I.3.2 Thực trạng I.3.3 Giải pháp I.4 Đối tượng nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu ọc I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU gĐ ại h CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định KQKD 1.1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu xác định KQKD 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.1.2 Khái niệm kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ ý nghĩa kế toán doanh thu xác định KQKD 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định KQKD ờn 1.1.2.2 Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Trư 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 1.2.1.3 Kế toán doanh thu chưa thực 17 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 1.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 21 1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác 24 1.2.2 Kế tốn chi phí 26 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 26 1.2.2.2 Kế tốn chi phí tài 29 1.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 30 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 32 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 33 Kin 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 37 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 ọc 2.1.1.1 Một số nội dung khái quát Chi nhánh CTCP Bốn Phương 37 2.1.2 Tổ chức máy quản lý chi nhánh CTCP Bốn Phương 39 gĐ ại h 2.1.2.1 Sơ máy tổ chức quản lý công ty 39 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận, phòng ban 41 2.1.3 Các nguồn lực hoạt động chi nhánh CTCP Bốn Phương 43 2.1.3.1 Tình hình lao động qua năm 2014 – 2016 43 2.1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2014 – 2016 45 2.1.3.3 Tình hình kết kinh doanh qua năm 2014 - 2016 49 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 51 ờn 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.4.2 Các sách kế tốn áp dụng đơn vị 52 Trư 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ vị trí phịng kế tốn 54 2.2 Thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chi nhánh CTCP Bốn Phương 58 2.2.1 Phân loại khách hàng Chi nhánh CTCP Bốn Phương 58 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.1.1 Khách lẻ: 58 2.2.1.2 Khách tour 58 2.2.2 Phương thức toán 58 2.2.2.1 Thanh toán tiền mặt 58 2.2.2.2 Thanh toán qua thẻ 58 2.2.2.3 Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng 59 2.2.3 Kế toán doanh thu Chi nhánh CTCP Bốn Phương 59 2.2.3.1 Tài khoản kế toán 59 Kin 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 59 2.2.3.3 Chu trình tạo doanh thu 60 2.2.3.4 Ví dụ minh hoạ 62 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 83 ọc 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 84 2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 91 2.2.7 Kế tốn chi phí tài 93 gĐ ại h 2.2.8 Kế toán chi phí bán hàng 96 2.2.9 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 100 2.2.10 Kế toán thu nhập khác 102 2.2.11 Kế tốn chi phí khác 103 2.2.12 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 103 2.2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh 104 ờn CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 106 Trư 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 106 3.1.1 Ưu điểm 106 3.1.2 Một số hạn chế 108 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 3.2 Một số góp ý góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 108 3.2.1 Giải pháp tăng doanh thu 108 3.2.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí 109 3.2.3 Giải pháp cơng tác kế tốn 109 3.2.4 Giải pháp nguồn lực 109 3.2.5 Giải pháp trang thiết bị kỹ thuật kế toán 109 3.2.6 Giải pháp chiết khấu toán 109 Kin PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 III.1 KẾT LUẬN 110 III.2 KIẾN NGHỊ 111 Trư ờn gĐ ại h ọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………………….… … Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hàng đổi hàng không tương tự……………………… …….9 Sơ đồ 1.3 Doanh thu phát sinh từ chương trình dành cho khách hàng truyền thống…… 10 Sơ đồ 1.4 Bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp…………………………… … 11 Sơ đồ 1.5 Bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng đơn vị giao hàng đại lý…………………………………………………………………………….… 12 Kin Sơ đồ 1.6 Bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng đơn vị nhận bán hàng đại lý……………………………………………………………………… … 12 Sơ đồ 1.7 Doanh thu từ trợ cấp, trợ giá……………………………………………….… 13 Sơ đồ 1.8 Kế toán doanh thu theo hợp đồng xây dựng theo tiến độ kế hoạch……… … 13 ọc Sơ đồ 1.9 Kế toán doanh thu HĐXD toán theo giá trị khối lượng thực …… 14 Sơ đồ 1.10 Kế toán xuất kho hàng hoá để biếu tặng………………………………….… 15 gĐ ại h Sơ đồ 1.11 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………………… … 16 Sơ đồ 1.12 Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp……………………………… 18 Sơ đồ 1.13 Hạch toán doanh thu chưa thực cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động……………………………………………… … 19 Sơ đồ 1.14 Bán thuê lại TSCĐ th tài có giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại…………………………………………………………… … 20 Sơ đồ 1.15 Kế toán khoản doanh thu hoạt động tài chính……………………… … 23 ờn Sơ đồ 1.16 Phương pháp kế toán thu nhập khác…………………………………… … 25 Sơ đồ 1.17 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX…………………… … 28 Trư Sơ đồ 1.18 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK…………………….… 29 Sơ đồ 1.19 Kế tốn chi phí tài chính………………………………………………….… 30 Sơ đồ 1.20 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp………………… 31 Sơ đồ 1.21 Kế tốn chi phí khác………………………………………………………… 33 SVTH: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Sơ đồ 1.22 Kế toán thuế TNDN hành……………………………………… … … 35 Sơ đồ 1.23 Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại (trường hợp tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh)………………….… 35 Sơ đồ 1.24 Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả (trường hợp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh)………………… 35 Sơ đồ 1.25 Kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………… … 36 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Khách sạn Moonlight Huế…………………….……39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu phịng kế tốn……………………………………………… … 50 Kin Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính………… … 52 Trư ờn gĐ ại h ọc Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu lưu trú………………………… … 60 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2014 – 2016…………….……… 42 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2014 – 2016…….… 44 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm 2014 – 2016………… 48 SVTH: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B KTDN - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế tiền khách hàng toán qua thẻ, trừ trực tiếp vào khoản toán thẻ trước chuyển tiền vào tài khoản cho cơng ty Ví dụ 8.2 Vào ngày 27/12/2016, sau khách hàng TOKOMO TAKAHASHI tốn tiền phịng với số tiền 1.433.250đ thẻ Amex, trước chuyển tiền vào tài khoản cho công ty, ngân hàng Vietcombank trừ phí thu thẻ 1%: 14.333đ Số tiền chuyển vào tài khoản cơng ty cịn: 1.433.250 – 14.333 = 1.418.917đ Kế tốn chi phí hạch tốn khoản phí vào phần mềm: Có TK 11311: 14.333 Kin Nợ TK 64175: 14.333 Ngày 31/12/2016, trả tiền phí cà thẻ tháng 12 cho ngân hàng Vietcombank chuyển khoản số tiền 576.334đ, kế tốn chi phí hạch tốn vào phần mềm với nội dung: ọc Nợ TK 64175: 576.334 Có TK 1121: 576.334 Kế tốn trưởng ghi bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh gĐ ại h doanh kỳ với tổng chi phí phát sinh: 117.714.607đ Nợ TK 911: 117.714.607 Trư ờn Có TK 641: 117.714.607 Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 98 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 641 Tháng 12 năm 2016 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C Diễn giải D Dư đầu kỳ 1/12/2016 UNCVC0001 1/12/2016 1/12/2016 UNTVC0001 1/12/2016 1/12/2016 UNTVC0001 … Phí trì dịch vụ IB tháng 12 Thu thẻ AM EXCARD ngày 30/11 Thu thẻ AM EXCARD ngày 30/11 … 2/12/2016 2/12/2016 M H06593 VPP tháng 12 … 28/12/2016 28/12/2016 UNTVC0016 Thu thẻ VISACARD ngày 27/12 … … ọc … 31/12/2016 31/12/2016 UNCVC00017 Phí cà thẻ tháng 12 Thu thẻ VISACARD ngày 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0018 31/12 Phí quản lý tài khoản Thu thẻ VISACARD ngày 31/12 Thu thẻ VISACARD ngày 31/12 Kết chuyển chi phí xác định KQKD gĐ ại h 31/12/2016 31/12/2016 UNCCT0003 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0020 31/12/2016 31/12/2016 UNTVC0021 31/12/2016 31/12/2016 KC00108 S TT dòng E G H Kin 1/12/2016 Trang số Số hiệu TK đối ứng S ố tiền Nợ Có 1121 16,000 11311 15,983 11311 98,373 … 3311 153,000 … 11311 76,245 … 1121 685,850 11311 20,818 1121 11,000 11311 9,082 11311 8,714 911 117,714,607 Tổng số phát sinh 117,714,607 S ố dư cuối kỳ 117,714,607 - - Lũy kế từ đầu quý - Sổ có 10 trang, đánh từ trang 01 đến trang 10 ờn - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trư Người ghi sổ Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 99 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.9 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương khoản trích theo lương ban giám đốc, phận kế tốn, phận nhân sự, phận bảo trì phận an ninh; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ; cơng tác phí, chi phí tiếp khách; chi phí hội nghị; chi phí đồng phục phận… a Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Kin TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí lệ phí TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua b Chứng từ sử dụng ọc TK 6428 – Chi phí tiền khác - Bảng phân bổ chi phí trả trước gĐ ại h - Bảng tốn tiền lương, bảng kê khoản trích theo lương - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ - Kế hoạch công tác, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tạm ứng - Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng ờn c Trình tự hạch toán Trong tháng, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn chi phí dựa chứng từ liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Trư chứng từ gốc để nhập liệu vào hệ thống phần mềm Sau kế toán nhập liệu xong, hệ thống tự động chạy liệu đến sổ tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ như: sổ TK 642, sổ TK 334, sổ TK 1121, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt sổ có liên quan khác Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 100 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Cuối kỳ, sau kiểm tra nghiệp vụ phát sinh, kế toán trưởng ghi bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Ví dụ 9.1 Vào cuối tháng, số khấu hao TSCĐ phát sinh tăng, giảm tháng hệ thống phần mềm tự động tính, kế tốn chi phí vào kiểm tra lại hệ thống, sau ghi bút tốn phân bổ khấu hao TSCĐ tháng vào chi phí có liên quan Ơ tơ Toyota Fortuner 2.7V, đưa vào sử dụng ngày 01/03/2015, nguyên giá 950.00.000đ, thời gian trích khấu hao 120 tháng, cơng ty sử dụng phương pháp đường Kin thẳng để trích khấu hao TSCĐ, mức khấu hao tháng tài sản là: 950.000.000/120 = 7.916.667đ/tháng Kế toán ghi bút toán vào phần mềm: Nợ TK 6424: 7.916.667 ọc Có TK 2141: 7.916.667 Ví dụ 9.2 Chi phí dịch vụ viễn thơng (dịch vụ di động) tháng 12/2016 227.880đ (đã bao gĐ ại h gồm VAT 10%) Hóa đơn dịch vụ viễn thơng lập vào ngày 1/1/2017, để chi phí dịch vụ viễn thơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN, hạch tốn: Nợ TK 6427: 227.880/(1+10%) = 207.164đ Có TK 335: 207.164 Vào ngày 1/1/2017, hóa đơn dịch vụ viễn thơng (hóa đơn điện tử), cơng ty tốn tiền mặt, kế tốn hạch toán: ờn Nợ TK 335: 207.164 Nợ TK 1331: 20.716 Có TK 1121: 227.880 Trư Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh, tổng số phát sinh kỳ 204.204.305đ, hạch toán vào phần mềm: Nợ TK 911: 204.204.305 Có TK 641: 204.204.305 Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 101 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 642 Tháng 12 năm 2016 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Ngày S ố hiệu A B C 1/12/2016 1/12/2016 1/12/2016 D Trang số S TT dòng E G Dư đầu kỳ Phí chuyển tiền cơng nợ UNCVC0002 T11 Phí chuyển tiền viễn UNCVC0002 thơng tháng 11 … 31/12/2016 31/12/2016 KH00103 31/12/2016 31/12/2016 CP00156 31/12/2016 31/12/2016 KC00109 … Trích khấu hao tơ Fortuner tháng 12 Chi phí dịch vụ viễn thơng (DV Di động) Kết chuyển chi phí xác định KQKD Kin 1/12/2016 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng H S ố tiền Nợ Có 1121 12,000 1121 11,000 … 2141 7,916,667 335 207,164 911 204,204,305 Tổng số phát sinh ọc 204,204,305 S ố dư cuối kỳ 204,204,305 - - Lũy kế từ đầu quý gĐ ại h - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: … Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc 2.2.10 Kế toán thu nhập khác Các khoản thu nhập khác công ty bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; Thu nhập từ quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân tặng cho Công ty; Thu từ ờn khoản phí phạt khách hàng phía nhà cung cấp vi phạm hợp đồng; thu từ nhân viên làm mất, hỏng, vật dụng, tài sản công ty… Trư Trong năm trở lại đây, giá trị khoản thu nhập khác tương đối nhỏ, biến động giảm qua năm, đặc biệt năm 2016, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản mục thu nhập khác Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 102 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 2.2.11 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác bao gồm: chi phí bị phạt thuế, truy thu thuế; chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ; khoản hoa hồng cho hướng dẫn viên Trong năm 2016, giá trị khoản mục chi phí khác cơng ty 480.051đ, nhiên tháng 12, khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản 2.2.12 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kin b Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm tính (theo quý) - Tờ khai tốn thuế TNDN (theo năm) c Trình tự hạch toán ọc Kể từ ngày 15/11/2014, theo điều thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính: gĐ ại h - Hàng quý, doanh nghiệp lập tờ khai thuế TNDN tạm tính Căn kết sản xuất kinh doanh, DN thực tạm nộp số tiền thuế TNDN quý Chậm vào ngày 30 quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Cuối năm tài chính, kế tốn xác định lại ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhận chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Các công việc kê khai nạp thuế thực thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế qua mạng, công ty sử dụng phiên 3.4.0, thuế suất thuế TNDN ờn công ty 20% - Trong quý IV/2016: + Tổng doanh thu quý: 3.951.212.538đ 3.775.355.064đ + Lợi nhuận kế toán trước thuế: 175.857.474đ Trư + Tổng chi phí quý: + Thu nhập chịu thuế : + Thuế TNDN phải nộp: 175.807.474đ 35.181.495đ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 103 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp a Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh b Trình tự hạch tốn ht ếH uế 2.2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh Vào ngày 31/12/2016, kế toán trưởng tiến hành kết chuyển khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 xác định kết kinh doanh tháng 12 Giá trị khoản doanh thu chi phí tháng 12/2016: + Tổng doanh thu thu nhập: 1.734.109.032 Kin + Tổng chi phí: 1.430.138.120 + Kết kinh doanh: 1.734.109.032 – 1.430.138.120 = 303.970.912 SỔ CÁI – TÀI KHOẢN 911 Tháng 12 năm 2016 Trang nhật ký ọc Chứng từ Số phát sinh Ngày KC00103 31/12 K/c doanh thu K/c doanh thu tài 31/12 511 1.733.999.499 515 109.533 KC00105 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 1.079.102.436 KC00108 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 177.714.587 KC00109 31/12 642 508.175.217 KC00107 31/12 K/c chi phí tài 635 29.116.792 KC00110 421 303.970.912 KC00106 gĐ ại h Số hiệu ờn Diễn giải Tài khoản đối ứng K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12 K/c lãi 1.734.109.032 Có 1.734.109.032 Trư Cộng phát sinh Nợ Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 104 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG Mẫu số B 02 - DN 20 Phạm Ngũ Lão, P Phú Hội, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ht ếH uế Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Thuyết minh (3) Năm (4) 23,707,275,226 26,352,605 Năm trước (5) 21,918,431,262 24,864,800 10 11 23,680,922,621 17,270,976,882 21,893,566,462 16,250,570,779 20 21 22 23 25 26 6,409,945,739 1,720,682 1,420,617,577 270,627,865 1,435,302,893 2,524,752,982 5,642,995,683 2,783,369 1,569,391,637 723,309,790 1,177,241,161 2,036,380,199 30 31 32 40 1,030,992,969 480,051 (480,051) 862,766,055 16,363,605 67,077,555 (50,713,950) 50 51 52 1,030,512,918 206,102,584 812,052,105 155,897,075 60 70 71 1,022,459,049 656,155,030 0 gĐ ại h ọc Kin (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Mã số (2) 01 02 ờn 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Trư Người lập biểu Kế toán Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp Giám đốc 105 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN BỐN PHƯƠNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương 3.1.1 Ưu điểm ➢ Về sách, chế độ áp dụng Khách sạn thực theo chế độ chuẩn mực kế tốn Việt Nam, luật, Kin thơng tư định liên quan đến việc ghi nhận hạch tốn kế tốn Phần phí phục vụ quy định Thông tư liên tịch Bộ Tài – Tổng cục du lịch số 88 – TTLB ngày 27/11/1995 thực rõ ràng, minh bạch hóa đơn GTGT ➢ Về sở vật chất: Bộ phận kế tốn Cơng ty trang bị sở vật chất đầy ọc đủ đại, khơng gian làm việc thoải mái thống đãng nên tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn hồn thành tốt cơng việc gĐ ại h ➢ Về máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Ngồi ra, kế tốn trưởng ln theo sát đạo kịp thời cơng tác hạch tốn kế tốn viên nên cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng xác Bên cạnh đó, máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung nên có ưu điểm cơng tác kế tốn thực xun suốt, trở ngại, kế tốn trưởng có quyền định nên khơng có chồng chéo lẫn quy định, đồng thời ờn nhân viên khác phải tuân theo định kế toán trưởng nên thuận lợi công tác quản lý Trư ➢ Về đội ngũ nhân viên: Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn cao, có nhiều năm kinh nghiệm với tinh thần nhiệt tình cơng việc Các nhân viên có phối hợp nhịp nhàng với có mối quan hệ tốt đẹp với phịng ban khác nên tạo nhiều thuận lợi cho mơi trường làm việc Công ty Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 106 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế Ngoài ra, phần hành kế toán giao phù hợp với lực trình độ chun mơn nhân viên nên nhân viên làm tốt công việc giao Các nhân viên kế tốn thường xun cập nhật thơng tin kế tốn tài từ nguồn thơng tin chun mơn : Các trang web kế tốn, trang web Bộ Tài chính….nên bắt kịp với thơng tư, định ban hành từ thực đầy đủ thị ban hành Bộ Tài Chính ➢ Về hệ thống sổ sách: Hệ thống sổ sách Công ty tổ chức đầy đủ, khoa học, chặt chẽ theo quy định Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Kin phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty ➢ Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ lập rõ ràng, xác, đầy đủ lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh (tuân thủ theo nguyên tắc sở dồn tích kế tốn) ọc Ngồi ra, quy trình ln chuyển chứng từ, ký duyệt chứng từ thực cách chặt chẽ Việc phân loại, xếp lưu trữ chứng từ Công ty thực cách hợp lý, khoa học nên thuận tiện cho việc tìm lại chứng từ cần gĐ ại h tránh thất lạc chứng từ ➢ Về hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán SMILE – phần mềm viết riêng cho khách sạn với phần mềm kế toán MISA, hai phần mềm gọn nhẹ dễ dàng sử dụng nên giảm thiểu khối lượng công việc cho nhân viên kế tốn tránh nhiều sai sót so với hình thức kế tốn thủ cơng Việc sử dụng phần mềm khơng cung cấp thơng tin kịp thời có u cầu mà cịn giúp thơng tin kế tốn bảo ờn mật việc hạch tốn xác nhanh chóng Trong q trình sử dụng phần mềm, nhân viên kế toán tùy theo chức mà kế tốn trưởng phân quyền phần mềm, nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế tốn Trư phép truy cập, sử dụng phần hành phần mềm thơng tin kế tốn bảo mật cao khơng bị truy cập người khơng có quyền Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 107 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế 3.1.2 Một số hạn chế - Mặc dù đội ngũ kế toán công ty trẻ, nhiệt huyết động cịn thiếu kinh nghiệm trình độ chưa đồng - Áp dụng hình thức kế tốn máy tính hình thức Nhật ký chung việc ghi sổ kế tốn chưa theo trình tự, cịn bỏ qua Sổ Nhật ký chung - Do đối tượng khách hàng chủ yếu khách sạn khách tour theo hợp đồng nên tháng sau khách sạn tổng hợp hóa đơn tháng để gửi cho cơng ty lữ hành Vì vậy, doanh thu ghi nhận tháng chưa thu tiền, Kin khách sạn bị chiếm dụng vốn khoảng thời gian 3.2 Một số góp ý góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương - Để đứng vững môi trường cạnh tranh nay, khách sạn nên có chi phí phát sinh ọc giải pháp thích hợp để phục vụ kinh doanh cách hiệu giảm thiểu gĐ ại h 3.2.1 Giải pháp tăng doanh thu - Khách sạn cần phải có chiến lược hoạt động để tăng doanh thu cách đổi công tác quảng bá, tiếp thị kênh truyền thơng đại chúng, có phương án nghiên cứu thay đổi hình thức quảng bá cần có đánh giá kết cơng tác quảng bá đến khách du lịch nước biết đến - Bên cạnh đó, cần xây dựng sách giá dịch vụ thích hợp vào thời kỳ để đạt cơng xuất phịng tối đa phải thống từ bước đến bước cuối ờn cùng: sở nghiên cứu, khâu xây dựng giá, khâu thẩm tra phê duyệt Về nội dung, giá xây dựng phải đảm bảo cạnh tranh, nắm bắt yếu tố đầu vào - Thông tin quản trị cần trọng để từ đưa ước lượng cụ thể, dự Trư đoán yếu tố vi mô, vĩ mô ảnh hưởng tới khách sạn Từ đưa kế hoạch rõ ràng, tiêu cụ thể nhằm đạt hiệu mong muốn - Hệ thống quản lý qui định phục vụ chặt chẽ tạo đoàn kết cấp Do Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 108 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp lực làm việc nhân viên đạt tối đa 3.2.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí ht ếH uế cấp lãnh đạo cần trì kết hợp chặt chẽ này, để từ việc quản lý thêm hiệu quả, Giải pháp có hiệu thời kỳ bão giá việc tiết kiệm Cần xây dựng ý thức tiết kiệm cá nhân việc sử dụng điện nước Chỉ sử dụng điện cần thiết, rời khỏi phải tắt hết thiết bị điện Sử dụng nước cách hợp lý Bên cạnh việc tiết kiệm cịn thể qua nhiều khía cạnh, cơng việc khác như: đồ dùng dễ vỡ nên cẩn thận sử dụng, tránh làm đổ vỡ, hư hỏng; thực phẩm đầu 3.2.3 Giải pháp cơng tác kế tốn Kin vào nên tìm nhà cung cấp có uy tín, thương lượng để mua với giá rẻ - Việc ghi sổ kế tốn cần thực theo trình tự với hình thức kế tốn áp dụng 3.2.4 Giải pháp nguồn lực ọc - Việc bồi dưỡng lực cho cán công nhân viên cần trọng, nâng cao tay nghề tạo chuyên nghiệp Chế độ lương thưởng nên xem xét để tạo hăng hái công việc cho nhân viên gĐ ại h 3.2.5 Giải pháp trang thiết bị kỹ thuật kế toán - Đầu tư mặt sở vật chất, kỹ thuật công nghệ; nâng cấp, mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị tiên tiến, đại - Cải thiện tình hình hoạt động hệ thống máy tính cách cập nhật phần mềm phù hợp để cơng việc hạch tốn kế tốn khơng bị ảnh hưởng 3.2.6 Giải pháp chiết khấu tốn ờn Thực sách chiết khấu toán đối tác toán tiền trước thời hạn để quay vịng vốn lưu động, nâng cao hiệu kinh doanh Tóm lại, để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, Trư điều địi hỏi phải có nỗ lực người làm công tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết kinh doanh từ u cầu địi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế tốn doanh nghiệp 109 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế mơ hình quản lý Tài – Kế tốn cho thích hợp với khách sạn điều kiện PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 KẾT LUẬN Tổ chức công tác kế tốn nội dung quan trọng cơng tác tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Vì khách sạn khơng ngừng hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn mình, đặc biệt cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Qua q trình thực tập, tơi nhận thấy cơng tác tổ chức máy kế tốn đảm bảo Kin cho máy hoạt động hiệu quả, đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết Trong trình nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, gặp hạn chế thời gian kiến thức đề tài đạt ba mục tiêu đề ban đầu: ọc - Hệ thống hóa số vấn đề sở lý luận liên quan đến đề tài kế toán doanh thu xác định KQKD doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ gĐ ại h - Tìm hiểu, thu thập, xử lý, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn Moonlight Huế - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị Với mục tiêu đề ban đầu, thực cách khái quát lịch sử hình thành cơng ty, cấu tổ chức máy quản lý, máy kế tốn cơng ty tình hình hoạt động khách sạn Tình hình hoạt động thấy chuyển ờn biến khách sạn qua năm, thấy cố gắng ban lãnh đạo toàn cán khách sạn Trong thời gian đó, tơi có hội tìm hiểu cơng tác kế toán Trư phương pháp kế toán đơn vị, sâu tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Đây điều kiện tốt để vận dụng lý thuyết sở lý luận học ghế nhà trường, liên hệ thực tiễn lý luận giúp tơi có kiến thức bổ ích, nắm bắt Sinh viên thực hiện: Hồng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 110 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp nghề nghiệp tương lai III.2 KIẾN NGHỊ ht ếH uế yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện lực kỹ thân, có hình dung Trong thời gian thực tập để hồn thành khóa luận, có nhiều cố gắng song hạn chế kiến thức thời gian nên đề tài dừng lại giới hạn định Vì vậy, có thêm điều kiện, tơi mở rộng xác định kết kinh doanh cho năm tài chính, làm rõ phần chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tìm hiểu cách kê khai, nộp tờ khai thuế qua mạng sâu tìm hiểu số phần hành kế tốn khác Cơng ty kế tốn Kin cơng nợ, phân tích tình hình tài ….Vì phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Từ đó, có nhìn tổng qt hoạt động kinh doanh đưa thêm biện pháp hữu hiệu khác nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết ọc kinh doanh Cơng ty Ngồi ra, có thêm thời gian, tơi nghiên cứu sâu tìm hiểu kỹ gĐ ại h chuẩn mực quốc tế quy định mà Nhà nước ban hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Qua đưa tồn quy định kinh nghiệm cho kế toán doanh thu Việt Nam nói chung kế tốn ngành du lịch nói riêng cách sâu sắc Trên nội dung tổng kết lại trình tìm hiểu, nghiên cứu tơi đề tài khóa luận tốt nghiệp “Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh Trư ờn doanh Chi nhánh công ty cổ phần Bốn Phương” Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 111 - GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao động xã hội, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014/TT – BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Chủ biên Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình ngun lý kế tốn, Đại học Kinh tế Huế GVC Phan Đình Ngân & Thạc sĩ Hồ Phan Minh Đức (2009), Giáo trình lý thuyết Kin kế tốn tài chính, Đại học kinh tế Huế PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, Đại học kinh tế quốc Trư ờn gĐ ại h ọc dân Sinh viên thực hiện: Hoàng Lê Nhân – Lớp K47B Kế toán doanh nghiệp 112