236 kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH _ ~ L TRƯỜNG CAO ĐẢNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KỂ TỐN BÁO CÁO THựC TẬP TĨT NGHIỆP Chun đề: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ HOAT ĐƠNG KINH DOANH GV hưóìig dẫn: Người thực hiện: Phạm Thị Thanh Thủy Nguyễn Trung Chỉnh Lóp: C07KD7 Niên khóa: 2007 - 2009 lành phố Hồ Chí Minh TRƯƠNG CAO ĐĂNG CÔNG NGHỆ Tháng 07/2009C _ THƯ VIỆN i nvTR ; LỜI MỞ ĐẦU O ĨỈO S O O Ỉ Trong kinh tế thị trường đa dạng hàng hóa nưóc ta nav Các Doanh Nghiệp muốn tồn phát triền đòi hỏi phải hoạt động có hiệu có lọi nhuận Hàng hóa sản xuất phải ngưịi tiêu dùng chấp nhận, sản lưọng tiêu thụ ngày gia tăng, chất lượng sản phám ngày nâng cao đế đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Đây mục tiêu chung Doanh Nghiệp bắt tay vào sản xuất kinh doanh Lựa chọn sản phẩm kỉnh doanh, kinh doanh có lãi có ý nghĩa sống cịn đối vói Doanh Nghiệp.vấn đề đặt làm đế sản phẩm Doanh Nghiệp sản xuất có doanh thu lọi nhuận Doanh thu tiêu thụ kết thúc giai đoạn cuối trình luân chuyển vốn lưu động, tạo điều kiện cho Doanh Nghiệp mỏ’ rộng sản xuất kinh doanh ĐỂ đạt đưọc hiệu kinh doanh đòi hỏi Doanh Nghiệp cần thực hàng loạt biện pháp tố chức, kỷ luật, quản lý, việc tố chức cơng tác kế tốn cách xác, đủ kịp thòi vấn đề quan tâm hàng đầu Doanh Nghiệp Trên CO’sỏ’ nghiên cứu hoạt động thực tế Công Ty CP Giấy Xuân Đức, học hỏi tham khảo thêm nhiều tài liệu, em chọn đề tài “KẼ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH” Vì cịn nhiều hạn chế thịi gian thực tập kiến thức nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý hỗ trọ’ Thầy cô Cô Chú anh chị Công Ty đe báo cáo em đưọc hoàn thiện hon Em xin chân thành cảm 0’n LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình rèn luyện học tập, với kiến thức học trường Và qua thời gian thực tập Công Ty cổ Phần Giấy Xuân Đức Với động viên, khích lệ Cha Mẹ, Nhà trường, quỷ Thầy Cô, bạn bè giúp cho em Nay em hồn thành hài thực hành bảo cáo Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Thanh Thủy quan tâm dành thời gian quỷ báu hưởng dẫn em hoàn thành thực hành báo cáo , Đồng thời kính gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công Ty anh, chị tronq phịng Kế Tốn, Phịng Tài Vụ tất cô, công nhân viên Công Ty cồ Phần Giấy Xuân Đức dồi sức khỏe công tác tốt Em xin kỉnh chúc Ban Giám Hiệu trường Cao Đăng Cơng Nghệ Thủ Đức đồn thể Quỷ Thầy Cơ dồi sức khỏe hồn thành tốt cơng việc giáng dạy Em xin chân thành cám ơn! Tp Hồ Chí Minh 07/2009 SVTH: Nguyễn Trung Chỉnh NHẬN XÉT CỦA C QUAN THỤC TẬP { fë lfo fx j.jỹ.Uứ ỈA niÁ ứ t i i ••ỗcíìỹ ỳ .! rj?6ữr? ^ỉ 'ĩC.Uan .V y 'ộ / ■rgiO rdxUTx y ^ :>y.n .ofútcfj: &)/vwj ớộ/> .'dtfợXKầ Ê>r» .2/? \ NHẬN XÉT CỦA GIẢO VIÊN HƯỞNG DẪN h l.ổ lk .|A õ 7.r £vT ¿ ẩ u M Ỳ £CUr> „ r b /ilữ ? :ỷ Â S j2 (x u Tp.HỊ Chí Minh, ngày thảng năm MỤC LỤC LỜI MỎ ĐÀU Chưoìig I: MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phưong pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề Chuông II: TỎNG QUAN VÈ CƠNG TY CỞ PHẦN GIẤY XN ĐỦC I Tình hình chung cua Cơng Ty CP Giấy Xn Đức Lịch sử hình thành Quá trình phát triển Chức nhiệm vụ Quv trinh công nghệ chế tạo sản phẩm tố chức sản xuất IL Co’ cấu tố chức máy quản lý Công Ty Cơ cấu tô chức máy quản lý Chức - nhiệm vụ tùng phòng Ban III Co' cấu tổ chức máy kế toán Cơng Ty Hình thức tổ chức máy kế toán Chức - nhiệm vụ phận Chưong III: c o SỞ LÝ LƯẠN v è k é t o n DOANH THƯ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD I Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh II Ke toán doanh thu III Ke toán khoán làm giảm doanh thu Ke toán chiết khấu thưong mại Ke toán hàng bán bị trả lại Ke toán giảm giá hàng bán IV Ke toán giá vốn bán hàng V Ke tốn chi phí bán hàng VI Ke tốn chi phí quản lý Doanh Nghiệp VIL Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tàỉ Ke tốn doanh thu hoạt động tài Chi phí tài VIII Ke tốn thu nhập khác chi phí khác IX Ke toán doanh thu X Ke toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kế II Kế III Kế IV Ke V Kế VI Ke VII Kế Chng IV: THỤC TRẠNG VÈ TÌNH HÌNH KÉ TỐN DOANH THƯ VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD TẠI CTY CP GIẤY XƯÂN ĐỨC toán doanh thu toán khoan làm giảm doanh thu doanh thu Kế toán khoản giảm trừ Kế toán doanh thu toán chi phí bán hàng tốn chi phí quản lý Doanh Nghiệp tốn doanh thu chi phí hoạt động tài Kế tốn doanh thu Chi phí hoạt động tài tốn thu nhập khác tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Chuông V: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KÉT LƯẬN I Nhận xét II Kỉến nghị III Kết luận DANH MỤC CHỮ VIÉT TẮT Công cụ dụng cụ: CCDC Sản phâm: SP Thuế giá trị gia tăng: GTGT Thuết tiêu thụ đặc biệt: TTĐB Tài khoản: TK Bảo hiêm xã hội: BHXH Bảo hiểm y tế: BHYT Kinh phí cơng đồn: KPCĐ Tài sản cố định: TSCĐ Chi phí bán hàng: CPBH Chi phí quản lý doanh nghiệp: CPQLDN Kết hoạt động kinh doanh: KQHĐKD Chi phí: CP Tiền gửi ngân hàng TGNH Lọi nhuận LN Hoạt động kỉnh doanh HĐKD Hoạt động tài HĐTC GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ BÁO CÁO THỰC TẬP Chưoìig ĩ : MỎ ĐẦU Đặt Vấn đề Trong thời kỳ nay, kinh tế nước ta chuyển hóa từ kinh tế hạch tốn tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường nhiều thành phần có điều tiết vĩ mơ Nhà nước Chính lẽ tạo điều kiện cho nhiều Doanh Nghiệp nước đầu tư, hợp tác, trao đổi tiến khoa học kỹ thuật dẫn đến nhiều Công Ty, tổ chức, nhà máy thành lập, hoạt động cạnh tranh gay gắt dể tồn phát triển Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh Nghiệp, tổ chức nào, dù kinh doanh ngành nghề khác Tất dều hướng mục tiêu lợi nhuận Khoản doanh thu mà Doanh Nghiệp có dược sau kho bù đắp chi phí đă bỏ trình hoạt động kinh doanh lợi nhuận Lợi nhuận giữ vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh, đòn bẫv kinh tế quan trọng, tiêu giúp cho Doanh Nghiệp đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Nhưng với chế thị trường nhiên nay, việc cạnh tranh diễn gay gắt Làm để có dược doanh thu lợi nhuận mong muốn dang câu hỏi đặt cho Doanh Nghiệp.Vì nhu cầu người tiêu dùng ngày da dạng phong phú Đòi hỏi Doanh Nghiệp phải tạo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Có Doanh Nghiệp tồn phát triển cách bền vững lâu dài Mục tiêu nghiên cứu Kct hợp kiến thức học trường thực tế Công Ty giúp cho thân cm hiểu biết rộng hơn, nâng cao nghiệp vụ trang thiết bị kiến thức nhằm sâu vào nghiên cửu kết mà Doanh Nghiệp đạt Từ đề biện pháp xâv dựng chiến lược lâu dài Phân tích trình kinh doanh xác định kết kinh doanh giúp cho Doanh Nghiệp đánh giá lại mạnh điểm yếu dể củng cố, khắc phục, cải tiến, phát huy tiềm nhằm dem lại lợi nhuận cho Doanh Nghiệp Đồng thời giúp Doanh Nghiệp dự phòng, đề phòng hạn chế rủi ro kinh doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu ■ Đối tượng nghiên cứu:Doanh thu xác định kết kinh doanh ■ Phạm vi nghiên cứu: Tại Công Ty Cô Phần Giấy Xuân Đức ■ Thời gian nghiên cứu: 29/06/2009 dến 01/08/2009 BÁO CÁO THỤC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ Phương pháp nghiên cứu Đi đến tìm hiểu thu thập số liệu thực tê công ty kết hợp với đọc sách, quan sát cách làm kế tốn Cơng Ty Xử lý số liệu: xử lý, so sánh, đối chiếu dựa tài liệu liệu liên quan Kết cấu chuyên đề Chưong 1: Mở dầu Chương II: Tổng quan Công Ty CP Giấy Xuân Đức Chương III: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác đinh kết hoạt động kinh doanh Chương IV: Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Chưo*ng V: Nhân xét - kiến nghị - kết luận ÙY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CÔNG TY CP GIÂY XUÂN ĐỨC 54B NAM HÒA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Số phiếu NTP001/07 PHIÉU NHẬP KHO Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Đơn vị bán Chứng từ số 155 154 PHÂN XƯỞNG SÂN XUÁT Biên kiềm nghiệm số Nhập vào kho Phân xưởng giấy STT Có Nợ Mã vật tư 931 932 9362 9353 9354 08/TP Ngày 31/07/2007 TEN, NHAN HIỆU, Đơn vị s ố lượng QUY CÁCH T hực nhập Đơn giá tính Theo CT Thành tiền Giấy Carton xeo 4,389.72 884,788,069 201,559.00 kg Giấy Duplex xeo 6,997.84 27,986.00 195,841,476 kg Giáy bao gói xeo 57,278.00 5,853.40 335,271,026 kg Giẩy in trắng xeo 162,956.00 11,078.13 1,805,247,352 kg Giấy in trắng xeo 117,331.00 10,894.62 1,278,276,384 kg Cộng tiền hàng 4,499,424,307 T iẻn th u ế GTGT Tống tiền toán 4,499,424,307 Ghi Số tiền c h ữ [+ ] Bốn tỷ bốn trăm chín m i chín triệu bốn trăm hai m i bốn ngàn ba trăm lẻ bả y Người lập phiếu Người giao Thủ kho PT.KHVT Thủ trưởng đơn vị ỦY HAN NHÂN DÂN TP.HCM CỔNG TY CP GIẤY XUÂN ĐỨC Trang I 54B NAM HOÀ, p PHƯỚC LONG A, Q.9 Tài khoản Kho hàng BẢNG TỔNG HỢP nhập Từ ngày 01/07/2007 155 XUÂT T ồN Đến ngày 30/07/2007 X3 T ồn đầu ST T hàng hóa M ã hàng T ên hàns Đ ơn vi N hập X uất Tồn cuối Đ ơn giá S ô lư ợ n g Sô" tiề n S ố lư ợ n g S ố tiề n Sô lư ợ n SỐ tiề n S ô lư ợ ng 7,130,961 -1 ,5 0 -765,91 ,0 0 26,8.' SỐ ti 931 G iâ y C a rto n x e o kg ,3 8 ,6 0 ,2 1 ,1 9312 G iấ y c a rto n X e o kg ,4 ,0 0 ,8 ,5 3 932 G iấ y D u p le x X e o kg ,7 9 ,6 0 ,2 ,9 ,7 0 ,8 ,1 ,8 0 28 Í 934 G iấ y D a X e o kg ,7 3 ,3 0 11 ,3 ,4 0 ,1 ,7 1,932.00 9,14 9351 G iâ y K ft x e o kg ,9 4,7.36.00 ,3 ,0 9353 G iâ y In T rắ n g X e o kg 14,067 ,5 0 1,909,386,241 ,3 0 ,7 ,8 9354 G iấ y In T rắ n g X e o kg 11,288 ,6 0 ,3 ,1 3 ,4 3 0 ,3 ,6 7 ,2 0 104,02 9362 G iâ y B a o g ó i X e o kg ,8 ,5 0 4 ,6 ,3 ,7 0 4 ,6 ,7 -3 ,1 0 -200,(X 9373 G iâ y b a o g ó i x e o kg ,8 ,3 0 ,4 2 ,4 ,3 0 31,42 G iâ y trắ n g n g x e o kg ,5 9 ,6 0 ,8 ,1 16,646.00 109,85 10 C ộ n g loại: 3,399,715,547 S ố tiề n Số lượng ,1 0 355,236.00 S ố tiề n 505,910.00 3,399,715,547 355,236.00 ,3 ' ,2 0 129,55 3,903,025,132 -503,31 -150,674.00 3,903,025,132 C ô n g kho Số lượng ,7 0 505,910.00 -503,31 -150,674.00 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ 111 KÉ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí bán hàng khoản chi phí khơng thể thiếu q trình tiêu thụ Chi phí bán hàng Cơng Ty bao gồm chi phí sau: chi phí vận chuyển hàng hóa, hoa hồng, sửa chữa xe nâng, chi phí nhiên liệu phục vụ việc bán hàng, tiền ăn tiền lương nhân viên bán hàng, thành phấm dùng cho việc chào hàng Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng, ngồi kế tốn cịn dùng TK cấp 2, đổ hạch tốn chi tiết chi phí bán hàng Trình tự hạch tốn: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK chi phí q trình tiêu thụ SP Kê toán ghi phiếu chi (tiền mặt, tiền tạm ứng) vào sổ chi tiết TK 641 Cuối tháng tổng hợp số tiền chi ghi vào sổ tổng hợp TK 641 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Hạch tốn chi phí bán hàng Công Ty: (1) Căn vào phiếu chi TM T7/2007 phục vụ cho trình bán hàng Nợ TK 641: 76.623.201 CĨTK 111: 76.623.201 (2) Trích hao mịn TSCĐ phục vụ cho việc bán hàng Nợ TK 641: 14.341.915 CÓTK214: 14.341.915 (3) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng NợTK 641: 18.064.700 CÓTK334: 18.064.700 (4) Cuối tháng kết chuyển toàn CPBH sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ T*K 911: 171.665.264 CÓTK 641 : 171 665.264 IV KỂ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chi phí QLDN Cơng Ty CP Giấy Xuân Đức bao gồm chi phí sau: + Chi phí lương phụ cấp cho nhân viên quản lý + BHYT, BHXH, KPCĐ, trích theo tỷ lệ quy định nhân viên quản lý+ Chi phí văn phịng phấm, sách báo + Chi phí quản lý chung cho Doanh nghiệp + Chi phí mua ngồi (điện, nước, điện thoại ) phục vụ cho quản lv Doanh nghiệp + Cơng tác phí, tàu xe Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng TK 642 để hạch toán chi phí QLDN, ngồi kế tốn cịn dùng TK cấp 2, đê hạch toán chi tiết chi phí QLDN ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CƠNG TY CP GIÁY XUÂN ĐỨC 54B NAM HÒA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Loại tiền VND SỔ CÁI Tài khoản Từ ngày 01/07/2007 Đến ngày 31/07/2007 641 Chỉ phí bán hảng Diễn giải Tiền mặt Đồng VN Tiền mặt Đồng VN Tiền mặt Đồng VN Tạm ứng Tạm ứng Tạm ứng Chi phí trả trước Nhiên liệu Hao mịn TSCĐ hữu hình Phải trả khách hàng Lương trả nhân viên bán hàng Chi phí phải trả Kinh phí cơng đồn BHXH Xác đinh két kinh doanh Phát sinh Lũy kế Dư cuối Tài khoản đối ứng Dư đầu 1111 1111 1111 141 141 141 1421 1524 214.2 331 334.641 335 3382 3383 911 Sổ tiền Nợ Ghi Có 47,447,562 1,330,000 27,518,639 1,554,000 818,181 2,640,000 5,520,000 9,666,395 14,341,915 11,619,047 18,064,700 29,371,000 335,823 1,111,002 171,338,264 1,115,886,201 171,665,264 171,665,264 1,115,886,201 BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ Trình tự hạch tốn: * Căn vào nghiệp vụ kinh tê phát sinh liên quan đến TK chi hoạt động Doanh nghiệp Kê toán ghi phiếu chi vào sổ chi tiết TK 642 Cuối tháng tông hợp số tiền chi ghi vào sổ tông hợp TK 642 đê kểt chuyên sang TK 911 đê xác định kêt kinh doanh Hạch tốn chi phí QLDN Cơng Ty: (1) Chi TM phục vụ cho việc quản lý NợTK 642 : 85*.902*.534 CĨTK 111 : 85.902.534 (2) Chi trả trưóc dài hạn phục vụ cho quản lý Nợ TK 642 : 14.000.00Ỏ CÓTK335 : 14.000.000 (3) Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Nợ TK 642:72.093.000 Có TK334 : 72.093.000 (4) Cuối tháng kết chuyển toàn chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK *11 : 246.910.470 Có TK642 : 246.910.470 V KẾ TỐN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Ke tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt dộng tài chủ yếu lãi có gửi ngân hàng a) Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính” để hạch tốn thu nhập tài b) Trình tự hạch tốn: Hàng tháng, vào phiếu báo có Ngân hàng kế toán dùng làm ghi nhận vào sổ kế toán TK 515 Cuối tháng kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh c) Hạch tốn doanh thu hoạt đơng tài Cơng Ty: (1) Căn vào phiếu báo lãi ngân hàng, kế toán lập phiếu thu định khoản NựTK 1121’: 1.190.478 CÓTK515 : 1.190.478 (2) Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 515: 190.478 CÓTK911 : 1.190.478 ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CÔNG TY CP GIẤY XUÂN ĐỨC 54B NAM HÒA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Loại tiền VND Sổ CÁI Tài khoản 642 Diễn giải T ngày 01/07/2007 Đến ngày 31/07/2007 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản đổi ứng Số tiền Nợ Ghi Có Dư đẩu Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đổng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền m ặt Đồng VN Tiền gửi Ngân hàng Đồng VN Tiền gửi Ngân hàng Đồng VN Phải thu khách hàng Tạm ứng Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí trả trước Hao mịn TSCĐ hữu hình Chi phí trả trước dài hạn Lương phận QLDN Chi phí phải trả Kinh phí cơng đồn BHXH Xác định kết kinh doanh Phát sinh Lũy kế Dư cuối 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1121 131 141 141 1421 1421 214.1 242 334.642 335 3382 3383 911 20,624,178 330,000 2,600,000 11,390,587 35,999,273 1,100,000 464,800 7,420,000 5,089,410 884,286 19,931,622 14,333,744 81,251 3,486,000 2,329,027 8,000,000 7,000,000 8,018,265 14,000,000 72,093,900 4,500,000 1,679,117 5,555,010 246,910,470 1,508,814,136 246,910,470 246,910,470 1,508,814,136 GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ BÁO CÁO THỰC TẬP Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Cơng Ty chi phí lãi vay ngân hàng a) Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng TK 635 (6352) “chi phí hoạt động tài chính” để hạch tốn chi phí tài b) Trình tự hạch toán Căn vào nghiệp vụ chi hoạt động tài phát sinh (phiêu báo nợ) kế toán phản ánh ghi chép đầy đủ vào sổ liên quan, kế toán tổng hợp lại ghi vào sổ TK 635 Cuối tháng, kết chuyển toàn chi phí hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh c) Hạch toán chi phí hoạt động tài Cơng Ty: (1) Hàng tháng kế tốn trích tiền lãi vay ngân hàng Nợ TK 6352: 137.944 021 CÓTK 1121 : 137.944.021 (2) Tiền lãi vay tiền mặt NợTK 6352 : 11.119.700 Có TK 1111: 11.119.700 (3) Cuối tháng chuyển sang TK 911 để xác định kết kỉnh doanh Nợ TK 911: 149.063.721 Có TK 635: 149.063.721 VI KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ KHÁC Ke tốn thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu có khả thực hiện, khơng mang lại tính chất thường xuvên Tại Cơng Ty khoản thu do: lý, nhượng bán TSCĐ, thu khách hàng vi phạm hợp đồng a) Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng TK 711 “thu nhập khác” đế hạch tốn thu nhập khác ngồi thu nhập nêu b) Trình tụ* hạch tốn Căn cử vào phiếu thu, hóa đon bán hàng Tháng 7/2007 khơng có khoản thu nhập khác Ke tốn chi phí khác Chi phí khác Cơng Ty CP Giấy Xn Đức chủ yếu chi lý, nhượng bán TSCĐ chi phí phát sinh cho việc lý, a) Tài khoản sử dụng: Kê toán sử dụng TK 811 “chi phí khác” đê hạch tốn chi phí khác ngồi chi phí nêu b) Trình tụ* hạch toán Căn vào biên lý hội đông đánh giá TSCĐ Công Ty thành lập làm ghi số Trong tháng có phát sinh ci tháng kết chuyến chi phí khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Tháng 7/2007 phát sinh chi phí khác ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CÔNG TY CP GIẮY XUÂN ĐỨC 54B NAM HÒA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Loại tiền VND Số CÁI T ngày 01/07/2007 Đẻn ngày 31/07/2007 515 _ Doanh thư hoạt động tải Tài Sổ tiền khoản Diễn giải đối ứng Nợ Có Dư đẩu 1121 1,190,478 Tiền gửi Nc|ân hàng Đồng VN 1,190,478 Xác định kểt kinh doanh 911 1,190,478 1,190,478 Phát sinh 7,692,652 7,692,652 Lũy kế Dư cuối Tài khoản Ghi ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CƠNG TY CP GIẮY XN ĐỨC 54B NAM HỊA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Loại tiền VND SỔ CÁI Từ ngày 01/07/2007 Đến ngày 31/07/2007 6352 Chi phí tải chỉnh (lãi vay) Tài Số tiền Diên giải khoản đối ứng Nợ Có Dư đầu Tiền m ặt Đổng VN 1111 11119700 Tiền gửi Ngân hàng Đồng VN 1121 109,830,000 28,114,021 Tiền gửi Ngân hàng Đồng VN 1121 Xác định két kinh doanh 911 149,063,721 Phát sinh 149,063,721 149,063,721 Lũy kế 1,138,857,013 1,138,857,013 Dư cuối Tài khoán Ghi BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ VII KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Xác định kết kinh doanh tập hợp chi phí doanh thu để xác định hoạt động kinh doanh Công Ty lãi hay lỗ giúp cho nhà quản trị tìm phương hướng kinh doanh thích họp hơn, hiệu khoa học phù họp diều kiện Doanh Nghiệp Đây khâu cuối quan trọng kế tốn Q trình kế toán tồng hợp thực Phirong pháp xác định KQHĐKD = DTbán hàng cung cấp dịch vụ Tông doanh thu + DT nội = 7.427.631.043 + =7.427.631.043 DT = Tong DT - Các khoản giảm DT = 7.427.631.043 8.771.200 = 7.418.859.843 Lợi nhuận gộp = DT - Giá vắn hàng bán = 7.418.859.843 - 6.519.861.009 = 898.998.834 - Lợi nhuận từ HĐKD + + = Lợi nhuận gộp - (CPBH CPQLDN) = 898.998.834 - (171.665.264 246.910.470) = 480.423.100 Lợi nhuận tìc HĐTC = DT tài - CP tài = 1.190.478 - 149.063 721 = (147.873.243) + Tổng lợi nhuận trước thuế = LN từ HĐKD + LN từ HĐTC LN khác = 480.423.100 +(147.873.243) +0 = 332.549.857 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng TK 911 để xác định kết kinh doanh hoạt động khác Doanh Nghiộp kỳ kế tốn Trình tự hạch toán, Cuối tháng sau kiểm tra tất chứng từ ghi chép vào sổ kế toán Ke tốn phận khóa sổ tổng hợp chuyển cho kế tốn tổng hợp Sau dó kế tốn tống hợp vào sơ tổng hợp có liên quan de lên sổ tổng hợp TK 911 dể xác định kết kinh doanh Hạch toán xác định kết kinh doanh Công Ty (1) Cuối tháng 7/2007 kế toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 51 : 418.859.843 CÓTK911 : 7.418.859.843 (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán, CPBH, CP QLDN Nợ TK 911: 6.938.436.743 Có TK 632: 6.519.861.009 Có TK 641: 171.665.264 Có TK 642: 246.910.470 (3) Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 149.063 721 CĨTK635 : 149.063.721 (4) Kêt chuyên doanh thu tài Nợ TK 515 1.190.478 CÓTK911 : 1.190.478 (5) Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi tháng 7/2007 Nợ TK911 : 332.549.857 CĨTK 421:332.549 857 ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM CƠNG TY CP GIÂY XUÂN ĐỨC 54B NAM HÒA, p PHƯỚC LONG A, Q9 Loại tiền VND s ò CÁI Từ ngày 01/07/2007 Đen ngày 31/07/2007 911 _ Xác định kết kỉnh doanh Tài Số tiền khoản Diễn giải đối ứng Nợ Có Dư đẩu 332,549,857 Lãi năm trư c ch a phân phối 4211 Doanh thu bán hàng 511 7,418,859,843 Doanh thu hoạt động tài 515 1,190,478 Giá vốn hàng bán 632 6,519,861,009 Chi phí tài (lãi vay) 6352 149,063,721 Chi phí bán hàng 641 171,665,264 Chi phí QLDN 642 246,910,470 Phát sinh 7,420,050,321 7,420,050,321 Lũy kế 48,922,444,512 48,922,444,512 Dư cuối Tài khoản Ghi CÔNG TY CP GIÁY XUÂN ĐỨC 54B, NAM HÒA, p.PHƯỚC LONG A Q9 Mầu số B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 Của Bộ trường BTC BÁO CÁO KÉT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN Độ (Dạng đẩy đủ) Thang 07/2007 CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cầp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu thuẩn hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vaỵ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuẩn từ hoạt động tài 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14.Tống lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuể TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lai 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi CO’ cố phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 01 03 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Thuyết minh VI.25 VI.27 VI.26 VI.28 Tháng 07 Năm 7,427,631,043 8,771,200 7,418,859,843 6,519,861,009 898,998,834 1,190,478 149,063,721 149,063,721 171,665,264 246,910,470 332,549,857 Năm trước 7,669,485,114 332,549,857 366,044,028 91,252,528 332,549,857 185 274,791,500 153 VI.30 VI.30 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 7,669,485,114 6,900,241,644 769,243,470 93,144,072 131,793,570 131,793,570 180,606,051 183,943,893 366,044,028 Loại tiền VND Lũy kê từ đâu năm đến cuối tháng Năm Năm trước 48,660,835,685 46,214,062,349 60,068,300 123,616,200 48,600,767,385 46,090,446,149 43,260,545,999 41,122,335,459 5,340,221,386 4,968,110,690 7,692,652 196,125,271 1,138,857,013 985,283,334 985,227,164 1,138,857,013 1,115,886,201 1,000,880,694 1,508,714,105 1,256,063,814 1,584,456,719 1,922,008,119 287,218,931 85,529,850 100,699,656 13,550,000 186,519,275 71,979,850 1,770,975,994 1,993,987,969 409,532,389 174,426,213 1,361,443,605 756 1,819,561,756 1,011 Lập, ngày 31 tháng 07 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỷ BÁO CÁO THỰC TẬP Chuông V: NHẬN XÉT - KÉT LUẬN I NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập Công Ty CP Giấy Xuân Đức, sở tìm hiểu, so sánh, đối chiếu, phân tích lý luận thực tiễn Em rút số nhận xét kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công Ty sau: Ke từ ngày đầu thành lập đến Công Ty CP Giấy Xuân Đức có bưởc phát triển quan trọng, khăng định vị trí môi trường cạnh tranh gay gẳt Đê có thê trở thành đơn vị kinh tế vững mạnh khơng thể bỏ qua vai trị máy kế tốn cơng ty Cơng tác tổ chức máy kế tốn: + Hiện Cơng Ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với quv mô hoạt dộng vừa Công Ty, tạo điều kiện cho việc lành đạo tập trung thống cơng tác kế tốn Đồng thịi với việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sô phù hợp với mục tiêu phát triển công tác quản lý bàng hệ thống máy tính + Cơng Ty dã tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách phù họp vói yêu cầu Bộ Tài Chính với việc sử dụng hộ thống máy tính, hệ thống giúp nhiều cho cơng tác kế tốn Từ khâu in ấn đến cập nhật, xử lý số liệu xác nhanh chóng Điều giúp cho máy kế tốn gọn lẹ, hợp lv Cơng tác luân chuyển chứng từ diền giám sát chặt chẽ kế toán liên quan, kiểm tra kế tốn trưởng có quy định trách nhiệm rõ ràng + Co cấu quản lý điều hành Công Ty dược tổ chức theo lối trực tuyến từ Ban Giám Đốc đến phòng ban, phân xưởng Việc tổ chức đon giản chặt chẽ, dỗ dàng việc phân chia quyền hạn trách nhiệm quvền lợi nhân viên, tạo điều kiện cho người phát huv lực Trong có máy kế tốn tố chức cách khoa học, đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, nhiều kinh nghiệm với hổ trợ hệ thống máy tính đà phần giảm bớt khối lượng công việc đảm bảo yêu cầu công việc II KIÉNNGHỊ + Ke toán trưởng nên tổ chức thường xuyên buổi thảo luận để hướng dẫn cách thức theo dõi, hạch toán ghi chcp cho nhân viên phụ trách phân việc kế toán + Đối với vấn đề tiêu thụ Công Ty cần mở rộng thị trường tiêu thụ, đặc biệt thị trường nơi dang có thói quen tiêu dùng sản phàm có nguồn gốc nhập từ nước ngồi, tìm hiểu thơng tin để xây dựng lược sản phẩm thị trường cụ thê, tạo thị trường tiêu thụ ổn định + Xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm sốt xác tình hình tiêu thụ sản phẩm đề định hợp lý dể hồn thiện việc hạch tốn BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Phạm Thị Thanh Thuỳ III KÉT LUÂN Trong điều kiện kinh tế hiộn nay, với cạnh tranh gay eắt thị trường doanh nghiệp muốn tồn tai phát triển dòi hỏi Doanh Nghiệp phải động, linh hoạt có tính thích ứng cao, nắm bẳt kịp thời nhu cầu thị trường Muốn Doanh Nghiệp phải có hệ thống cung cấp thơng tin xác, nhanh chống kịp thời Trong thơng tin kế tốn phận cần thiết, quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch kinh doanh Doanh Nghiệp Việc tố chức cơng tác kế tốn Cơng Ty nhìn chung tổ chức ln chuyến chứng từ chặt chẽ, cơng tác kế tốn dược tiến hành thông suốt, sử dụng hầu hết chứng từ Bộ Tài Chính quy định, ghi chép đầy đủ, xác lập báo cáo kịp thời Trên sở quy mơ sản xuất, trình độ tổ chức quản lý Doanh Nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sản phấm với mục tiêu cuối đạt lợi nhuận mong muốn mang đến cho người tiêu dùng sản phẩm hồn thiện Neu tổ chức kế tốn khơng tốt khơng thể thực hạch tốn kết kinh doanh, tính lãi, lỗ Chính cơng tác kế toán doanh thu xác dịnh kêt hoạt dộng kinh doanh cho dúng quy định, hợp lý vấn đề quan trọng mà Công Ty quan tâm thực Ý thức điều đến Công Ty không ngừng phấn đấu đạt thành tựu đáng khích lệ Có thành tựu Cơng Ty khơng thể khơng kể đến vai trị phận kế tốn Cơng Ty Khi chế độ kế toán dược áp dụng Cơng Ty thê tính đồi nhiều hầu hết khâu hạch tốn, góp phần nâng cao chất lượng tài Cơng Ty Chính Cơng Ty có định hướng đề định hướng phát triển mở rộng mạng lưới kinh doanh, dấy mạnh tiêu thụ thành phấm, nhàm tiến đến tối đa hoá lợi nhuận , nâng cao chất lượng sản phẩm đem lại thoả mãn cho khách hàng vấn đè nhạy cảm thị trường cạnh tranh, có Cơng Ty giữ vững thương hiệu thị trường, góp phần nhỏ bé vào thành tựu xây dựng đất nước để nước ta trở thành nước công nghiệp vào đầu năm 2020 theo chủ trương Đảng Chính phủ đề /