220 kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần may việt thắng

ớ*ô** f r ằ ^ *ôã53ằ ?**>ã ớằ***- * ^ » *«> *0&& ***£& So’SÇs Ỉ*a& ÿoãôằ ôT *-ô* ô1 ằ ằã5* |V (ằãôk l (l rôãôô> Cte *"3 b ft1*»Y Y Y 0 8%Y Y 0 Y Y Y Y O Y fa fa Y Y Y Y fa fa fa fa fa fa fa 1Y Y fa fa Y fa ** _ Phương pháp hạch toán : (1) Khi xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất sản phẫm, thự dịch vụ kv : Nợ TK 621: chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu (2) Mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng ngav (không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuât sản phâm, thực dịch vụ thuộc đơi tượng chịu th GTGT tính theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK 621: : chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp (giá mua chưa thuế GTGT) Nơ TK 133: thuế GTGT đươc khấu trừ Có TK 111, 112, 141,331 (3) Mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng (không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp : Nợ TK 621 : chí phí nhuyên, vật liệu trực tiếp (giá mua chưa thuế GTGT) CÓTK 111, 112, 141,331 (4) Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết vào hoạt động sản xuất sản phẩm thực dịch vụ cuối kỳ nhập lại kho : NợTK 152: nguyên liệu, vật liệu Có TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (5) Cuối kỳ, vào bảng phân bố vật liệu tính cho đối tượng sử dụng nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp trực tiếp phân bổ : Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 631: giá thành sản xuất (trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 632: giá vốn hàng bán (phần chi phí nguvên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thưcmg) Có TK 621: chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 1.2 Ke toán tâp hop phí phân cơng trực tiến: Chi phí phân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương khoản trích theo lương tính vào ghi chi phí sản xuất kinh doanh như: kinh phí cơng dồn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội công nhân trực tiếp sản xuất > Chửng từ sử dung : - Bảng chấm công (Ola - LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (Olb - LĐTL) - Bảng toán tiền lương (02 - LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (05 - LĐTL) - Bàng toán tiền làm thêm (06 - LĐTL) - Bảng tốn tiền th ngồi (07 - LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (08 - LĐTL) - Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán (09 - LĐTL) - Bảng kê trích nộp khoản theo lương (10 - LĐTL) - Bảng phân bồ tiền lương bảo hiểm xã hội (11 - LĐTL) > Tài khoản sử dưng : TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”: theo dõi tình hình tập hợp kết chuyển phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp q trình sản xuất TK 622 “chi phí nhân cơng trực tiêp” - Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia trình sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ bao gồm: tiền lươns, tiền công lao động khoản trích tiền lương, tiền cơng theo quy định phát sinh kỳ - Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên nợ TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dáng’' vào bên nợ TK 632 “giá thành sản phẩm” - Ket chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp mức bình thường vào TK 632 “ giá vốn hàng bán TK 622 khơng có sơ dư > Phương pháp hach tốn : (1) Căn vào bảng phân bổ tiền lương, ghi nhận số tiền lương, tiền công vào khoản khác phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334: phải trả người lao động (2) Tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm V tế, kinh phí cơng đồn cơng nhân trưc tiếp sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ (phần tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu) số tiền lương, tiền công phải trả theo chế độ quy định : Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 388: phải trả, phải nộp khác (338.2, 338.3, 338.4) (3) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất: Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 355: chi phí phải trả (4) Khi cơng nhân sản xuất thực tế nghỉ phép, kế toán phản ánh số phải trả tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất: Nợ TK 355: chi phí phải trả Có TK 334: phải trả người lao động (5) Cuối kỳ, tính phân bố kết chuyển chi phí nhân cơng trực dối tượng tập hợp chi p h í: Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 631: giá thành sản xuất ( trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê dịnh kỳ ) Nợ TK 632: giá vốn hàn bán (phần chi phí nguvên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mửc bình tường) Có TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Ke tốn chi phí sản xuất chung : Chi phí sản xuất chung bao gồm tất cà chi phí sản xuất ngồi hai khoản mục chi phí Các khoản mục chi phí thuộc chi phí sản xuất chung : - Chi phí lao dộng gián tiếp, phục vụ, tổ chức, quản lý sản xuất phân xưởng - Chi phí nguvên vật liệu dùng máy móc thiết bị - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, tài sản cố định khác dùng hoạt động sản xuất - Chi phí dịch vụ thuê phụ vụ sản xuất điện, nước, sửa chữa, bảo hiểm tài sản phân xưởng sản xuất > Chửng từ sử dung : - Phiếu xuất kho ( 02 - VT ) - Bảng phân bổ nhuvên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ( 07 - VT ) - Bảng phân bổ tiền lưcmg ( 1 - VT ) - Bảng phân bổ khấu hao ( 06 - VT ) - Hóa đơn > Tải khoản sử dung : TK 627 “chi phí sản xuất chung“ : theo dõi tình hình tập hợp kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trình sản xuất TK 627: “chi phí sản xuất chung” _ - Các chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ - Các khoản giảm chi phí sản xuât chung - Chi phí sản xuất chung cố định không phân bồ ghi vào TK 632 “giá vén hàng bán” mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp cồng suất bình thường - Ket chuyển chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK 154, bcn nợ TK 631 TK 627 khơng có sơ dư ci kỳ > Phương pháp hach tốn : (1) Khi tính tiến lương, tiền công, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xưởng, tiền ăn ca nhân viên quản lý phân xưởng, phận, tổ, dội sản xuất Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung ( 627.1 ) Có TK 334: phải trả người lao động (2) Khi trích bảo hiểm xâ hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn dược tính theo tỉ lệ hành tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, phận sản xuất: Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.1) Cỏ TK 338: phải trả phải nộp khác (338.1, 338.2, 338.3) (3) Kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho phân xưởng (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên): • Khi xuất vật liệu dùng cho phân xưởng, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ dùng cho quản lý điều hành hoạt động phân xưởng : Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.2) Có TK 152: nguvên liệu, vật liệu • Khi xuất cơng cụ, dụng cụ sản xuất có tồng giá trị nhỏ sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, vào phiếu xuất kho : Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.3) Có TK 153: cơng cụ, dụng cụ • Khi xuất cơng cụ, dụng cụ sản xuất có tống giá trị lớn sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, phải phân bổ dần : Nợ TK 142, 242 Có TK 153: cơng cụ, dụng cụ • Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung : Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.3) Có TK 142: chi phí trả trước ngắn hạng Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn (4) Trích khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng sản xuất, thuộc phân xưởng, phận, tồ, dội sản xuất: Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.4) Co TK 214: hao mòn TSCĐ (5) Chi phí điện, Nợ TK Nợ TK CĨTK nước, điện thoại, thuộc phân xưởng, phận, tố, sản xuất: 627: chi phí sản xuất chung (627.8) 133: thuế GTGT khấu trừ (nếu khấu trừ thuế GTGT) 111, 112, 331, (6) Trường họp sử dụng phương pháp trích trước phân bổ dần số dã chi chi phí sử chữa lớn TSCĐ thuộc phân xưởng, tính vào chi phí sản xuất chung : • Khi trích trước phân bổ dần số chi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung (627.3) CĨTK 142, 242, 335 • Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh : Nợ TK 241.3: sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112,331, • Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành : NợTK 142,242,335 Có TK 241 ỉ : sửa chữa lớn TSCĐ (7) Nếu phát sinh khoản giảm chi phí sản xuất chung: NợTK 111,112,137, Có TK 627b: chi phí sản xuất chung (8) Cuối kỳ, bảng phân bổ sản xuất chung để kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung vào tài khoản có liên quan cho sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ theo tiêu thức phù hợp : • Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, cuối kỳ kết chuvền chi phí sản xuất chung : Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 632: giá vốn hàng bán: (chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ) Có TK 627: chi phí sản xuất chung • Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung : Nợ TK 631: giá thành sản xuất Nơ TK 632: giá vốn hàng bán (chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ) Có TK 627: chi phí sản xuất chung Phương pháp phân bố trưc tiếp : Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất dở đơn vị sản phẩm dở dang đầu kỳ + phát sinh kỳ + dang cuối kỳ dịch vụ = bô phân phuc vu bỏ phân phuc vu bô phân phuc vu phận phục vụ số lượng SP, dịch vụ sản xuất _ số lượng sản phẩm,dịch vụ, cần phân bổ kỳ phận phục vụ tiêu dùng nội cung ứng cho phận phục vụ khác Chi phí sản xuất sản phẩm,dịch vụ phận phục vụ = phân bổ cho phận chức Số lượng sản phẩm dịch vụ phận phục vụ cung ứng cho phận chức + Chi phí sản xuất đơn vị sản phâm, dịch vụ phận phục vụ cần phân bổ Ke tốn tơng hơp chi phí sán xuất tính giá thành sản phẩm : 3.1 Tổng hơp chi phí sản xuất thưc tế : Tồng hợp chi phí sản xuất thực tế bao gồm điều chỉnh chi phí tập hơp cho phù hợp với chi phí sản xuất thực tế tồng hợp chi phí thực tế theo đối tượng tính giá thành sản phẩm - Với chi phí nguyên vật liệu trược tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp tiến hành kết chuyển phân bổ cho đối tượng liên quan để tính giá thành theo chi phí thực ^ s tế phát sinh sau trừ phần chi phí neun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường - Với chi phí sản xuất chung phân bổ : + Biến phí phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh sau trừ phần biến phí vượt mức bình thường + Định phí sản xuất chung phân bổ vào chi phí chế biến cho dơn vị sản phẩm dực mức cơng suất bình thường máy móc sản xuất: - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao cơng suất bình thường, chi phí sản xuất chung cố định dược phân bổ cho dơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh ■ Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường dịnh phí sản xuất chung phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức cơng suất bình thường Khoản định chi phí sản xuất chung khơng phân bồ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kv hạch tốn vào TK 632 Định phí sản xuất chung xuất tính vào chi phí chế biến = Biển phí * đinh phí sản xuất mức chung thưc tế * Mức sản xuất Mức sản xuất bình thường sản xuất chung thực tế thực tế Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho hteo phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản sử dụng tính giá thành: TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, cji phí sản xuất chung kết chuyển cuối kỳ - Ket chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ (hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê đinh k ỳ ) Số nợ dư : - chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa - Ket chuvển chi phí sản xuất dở dang đấu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định k ỳ ) s o ĐỊ HACH TỐN TK 152 TK 621 TK 154 TK 152 TK 111 112.33h TK 133 TK 632 TK 334 TK 632 TK 334, 338 ĨK 627 TK 152, 153,142 242 TK 214 TK 111, 112 TK 111, 112,312,331 TK 133 TK 335 TK 632 > Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiếm kê định kỳ, tài khoản sử dụng: TK 631 ”giá thành sản xuất” TK 631 "giá thảnh sản xuất' - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ hết chuyển vào TK 154 - Giá thành sản phẩm nhập kho, lao vụ, dịch vụ hoàn thành kết chuvển vào TK 632 TK 631 khơng có sơ dư + Sơ đồ hạch toán : 3.2 Đánh giá điều chinh khoản giám giá thành : Khoản giảm giá thành khoản chi phí sản xuất thực tế phát sinh khơng tính vào giá thành, khoản khơng tạo giá trị sản phẩm Như : chi phí thiệt hại ngừng sản xuất, chi phí thiết hại sản phẩm hỏng, giá trị phế liệu Tùy thuộc vào tính chất trọng vếu khoản giảm giá thành, dánh giá điều chỉnh giảm giá thành theo giá bán, giá vốn TK 154 TK 111 152 138 334 TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỎ PHẦN GIẤY VĨNH HUÊ I Đăc điếm chung : Tồ chừc sàn xuất, quy trình cơng nghê chế tao sản phẩm : Công ty CP giấy Vĩnh H có chu trình sản xuất khcp kín tập trung nhiều phân xưởng, phân xưởng chuyên sản xuất loại sản phẩm định Do đỏ, sản phẩm công tv phong phú đa dạng bao gồm nhiếu mặt hàng khác với quy cách, mẫu mã, sản phẩm sản xuất khác với chu trình sản xuất ngán Nhàm đóng góp cho chuyên đề tốt nghiệp, em xin trình bàv việc sản xuất giấy bao bì cơng nghiệp (Carton hai da) Phân xưởng VH.2 trực thuộc Công ty CP giấy Vĩnh Huê Việc sản xuất giấy carton hai da bao gồm hai công đoạn lớp mặt lớp dế * Bôt lớp dế : Nhập nguvên liệu ban đầu : bao gồm giấv carton vụn, giấy rẻo vụn, bột màu tất nguvên liệu vào cối thủy lực quậv điều, bơm lcn hầm chứa để hồi lưu xay nhuyễn đưa qua hầm chứa đề xeo giấy * Bỏt lớp măt: Nhập bột VM2 (bột tre qua nghiền lạnh) cho vào Hà Lan nghiền sơ, rửa sạch, đưa qua nghiền concoel chặt nhỏ qua nghiền đĩa để chà bung xớ bột xả xuống hầm chứa bột hối lưu Lúc nàv bở hóa chất (phèn nhựa thông) vào bột đến độ nhuvễn độ hòa tan cho phép đưa qua hầm chứa đế xeo giấy * Xeo giấy : -T hầm chứa bột để bơm lên thùng điều tiế t, lắng cát ( ly tâm ) xuống thùng trung gian bơm qua thùng lưới đế -T hầm chứa mặt bơm lên thùng điếu tiết, lắng cát (ly tâm) xuống thùng trung gian bơm qua thùng lưới m ặt -T thùng lưới đế thùng lưới mặt lô dát thành tờ ướt mền dẫn lên lô sấy để lấy cho giấy khô rối qua công đoạn quấn cuồn * Thành phẩm : Khi cuồn giấy lớn xeo cho xuống đem qua máy quấn cuồn cắt hai đầu tiên, quấn ngav ngán Lúc nàv hoàn thành cuồn giấy carton hai da thành phẩm Yêu cầu qn lý, tồ chức kố tốn : Cơng ty có nhiếu phân xưởng, sản xuất nhiều mặt hàng Chính Cơng ty chọn: - Đối với hạch tốn chi phí sản xuất: phân xưởng sản xuất - Đối tượn gtilnh giá thành : sản phẩm hồn thành - Kỳ tính giá thành : hàng tháng vào ngày cuối tháng - Đánh giá sản phấm dở dang ; theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cách tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỉ lệ - Kế toán hàng tồn kho : áp dụng theo phương pháp khê khai thường xun Việc hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty vi tính hóa bàng chương trình kế tốn cài đặt máy Với từ, số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhân viên kế toán đánh vào máy Cuồi tháng kế toán tổng hợp chạy chương trình thuộc phần hành để đưa sổ chi tiết, sổ chi phí sản xuất kinh doanh tháng Cuối tháne, nhận phiếu nhập kho thành phẩm kế toán nhập vào máy theo xưởng Đe cung cấp cho chuyên dề tốt nghiệp, em xin trình bày việc hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm giấy carton hai da phân xưởng VI 1.2 II Ke toán chi phí sán xuất sán phẩm : Theo yếu tố giá thành, chi phí sản xuất phân xưởng VI 1.2 bao gồm : - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí phân cơng trực tiếp Hach tốn chi phí ngun vât liêu trưc tiếp : 1.1 Nơi dung : Ngun liệu cấu tạo nên sản phẩm đưa vào từ đầu trình sản xuất, tồn chi phí ngun vật liệu khơng phải phân bổ mà hạch toán trực tiếp vào giá thành sản phẩm Chi phí nguvên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc xuất dùng vật tư cho sản phẩm vào định mức tiêu hao Nguyên vật liệu phụ đưa thằng vào chi phí sản xuất phân xưởng Khi xuất vật tư, vào phiếu đề nghị cấp phát xưởng lập dựa hóa đơn, thủ kho đưa cho kế tốn vật tư lập phiếu xuất kho vật tư Phiếu lập thành liên: liên lưu lại phòng kế toán vật tư, liên thủ kho giữ Cuối kỳ, kế toán vật tư bảng nhập xuất tồn, sau chuyển qua kế tốn tổng hợp để tập họp chi phí tính giá thành Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng VII.2 bao gồm khoản sau: + Nguycn vật liệu dùng phân xưởng VH.2 để sản xuất giấy carton hai da: bột giấy màu, bột thu hồi xám, giấy hồ sơ, giấv rẻo vụn, nòne vụn, giấy phế liệu, giấy rẻo phế liệu, bột giấy VM.2, Đây phận chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phấm phận chủ yếu cấu tạo nên thực thể sản phẩm Sự biến động chi phí làm biến động lớn đến giá thành - Hiện Công ty sử dụng nguyên vật liệu đa phần nước v ề mặt xuất kho sau có u cầu phịng kế tốn lập phiếu xuất kho vật tư Cơng ty xuất vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng lần Nếu đầu tháng có xuất kho sử dụng đơn giá kế hoạch Sau cuối tháng tính giá xuất kho NVL thực tế kế toán điều chỉnh theo giá thành kế hoạch + Hóa chất nguồn nguvên vật liệu phụ để góp phần tạo nên thực thể sản phẩm Hóa chất bao gồm : Màu cam 2G1, màu vàng nghệ Đài loan, màu dỏ giấy vệ sinh, màu vàng CL2 oxy già, phèn cục, nhựa thông + Nhiên liệu : Than đá, tre gốc loại 1, dầu Do, mỡ bò, nhớt 90, 1.2 Chửng từ sử dung : Căn vào định mức sử dụng nguvên vật liệu phân xưởng kế hoạch sản xuất cho phân xưởng , phịng kế tốn lập phiếu xuất cho phân xưởng, có yêu cầu nhập nguvên vật liệu, xưởng làm bạn đề nghị cung cấp nguyên vật liệu cho thủ kho, sau thủ kho đặt hàng cho nhà cung cấp xuất thẳng hết xuống xưởng, thống kê xưởng lập phiếu đề nghị cấp phát có chữ ký Giám Đốc, kho, đại diện phòng kinh tế kỹ thuật Cuối ngàv thủ kho chuyển phiếu nàv sau : - Liên 1: thủ kho ghi vào phiếu dề nghị cấp phát chuyển toán lập phiếu xuất - Liên 2: phân xưởng giữ - Liên 3: phịng kinh doanh 1.3 Tài khốn sử dung : Công ty sử dụng TK 621 để tập họp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 621 bên nợ phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng để sản xuất sản phấm Bên có phản ánh trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho, má trị phế liệu thu hồi (nếu có) cuối tháng kể tốn kết chuvển chi phí nguyên vật liệu sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm 621 - Tập hợp chi phí NVL trực tiêp - Kết chuyển sang 154 để tính Zsp -Trị giá vật liệu sử dụng không hết nhập kho - Giá trị phế liệu thu hồi Ke toán sử dụng tiểu khoản chi tiết sau : + 6211: chi phí nguvên vật liệu + 6212:chi phí hóa chất + 6213:chi phí bao bì đóng gói + 6214: chi phí nhiên liệu + 6215: chi phí phụ tùng thav + 6216: chi phí cơng cụ dụng cụ 1.3 Phương pháp hach tốn tồng hop : Trong kỳ kế tốn theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm sau : + Xuất NVL số 152 VLC ngày 13/12/2007 để hạch tốn NợTK 6211: 438,153,706 Có TK 1521:438,153,706 n r ~ - - n o CÔNG TY CP GIÁY VĨNH HUÊ PHIẾU XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 66/5 Quốc lộ 1, P.Linh Xuân, Q.Thủ Đức, TP.IICM Ngày 1/12/2007 số : 152VLC Đơn vị nhận : Phân xưởng VH.2 Nội dung : Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất Kho : Kho thành phẩm xưởng VH.2 STT Tên nhãn hiệu Bột giấy thu hồi Bột thu hồi xám Giấy hồ sơ Giấy rẻo vụn Ong nòng vụn Giấy phế liệu Giấv rẻo phế liệu Bột giấy VM2 Tông Thành Tiền Thủ kho Người Giám Đốc ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg SỐ Đơn giá Thành tiến lượng 19,467 936.84 18,237,464 32,911 874.65 28,785,606 L090 3,800 40,142,200 40,900 3,581 146,462,900 1,530 4,418.56 6,760,397 400 1,500 600,000 18,080 1,400 25,312.00 98,090 2,118.92 207,853,338 Ghi 438,153,706 lập Lập phiêu Kê toán trưởng Ban + Xuất hóa chất dùno cho sản xuất sản phẩm Ke tốn vàp phiếu xuất kho hóa chất số 98HC ngày 15/12/2007 để hạch toán NợTK 6212: 122,621,154 CÓTK 1522: 122,621,154 T _ n A PHIẾU XUẤT KHO NGUYÊN VẶT LIỆU 1, P.Linh Xuân, ọ.Thủ Đức, TP.HCM Ngày 1/12/2007 s ố : 98/HC CÔNG TY CP GIẤY VĨNH HUÊ 66/5 Quốc lộ Đơn vị nhận : Phân xưởng VH.2 Nội dung : Xuất hỏa chất cho sản xuất Kho : Kho thành phẩm xưởng VH.2 STT Tên nhãn hiệu Màu cam 2GL Màu đỏ GVS Màu vàng CL2 Màu vàng nghệ Đài Loan Nhựa thông Oxy già Phèn cục ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg SỐ lượng 230 326 255 260 3450 30 2450 Đơn giá 86,364 66,342.68 52,920.54 78,089.30 11,000 5,583.50 2,670.80 Tồng Thành Tiền Thủ kho Người lập Ghi Thành tiến 19,863,720 21,627,714 13,494,738 20,303,218 37,950,000 167,505 9,214,260 122,621,154 Lập phiếu Kế tốn trưởng Ban Giám Đốc + Xuất bao bì đóng gói cho xưởng : Nợ TK 6213-261,600 Có TK 1523: 261,600 + Xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất sản phẩm: NợTK 6214: 91,146,068 CóTK 1524: 91,146,068 + Xuất phụ tùng thav cho sản xuất sản phẩm : NợTK 6215: 84,224,357 CĨTK 1525: 84,224,357 + Xuất cơng cụ, dụng cụ cho sản xuất sản phẩm : NợTK 6216:651,000 CóTK 1526: 651,000 + Cuối tháng kế tốn kết chuvển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154 đê tính giá thành : Nợ TK 154:405,359,501 CĨTK 621:405,359,501 s o ĐỊ TẬP HỢP VÀ KÉT CHUN CHI PHÍ NVL TRựC TIẾP 621 154 > 737,057,885 CỘNG TY CP GIẤY VĨNH HUÊ 66/5 Quốc lộ 1, P.Linh Xuân, Q.Thủ Đức, TP.HCM TỐNG HỢP XUẤT KHO Tháng 12 năm 2007 Kiểu báo cáo: theo mặt hàng Kho: vật tư xưởng VH.2 Chỉ tiêu 6211 21BGM 21BTHX 21GHSO 21GV 210NV 26GPL 26GRPL 55BGVM2 X u ấ t n g u y ê n v ậ t liệu c h o sản xuất Bột giấy màu Bột thu hồi xám Giấy hồ sơ Giấy rẻo vụn ơng nịng vụn Giấy phế liệu Giấy rẻo phế liệu Bột giấy VM.2 6212 22MC2GL 22MDGVS 22MVCL2 22MVNDL 22NT 220XG 22PC 23DNB 6214 24DDO 24 MOBO 24N90 24TDA 24TG1 6215 25BD22314F 25BD22320T 25BD30315T 25BS51212U 25BD6306F 25BD6308F 25BD6314F 25BD6318F 230.00 326.00 255.00 260.00 3,450.00 30.00 3,450.00 Kg 21.80 đạn đạn đan đan đạn đạn đạn đan 22314 (FAG) 22321 (Timken) 30315 (Timken) 51212 (UBC) 6306 (FAG) 6308 (FAG) 6314 (FAG) 6318 (FAG) 90.00 24.00 90.00 26,660.00 90 290.00 2 ,6 ,1 19,863,720 21,627,714 13,494,738 20 303 218 37,950 000 167,505 9,214 260 12,000.00 261,600 ,6 0 ,1 ,0 9,112.73 15,505.45 12 648.48 2,260.53 316.20 0 Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái 1.00 1.00 2.00 2.00 4.00 2.00 2.00 2.00 18,237.464 28785^606 4,142,000 146,464,900 6,760,397 600,000 25,312,000 207 853,338 86,364.00 66,342.68 52,920.54 78 089.30 11 000.00 5,583.50 670.80 1 ,1 0 Lít Kg Lít Kg Kg Thành tiền ,1 ,7 936.84 874.65 3,800.00 3,581.00 4,418.56 1,500.00 1,400.00 2,118.92 X u a t phụ tù n g th a y th ế c h o s ản x u ấ t Bạc Bạc Bac Bac Bạc Bạc Bạc Bac 19,467.00 32,911.00 090.00 4,0900.00 1,530.00 400.00 18,080.00 98,094.00 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg X u ấ t n h iê n liê u c h o sàn xuất Dầu DO Mỡ bò Nhớt 90 Than đá Tre gốc Đơn giá ,0 1 0 X u ấ t b a o bì đ ó n g g ó i cho sản xu ất Dây nẹp bọ Số lượng 2 ,4 0 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg X u ấ t hó a c h ấ t c h o s ản xuất Màu cam 2GL Màu đỏ GVS Màu vàng CI.2 Màu vàng nghệ Đài Loan Nhựa thông Oxy già Phèn cục 6213 ĐVT 820,146 372,131 1,138,363 60,265,730 28,549,698 ,2 ,3 1,287,200.00 2,857,143.00 689,363.50 153 800.00 82,028.50 133,000.00 564,000.00 1,628,000.00 1,287,200 2,857 143 1,378,727 307,600 328,114 266,000 1,128,000 3,256,000 25BDXP 25BKD 25BL1275 25BL1280 25BL850 25BL1050 25BL1250 25BLLG1430 25BLLG1450 25BRCZ20 25BTPN 25BCT 25CRB41 25CRB53 25CRB54 25CRB57 25CRB59 25CRB60 25DEAL2H 25DCT12 25DHIN32 25DHTQ 25DN380 25L3511 25L75125 25MTQ1624 25OCT60 25QT15H 25QTG12 25TC459910 25TNX 25TO1250 25TO1290 25TO129011 25T08030 25VH34 25VN90 6126 53GCX Bóng đèn xạc pin Băng keo điên Boulon 12,7*50 Boulon 12*80 Boulon 8*50 Boulon 10*50 Boulon 12950 Boulon lục giác 14*30 Boulon lục giác 14*50 Bánh côn Z20 nâng hạ pin nghiền Bạc thau pin nghiền Bacituc Courroie B41 Courroie B53 Courroie B54 Courroie B57 Courroie B59 Courroie B60 Đầu bơm áp lực 2HP Dây carton 12 ly Đũa hàn inox 3,2 ly Đũa hàng Trung Quốc Đĩa nghiền 380 Láp 35*1100 Láp 75*1250 Mền Trung Quốc(1m6*2m4) Ống cổ trâu 60 Quat thỏi 15HP Quat thơng gió 12DC Thép C45 9ly*9*1000 Tole nhưa xanh Thau ống 120*50 Thau ống 120/90 Thau ống 120/90*110 Thau ống 80/30 Van 34 Van 90 X u ấ t C C D C cho sản phẩm Giỏ cần xé Người lập biểu Bóng Cuồn Con Con Con Con Con Con Con Cái 10.00 5.00 40.00 10.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 2.00 150,000.00 3,000.00 4,000.00 2,000.00 800.00 2,000.00 2,500.00 5,000.00 4,500.00 568,571.50 1,500,000 150,000 160,000 20,000 16,000 40,000 50,000 100,000 90,000 1,137,143 Bô Bộ Sợi Sợi Sợi Sợi Sợi Sợi Cái Mét Cậy Hôp Bọ Cây Cây Tẩm 1.00 3.00 4.00 4.00 4.00 2.00 2.00 2.00 1.00 10.00 30.00 7.00 8.00 1.00 1.00 1.00 4,398,000.00 960,000.00 10,273.00 16,859.00 16,481.00 18,246.00 18,463.00 35,306.00 1,100,000.00 15,000.00 4,500.000 65,000.00 1,150 000.00 115 000.00 575 000.00 6,400,000.00 4,398,000 11,880,000 41,092 67,436 65,924 36,492 36,926 70.612 1,100,000 150 000 135 000 455 000 9,200 000 115 000 575 000 6,400 000 Mét Cái Cái Cậy Mét Kg Kg Kg Kg Cái Cái 20.00 1.00 4.00 178.00 60.00 15.00 30.00 42.70 25.20 1.00 2.00 70,000.00 14,000 000.00 550,000.00 15,800.00 39,000.00 115 000.00 115,000.00 105,000.00 105,000.00 112,548.00 161,250.00 1,400,000 14 000 000 200 000 2,812,400 2,340,000 1,794 000 3,450,000 4,483,500 2,646,000 112,548 322,500 Cái 21.00 21.00 31000.00 651,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế tốn trưởng 1/ Hach tốn chi phí cơng nhân trưc tiếp : 2.1 Nơi dung : - Chi phí nhân công Công ty CP giấy Vĩnh Huê khỏan tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nhân viện làm việc công ty Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm khoản sau : tiền lương khoản tính trích theo lương - Quỹ lương phân xương A bao gồm chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất công nhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý - Theo số liệu tháng 12/2007 tổng lương thực tế phải trả cho cơng nhân viên 51,044,957đ lương công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng A 43,467,43 5đ - Với số lượng sản phẩm sản xuất dược 177,055 - Ke toán chi lương chi lương cho phân xưởng dựa vào đơn giá khoán sản phẩm 288,3OOđ/tấn đế tianh tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất Tổng tiền lương CN trực tiếp sản xuất = SL X đơn Ĩá khoán Vậy tổng tiền lương = 177,055 X 288,300 = 51,044,957 - Hàng tháng Phòng Tố Chức Hành Chánh lcn bảng tiền lương đồng thời tính trích BHXH 15% tổng tiền lương vào TK 3383, BHYT 2% tổng tiền lương vào TK 3384,KPCĐ 2% tổng quỹ lương vào TK 3382 để theo dõi Trong 2% kinh phí cơng đồn cơng ty phép giữ lại 1% cho cơng ty cịn 1% nộp cho cơng đồn cấp - Đe tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất kế tốn sử dụng cơng thức sau Tơng lương cơng nhân trực tiêp sản xuât Đơn giá bình quân Tổng ngàv công Tiền lương người = Đơn giá bình qn X ngày cơng 2.2 Chửng tử sữ dung : Hiện cơng ty tính tiền lương theo doanh thu, nên chứng từ ghi sổ : - Bảng chấm công Quản đốc phân xưởng lập gửi lên phòng Tổ Chức Hành Chánh Nhân viên lao động tiền lương tập hợp số cơng tính lương theo đơn giá khoán - Báo cáo doanh thu - Bảng chiết tính lương 2.3 Tài khốn sử dung : - Tài khoản sử dụng : kế tốn sử dụng tài khoản 622 (chi phí nhân cơng trực tiếp) đế hạch tốn Ngồi cơng ty cịn sử dụng tài khoản cấp : + 622 : Lương công nhân trực tiếp + 3382: Kinh phí cơng đồn + 3383: Bảo hiểm xã h ộ i + 334 : Phải trả công nhân viên - Nội dung tài khoản : Bên nợ phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ Bên có kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK 154 để tính giá thành _ 622 -Tập hợp chi phí công nhân trực tiếp - Kết chuyển sang TK 154 tính ZSP 2.4 Phưong nháp hach tốn : - Tình hình tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất phát sinh tháng 43,467,435đ Ke toán vào bảng chiết tính lương dể hạch tốn Nợ TK 622: 43,467,435 Có TK 334: 43,467,435 - Dựa vào bảng tính lương kế tốn tiến hành tính trích bảo hiểm (19%) tống quv lương thực trả cho công nhân Nợ TK 622: 19% X 43,467,435 = 8,258,813 Có TK 3382: 2% X 43,467,435 =6,520,115 Có TK 3383: 2% X 43,467,435 = 869,349 - Cuối tháng kế tốn kết chuvển chi phí nhân cơng trực tiếp sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm Kế tốn ghi : NợTK : 154 51,726,248 Có TK 622 : 43,467,435 + 8,258,813 = 51,726,248 s o ĐỎ HỢP VÀ KÉT CHUYẺN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỤC TIÉP 622 154 1,726,248 CÔNG TY GIẤY VĨNH HUÊ Xưỏng VH.2 BẢNG CHIẾT TÍNH LƯƠNG THÁNG 12/2007 Loại Sản lượng Tổng cộng Số lượng ĐVT 177.055 Tấn 177.055 Đơn giá 288,300.00 Thành tiền 51,044,957 51,044,957 LƯƠNG TỪNG B ộ PHẬN - ầ _ t Bộ phận Ban điều hành Xeo Lị + điện Nghiền Tiền cơm Tơng cộng Số người 13 11 37 74 Số tiền 7,577,522 15^289,700 13,678,681 10,604,054 3,895,000 51,044,957 ĐVT Ký nhận Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Quản Đốc Hach tốn chi phí sán xuất chung : 3.1 Nơi dung : - Chi phí phí sản xuất chi phí có liên quan đến việc tồ chức quản lý, phụ vụ sản xuất phân xưởng Chi phí sản xuất chung gồm chi phí lương nhân viên gián tiếp (lương nhân viên quản lý phân xưởng), chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí độc hại, ca 3, chi phí điện năng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác - Chi phí lương nhân viên gián tiếp: chi phí nàv tính bàng tổng quỹ lương nhân viên quản lý phân xưởng 7,577,522đ, khoản tính trích lương vào khoản chi phí : + KPCĐ : 2% X tổng quỹ lương = 151,550 đ + BHXH : 15% X tồng quy lương = 1,136,628 đ + BHYT : 2% X tổng quỹ lương = 151,550 đ Như vậy, tổng chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng : 7,577,522 + 151,550 + 1,136,628 + 151,550= 9,017,250 đ - Chi phí sử chữa TSCĐ : chi phí phát sinh tháng dùng để sửa chữa lớn TSCĐ - Chi phí độc hại, ca : khoản chi phí bồi dưỡng cho công nhân phân xưởng, khoản tiền ăn ca - Chi phí KHTSCĐ : tài sản cố định công ty theo dõi riêngchotừngphân xưởng Cuối tháng kế toán tài sản cố định tính khấu hao cho phậncủa cơng ty tháng chi phí khấu hao hạch tốn trực tiếp vào chi phí phân xưởng - Chi phí điộn : chi phí sử dụng điện phân xưởng - Chi phí khác bàng tiền : khoản chi bàng tiền khác phân xưởng 3.2 Chửng tử sử dung : Các chứng từ dùng để làm tập hợp chi phí sản xuất chung gồm có: + Phiếu yêu cầu sửa chữa gia cơng + Bảng phân bổ hao mịn TSCĐ + Bảng chiết tính lương + Các phiếu chi, hóa đơn trả tiền cho bên ngồi 3.3 Tài khoản sử dung : - Kế toán sử dụng tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” để hạch tốn : + 627 : Chi phí nhân cơng quản lý + 6271 : Chi phí sửa chữa TSCĐ + 6272 : Chi phí độc hại, ca + 6271 : Chi phí khấu hao TSCĐ + 6275 : Chi phí điện + 6279 : Chi phí bàng tiền khác - Nội dung tài khoản : bên nợ phản ánh chi phí sản xuất chung phát sinh Bên có phản ánh khoản làm giảm chi phí sản xuất chung, kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm 3.4 Phương pháp hach toán tỏng hop : - Hàng tháng tính lương cho nhân viên quản lý phân xưởng kế toán ghi: Nợ TK 627 : 7,577,522 Có TK 334 : 7,577,522 - Tính trích khoản tính theo lương nhân viên quản lý phân xưởng : Nợ TK 627 : 1,136,628 Có TK 3382 : 151,550 T T r a n rr AD Có TK 3383 : 1,136,628 Có TK 3384 : 151,550 Chi tiền quấn moteur cho phân xưởng : Nợ TK 6271 : 1,900,000 CÓTK 111 : 1,900,000 Chi tiền phát độc hại, ca cho nhân viên phân xưởng : + Chi toán tiền bồi thường độc hại : NợTK 6272 : 3,614,000 CoTK 111 : 3,614,000 + Chi toán tiền bồi dưỡng ca 3: NợTK 6272 : 1,125,000 CĨTK 111 : 1,125,000 Chi phí khấu hao TSCĐ : Nợ TK 6275 : 173,261,476 Có 331 : 173,261,476 Chi phí tiền khác : Nợ TK 6279 : 181,818 CóTK 111 : 181,818 Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành : TK 627 = 7,577,522 + 1,136,628 + 1,900,000 + 3,614,000 + 1,125,000 + 34,416,906 + 173,261,476 + 181,818 -214,499,200 Nợ TK 154 : 214,499,200 CóTK 627 : 214,499,200 s o ĐỊ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 627 627 334 334 7,577,522 ►7,577,522 214,499,200 —>214,499,200 3382 151.550 3383 1,136,628 ► 151,550 -►1,136,628 3384 151.550 ►151,550 111 1.900.000 ►1,900,000 111 3.614.000 *3,614,000 111 1,125,000 -► 1,125,000 214 34,416,906 -►34,416,906 331 173,261,476 -►173,261,476 111 181,818 -► 181,818 X Hạch toán khoản thiẽt hai sản xuất: Trong sản xuất khoản thiệt hại tránh khỏi Tuy nhiên với mặt hàng giấy carton hai da khơng có sản phẩm hỏng mà có phế liệu thu trone giai đoạn quấn cuồn, cát hai đấu rẻo Các phế liệu phân xưởng nhập kho thành nguyên vật liệu, xay nghiền thành nguyên liệu dế sản xuất Do kế tốn khơng hạch tốn sản phẩm hỏng mặt hàng CÔNG TY CP GIẤY VĨNH HUÊ 66/5 Quốc Lộ 1, P.Linh Xuân, Q.Thủ Đức, TP.HCM KÊ KHAI PHÁT SINH THEO SINH THEO TIỂU KHOẢN Tháng 12 năm 2007 Ghi nợ tài khoản: 627 -chi C h ứ n g từ -Chi 6274- Chi 6275- Chi phí độc phí khấu p h í đ iện phí bang h i, ca hao T SC Đ tiề n k h c phí sửa D iê n g iả i ĩ 6279- Chi chữa Số 4/12 033/12 Chi tiền quấn moteur 111 1,900,000 7/12 046/12 Thanh toán tiền độc hại 141 3,614,000 3,614,000 10/12 160/12 Thanh toán tiền bồi dưỡng ca 111 1,125,000 1,125,000 28/12 290/12 Chi phí hổ trợ điện thoại 111 181,818 31/12 326/12 Chi phí điện 1421 173,261,476 31/12 KHI Khấu hao tài sản T I2/2007 2141 34,416,906 V H Kê toán ghi sô T ổ n g số Ngày T cộng Ị T K Đ Ư ,4 9 ,2 0 1,900,000 181,818 173,261,476 34,416,906 ,9 0 ,0 0 ,7 ,0 0 ,4 ,9 ,2 ,4 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng ,8 A c III Kế tốn tồng hơp chi phí sán xuất kiếm kẽ đánh giá sán phẩm dỏ’ dang, tính giá thành sân phầm : - Tính giá thành sản phấm giai đoạn cuối quv trình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, mục đích giai đoạn nàv xác định cho giá thành thực sản phẩm kỳ hạch toán - Cơng việc đầu ticn giai đoạn tính giá thành đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dỏ' dang : Sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty giấy Vĩnh Huê bao gồm : - NVL chưa sử dụng phận NVL xuất nguyên liệu xuất dểtiến hành sản xuất đến cuối kỳ dư lại phân xưởng sản xuất Nguyên vật liệu để lại phân xưởng để sản xuất sản phẩm tháng - Cuối tháng phân xưởng sản xuất tiến hành kiểm kê nhà máy sản lượng phận chuyển báo cáo kiểm kê phịng kế tốn Tại phận kế tốn giá thành tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo giá trị NVLchính Bộ phận N VL chưa sử dụng: đánh giá theo thực tế xuất NVL kỳ - Trong tháng 12/2007 giá trị sản phấm dở dang cuối kỳ phân xưởng A : 9,447,969đ - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ tháng 12/2007 là: 4,507,07 lđ Các khoản làm giám chi p h í: Trong q trình sản xuất, phế liệu thu từ hai đầu rẻo dược phân xưởng tính theo giá giấv phế liệu l,500đ/kg với số lượng thu dược 200kg Nợ TK 152: 300.000 Có TK 6211:300.000 Tống họp chi phí tính giá thành sản phẩm : 3.1 Chửng tù’ sử dung : Bảng tổng hợp xuất —nhập - tồn kho nguyên vật liệu 3.2 Tài khoán sử dung : - Tài khoản sử dụng: Ke toán sử dụng tài khoản 154 để hạch toán - Nội dung tài khoản: bên nợ phản ánh chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Bên có phản ánh giá trị phế liệu thu hồi, phản ánh giá thành nhập kho kỳ 154 Tồn đầu kỳ : Tồn kỳ cuối : -Tập hợp chi phí NVL trực tiếp - Ket chuyển sang 154 tính Zsp - Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp - Giá trị phế liệu thu hồi -Tập hợp chi phí sản xuất chung T rc m CT A.f\ 3.3 Phưong pháp hach tốn : Tại Cơng ty CP giấv Vĩnh Huê sử dụng phương pháp tỉ lệ dể tính giá thành sản phẩm hoàn thành Phương pháp áp dụng cho đối tượng tập hợp chi phí nhóm đối tượng sản phẩm đối tượng tính giá thành lại sản phẩm, trường hợp phải tổng chi phí thực tế tổng chi phí kế hoạch, tổng chi phí dự tốn hạng mục cơng trình có liên quan để xác định tỷ lệ phân bổ Giá thành thực tế = Giá thành kế hoạch sản phẩm (hay dự toán) X Tỷ lệ điều chỉnh (tỷ lệ phân bổ) Giá định mức tiêu thức Công ty sử dụng để xác định giá thành thực tế Giá định mức Công ty phịng kỹ thuật xây dựng ln điều chỉnh theo sát tình hình thực tế Cơng ty Giá thành định mức xác dịnh nhóm sản phẩm có hệ số để tính cho loại sản phẩm Hàng tháng phòng kỹ thuật cung cấp cho phịng kế tốn bảng giá thành định mức loại sản phấm Bảng giá nhập vào máy tính làm sở tính giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành tháng Cuối tháng kế tốn tổng hợp chạv chương trình kế tốn giá thành liệu số lượng sản phẩm hoàn thành nhập vào máy, máy tự động tính tỉ lệ giá thành thực tế tính giá thực tế loại sản phẩm Giá trị định mức SP hoàn thành = Giá thành định mức X số lượng sản phẩm hoàn thành sản phẩm kỳ Tỷ lệ tính = giá thành thực tế Tổng giá thành thưc tế sản phẩm hoàn thành Tổng giá dịnh mức sản phẩm hoàn thành Giá thành thực tế = sản phẩm Giá thành định mức X Tỷ lệ tính giá thành sản phẩm sản phẩm * Phưcrng pháp hach toán : Các chi phí phát sinh tháng : + Các phí nguyên vật liệu trực tiếp : TK 621 = 737,057,885 - 300,000 = 736,757,885đ + Chi phí nhân cơng trực tiếp : 51,726,2480 + Chi phí sản xuất chung : 214,499,200đ Chi phí dở dang đầu kỳ : 4,507,07 lđ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ : 9,447,969đ Vậy tổng giá thành sản phẩm thực tế hoàn thành : Tổng giá thành = CPSXDD đầu kỳ + CPSXPS kỳ - CPSXDD cuối kỳ Tổng Zsp = 4,507,071 + ( 736,757,885+51,726,248+214,499,200 ) - 9,447,969 = 998,042,435đ - Giá thành đơn vị sản phẩm : z thực tế : 998,042.435 = 5,636,906đ/tấn 177.055 Sau tính giá thành sản phẩm dã hồn thành, kế tốn tiến hành nhập kho thành phâm NợTK 155 : 998,042,435 CĨ TK 154 : 998,042,435 Sở Cơng Nghệ TPHCM Cty Cổ Phần Giấy Vĩnh Huê BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đơn vị : Phân xưởng A Tháng 12/2007 Khoản mục CPSXDD đầu kỳ CPSXPS kỳ CPSXDD cuối kỳ Tông giá thành NVLTT ,5 ,8 ,4 ,9 ,8 ,9 ,5 ,0 NCTT chung Tổng cộng sx 4,507,071 Giá thành đơn vị (177.055tấn) ,1 3 ,2 ,7 ,2 ,7 ,2 ,1 ,4 9 ,2 0 ,1 9 ,2 0 ,2 1 ,4 998,042,435 5,636,906 1,002,983,333 9,447,969 s o ĐỊ HẠCH TỐN TÓNG HỢP 154 155 >998,042,435 HT _ /1 n TỒNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Kho : kho vật tư xưởng VH.2 CÔNG TY CP GIẤY VĨNH HUÊ >6/5 Quốc Lộ 1, P.Linh Xuân, Q.Thủ Đức, TP.HCM Đầu kỳ Chỉ tiêu Đ VT Số lượng Thành tiền Nhập Số lượng Đơn giá Xuất Thành tiền Cuối kỳ Số lượng Thành tiền 2 ,4 ,1 ,7 X uất nguyên vật 6211 liệu c h o s ả n x u ấ t 21BGM Bột giấy màu Kg 21BTHX Bột thu hồi xám Kg 21GHSO Giấy hồ sơ Kg 21GV Giấy rẻo vụn 210NV 936.84 19,467 18,237,464 32,911 28,785,606 3,800.00 1,090 4,142,000 Kg 3,581.00 40,900 146,462,900 Ống nòng vụn Kg 4,418.56 1,530 6,670,397 26GPL Giấy phế liệu Kg 1,500.00 400 600,000 26GRPL Giấy rẻo phế liệu Kg 1,400.00 18,080 25,312,000 55BGVM2 Bột giấy VM.2 Kg 2,118.92 98,094 207,853,338 Người lập biểu 5,153 4,507,071 38,560 874.65 33,726,504 Ngàv 31 tháng 12 năm 2007 Ke toán trưởng 10,802 9,447,969 NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN HT » c I Nhân xét cơng tác kể tốn, quy trình hạch tốn chi phí vả tính giá thành sàn phẩm tai Công ty CP giấy Vĩnh Huê : cơng tác kế tốn : Cùng với phát triển kinh tế, đổi chế thị trường hộ thống kế tốn doanh nghiệp Việt Nam nói chung hệ thống kế tốn Cơng ty giấy Vĩnh H nói riêng ngày hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lv doanh nghiệp Hệ thống kế tốn văn phịng Cơng ty tổ chức chặc chẽ quy định thành phần cơng việc khác ké tốn trưởng đến kế tốn viên Giữa kế tốn viên ln ln có phối hợp chặc chẽ nên hạn chế sai sót nghiệp vụ kế tốn Các biếu mẫu, chứng từ quy trình hạch tốn theo quy định Nhà nước ban hành Do Công ty sản xuất nhiều mặt hàng với nhiều phân xưởng sản xuất, đội ngũ kế tốn Cơng ty phải thực khối lượne, công việc lớn Điều nàv cho thấy xếp tài tình kế tốn trưởng việc tổ chức công việc phù hợp với khả trình độ chuvên mơn người tránh tồn đọng công việc dể người hàon thành tốt nhiệm vụ giao : - Tồ chức hạch toán ban đầu : Chứng từ ban dầu mà Công ty sử dụng điều theo chế dộ quy định Bộ Tài Chính, chứng từ thiết lập nhanh chỏng, xác, đầy đủ, kịp thời, phương pháp luân chuyến chứng từ họp lý, cách thức bảo quản chứng từ theo quv định Nhà nước -Tổ chức hạch toán chi tiết tổng họp : Công ty vận dụng theo chế độ kế tốn mói hạch tốn cách bản, đảm bảo tính thống việc đạo cơng tác hạch tốn tồn ngành phù họp với điều kiện Công ty - Tổ chức vận dụng tài khoản : Việc vận dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đương đối phù hợp với tình hình hoạt động Cơng ty Kế toán mở tài khoản chi tiết cho người, đối tượng giúp cho công tác quản lý thuận lợi Nhìn chung, thuận lợi nói lên cách đạo quản lý sổ sách, chứng từ kế toán khoa học chặc chẽ người lãnh đạo phận chun mơn kế tốn, phận định không nhỏ trường tồn phát triển Công ty Công ty sử dụng hệ thống máy tính việc sử lý thơng tin thiết lập biểu mẫu kế toán, thực chế độ mẫu báo cáo theo quy định, sổ sách thiết lập máy, dã giảm nhẹ cơng việc ghi chép thủ cơng, giúp kế tốn nhanh chóng xác thơng tin tài cần thiết, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo cơng ty kịp thời, nhanh chóng xác Hiện phịng kế tốn có người, có phân cơng phân nhiệm rõ ràng chức năng, nhiệm vụ nhân viên làm cho công tác kế tốn đơn vị đảm bảo hồn thành sổ sách, báo cáo kế toán vào cuối tháng Tổ chức kế tốn Cơng ty tập chung phịng kế tốn Với đặc điếm tố chức phù hợp cho việc đảm bảo thông tin kịp thời kinh doanh giảm chi phí phạm vi cho phép Quỉ trình hạch tốn : Hiện nav, Cơng ty có nhiều phân xưởng sản xuất với loại sản phẩm định, qui trình sản phấm theo kiểu giản đơn, hoạt động liên tục Cho phí sản xuất tập hợp cho phân xưởng phù hợp với đặc diém Công ty Đe phù hợp với quy mơ sản xuất, Cơng ty lựa chọn hình thức nhật kv chứng từ để hạch toán với việc vi tính hóa cơng tác kế tốn đơn vị Việc vi tính hóa giúp cho cơng tác kế tốn đản bảo hồn thành, nhanh, gọn, xác cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết Tuy nhiên làm việc máy vi tính nên cơng tác lệ thuộc vào máy, công việc quan trọng khâu nhập liệu, để trách sai sót kế tốn phần hành phải ln kiểm tra đối chiếu kê chứng từ gốc, đảm bảo khớp với mặt số trước nhập vào máy in sổ chi tiết sổ Hình thức giúp cho cơng tác kế tốn dể dàng kiểm tra nghiệp vụ phát sinh Sản phẩm Công ty đa dạng với chu kỳ sản xuất ngẳn, kỳ tính giá thành hàng tháng, đối tượng tính giá thành sản phẩm hồnh Cơng ty Phương pháp tính giá thánh theo phương pháp tỉ lệ dực vào hệ thống tính giá thành định mức dược xưởng tính tốn hàng tháng ln có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Sau gửi xuống cho phịng kế tốn Cơng ty Quy trình hoạt động Công tv ngày mở rộng, sản phẩm ngàv đa dạng Chính việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phấm khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậv em xin đưa kiến nghị để phần khắc phục nhằm nâng cao lợi nhuận, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phấm II Kiến nghi : v ề cơng tác kế tốn : - Phải có cách tổ chức chặt chẽ cồng tác, không ngừng cải tiến hồn thiện cơng tác tố chức cho phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty, đặc biệt vi tính hóa cơng tác kế tốn - Phải thường xuyên tạo diều kiện cho nhân viên Cơng ty nói chung nhân viên kế tốn nói riêng học hỏi, tím hiểu trang bị thêm kiến thức nhằm nâng cao trình độ chun mơn mình, giúp cơng ty ngày phát triển - v ề chứng từ có liên quan Cơng ty cần sáp xép có hệ thống sổ sách chứng từ để việc cung cấp thơng tin nhanh chóng kịp thời - Ngồi giá thành Cơng ty cao so với sản phấm khác cạnh tranh thị trường, cơng ty càn trọng đến chi sản xuất, chi phí NVL chi phí chiếm tỉ trọng cao trcn tổng chi phí Đe làm việc phịng kỹ thuật sản xuất nên chủ động tìm nguồn vật liệu thay thể với giá thấp để làm giảm chi phí nhằm tối đa hóa lợi nhuận Công ty - v ề việc đánh giá sản phẩm dở dang : dây chuyền sản xuất từ bột lớp mặt, bột lớp đế, lên máy xeo thành phẩm ln có tồn động nguyên vật liệu hầm chứa Khi tính giá thành cơng ty khơng tính giá trị ngun vật liệu này, việc tính sản phẩm dở dang khơng xác Do cơng ty tính thêm phần nguyên vật liệu làm giảm bớt phần giá thành tinh hình sán xuất kinh doanh Công ty : Trang thiết bị máy móc Cơng ty cịn lạc hậu, cũ kv nên không đáp ứng đủ nhu cẩu sản xuất, không tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, Do nhiệm vụ cấp bách hàng dầu Công ty đổi trang thiết bị III Kết ln : Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất thực kế hạch hạ giá thành mặt quan trọng việc quản lý tài Nó góp một phần nâng cao hiệu lao động sản xuất kinh doanh Công ty Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phấm giấy carton hai da phân xưởng VH.2, em thấv phận kế tốn Cơng ty thực tốt bưcýc hạch tốn chi phí sản xuất từ khâu chứng từ ban đầu đến khâu tổng hợp chi phí tính giá thành lên biếu mẫu kế tốn Mặc dù Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn, cơng ty khẳng định vị trí kinh tế thị trường nay, địi hỏi Cơng ty ngày phải nố lực Vì vậy, việc tình cách hạ giá thành sản phẩm cách tốt để cạch tranh kinh tế thị trường ngày Do vấn đề tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phải đặt lên hàng đầu cho hợp lý chất lượng ngàv cao Qua so sánh, đối chiếu thực tế Công ty phân xưởng sở lý luận giúp em rút kinh nghiệm bố ích cho cơng tác nghiên cứu, học tập hồn thiện kiến thức Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tỉnh Thầy Trần Hóa Trưịng Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức cùnư cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty CP giấv Vĩnh Huc giúp đỡ em hoàn thành chuvên đề tốt nghiệp Trong trình thực tập làm chun đề, có sai sót kính mong Thầy Ban Lãnh Đạo Công ty, anh chị Phịng Ke tốn góp ý, sửa chữa, giúp em rút kinh nghiệm nhằm hàon thiện vận dụng vào công việc em sau Em xin chân thành cảm ơn