Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty dung dịch khoan và hoá phẩm dầu khí ctcp

Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.Tính cấp thiết kế tốn xác định kết kinh doanh Trong kinh tế mở cửa, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có tính độc lập,tính tự chủ ngày phải cao phải động sáng tạo đổi kinh doanh Mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận Do nhu cầu sử dụng thơng tin tài cách nhanh chóng, đầy đủ xác trở lên cấp thiết.Cũng ,vai trị kế tốn ngày khẳng định rõ Bởi, kế tốn cơng cụ quản lý tài chính, cung cấp thơng tin tài thực có giá trị pháp lý độ tin cậy cao giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình SXKD đơn vị, để từ đưa định kinh tế kịp thời Bên cạnh phải kể đến vai trị kế tốn xác định KQKD việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp.Nó không tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng SXKD mà cịn cơng cụ tài phục vụ đắc lực cho cơng tác quản trị: Dựa vào kết kinh doanh giúp ta có nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết tình hình cụ thể đơn vị.Qua đó, giúp nhà quản trị đưa giải pháp, định kinh tế phù hợp Điều địi hỏi việc xác định KQKD phải thực cách kịp thời xác Đây nhiệm vụ chung cơng tác kế tốn Hiện nay, thị trường cạnh tranh ngồi nước ngày gay gắt Vì thơng tin kế tốn cần cung cấp nhanh chóng, đầy đủ, cụ thể đáp ứng yêu cầu thay đổi công ty, phù hợp với vận động mạnh mẽ thị trường kinh doanh Hơn nữa, thực tốt kế toán xác định KQKD góp phần giúp cho doanh nghiệp thực mục tiêu chung, tăng doanh thu, lợi nhuận, đẩy mạnh sức cạnh tranh thị trường nước, nâng cao uy tín cơng ty lĩnh vực kinh doanh Trong thời gian thực tập Tổng Công Ty Dung Dịch Khoan Và Hố Phẩm Dầu Khí_CTCP,Thơng qua kết báo cáo kết khảo sát phận kế tốn qua tình hình thực tế nhìn nhận được, em nhận thấy tầm quan trọng to lớn kế toán xác định kết kinh doanh tồn phát triển, ảnh hưởng to lớn đến hiệu kinh tế cơng ty Qua em thấy rằng, thực tế cơng tác kế tốn cịn gặp phải hạn chế, khó khăn định làm ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết kinh doanh việc áp dụng chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn.Chính cần làm rõ để hồn thiện khắc phục khó GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI khăn cơng tác kế tốn nói chung đặc biệt kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng,để nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty tương lai 1.2.Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Nhận thức tầm quan trọng việc xác định đắn kết kinh doanh doanh nghiệp nói chung, qua khảo sát thực tế Tổng Cơng Ty Dung Dịch Khoan Và Hố Phẩm Dầu Khí_CTCP , em thấy phần khó khăn tồn định kế tốn xác định KQKD,vì em mạnh dạn đề xuất đề tài : ” Kế toán xác định kết kinh doanh Tổng cơng ty Dung Dịch Khoan Và Hố Phẩm Dầu Khí_CTCP” để hiểu rõ nghiệp vụ kế toán xác định kết kinh doanh 1.3.Các mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục tiêu làm rõ kế toán KQKD hai mặt lý luận thực tiễn: Về lý luận: Chuyên đề hệ thống hóa làm rõ vấn đề kế toán xác định kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán hành quy định tài liên quan Về thực tiễn - Xem xét việc thực hệ thống kế toán xác định KQKD DN - Đánh giá thực trạng, ưu điểm mặt tồn kế tốn KQKD Tổng cơng ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí _CTCP - Trên sở so sánh đối chiếu thực tiễn với lý luận, đề xuất giải pháp để hoàn thiện kế toán xác định KQKD DN theo hướng phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Với thân : Qua việc nghiên cứu đề tài hiểu rõ khái niệm nội dung kế toán kết kinh doanh theo quy định chế độ kế tốn Tổng Cơng Ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí_CTCP 1.4.Phạm vi nghiên cứu Đối tượng chuyên đề nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh Tổng cơng ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí _CTCP: GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI 1.4.1 Trong doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực sở thực tập thực tế Tổng Công Ty Dung Dịch Khoan Và Hố Phẩm Dầu Khí _CTCP Địa trụ sở chính: Tầng 6-7 Tồ nhà Viện Dầu Khí,173 Trung Kính-n HồCầu Giấy,Hà Nội Điện thoại: 04.38 562 861/04.35140 350 Fax:(84.4) 8562552 1.4.2 Thời gian nghiên cứu Thực tập công ty từ ngày 21/03/2011 đến ngày 18/06/2011 Nội dung: Kế toán kết kinh doanh Tổng cơng ty Dung Dịch Khoan Và Hóa Phẩm Dầu Khí _CTCP Số liệu minh họa: số liệu Báo cáo kết kinh doanh quý IV năm 2010 quý I năm 2011 1.5.Một số khái niệm phân định nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 1.5.1.Một số khái niệm Kết kinh doanh: KQKD kết cuối hoạt động DN kỳ định, biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Nếu doanh thu lớn chi phí DN có lãi, doanh thu nhỏ chi phí DN bị lỗ Kết kinh doanh trước thuế TNDN kỳ doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác Kết kinh Kết hoạt doanh trước thuế = động kinh doanh TNDN Kết kinh doanh sau thuế TNDN là: Kết kinh doanh sau thuế TNDN = Kết kinh doanh trước thuế TNDN GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY + Kết hoạt động khác - Chi phí thuế TNDN SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI Kết hoạt động sản xuất kinh doanh : Hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung ứng lao vụ dịch vụ) số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu gọi “lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu - (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lí doanh nghiệp) Kết hoạt động tài : Hoạt động tài hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) số chênh lệch khoản thu nhập thuộc hoạt động tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = Thu nhập hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác : Hoạt động khác hoạt động diễn khơng thường xun, khơng dự tính trước có dự tính có khả thực hiện, hoạt động khác như: lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, thu khoản nợ khó địi xố sổ,… Kết hoạt dộng khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác –Chi phí hoạt động khác Để đánh giá đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ta vào tiêu sau : Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận = Lãi gộp - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) (LN trước thuế) Nhóm khái niệm doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Doanh thu phát sinh trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp thường bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia, … Kế toán doanh thu bán hàng : GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Doanh thu = Số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ * Đơn giá Doanh thu đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, lẻ : doanh thu đóng vai trị việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh qui mơ q trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi lẻ chứng tỏ sản phẩm doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận Doanh thu hoạt động tài chính: Là số tiền thu từ hoạt động đầu tư tài chính, kinh doanh vốn gồm: tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, …); chiết khấu tín dụng tốn sớm cho người bán, cổ tức lợi nhuận… Thu nhập khác: Bao gồm khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu như: thu từ lý, nhượng bán TSCĐ; thu tiền phạt khách hàng vi phạm Hợp đồng; chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa TSCĐ đưa góp vốn liên doanh đầu tư dài hạn khác; thu từ khoản nợ khó địi xóa sổ; thuế NSNN hoàn lại; thu từ khoản nợ phải trả không xác định chủ; thu nhập quà biếu, tặng… Nhóm khái niệm khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng viêc người mua hàng mua hàng (sản phẩm, hang hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hố đơn (nếu trả lại tồn bộ) bảng hố đơn (nếu trả lại phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng nói Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ cho khách hàng người bán chấp nhận giá thỏa thuận lý hàng bán phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Các khoản thuế làm giảm doanh thu : - Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Thuế xuất - Thuế tiêu thụ đặc biệt(TTĐB) Nhóm khái niệm chi phí: GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI Là tổng khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ - doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ Các phương pháp tính giá xuất kho: - Giá thực tế đích danh - Giá bình qn gia quyền - Giá nhập trước xuất trước - Giá nhập sau xuất trước Chi phí hoạt động tài chính: Là chi phí ,các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài bao gồm: chi phí liên quan tới hoạt động góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm sốt, số vốn khơng thu hồi sở liên doanh đồng kiểm soát bị thua lỗ; … Chi phí bán hàng: Là khoản chi phí trực tiếp phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ bao gồm khoản: chi phí lương nhân viên; chi phí vật liệu, bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí KHTSCĐ; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí tiền khác Chi phí QLDN: Là chi phí hành chi phí quản lý chung doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương nhân viên; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động; chi phí KHTSCĐ dùng quản lý doanh nghiệp; chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện, tiền nước, cước điện thoại, Fax,…); chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí,…) Chi phí khác: Là chi phí hoạt động ngồi hoạt động SXKD tạo doanh thu doanh nghiệp bao gồm: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);tiền bị phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; khoản chi phí khác Chi phí thuế TNDN hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại: Là số thuế TNDN phải nộp tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả năm hồn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại ghi nhận từ năm trước doanh nghiệp GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI 1.5.2.Phân định nội dung nghiên cứu kế toán KQKD 1.5.2.1.Yêu cầu quản lý KQKD Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, công tác kế tốn chứng tỏ vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin cho cơng tác quản lý DN Việc hạch tốn xác, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh điều kiện cần thiết để cung cấp thông tin nội DN, giúp nhà quản lý đưa định đắn, kịp thời với hoạt động DN Kế toán xác định KQKD khâu cuối cơng tác kế tốn Kế tốn KQKD khâu quan trọng, kết cuối hoạt động SXKD, giúp cho DN xác định lãi hay lỗ để đưa nững định, giải pháp nằm nâng cao lợi nhuận Để có KQKD cách xác kịp thời địi hỏi cán nhân viên phòng ban phối hợp nhịp nhàng, đặc biệt cán nhân viên phịng kế tốn phải có trình độ chun mơn, nghiệp vụ Vừa thực quy định pháp luật vừa giúp DN hoạt động có hiệu 1.5.2.2.Phân định nội dung nghiên cứu 1.5.2.2.1.Kế toán KQKD DN quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) * Theo chuẩn mực kế toán số 01 – chuẩn mực chung (được ban hành công bố theo QĐ số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng BTC): Phản ánh nguyên tắc, yêu cầu kế toán bản, yếu tố BCTC Kế tốn cần tơn trọng số quy định xác định kết kinh doanh như: - Nguyên tắc sở dồn tích: Theo nguyên tắc này, nghiệp vụ kinh tế tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu chi phi phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền - Nguyên tắc hoạt động liên tục: + Theo ngun tắc này, cơng việc kế tốn thực điều kiện giả thiết rằng, thực thể kế tốn tiếp tục hoạt động vơ thời hạn cịn hoạt động thời gian năm GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI + Khi lập báo cáo tài chính, ban giám đốc cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Báo cáo tài cần lập sở “hoạt động liên tục” trừ doanh nghiệp giải thể + Nguyên tắc yêu cầu loại tài sản phải đánh giá theo vốn thực tế - Nguyên tắc giá gốc (giá vốn thực tế): + Giá vốn thực tế số tiền đơn vị kế tốn để có tài sản trạng thái sẵn sàng sử dụng + Nguyên tắc đòi hỏi tất tài sản, vật tư, hàng hóa, nợ phải trả,doanh thu, chi phí phải phản ánh theo giá vốn thực tế chúng - Nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ gốc - Ngun tắc thận trọng: địi hỏi kế tốn phải: + Lập khoản dự phịng khơng lập q lớn + Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập + Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí + Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí *Theo chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác (được ban hành theo QĐ số 149/2001/ QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trường BTC): Kế tốn cần tơn trọng quy định nguyên tắc ghi nhận doanh thu: + Thời điểm ghi nhận doanh thu chi phí phải tuân thủ theo nguyên tăc phù hợp + Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu Trong loại doanh thu lại chi tiết cho khoản doanh thu nhằm phản ánh xác kết kinh doanh, đáp ứng yêu cầu quản lý lập báo cáo tài doanh nghiệp *Theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho (được ban hành theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001): Quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho Một số quy định liên quan đến kế toán xác định KQKD - Giá gốc HTK bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Giá trị HTK xác định doanh nghiệp cách sau: GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng lại cuối kỳ hàng mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho + Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ + Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính +Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ,và giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Phương pháp bình quân tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Các chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho - Trích lập dự phòng giảm giá HTK * Theo chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp (được ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 BTC): Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Các nội dung chuẩn mực liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh: - Ghi nhận thuế TNDN + Hàng quý kế toán xác định ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế TNDN hành q + Cuối năm tài chính, kế tốn xác định ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suốt thuế TNDN hành Thuế TNDN thực phải nộp năm ghi nhận chi phí thuế TNDN hành báo cáo kết kinh doanh năm 1.5.2.2.2.Kế tốn KQKD theo chế độ kế toán doanh nghiệp a.Nội dung phương pháp xác định KQKD DN GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D 10 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐH THƯƠNG MẠI  Kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác Kết kinh doanh trước thuế TNDN Kết hoạt động kinh doanh = Kết hoạt động khác + Kết kinh Kết kinh doanh sau thuế = doanh trước thuế TNDN TNDN Trong đó: * Kết hoạt động kinh doanh xác định theo công thức: Kết hoạt động KD LN gộp = BH CCDV + Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ DTT bán hàng cung cấp dịch vụ DT hoạt động TC = - Chi phí HĐTC Chi phí BH - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tổng DT BH = cung cấp DV kỳ - Các khoản giảm trừ DT Chi phí thuế TNDN - - - Chi phí QLDN Trị giá vốn hàng bán Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo pp trực tiếp * Kết hoạt động khác xác định theo công thức: Kết hoạt động khác Thu nhập hoạt động khác = Chi phí hoạt động khác -  Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế GVHD:TS NGUYỄN TUẤN DUY x Thuế suất thuế TNDN SVTH: TẠ THU HÀ-K5HK1D