(Luận văn) hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cp gốm việt thành

t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO w TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH n lo ad ju y th yi pl PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH n ua al n va fu ll HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH oi m at nh TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM z z VIỆT THÀNH k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re th TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n lo ad ju y th PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH yi pl ua al n HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH n va ll fu TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH oi m nh : Kế toán Mã số : 60340301 at Chuyên ngành z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n n va TS LÊ ĐÌNH TRỰC a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN t to  ng hi Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN ep SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH” cơng trình nghiên cứu thân, đúc kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn w n thời gian qua, có hướng dẫn khoa học từ TS LÊ ĐÌNH TRỰC Các thơng lo ad tin số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực chưa ju y th cơng bố cơng trình yi pl n ua al TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2014 n va Người thực luận văn ll fu oi m nh at PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng hi TRANG PHỤ BÌA ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n lo DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ad DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU y th DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ju yi PHẦN MỞ ĐẦU 01 pl Chương 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH al n ua 1.1 Khái quát chung dự toán ngân sách 04 n va 1.1.1 Khái niệm 04 fu 1.1.2 Phân loại dự toán 04 ll 1.1.3 Tầm quan trọng chiến lược dự toán tổng thể 07 m oi 1.1.4 Mục đích, chức lợi ích việc lập dự toán ngân sách 08 nh at 1.2 Mơ hình quy trình dự tốn 13 z 1.2.1 Mơ hình dự tốn 13 z ht vb 1.2.2 Quy trình lập dự tốn 16 jm 1.3 Các phương pháp tiếp cận dự toán 20 k 1.4 Mối quan hệ dự toán 22 gm l.c 1.5 Yếu tố người dự toán ngân sách 24 Kết luận chương 27 n a Lu TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH om Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH 2.1.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất 29 2.1.4 Cơ cấu, tổ chức quản lý Công ty 30 y 2.1.2 Thị trường sản phẩm 29 te re 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 28 n va 2.1 Tình hình hoạt động sản xuất Công ty 28 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành 34 t to 2.1.5.1 Sơ đồ 34 ng 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 35 hi ep 2.1.6 Khó khăn, thuận lợi, thách thức Công ty 35 Thực trạng công tác dự tốn Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành 37 2.2 w n 2.2.1 Mơ hình lập dự toán 37 lo ad 2.2.2 Các báo cáo dự toán 38 y th 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty CP Gốm Việt Thành 42 ju 2.3.1 Ưu điểm 42 yi pl 2.3.2 Nhược điểm 43 HỒN THIỆN CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI n Chương 3: ua al Kết luận chương 47 va n CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH fu ll 3.1 Mục tiêu, quan điểm nguyên tắc cần thực hoàn thiện dự toán m oi ngân sách 48 nh 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện 48 at z 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện 48 z vb 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ 49 ht 3.2 Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty 49 jm k 3.2.1 Mơi trường dự tốn 49 gm 3.2.2 Mô hình dự tốn 51 om l.c 3.2.3 Quy trình dự tốn 52 3.2.4 Phương pháp lập dự toán 56 a Lu 3.2.5 Các báo cáo dự toán 56 n KẾT LUẬN 71 y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO n va Kết luận chương 70 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep : Dự toán sở hoạt động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế ABB w n : Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành lo Công ty ad : Cổ phần CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp yi : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp pl CPNVLTT ju y th CP : Chi phí sản xuất chung QT : Quản trị SX : Sản xuất TCHC – LĐTL : Tổ chức hành – Lao động tiền lương XNK : Xuất nhập ZBB : Dự toán từ đầu n ua al CPSXC n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU t to ng hi ep Bảng 3.1: Dự toán bán hàng xuất 59 Bảng 3.2: Dự toán bán hàng nội địa 60 w Bảng 3.3: Kế hoạch thu tiền bán hàng 60 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 62 lo Dự toán sản lượng sản xuất 61 ad n Bảng 3.4: Bảng 3.5: y th Kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu 63 Bảng 3.7: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 64 Bảng 3.8: Dự tốn chi phí sản xuất chung 65 Bảng 3.9: Dự toán giá thành 65 ju Bảng 3.6: yi pl n ua al n va Bảng 3.10: Dự toán chi phí bán hàng 66 fu Bảng 3.11: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 67 ll Bảng 3.12: Dự toán tiền 68 oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ t to ng hi Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ mục tiêu chiến lược với dự toán tổng thể 08 ep Sơ đồ 1.2: Vai trị dự tốn ngân sách 12 w Sơ đồ 1.3: Mơ hình thơng tin từ xuống 13 n lo Sơ đồ 1.4: Mơ hình thơng tin phản hồi 14 ad Sơ đồ 1.5: Mơ hình thơng tin từ lên 16 y th Sơ đồ 1.6: Mối quan hệ dự toán dự toán ngân sách chủ đạo 24 ju yi Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất 29 pl Sơ đồ 2.2: Cơ cấu, tổ chức quản lý Công ty 31 al n ua Sơ đồ 2.3: Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 34 n va Sơ đồ 2.4: Mơ hình thơng tin dự tốn ngân sách Cơng ty 37 ll fu Sơ đồ 3.1: Hồn thiện mơ hình dự toán ngân sách 52 oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN MỞ ĐẦU t to Lý chọn đề tài ng hi Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, đặc biệt Việt Nam gia ep nhập Tổ chức Thương Mại Thế Giới WTO hoạt động mạnh mẽ “sàn đấu” WTO với môi trường cạnh tranh diễn thường xuyên, phức tạp, nhiều biến w n động, nhiều rủi ro đầy khốc liệt, doanh nghiệp không chịu sức ép lo ad cạnh tranh với công ty nước mà gay gắt, liệt từ tập đoàn đa ju y th quốc gia, công ty hùng mạnh vốn, thương hiệu trình độ quản lý Do đó, doanh nghiệp phải chủ động kinh doanh, phải tự định vấn đề yi pl kinh tế tài chính, phải tự tìm cho hướng hợp lý tồn al ua phát triển Trong môi trường này, thông tin chất lượng cao coi n chìa khóa giúp nhà quản trị doanh nghiệp thành công việc định va n bên cạnh vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh ll fu nghiệp quan tâm m oi Trước đòi hỏi khắt khe kinh tế thị trường, việc áp dụng kế nh toán quản trị để nâng cao hiệu quản lý cho doanh nghiệp Việt Nam at z vấn đề mang tính thời cần thiết Tuy nhiên, việc tìm hiểu, nhận thức z ht vb vận hành kế toán quản trị doanh nghiệp khác Vì vậy, địi hỏi jm doanh nghiệp phải vận dụng cách linh hoạt nội dung kế toán quản trị cho k phù hợp với yêu cầu quản lý từ khâu lập kế hoạch đến việc kiểm tra, phân gm tích định, hay việc định hướng sản xuất kinh doanh nhằm tăng sức om l.c cạnh tranh cho Doanh nghiệp Trong đó, lập dự tốn ngân sách – cơng cụ quản lý khoa học - giữ vai trò quan trọng dự tốn sở định hướng a Lu đạo hoạt động kinh doanh phối hợp chương trình hành động n huy vai trị, cơng dụng dự tốn ngân sách gây lãng phí giảm khả y dự toán chưa sát với thực tế chưa vận dụng hiệu công cụ nên không phát te re tương lai Tuy nhiên, theo khảo sát, có nhiều Doanh nghiệp lập n việc chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy đột xuất va phận theo mục tiêu đề cách dễ dàng hơn, đảm bảo cho cạnh tranh cho Doanh nghiệp Và Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành t to Công ty lớn khơng ngoại lệ, hệ thống dự tốn ngân sách nhiều ng khiếm khuyết Xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng, cần thiết việc lập hi ep dự toán ngân sách từ yêu cầu đổi quản lý Công ty, mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành” làm luận w n văn lo ad Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài y th - Hồ Xn Hữu (2009) trình bày cơng tác dự tốn Cơng ty CP Bánh Kẹo ju yi Phạm Nguyên hạn chế chủ yếu cịn tồn đọng loại dự tốn pl mơ hình dự tốn mà cơng ty áp dụng chưa phù hợp Bên cạnh đó, mẫu biểu cịn al n ua phức tạp chưa đầy đủ Từ đó, tác giả đề giải pháp: ngồi dự tốn linh hoạt n va cần thiết môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi nhanh chóng cần có ll fu thêm dự toán dài hạn cho mục tiêu dài hạn Cơng ty Về mơ hình lập dự oi m tốn, cơng ty nên áp dụng mơ hình thông tin phản hồi nh - Nguyễn Thị Minh Đức (2010) trình bày cơng tác dự tốn Cơng ty Pepsico at Việt Nam thấy dự toán chưa công ty quan tâm cách z z mức, dự tốn cịn lập thủ cơng, chưa xây dựng mẫu biểu thích hợp vb ht Và tác giả đề giải pháp: tiến hành lập riêng phận chuyên trách dự jm toán ngân sách, soạn thảo biểu mẫu cần thiết nhằm tạo thống k om - Hiểu dự tốn ngân sách? l.c Câu hỏi nghiên cứu gm tiêu, cách lập tồn cơng ty n a Lu - Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty nào? y - Giải pháp để hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty? te re + Các nhược điểm việc lập báo cáo cơng ty gì? n + Các dự tốn đem lại lợi ích cho cơng ty? va + Các báo cáo dự tốn lập cơng ty? 58  Thị trường xuất khẩu: Sản lượng tiêu thụ khách hàng Châu đặt t to hàng trước năm Sản lượng đơn đặt hàng xác, thay đổi đột ng xuất nên sản lượng tiêu thụ dự kiến sản lượng đặt hàng trước theo đơn đặt hi ep hàng khách hàng  Thị trường nước: Phòng kinh doanh – xuất nhập dự kiến sản w n lượng tiêu thụ dựa phương pháp thống kê dự báo xu hướng, dựa vào lượng lo ad sản phẩm tiêu thụ thực tế năm vừa qua kết hợp với nhận định, đánh giá y th nhân tố tác động lên lượng sản phẩm tiêu thụ nước mục tiêu phát triển ju Công ty để dự tính sản lượng tiêu thụ Vì thị trường nước thị yi pl trường mục tiêu, chiếm tỷ trọng thấp nên dự toán lượng sản phẩm tiêu thụ ua al nước mức % n Tất sản lượng tiêu thụ dự kiến hai thị trường Phòng va n kinh doanh – xuất nhập tổng hợp số liệu để trở thành sản lượng tiêu thụ dự oi m + Giá bán sản phẩm ll fu kiến tồn Cơng ty at nh Để dự tốn đơn giá bán sản phẩm, Phịng kinh doanh – xuất nhập phải tham khảo sách giá Cơng ty Chính sách giá hợp lý cho mặt hàng z z vừa thỏa mãn mức lợi nhuận mong muốn vừa đảm bảo tính cạnh tranh thị vb ht trường jm  Đối với sản phẩm xuất khẩu: áp dụng theo giá FOB tính cho mặt hàng k l.c đoái thị trường gm Khi định giá bán cho sản phẩm xuất khẩu, Công ty cần ý đến tỷ giá hối om  Đối với sản phẩm tiêu thụ nội địa: Công ty nên để ý đến yếu tố liên quan y te re Sản lượng tiêu thụ * Đơn giá tiêu thụ n Được Phòng kinh doanh – xuất nhập tính theo cơng thức: va + Doanh thu tiêu thụ: n chấp nhận, chất lượng sản phẩm,… a Lu đến việc tiêu thụ sản phẩm như: giá sản phẩm loại, giá người tiêu dùng 59 Về hình thức báo cáo dự toán bán hàng xuất khẩu, gồm bảng sản lượng tiêu thụ t to (xem mẫu biểu bảng 3.1a) bảng doanh thu tiêu thụ (xem mẫu biểu bảng 3.1b) ng Tuy nhiên bảng sản lượng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ cho thị trường nội địa, có hi ep thể gộp chung làm bảng thị trường chiếm tỷ trọng nhỏ so với thị trường xuất (xem mẫu biểu bảng 3.2) w n Ngồi ra, Cơng ty nên lập thêm bảng kế hoạch thu tiền bán hàng để theo dõi số tiền lo ad thu từ bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.3) y th Bảng 3.1: Dự toán bán hàng xuất ju a Sản lượng tiêu thụ hàng xuất yi Quý pl Đơn hàng Quý Quý Cộng ua al VT/66A/13 Quý n - Bình va n - Chậu ll fu - Đơn oi m -… at nh VT/67A/13 …… z z tiền giá tiền n y te re 3…… giá va -… tiền n VT/67A/13 giá a Lu - -… tiền Thành Cộng Thành Tỷ om - Đôn giá Thành Tỷ l.c - Chậu FOB Thành Tỷ Quý - Bình Tỷ Quý gm VT/66A/13 giá Quý k Đơn hàng Quý jm Đơn ht vb b Doanh thu hàng xuất 60 Bảng 3.2: Dự toán bán hàng nội địa Đơn hàng giá t to Mặt Quý ng SL Quý DThu SL Quý DThu SL Quý DThu SL DThu Cộng hi ep w n lo ad ju y th Bảng 3.3: Kế hoạch thu tiền bán hàng Đơn hàng Quý Quý Cộng pl ua al - Doanh thu Quý yi VT/66A/13 Quý n - Tiền bán hàng thu quý n va - Thu tiền bán hàng quý trước fu ll Cộng z z ht vb Cộng at - Thu tiền bán hàng quý trước nh - Tiền bán hàng thu quý oi - Doanh thu m VT/67A/13 k jm Tổng tiền thu kỳ om l.c gm 3.2.5.2 Dự tốn sản xuất Dự tốn sản xuất Phịng kế hoạch lập dựa vào dự toán tiêu thụ n năm trước, Cơng ty lập dự tốn sản lượng sản xuất với mức tăng từ 5% - 10 % y hoạch tiêu thụ sản lượng sản phẩm xuất đề thực tế sản lượng sản xuất te re dự tính sản lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ dự tốn, Cơng ty dựa vào kế n Hiện nay, để lập dự toán sản lượng sản xuất (xem mẫu biểu bảng 3.4) nhằm va a, Dự toán sản lượng sản xuất a Lu báo cáo dự tốn xí nghiệp tự lập chuyển lên phòng kế hoạch 61 cho năm kế hoạch Nhưng khơng xác số lượng cần sản xuất, t to khó đáp ứng yêu cầu bán hàng, có đơn đặt ng hàng có sản phẩm thay sản phẩm bị hỏng, đổ vỡ Vì vậy, dự hi ep tốn sản lượng sản xuất, Cơng ty nên vào dự tốn bán hàng tỷ lệ tồn kho Sản lượng sản Sản lượng tiêu thụ w = n xuất dự kiến Sản lượng tồn Sản lượng tồn + kỳ - kho cuối kỳ kho đầu kỳ lo ad Tỷ lệ tồn kho cần phải tính cho hợp lý để vừa đủ lượng sản phẩm y th tiêu thụ vừa tránh lượng hàng tồn nhiều làm ứ đọng vốn chi phí ju yi khơng cần thiết Với đặc điểm ngành nghề gốm sứ nên hàng tồn kho Công ty pl chiếm tỷ lệ thấp Vì vậy, Cơng ty dự kiến mức tồn kho thành phẩm cuối al n ua kỳ 5% hàng tiêu thụ kỳ Quý Cộng oi m z - Tồn cuối kỳ at nh - Tồn đầu kỳ Quý ll - Sản lượng bán Quý fu Bình Quý n Chỉ tiêu va Bảng 3.4: Dự toán sản lượng sản xuất z om l.c Lượng cần sản xuất gm - Tồn cuối kỳ k - Tồn đầu kỳ jm - Sản lượng bán ht Chậu vb Lượng cần sản xuất a Lu 3… n bảng 3.5) y toán sản lượng sản xuất Bảng định mức nguyên vật liệu trực tiếp (xem mẫu biểu te re Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phòng kế hoạch lập dựa Dự n va b, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 62 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp lập cho loại sản phẩm t to bao gồm tiêu: tên nguyên vật liệu sử dụng, mức tiêu hao nguyên vật ng liệu cho sản phẩm, số lượng sản phẩm sản xuất, tổng nguyên vật liệu cần sử hi ep dụng, đơn giá nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu + Tên nguyên vật liệu định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm: w n Dựa hoàn hoàn vào định mức nguyên vật liệu Công ty Hiện nay, việc xây dựng lo ad định mức nguyên vật liệu Công ty tương đối xác định mức tiêu hao y th nguyên vật liệu kiểm tra trình sản xuất nhiều năm qua Định mức ju nguyên vật liệu xây dựng dựa tình hình sản xuất thực tế yi pl + Sản lượng sản xuất: tiêu Dự toán sản lượng sản xuất ua al + Số lượng nguyên vật liệu sử dụng: n Định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm * Sản lượng sản xuất n va + Đơn giá nguyên vật liệu: fu ll Để dự tính đơn giá ngun vật liệu xác, Phịng kế hoạch cần tham khảo ý kiến m oi phận thu mua đồng thời phải tính đến nhân tố gây nên biến động at nh giá loại nguyên vật liệu như: giá xăng dầu, sách thuế,… để đưa nhận định xu hướng tăng giảm giá nguyên vật liệu năm kế hoạch z z + Giá trị nguyên vật liệu sử dụng: vb ht Là chi phí nguyên vật liệu tính cho khoản mục nguyên vật liệu k jm loại sản phẩm tính cơng thức: Bảng 3.5: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp …… y Đất đen Cộng te re Tổng giá trị NVL Quý n - S.l NVl sử dụng Quý va - Sản lượng sx Quý n - Định mức tiêu hao Quý a Lu Đất sét trắng Đơn giá om Chỉ tiêu l.c gm Số lượng nguyên vật liệu sử dụng * Đơn giá ngun vật liệu 63 Bên cạnh đó, Cơng ty lập thêm kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu (xem mẫu t to ng biểu bảng 3.6) để tiện cho việc theo dõi dòng tiền chi thuận lợi cho việc lập hi Dự toán tiền ep Bảng 3.6: Kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu w Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng n lo Đất sét trắng ad - Tổng giá mua NVL kỳ y th - Trả tiền kỳ ju yi - Trả tiền kỳ trước pl Cộng n ua al Đất đen ll oi m - Trả tiền kỳ trước fu - Trả tiền kỳ n va - Tổng giá mua NVL kỳ Cộng at nh Tổng tiền trả kỳ z z ht vb c, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp k jm Phịng kế hoạch lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp dựa vào định mức gm chi phí nhân cơng trực tiếp (xem mẫu biểu bảng 3.7) Do Cơng ty có lực lượng lao om thể lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sau: l.c động xí nghiệp tương đối ổn định số lượng tay nghề nên Cơng ty có Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiêu: sản lượng sản xuất, a Lu định mức khối lượng công việc, tổng công, đơn giá lương theo cấp bậc công n + Tổng công = Sản lượng sản xuất * Định mức khối lượng công việc y Công ty lập sở thực tế hợp lý te re + Định mức công/ sản phẩm: tức định mức khối lượng công việc Định mức n + Sản lượng sản xuất: lấy từ dự toán sản lượng sản xuất va việc, chi phí nhân cơng trực tiếp 64 + Đơn giá lương cơng: đơn giá lương theo cấp bậc cơng việc Đơn giá t to tính theo tay nghề nhân công ng + Lương lao động trực tiếp : Chi phí nhân cơng trực tiếp hi ep = Tổng công * Đơn giá lương theo cấp bậc cơng việc Bảng 3.7: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp w n Chỉ tiêu Q Quý Quý Quý Cộng lo ad Bình y th - Lượng sản xuất kỳ ju - Định mức công/ sản phẩm yi pl - Tổng công Lương lao động trực tiếp n va Chậu n ua al - Đơn giá lương công fu ll … oi m Tổng tiền trả kỳ at nh z d, Dự toán chi phí sản xuất chung z vb Kế tốn xí nghiệp tự lập dự tốn chi phí sản xuất chung cho xí ht nghiệp gởi lên Phịng kế hoạch tổng hợp (xem mẫu biểu bảng 3.8) Hiện tại, dự jm k tốn chi phí sản xuất chung khơng phân chia chi phí thành biến phí định phí, điều gm gây bất lợi cho nhà quản lý đưa định dựa biến phí định om l.c phí phân tích điểm hịa vốn chẳng hạn Chính vây, để hồn thiện dự tốn chi phí sản xuất chung, Cơng ty nên tách chi phí sản xuất chung theo biến phí định a Lu phí n + Biến phí sản xuất chung bao gồm: vật tư sản xuất, nhiên liệu, sửa chữa thường y te re chữa lớn TSCĐ, … n + Định phí sản xuất chung bao gồm: chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất, chi phí sửa va xuyên, điện nước sản xuất,… 65 Bảng 3.8: Dự toán chi phí sản xuất chung t to Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng ng Biến phí hi ep … Cộng biến phí w n Định phí lo ad … y th Cộng định phí ju Tổng chi phí sx chung yi pl al ua 3.2.5.3 Dự toán giá thành n Để thuận tiện cho việc lập dự toán báo cáo kết kinh doanh, Công ty cần va n lập thêm dự tốn giá thành (xem mẫu biểu bảng 3.9) Phịng kế hoạch chịu trách fu ll nhiệm lập Dự toán giá thành dựa kết Dự tốn chi phí nguyên vật liệu m oi trực tiếp, Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung Dự at nh toán giá thành lập cho loại sản phẩm z om n a Lu n va Giá thành sản xuất l.c - Chi phí dở dang CK - Chi phí dở dang ĐK Cộng gm Cộng chi phí sản xuất Quý k - Chi phí sx chung Quý jm - Chi phí NC trực tiếp Quý ht - Chi phí NVL trực tiếp Quý vb Chỉ tiêu z Bảng 3.9: Dự toán giá thành y te re 66 3.2.5.4 Dự tốn chi phí bán hàng t to Với phương châm nâng cao trách nhiệm phận việc thực ng dự toán ngân sách nên có nhiều khoản dự tốn thuộc phận hi ep lại lập riêng lẻ, chẳng hạn Cơng ty lập dự tốn cho loại chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển hai khoản chi phí thuộc phận w n bán hàng Điều ưu điểm Công ty muốn phân chia trách nhiệm lo ad kiểm soát sử dụng ngân sách phận, nhược điểm y th trưởng phận quan tâm đến khoản ngân sách phận mà khơng ju có phối hợp với phận khác để xem xét tác động đơn vị tới tổng yi pl thể Cơng ty Chính thế, để hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng, Cơng ua al ty nên cân nhắc đưa dự toán chi phí vận chuyển gộp vào dự tốn chi phí bán hàng n để dễ theo dõi Ngoài ra, với đặc điểm ngành gốm sứ sản phẩm dễ vỡ va n trình vận chuyển giao sản phẩm cho khách hàng, đó, chi phí bao bì carton + fu ll kệ gỗ chiếm tỷ trọng lớn chi phí bán hàng Vì vậy, Cơng ty cần phải m oi có kế hoạch theo dõi chi tiết, rõ ràng mức chi phí at nh Dự tốn chi phí bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.10) Phòng kế hoạch phối hợp lập với Phòng bán hàng Đầu tiên, phận tự ước tính khoản chi z z phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm phát sinh đơn vị gởi Phòng vb ht bán hàng Dựa kế hoạch chi phí bán hàng phận gởi lên kết hợp với số jm liệu phát sinh thực tế năm trước, yếu tố khác, Phòng bán hàng xem xét k gm ước tính khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng năm kế hoạch l.c gởi cho Phòng kế hoạch Từ đây, Phòng kế hoạch lập Dự tốn chi phí bán hàng om với biến phí bán hàng định phí bán hàng Cộng y - Chi phí bao bì carton Q te re - Chi phí bốc xếp Quý n - Chi phí vận chuyển Quý va Biến phí bán hàng Quý n Chỉ tiêu a Lu Bảng 3.10: Dự tốn chi phí bán hàng 67 Chỉ tiêu Q Quý Quý Quý Cộng t to …… ng Định phí bán hàng hi ep - Lương nhân viên - Chi phí khuyến w n - Chi phí đào tạo NV lo ad …… ju y th Cộng chi phí bán hàng yi pl 3.2.5.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp al ua Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (xem mẫu biểu bảng 3.11) giao n cho Phòng kế hoạch phối hợp với phịng ban, xí nghiệp tổ chức thực Để va n lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Phịng kế hoạch dựa vào số liệu fu ll thực tế phát sinh năm trước, kế hoạch, chiến lược Công ty tương lai m oi kết hợp với xu hướng tăng giá thị trường at nh Bộ phận quản lý xí nghiệp phịng ban tự ước tính chi phí quản lý z doanh nghiệp sử dụng phận chuyển cho Phịng kế hoạch Trên sở z ht chi phí quản lý doanh nghiệp cách hợp lý vb đó, kết hợp với yếu tố khác xem xét, điều chỉnh tổng hợp thành Dự tốn n y te re Cộng chi phí QLDN va …… n tạo, huấn luyện a Lu - Chi nghiên cứu, đào Cộng om - Văn phòng phẩm Quý l.c - Điện, nước, điện thoại Quý - Khấu hao TSCĐ Quý gm - Lương nhân viên Quý k Chỉ tiêu jm Bảng 3.11: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 68 t to 3.2.5.6 Dự toán tiền ng Dự toán tiền (xem mẫu biểu bảng 3.12) lập Phòng tài – kế hi tốn nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng ep hợp lý có hiệu Sau chuyển lên Phịng kế hoạch Căn để lập dự w toán tiền báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi tiền n lo Dự toán tiền bao gồm tiêu: ad + Tiền tồn đầu kỳ: tiêu lập dựa tiền tồn thực tế đầu quý năm y th trước, điều chỉnh tăng giảm ngày lập báo cáo dự toán tiền ju yi + Tiền từ hoạt động kinh doanh: tiền thu vào chi kỳ từ hoạt động pl kinh doanh al n ua  Tiền thu kỳ: bao gồm khoản phải thu kỳ thu tiền bán va hàng, tiền kỳ trước thu kỳ này, phải thu khác n  Tiền chi kỳ: dựa dự toán dự tốn chi phí NVL trực tiếp, fu ll dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán m oi hàng QLDN, dự tốn chi phí đầu tư xây dựng để tính khoản at nh tiền z + Tiền từ hoạt động đầu tư: mua tài sản cố định, lý tài sản cố định, z vb + Tiền từ hoạt động tài chính: chia lời cho cổ đông, ht + Tiền tồn cuối kỳ jm Bảng 3.12: Dự toán tiền k Cộng n a Lu + Trả tiền mua NVL Quý om - Tiền chi kỳ Quý l.c - Tổng tiền thu kỳ Quý Tiền từ hoạt động KD Quý gm Chỉ tiêu Cộng y …… te re + Nộp thuế n + Trả lãi tiền vay va + Chi phí BH QLDN 69 Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cộng t to Tiền từ hoạt động đ tư ng - Mua tài sản cố định hi ep - Thanh lý tài sản cố định w …… n lo Cộng ad Tiền từ hoạt động TC y th - Trả gốc tiền vay ju - Chia lời cho cổ đông yi pl … ua al Cộng n Tiền ròng từ hoạt động n ll fu Tiền tồn cuối kỳ va Tiền tồn đầu kỳ oi m nh 3.2.5.7 Dự toán báo cáo kết kinh doanh at Dự toán báo cáo kết kinh doanh phản ánh kết kinh doanh dự kiến z z năm kế hoạch đồng thời để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực vb kế hoạch sản xuất kinh doanh năm kế hoạch ht l.c 3.2.5.8 Dự toán bảng cân đối kế toán gm cáo kết kinh doanh Kế toán Tài k jm Dự tốn báo cáo kết kinh doanh Phòng kế hoạch lập theo mẫu Báo om Dự toán bảng cân đối kế toán giao cho Phòng kế hoạch lập theo mẫu n tổng hợp cho năm a Lu Bảng cân đối kế toán Kế tốn tài Dự tốn bảng cân đối kế toán lập n va y te re 70 Kết luận chương t to ng Dự toán ngân sách cơng cụ quản lý hiệu Vì thế, hồn thiện dự hi ep tốn ngân sách Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành việc làm vô cần thiết để mang lại nhiều lợi ích cho Cơng ty Việc hồn thiện phải dựa thực w n trạng dự toán để khắc phục khuyết điểm, phải hướng đến mục tiêu, quan lo ad điểm nguyên tắc hoàn thiện phù hợp nhằm tạo dự tốn thích hợp y th Hồn thiện dự tốn ngân sách hồn thiện từ mơi trường dự tốn ju nhằm tạo mơi trường dự tốn chun nghiệp Hồn thiện mơ hình yi pl quy trình dự toán để dự toán ngân sách lập cách có logic thống ua al cho Cơng ty Khi lập dự toán, phải dự toán tiêu thụ, từ sở n để lập dự toán sản xuất, dự toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân va n cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng quản lý fu ll doanh nghiệp, dự toán đầu tư xây dựng, dự toán tiền dự toán tổng hợp m oi Các giải pháp hoàn thiện mà tác giả đưa điều kiện có nhiều hạn at nh chế Thời gian tiếp cận ngắn, thông tin cung cấp chưa hồn tồn xác lý từ phía Cơng ty Phương pháp nghiên cứu có z z thể chưa phù hợp Tất hạn chế dẫn đến giải pháp hoàn ht vb thiện chưa phải giải pháp tốt k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 71 KẾT LUẬN t to ng Ngày nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng đổi hi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn ep ngân sách giữ vị trí vơ quan trọng, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Hồn w thiện cơng tác dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo n lo dự toán ngân sách xác, phản ánh tiềm năng, đảm bảo cho việc chuẩn bị ad nguồn lực để kịp thời đối phó với tình xảy đột xuất tương y th lai Tuy nhiên, thực tế khơng có phương pháp hay cách lập dự tốn ngân ju yi sách chung cho tất doanh nghiệp, mà tùy theo đặc điểm doanh pl nghiệp có cách vận dụng khác al n ua Thông qua việc nghiên cứu sở lý thuyết đối chiếu với thực trạng dự n va tốn Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành, tác giả nhận thấy cơng tác dự tốn fu ngân sách Cơng ty có ưu điểm cần kế thừa phát huy, bên ll cạnh tồn đọng số khuyết điểm cần khắc phục, hồn thiện để dự tốn oi m ngân sách thực trở thành cơng cụ quản lý hữu ích, thước đo chuẩn để nh at đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức z Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự tốn, ước tính thời z ht vb gian nghiên cứu có hạn, luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất k jm mong dẫn q thầy cơ, đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè om l.c gm n a Lu n va y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO t to ng hi Tiếng Việt ep Hồ Xn Hữu, 2009 Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty CP Bánh kẹp Phạm Nguyên Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh w n lo Nguyễn Thị Minh Đức, 2010 Dự tốn ngân sách Cơng ty Pepsico Việt Nam – ad y th ngành Food, thực trạng số giải pháp hoàn thiện Luận văn Thạc sĩ Đại học ju Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh yi pl Tài liệu Công ty CP Gốm Việt Thành n ua al Tiếng Anh va Anthony A Atkinson Et al., 2012 Management accounting: Information for n ll fu Decision-Making and Strategy Execution 6th ed, Pearson Education m oi Charles T Horngren et al., 2012 Cost accounting : a managerial emphasis 14th at nh ed, Pearson Education z z Edward J.Blocher et al., 2010 Cost management: A strategic Emphasis 5th ed, Mc ht vb Graw – Hill/ Irwin k jm om l.c gm n a Lu n va y te re