(Luận văn) áp dụng bảng điểm cân bằng nhằm đánh giá thành quả hoạt động và nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán tại công ty kiểm toán afc việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ep w n lo ad ju y th PHẠM THỊ THU THẢO yi pl ua al n ÁP DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG NHẰM ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2016 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ep w n lo ad ju y th PHẠM THỊ THU THẢO yi pl ÁP DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG NHẰM ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM n ua al n va ll fu oi m nh at CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN z z MÃ SỐ: 60340301 jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ l.c gm om NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: an Lu TS ĐOÀN NGỌC QUẾ n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN t to ************ ng hi Tôi xin cam đoan “Luận văn Áp dụng Bảng điểm cân nhằm đánh giá thành ep hoạt động nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn w AFC Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học tơi Các thơng tin, số liệu n luận văn trung thực Luận văn chưa công bố hình lo ad thức y th ju Tác giả yi pl n ua al n va ll fu Phạm Thị Thu Thảo oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w n DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG ju y th PHẦN MỞ ĐẦU yi Lý thực đề tài pl ua al Mục tiêu nghiên cứu n Tổng quan nghiên cứu BSC thực nước va n Đối tượng nghiên cứu fu ll Phạm vi nghiên cứu .8 oi m nh Phương pháp nghiên cứu at Ý nghĩa thực tiễn đề tài .9 z z CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG vb jm ht (BALANCED SCORECARD – BSC) VÀ CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG k KIỂM TOÁN 10 gm Bảng điểm cân (Balanced Scorecard – BSC) 10 1.1.1 Tổng quan Bảng điểm cân (Balanced Scorecard - BSC .10 om l.c 1.1 an Lu 1.1.1.1 Nguồn gốc phát triển Bảng điểm cân 10 1.1.1.2 Sự cần thiết Bảng điểm cân đo lường thành hoạt động ey t re 1.1.1.4 Vai trò Bảng điểm cân 14 n 1.1.1.3 Khái niệm Bảng điểm cân 13 va doanh nghiệp .11 t to 1.1.2 Tầm nhìn, chiến lược 15 1.1.3 Bốn phương diện Bảng điểm cân 17 ng hi 1.1.3.1 Phương diện tài 17 ep 1.1.3.2 Phương diện khách hàng 17 w 1.1.3.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 18 n lo ad 1.1.3.4 Phương diện học hỏi phát triển .18 Bản đồ chiến lược 19 ju y th 1.1.4 yi 1.1.4.1 Các mục tiêu Bảng điểm cân 19 pl Thước đo Bảng điểm cân 24 n 1.1.5 ua al 1.1.4.2 Bản đồ chiến lược Bảng điểm cân 23 va n 1.1.5.1 Các thước đo bốn phương diện .24 fu ll 1.1.5.2 Mối quan hệ nhân thước đo 29 oi m Các tiêu 29 1.2 Chất lượng hoạt động kiểm toán yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng at nh 1.1.6 z z hoạt động kiểm toán 29 vb Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 29 jm ht 1.2.1 k 1.2.1.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập góc nhìn khách gm hàng .30 l.c om 1.2.1.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập góc nhìn chủ sở hữu, cổ đơng, nhà đầu tư, Hội nghề nghiệp – VACPA 30 an Lu 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán 31 1.2.2.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn chặt chẽ thủ tục kiểm soát chất lượng 33 ey .32 t re tốn n 1.2.2.2 Có đầy đủ hiểu biết, kinh nghiệm thời gian để thực công tác kiểm va 1.2.2.1 Đạo đức nghề nghiệp 32 1.2.2.4 Cung cấp báo cáo có giá trị kịp thời 34 t to 1.2.2.5 Tương tác phù hợp với bên liên quan 34 ng Mối liên hệ BSC nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động hi 1.3 ep kiểm toán 35 w KẾT LUẬN CỦA CHƢƠNG 37 n lo CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐO LƢỜNG THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ ad y th KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ju KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM 38 yi Giới thiệu khái qt cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam .38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý Công ty 40 2.1.3 Vị Công ty so với doanh nghiệp khác ngành 41 2.2 Thực trạng đo lường thành hoạt động Cơng ty Kiểm tốn pl 2.1 n ua al n va ll fu oi m at nh AFC Việt Nam 41 Tầm nhìn chiến lược cơng ty 42 2.2.2 Đo lường thành hoạt động phương diện tài .42 z 2.2.1 z ht vb k jm 2.2.2.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện tài gm Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 42 l.c 2.2.2.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện tài cơng ty 44 Đo lường thành hoạt động phương diện khách hàng 44 om 2.2.3 an Lu 2.2.3.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện khách hàng nội 46 ey Đo lường thành hoạt động phương diện quy trình hoạt động kinh doanh t re 2.2.4 n 2.2.3.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện khách hàng cơng ty 46 va Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 44 2.2.4.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện quy trình hoạt t to động kinh doanh nội Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam .46 ng hi 2.2.4.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện quy trình hoạt động kinh ep doanh nội 51 Đo lường thành hoạt động phương diện học hỏi phát triển 52 w 2.2.5 n lo 2.2.5.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện học hỏi ad phát triển Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam .52 y th ju 2.2.5.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện học hỏi phát triển 54 yi Hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn pl 2.2.6 al ua AFC Việt Nam 55 Đánh giá thực trạng đo lường thành hoạt động kiểm soát chất n va 2.3 n lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn AFC Việt Nam 57 fu Ưu điểm đo lường thành hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt ll m 2.3.1 oi động kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 57 nh Hạn chế đo lường thành hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt at 2.3.2 z z động kiểm tốn cơng ty Kiểm toán AFC Việt Nam 58 vb jm ht 2.3.2.1 Hạn chế phương diện tài 58 k 2.3.2.2 Hạn chế phương diện khách hàng .59 gm l.c 2.3.2.3 Hạn chế phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 60 om 2.3.2.4 Hạn chế phương diện học hỏi phát triển 60 an Lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: VẬN DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG (BSC) TRONG VIỆC: Mục tiêu hoàn thiện hệ thống đo lường thành hoạt động công ty kiểm toán AFC Việt Nam 63 ey 3.1 t re HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM63 n va ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG Các yếu tố tác động đến hình thành Bảng điểm cân việc: đánh 3.2 t to giá thành hoạt động nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán cơng ty ng kiểm tốn AFC Việt Nam 64 hi ep 3.2.1 Các yếu tố khách quan 64 Các yếu tố chủ quan .64 w 3.2.2 n lo 3.3 Kết nghiên cứu đề tài mô hình Bảng điểm cân áp ad dụng cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 65 y th Tầm nhìn chiến lược cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 66 ju 3.3.1 yi pl 3.3.1.1 Tầm nhìn 70 al Các mục tiêu phương diện mơ hình Bảng điểm cân n va 3.3.2 n ua 3.3.1.2 Chiến lược 70 ll fu áp dụng cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 71 oi m 3.3.2.1 Các mục tiêu phương diện tài 71 at nh 3.3.2.2 Các mục tiêu phương diện khách hàng .72 z 3.3.2.3 Các mục tiêu phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 73 z ht vb 3.3.2.4 Các mục tiêu phương diện học hỏi phát triển 74 Bản đồ chiến lược 77 3.3.4 Các thước đo phương diện mơ hình Bảng điểm cân k jm 3.3.3 gm l.c áp dụng Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 77 om 3.3.4.1 Các thước đo phương diện tài 77 an Lu 3.3.4.2 Các thước đo phương diện khách hàng 79 ty Kiểm toán AFC Việt Nam 90 ey Các vấn đề liên quan đến việc triển khai thực BSC thành công công t re 3.4 n 3.3.4.4 Các thước đo phương diện học hỏi phát triển 86 va 3.3.4.3 Các thước đo phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 82 Xác định mong muốn tâm nhà quản trị việc 3.4.1 t to triển khai BSC để đo lường thành hoạt động công ty 90 ng hi ep 3.4.2 Hướng dẫn thực 90 3.4.3 Chuẩn bị cho thay đổi 90 Cụ thể hóa chiến lược thành mục tiêu thước đo bốn phương diện w 3.4.4 n lo tài chính, khách hàng, hoạt động kinh doanh nội học hỏi phát triển .91 ad 91 ju công ty Đảm bảo mục tiêu thước đo truyền đến tất nhân viên y th 3.4.5 yi Vạch hành động thực .91 3.4.7 Theo dõi đánh giá 91 3.5 Triển khai áp dụng Bảng điểm cân Cơng ty kiểm tốn AFC Việt pl 3.4.6 n ua al n va .92 3.5.1 Quy trình thực 92 3.5.2 Xây dựng Bảng điểm cân cho Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 94 3.5.3 Phương thức tính điểm xếp loại 94 3.5.4 Vận dụng Bảng điểm cân bảng tính Excel để đo lường thành ll fu Nam oi m at nh z z ht vb k jm hoạt động 95 gm KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO an Lu PHỤ LỤC om l.c KẾT LUẬN 98 n va ey t re DANH MỤC HÌNH VẼ t to Hình 1.1 Bảng điểm cân chuyển tầm nhìn chiến lược thành hành động ng hi ep bốn phương diện 14 Hình 1.2 Mối quan hệ mục tiêu cốt lõi phương diện khách hàng .20 w n Hình 1.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội - mơ hình chuỗi giá lo ad y th trị chung 22 ju Hình 1.4 Bản đồ chiến lược mô tả cách tạo giá trị cho cổ đơng khách hàng 24 yi pl Hình 2.1 Sơ đồ cấu phận – phòng ban cơng ty 40 ua al Hình 2.2 Quy trình tìm kiếm, tiếp nhận khách hàng phòng kinh doanh 48 n va n Hình 2.3 Quy trình tiếp nhận thực kiểm toán phận kiểm toán 48 fu ll Hình 2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán 50 oi m at nh Hình 2.5 Quy trình thực dịch vụ tư vấn Bộ phận tư vấn 50 Hình 3.1 Bản đồ chiến lược mối quan hệ mục tiêu BSC áp dụng cho 10 z z k jm ht vb cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 77 om l.c gm an Lu n va ey t re n lo ad ju y th yi xxxiii pl ua al top đầu - Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua đào tạo n va ngành top đầu toán n nội bộ, đào tạo Hội nghề nghiệp quan nhà nước chất lượng kiểm tốn đến tồn thể nhân viên công ty oi m ll fu - Truyền tải chiến lược nâng cao tầm quan trọng nh - Nâng cao hài lòng nhân viên, để giữ lại at z nhân viên có kinh nghiệm, nhằm rút ngắn thời gian kiểm z Nâng cao Tỷ lệ % khách hàng - Thực cắt giảm chi phí khơng phù hợp như: hài lịng khơng hài lịng chi phí mực in, chi phí giấy in, chi phí lưu kho hồ sơ giá phí dịch giá phí dịch vụ cơng ty sử dụng hệ thống quản lý toàn diện vụ cung cấp Bảng khảo sát - Cải thiện quy trình kiểm tốn nhằm giảm thời gian năm cơng việc thực hiện, tăng hiệu suất cơng việc kiểm tốn, từ 7% k jm ht vb toán, gia tăng số lượng khách hàng om l.c gm an Lu va giảm giá phí cho khách hàng n - Cải thiện quy trình đánh giá khách hàng P.Kinh re y te doanh để xác định mức phí hợp lý dành cho ac th khách hàng g e cd si jg hg n lo ad ju y th yi xxxiv pl ua al Mở rộng khách hàng mục tiêu công ty đến Tỷ lệ % khách hàng - khách hàng ký hợp đồng doanh nghiệp có vốn nước ngồi năm - Mở rộng dịch vụ cung cấp khác ngồi kiểm tốn n Thu hút 25% n va fu - Quảng bá hình ảnh chất lượng dịch vụ mà côn ty cung +10% tăng thêm từ khách cấp at nh hàng năm oi m ll - Tỷ lệ % doanh thu z z k Kế Hành động thực hoạch gm Mục tiêu cải Chi phí bình qn/ hợp đồng - Cắt giảm chi phí khơng hợp lý, tun thiện thời kiểm toán truyền nhân viên thực tiết kiệm chi phí triệu gian, chi phí Tỷ lệ % số lượng Báo cáo phát như: điện, nước, giấy in,… 3% chất hành không hạn theo hợp - Đào tạo huấn luyện nhân viên để họ đạt lượng quy đồng ký kết với khách hàng kiến thức kỹ xử lý công việc trình kiểm Thời gian bình quân thực nhanh, hiệu đảm bảo chất lượng toán hợp đồng kiểm tốn - Thiết lập quy trình kiểm tốn quy chuẩn Số lượng khách hàng phàn nàn công ty, để nhân viên sử dụng nhằm thống 38 om l.c Thƣớc đo Mục tiêu jm T ht ST vb Ở phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội an Lu va n y te re 3,7 ngày ac th khách g e cd si chất lượng dịch vụ kiểm toán cách làm việc, giảm thiểu thời gian soát xét jg hg n lo ad ju y th yi xxxv pl ua al hay chất lượng báo cáo kiểm n hàng - Sửa chữa lỗi mà khách hàng phàn nàn va toán hồ sơ đảm bảo chất lượng kiểm toán - Giảm thiểu khoảng thời gian không quan n Tỷ lệ % báo cáo phát hành có 1% fu trọng, dành nhiều thời gian cho quy trình thực Số lượng hồ sơ khơng đạt theo kiểm tốn khách hàng để nhóm kiểm tốn oi m ll sai sót/ tổng báo cáo năm nh tiêu chuẩn VACPA thực đầy đủ thủ tục chứng cần thiết at z z - Nâng cao uy tín chất lượng dịch vụ mà công Tỷ lệ % chi phí thu hút khách Giảm thiện khả hàng mới/ khách hàng ty cung cấp 2% thu hút giảm so với năm trước - Cải thiện quy trình tìm kiếm khách hàng k jm ht Mục tiêu cải vb gm P.Kinh doanh nhằm đạt hiệu tiết kiệm chi phí om l.c khách hàng - Giữ mối quan hệ tốt với khách hàng cũ, dựa Lu Mục tiêu cải Chênh lệch số lượng hợp đồng - Ban Tổng giám đốc cần theo dõi số lượng nhân < thiện quy phòng viên phòng, hợp đồng với mức doanh hợp thu cụ thể phòng để phân chia thích hợp đồng - Có bảng phân loại nhân viên theo kinh nghiệm < 70 ac th g e cd si Chênh lệch doanh thu thực y te chia cơng re trình phân n va an vào khách hàng cũ để tìm kiếm khách hàng jg hg n lo ad ju y th yi xxxvi pl ua al việc kỹ làm việc Quy định bắt buộc phòng triệu n trưởng phịng phân cơng nhóm kiểm tốn phải có va n đủ yêu cầu tối thiểu nhân lực để thực fu m ll kiểm toán oi - Quy định nhóm trưởng nhóm phân cơng nh cơng việc phù hợp với kinh nghiệm kiến thức at z chuyên môn thành viên z dịch khách hàng vụ k phát triển - Ban Tổng giám đốc ln tìm kiếm nhu cầu jm Số lượng dịch vụ cung cấp ht Mục tiêu vb gm Thời gian phát triển dịch vụ - Thuê chuyên gia hay tìm kiếm nhân cung cấp viên có kinh nghiệm lĩnh vực để tuần om l.c quy trình trao đổi quy trình thời gian phát triển dịch ngồi kiểm vụ toán - Xem xét khả cơng ty thực an Lu dịch vụ va n dịch vụ hay không re y te - Tìm kiếm đội ngũ nhân viên có khả ac th sẵn sàng nhận công việc g e cd si jg hg n lo ad ju y th yi xxxvii pl ua al Ở phương diện học hỏi phát triển n n va Hành động thực Kế hoạch - Dựa vào bảng khảo sát nhân viên, Ban Tổng điểm nh Thỏa mãn Sự hài lịng nhân nhân viên viên thơng qua bảng giám đốc đánh giá tiêu chí chủ yếu chưa khảo sát làm hài lịng nhân viên tìm cách cải thiện at Thƣớc đo Mục tiêu oi T m ll fu ST z z ht vb jm - Những nhân viên chủ chốt trưởng phòng: k khơng thỏa mãn tiêu chí nào, Ban Tổng giám gm luận om l.c đốc họp mặt trực tiếp với nhân viên để thảo - Ban Tổng giám đốc xem xét cải thiện môi Lu an trường học tập làm việc công ty chuyên va nghiệp, thường xuyên lắng nghe ý kiến nhân viên n Nâng cao chất Số lượng nhân viên có - Xem xét điều kiện dự thi lấy chứng CPA 23 KTV lượng đội ngũ chứng CPA Việt nhân viên Tài trợ phần học phí ơn tập nhân viên Nam cho nhân viên với cam kết làm cho công ty Số đào tạo nhân viên sau có chứng y te re ac th g e cd si 40 giờ/ jg hg n lo ad ju y th yi xxxviii pl ua al - Ban Tổng giám đốc đề kế hoạch đào tạo năm năm, vào thời gian đào tạo, người đào tạo Tỷ lệ % nhân viên đạt xếp lịch kiểm toán để tất nhân viên n kiến thức kỹ n va fu kiểm tra kiến thức - Chương trình đào tạo phải Ban Tổng giám oi m ll nghiệp vụ kiểm toán đào tạo nh đốc với trưởng phòng thảo luận nhằm at chuyển tải tối đa lượng kiến thức kỹ cần z Tỷ lệ % khách hàng 4% z phàn nàn kiến thức thiết buổi đào tạo kỹ nhân viên - Chương trình đào tạo đạo đức kiểm tốn ln bảng khảo sát đặt hàng đầu Số đào tạo đạo - Các kiểm tra phải chứa đầy đủ kiến thức đức nghề nghiệp kỹ để đánh giá lực nhân viên xác năm năm - Đánh giá nhân viên xác nhằm xếp Tỷ lệ % nhân viên đạt công việc phù hợp với khả k jm giờ/ om l.c gm Lu 100% an va n y te re năm ht đạo đức nghề nghiệp 5% vb đáp ứng đủ yêu cầu Bảng cam kết tính - Ban Tổng giám đốc thiết lập bảng cam kết độc lập độc lập tính độc lập gửi xuống trưởng phòng để 100% g e cd si Đảm bảo tính ac th 95% điểm trung bình kỹ năm năm jg hg n lo ad ju y th yi xxxix pl ua al nhân viên thơng tin đến tồn thể nhân viên kiểm toán n quan trọng tính độc lập va Mục tiêu thu Số vịng quay nhân viên hút giữ Thời gian làm việc trung chân nhân bình nhân viên viên Thu nhập bình quân n - Nâng cao mức thu nhập cho nhân viên cạnh oi m ll fu - Thường xuyên thăm dò ý kiến thành Có sức cạnh z - Có chế độ đãi ngộ tốt, lợi ích khác tranh ht vb khám sức khỏe, hay có phịng tập thể dục,… Có sức jm - Quan tâm đến nhân viên gia đình cạnh k nhân viên chủ chốt tiêu chi cơng ty z Thu nhập bình qn viên chủ chốt để đảm bảo hài lòng họ at ty – năm tranh với doanh nghiệp ngành nh nhân viên tồn cơng