(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN w n lo ad ju y th yi HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT pl al n ua NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ va n NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG ll fu oi m at nh z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN w n lo ad y th ju HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT yi pl NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ ua al n NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG n va ll fu oi m at nh Chuyên ngành: Kế toán z Mã số: 60.34.30 z ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va y te re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang ng hi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ep 1.1 Kiểm soát nội w n 1.1.1 Lịch sử hình thành lo 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội ad y th 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích kiểm soát nội .5 ju 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .6 yi 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát pl ua al 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro .8 n 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 10 n va 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 12 ll fu 1.1.4.5 Giám sát 13 oi m 1.1.5 Hạn chế vốn có kiểm soát nội 14 nh 1.2 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 17 at CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT z z SỐ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG vb ht 21 k jm 2.1 Khái quát thực trạng khảo sát .21 gm 2.1.1 Các đơn vị mẫu khảo sát 21 l.c 2.1.2 Nội dung câu hỏi khảo sát 22 om 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu a Lu khảo sát 22 n 2.2.1 Môi trường kiểm soát 22 va n 2.2.2 Đánh giá rủi ro 25 th 2.2.5 Giám sát 29 y 2.2.4 Thông tin truyền thông 29 te re 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương .30 ng CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH hi ep NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG .35 3.1 Mục tiêu quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện .35 w n 3.2 Giải pháp phía doanh nghiệp 36 lo 3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 36 ad y th 3.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 38 ju 3.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt 42 yi pl 3.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông 62 ua al 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát 64 n 3.2.6 Nâng cao ý thức người quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát 66 va n 3.2.7 Nâng cao lực, đạo đức nhân viên 67 ll fu 3.2.8 Xác định mục tiêu kế hoạch dài hạn .68 oi m 3.2.9 Áp dụng công cụ để nhận dạng đánh giá rủi ro đơn giản hiệu at nh 70 3.3 Giải pháp phía nhà nước 72 z z 3.3.1 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội kiểm soát quản lý Việt vb ht Nam .72 jm 3.3.2 Thể chế hóa quy định luật pháp .73 om l.c PHỤ LỤC gm TÀI LIỆU THAM KHẢO k KẾT LUẬN n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ ng hi ep w STT Ký hiệu Sơ đồ 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 3.1 n Bảng 3.2 lo Bảng 3.3 Bảng 3.4 ju y th yi Bảng 3.5 pl ad Trang 15 21 22 44 53 54 57 70 n ua al Nội dung Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Tổng hợp đơn vị khảo sát Nội dung câu hỏi khảo sát Xây dựng hoạt động kiểm soát chu trình doanh thu Hoạt động kiểm sốt hệ thống xử lý thủ cơng chu trình doanh thu Hoạt động kiểm sốt chu trình chi phí Hoạt động kiểm sốt nghiệp vụ tài sản cố định-chu trình tài Ví dụ nhận dạng xem xét kiện tiềm tàng, mối quan hệ sứ mạng, mục tiêu rủi ro chấp nhận doanh nghiệp n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài ng hi Trong xu hội nhập tồn cầu hóa nay, doanh nghiệp phải ep nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế nước, khu vực hòa nhập vào kinh tế giới Để phát triển bền vững nâng w n cao sức cạnh tranh, nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu lo ad hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát ju y th nội hữu hiệu để kiểm sốt mục tiêu hồn thiện kiểm soát quản lý doanh nghiệp nhiệm vụ cần thiết, doanh nghiệp yi pl vừa nhỏ - doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển nâng cao khả al “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP n tài ua cạnh tranh điều kiện kinh tế Đó lý mà tơi chọn đề va n VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” ll fu Mục đích nghiên cứu m oi Kết hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát at nh số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương để đưa số giải z pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ ht vb jm Phạm vi nghiên cứu z địa bàn tỉnh Bình Dương k Luận văn tập trung nghiên cứu nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội gm gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin-truyền Phương pháp nghiên cứu om l.c thông, giám sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương a Lu Luận văn dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa sở lý luận n thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu quả, góp phần hồn va n thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ y te re địa bàn tỉnh Bình Dương th Bố cục luận văn Lời cam đoan ng Mục lục hi ep Danh mục bảng, sơ đồ Lời mở đầu w n Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội lo Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa ad y th nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương ju Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình pl Tài liệu tham khảo n va Phụ lục n ua al Kết luận yi Dương ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th -1- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ng Kiểm soát nội hi 1.1 ep 1.1.1 Lịch sử hình thành w Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, n nhà quản lý thường tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt lo ad để đạt mục tiêu tổ chức Từ lâu, kiểm toán viên nhận thức y th ảnh hưởng hoạt động đến báo cáo tài doanh nghiệp ju yi phát triển kỹ tìm hiểu đánh giá chúng nhằm phục vụ cho công tác kiểm pl toán Cùng với phát triển thực tiễn quản lý, khái niệm kiểm soát nội al n ua hình thành phát triển để trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm toán va tổ chức, không phục vụ cho công việc kiểm tốn viên mà cịn liên quan mật n thiết đến vấn đề quản trị doanh nghiệp fu ll Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu kiểm m oi soát nội đơn vị Khái niệm kiểm soát nội lúc đầu sử dụng nh at phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu z việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu z ht vb hệ thống quản lý hữu hiệu jm * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước) k Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve gm Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái om l.c niệm kiểm soát nội thức cơng nhận vai trị hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm soát nội lúc sử dụng - Khuyến khích tuân thủ xác hiệu hoạt động th Bảo vệ số liệu kế toán xác y - te re Bảo vệ tài sản khơng bị thất n - va Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận n - a Lu tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản: -2- Năm 1997, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ thông qua Luật hành vi hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh kiểm soát nội nhằm ngăn ngừa ng khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ hi ep hoạt động Lần đầu tiên, hoạt động kiểm soát nội tổ chức đề cập đến văn pháp luật w n Năm 1985, sụp đổ cơng ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà làm lo luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm soát nội doanh nghiệp Nhiều quy ad y th định hướng dẫn kiểm soát nội quan chức Hoa Kỳ ban ju hành giai đoạn như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, Ủy yi pl Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991 ua al Những quy định mặt làm phong phú khái niệm kiểm soát nội mặt n khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực n va kiểm soát nội ll fu * Sự đời báo cáo COSO năm 1992 oi m Cùng với phát triển công ty Hoa Kỳ phát triển quy mô at nh gian lận, gây thiệt hại đáng kể cho kinh tế Nhiều ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, có Ủy Ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài z z – gọi tắt ủy ban Treadway – đời năm 1985 vb ht COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway jm Commission) ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy k gm ban Treadway Các tổ chức nghề nghiệp bao gồm : Hiệp hội kế tốn cơng l.c chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trị tài om (FEI), Hiệp hội kiểm tốn viên nội bộ(IIA) Hiệp hội kế toán viên quản trị a Lu (IMA) Qua trình tìm hiểu gian lận, COSO nhận thấy kiểm soát nội n ảnh hưởng lớn đến khả xảy gian lận Vì vậy, việc nghiên cứu đưa va n khuôn khổ chung kiểm soát nội đặt Báo cáo COSO 1992 kết th y đến thời điểm này, kế thừa phát triển nghiên cứu trước kiểm sốt nội te re nghiên cứu hệ thống lý luận đầy đủ kiểm soát nội cho -3- Báo cáo COSO 1992 gồm có phần: Phần - Bản tóm lược: Tổng quan kiểm soát nội cho nhà quản lý cấp cao ng Phần - Hệ thống lý luận: Định nghĩa kiểm sốt nội bộ, mơ tả yếu tố hi ep kiểm soát nội tiêu chí để kiểm sốt hệ thống Phần - Báo cáo cho thành viên bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo w n cho đối tượng bên ngồi kiểm sốt nội liên quan đến tài lo Phần – Các cơng cụ đánh giá: Bao gồm bảng biểu phục vụ cho việc đánh ad y th giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ju * Sự phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam yi pl Về bản, hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam gắn liền với ua al đời phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam thời gian qua n Có thể tóm tắt trình phát triển lý luận cho hoạt động kiểm toán kiểm va n soát nội Việt Nam sau: ll fu Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập at nh lập oi m Tháng 7/1994, Cơ quan kiểm toán Nhà nước trực thuộc phủ thành Tháng 10/1994, Bộ Tài Chính thức ban hành Quy chế Kiểm tốn nội z z áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước vb ht Tháng 9/1999, Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) jm Sau đó, vào tháng 12/2000, tháng 12/2001, tháng 3/2003, tháng 12/2003, k l.c kiểm toán Việt Nam đến có đợt ban hành gm tháng 1/2005 tháng 12/2005, Bộ Tài Chính ban hành thêm chuẩn mực om Theo định số 143/2001/QĐ-BTC (21/12/2001), chuẩn mực kiểm a Lu toán VSA 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”, Bộ Tài Chính đưa định n nghĩa Hệ thống kiểm soát nội sau: “Kiểm soát nội quy định va n thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm th vệ, quản lý sử dụng hiệu tài sản đơn vị” y phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo te re cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa PHỤ LỤC 01: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT A/ Thông tin chung: ng Tên doanh nghiệp: hi ep Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: w n Vốn kinh doanh: lo Số lượng lao động: ad B/ Bảng câu hỏi: ju y th TRẢ LỜI KHƠNG KHƠNG CĨ yi CÂU HỎI KHÔNG TRẢ LỜI pl BIẾT n ua al KIỂM SỐT NỘI BỘ I Mơi trường kiểm sốt I.1 Sự trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có ban hành quy định cụ 30 n va ll fu thể khẳng định vấn đề liên quan đến doanh chấp nhận bao gồm quy định oi m đạo đức nghề nghiệp thông lệ kinh nh chuẩn mực đạo đức khơng? Doanh nghiệp có truyền đạt đến nhân 10 z 10 20 12 18 đạo đức lời nói việc làm khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực 14 16 at xử lý trường hợp mâu thuẫu lợi ích z ht vb viên hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu 20 jm đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, k om l.c vi phạm đạo đức nghề nghiệp (gian a Lu lận, cố tình làm sai lệch số liệu, gây đồn n kết…) có thực quy định y te re hàng đầu cách thực thi tính trực n va doanh nghiệp khơng? Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên khơng? Doanh nghiệp có biện pháp xử lý gm hành vi khuyến khích, cho phép th khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái ng luật khơng? Doanh nghiệp có biện pháp để hạn 15 15 hi chế loại bỏ sức ép, hội để nhân ep viên thực hành vi trái đạo đức? I.2 Triết lý quản lý phong cách điều w hành: Ban Giám Đốc có khuynh hướng thận trọng 29 n lo ad y th định kinh doanh? Ban Giám đốc có nghiên cứu cẩn thận 20 10 10 20 10 20 ju rủi ro kinh doanh giám sát cách thỏa yi pl đáng không? Ban giám đốc lựa chọn nguyên tắc kế al n ua toán đưa ước tính kế tốn có va nhằm mục đích để lập báo cáo tài n trung thực hợp lý? 10 Giám đốc/ Tổng Giám Đốc doanh ll fu at tuân thủ cam kết, có thái độ hành động nh động rõ ràng (chẳng hạn tuyệt đối cam kết oi m nghiệp phong cách điều hành hoạt z z đắn việc khai báo thông tin, chống vb gian lận giả mạo chứng từ, sẵn sàng điều ht jm chỉnh báo cáo tài phát báo cáo 13 17 trao đổi trực tiếp với nhân viên cấp dưới? 12 Anh/Chị có hài lịng minh bạch 15 15 30 k tài sai sót)? 11 Ban lãnh đạo có thường xuyên quan tâm, a Lu n n va y te re th khách quan hoạt động om cam kết vấn đề xã hội, môi đủ kiến thức, kinh nghiệm, thời gian tính l.c báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, trường doanh nghiệp? I.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát: 13 Các thành viên hội đồng quản trị có gm hoạt động doanh nghiệp? Ví dụ lúc đánh giá Ban Giám Đốc? 14 Hội đồng quản trị có tổ chức họp thường 30 giá lại hoạt động doanh nghiệp? 15 Biên họp có 30 lập kịp thời? 16 Hội đồng quản trị có cung cấp thơng 29 30 bên ngoài? 18 Hoạt động Ban Kiểm sốt có 29 đáp ứng yêu cầu đặt ra? 19 Có việc giám sát nhằm xác định mức 29 ng xuyên để thiết lập sách, xác định hi mục tiêu, chiến lược quản lý, xem xét đánh ep w n lo ad tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục y th tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động ju yi tình hình tài doanh nghiệp, điều pl khoản hợp đồng quan trọng khơng? 17 Ban Kiểm sốt có thành viên người n ua al n va ll fu at xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ nh hành cấp cao trưởng ban kiểm tốn nội bộ, oi m khuyến khích vật chất cho nhân viên điều z kiểm soát nội không? I.4.Cơ cấu tổ chức: 21 Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức khơng? 22 Cơ cấu tổ chức (với chức 10 27 20 26 29 10 20 z cho cá nhân khơng? 20 Hội đồng quản trị có đánh giá cao vai trò ht vb 29 om l.c n a Lu n va y te re phận phịng ban có quy th định văn không? 25 Mối quan hệ báo cáo doanh gm quyền hạn quy định) có đảm bảo thủ tục kiểm sốt phát huy đuợc tác dụng? I.5 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 24 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm k chồng chéo không? 23 Cơ cấu tổ chức (với chức jm quyền hạn quy định) có tạo nên nghiệp có rõ ràng khơng? Nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, ng khơng? 26 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ hi ep 18 12 21 24 kế tốn khơng? 29 Người bảo quản tài sản có kiêm nhiệm 22 việc xét duyệt nghiệp vụ không? 30 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài 25 liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá w n cấp quản lý? 27 Doanh nghiệp có bảng mơ tả công việc lo ad y th cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ nhân ju viên để phục vụ cho việc kiểm soát trách yi nhiệm hay khơng? 28 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép pl n ua al n va fu ll sản khơng? I.6 Năng lực nhân viên sách nhân nh 27 at z 15 15 không? 34 Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ 15 15 tục áp dụng cho công việc họ không? 35 Có bảng mơ tả cơng việc chi tiết kèm với 30 17 13 om l.c n a Lu n va y te re yêu cầu kiến thức, kỹ loại th chương trình đào tạo hay tạo điều kiện gm có đảm bảo “đúng người việc” công việc không? 36 Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức k tuyển dụng nhân viên doanh nghiệp jm doanh nghiệp không? 33 Các vị trí cơng việc cách thức ht qua quy trình tuyển dụng đào tạo vb 25 z ràng viết thành văn khơng? 32 Các nhân viên làm việc có trải oi m sự: 31 Doanh nghiệp có sách nhân rõ cho nhân viên tham gia khoá đào tạo ngắn hạn bên để nhân viên nâng cao trình độ ng hi ep 11 19 ràng hợp lý? 38 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học 14 16 đào tạo nhân lực không? 39 Các nhân viên kế tốn có lý lịch, kiến thức 15 15 nghiệp vụ mình? 37 Quy chế khen thưởng xử phạt có rõ w n lo ad chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với y th nhiệm vụ họ hay không? 40 Các nhân viên có biết hành động sai ju 22 yi pl lệch so với sách thủ tục quy định ua al phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc n nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải …tùy theo mức n va độ vi phạm) không? II Đánh giá rủi ro 41 Sứ mạng chiến lược thực ll fu 23 oi m doanh nghiệp có thơng báo cho tồn thể nh nhân viên không? 42 Khi đặt mục tiêu doanh nghiệp có xem 19 z 14 z ht vb lợi nhuận, thị phần, chi phí doanh nghiệp có at xét đến ngân sách nguồn lực không? 43 Ngoài mục tiêu tổng quát doanh thu, 16 11 jm xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến k om chấp nhận tồn a Lu doanh nghiệp khơng? Ví dụ sản phẩm y te re th 3%? 15 n không? Chẳng hạn số lần giao hạn trễ không va chấp nhận mục tiêu cụ thể n khơng đạt chất lượng khơng đưa vào thị trường? 45 Doanh nghiệp có quy định rủi ro 15 l.c 15 động cụ thể khơng? 44 Doanh nghiệp có quy định rõ rủi ro 15 gm phòng ban, phận hay mảng hoạt 46 Doanh nghiệp có thường xuyên cập nhật 27 thông tin điều kiện kinh doanh, đối ng thủ, luật pháp? 47 Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh 18 hi 12 ep hưởng đến báo cáo tài vấn đề chi phí 17 mát liệu có thực tốt khơng? 49 Doanh nghiệp có thường xuyên đánh giá 30 w không? 48 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng 13 n lo ad y th kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực ju yi mục tiêu? 50 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp 24 pl ua al thời nhân tố tác động từ bên n doanh nghiệp khơng? III Hoạt động kiểm sốt: * Phân chia trách nhiệm 51 Có nhân viên kiêm nhiệm thực 25 n va ll fu m nghiệp vụ với ghi chép kế tốn? 52 Có nhân viên kiêm nhiệm ghi chép kế 27 oi nh z z ht vb nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản? * Kiểm sốt xử lý thơng tin 54 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy 30 at tốn bảo quản tài sản? 53 Có nhân viên kiêm nhiệm phê chuẩn 28 n liệu đầu vào hệ thống máy tính a Lu om liệu hệ thống máy tính? 57 Nhân viên có thường xuyên nhập liệu sai 23 l.c kiểm soát cách chặt chẽ? 56 Nhân viên chỉnh sửa xóa số 28 gm k jm tính để lập báo cáo tài chính? 55 Dữ liệu đầu vào chứng từ có 14 n va buộc phải chỉnh sửa vào cuối kỳ đối chiếu thời, đầy đủ? 59 Các khoản chi xét duyệt có 18 12 y 13 te re liệu thực tế không? 58 Chứng từ kế tốn có ghi chép kịp 17 th ng hi phiếu chi? 60 Có quy định trình tự luân chuyển 10 20 chứng từ? 61 Các chứng từ có ký tên đầy đủ 14 16 ep cá nhân tham gia vào hoạt động chứng từ? 62 Sổ kế tốn có đánh số trang đóng 20 w 10 n 12 kịp thời? 64 Doanh nghiệp có hạn chế tối đa việc 15 15 lo giáp lai theo quy định? 63 Nghiệp vụ thu chi quỹ có ghi chép 18 ad ju y th yi toán tiền mặt toán tăng cường pl ua al qua ngân hàng? *Kiểm tra độc lập phân tích, sốt xét lại 65 Việc kiểm tra độc lập có thực hiện? 66 Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu 15 n 21 15 va n số liệu tổng hợp số chi tiết nguyên fu 14 công nợ? 68 Có thường xuyên đối chiếu số liệu thực tế 16 14 ll liệu, vật tư, hàng hóa, cơng nợ? 67 Định kỳ có kiểm kê tài sản, đối chiếu 16 oi m at nh z với so với kế hoạch, năm trước z 21 jm liên quan đến doanh nghiệp hoạt động k om y th không? te re password trước đăng nhập sử dụng n cách sử dụng hệ thống mã? 72 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user 28 va gọi đường dài mang tính chất cá nhân n a Lu túc? * Các hoạt động kiểm sốt khác 71 Nhân viên có bị cấm thực 25 l.c Giám đốc công ty xem xét cách nghiêm 21 gm ngành đối thủ cạnh tranh? 70 Các sáng kiến đổi cải tiến có ht vb phận tồn cơng ty? 69 Ban lãnh đạo có định kỳ phân tích số liệu ng hi ep 18 sách bảo mật máy tính? 74 Các tập tin máy tính quan trọng có 15 15 back-up định kỳ khơng? 75 Có hạn chế việc xâm nhập truy cập vào 21 tài sản liệu thông tin khơng? 76 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn 16 14 73 Nhân viên có hướng dẫn 12 w n lo virus tự động khơng? IV Thơng tin truyền thơng: 77 Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ ad y th 24 ju xác, kịp thời có giá trị giúp nhà quản yi lý đánh giá rủi ro tác động đến công pl al ty? 78 Doanh nghiệp có nhận thơng tin ua 24 n phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà va n đầu tư? 79 Các than phiền từ nhà cung cấp khách 15 ll fu 15 oi m hàng có kiểm tra nguyên nhân điều nh chỉnh phù hợp khơng? 80 Nhân viên có báo cáo kịp thời cố 15 at z z xảy cho người quản lý khơng? 81 Nhân viên có khuyến khích báo cáo 22 15 vb quản lý doanh nghiệp? 82 Các nhà quản lý có sử dụng chứng từ, sổ 25 ht điều nghi ngờ không hợp lý cho nhà gm y te re th đích nội dung tài khoản, cách thức xử n tài khoản sử dụng diễn giải chi tiết mục va 30 n phương pháp xử lý nghiệp vụ đơn vị? 84 Doanh nghiệp có sổ tay hướng dẫn a Lu 30 om l.c số dư họ? 83 Doanh nghiệp có sơ đồ hạch tốn mơ tả nghiệp? Chẳng hạn bảng liệt kê phân loại k phía khách hàng nhà cung cấp vấn đề sách thủ tục kế toán doanh jm sách lưu trữ để phúc đáp yêu cầu từ lý nghiệp vụ đắn doanh nghiệp? 85 Cách thức truyền đạt thơng tin có 24 ng đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư hi nguyện vọng nhân viên cấp cấp ep hiểu thị mong muốn cấp trên? 86 Các kênh thơng tin có đảm bảo w 24 n lo thông tin cung cấp cho bên ngồi ad y th thơng tin doanh nghiệp nhận từ bên ju hợp lý hữu ích cho đối tượng yi sử dụng? V Giám sát: 87 Hệ thống kiểm soát nội có tạo điều pl ua al 30 n kiện để nhân viên phận giám sát va lẫn công việc hàng ngày? 88 Các nhà quản lý có thực giám sát n 22 fu ll thường xuyên hoạt động phận đối m oi với việc tuân thủ sách, thủ tục 30 z ht vb nhà quản lý có thực để đánh giá z không? 89 Các hoạt động đánh giá định kỳ at nh nhân viên quán chu trình jm hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm sốt om để hồn thiện hệ thống có báo cáo lên khơng? 92 Các nhà quản lý có thực giám sát 30 n va y te re th nghiệp n 30 a Lu cấp có liên quan khơng? 91 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội thường xun việc quản trị rủi ro doanh l.c 12 gm phát triển doanh nghiệp? 90 Các khiếm khuyết hệ thống đề xuất 18 k điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn Xin chân thành cảm ơn anh/chị điền vào bảng câu hỏi khảo sát này! Kết trả lời anh chị tài liệu quý báu cho công việc nghiên cứu thực tế việc áp dụng hệ ng thống kiểm sốt nội doanh nghiệp mà tơi tìm hiểu Mọi thông tin riêng hi quý doanh nghiệp, xin cam đoan bảo mật tuyệt đối ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT ng hi STT TÊN DOANH NGHIỆP ĐỊA CHỈ ep w n NGÀNH CHỨC NGHỀ DANH KINH NGƯỜI DOANH ĐƯỢC lo ad PHỎNG Công ty cổ phần đồ gỗ KCN Nam Tân Uyên, Thị Sản xuất đồ Starwood Việt Nam trấn Uyên Hưng, Huyện Tân gỗ gia dụng trưởng Uyên, Bình Dương Bình Phước A, Bình Chuẩn, Sản xuất đồ Kế tốn Thuận An, Bình Dương 1B, An Phú, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán ju y th VẤN Kế tốn yi pl al Cơng ty TNHH Cerubo Công ty TNHH Thuận Thái Công ty TNHH Sang Shun n ua n va ll fu Dương ấp Tân Bình, xã Tân Hiệp, m Cơng ty TNHH Chế Biến Gỗ Đông Thâm Công ty TNHH Golden Dương Thái Hịa, Tân Un, Bình Fortune Việt Nam Công ty TNHH Lode Star Dương Tân Hiệp, Tân Un, Bình Cơng ty TNHH Chế Biến Dương Ấp 1, An Phú, Thuận An, Gỗ Mộc Xuyên Cơng ty TNHH Phát Triển oi Tân Un, Bình Dương Bình Chuẩn, Thuận An, Bình at nh z z ht vb jm trưởng Kế tốn Bình Dương Khu phố 8, Phường Phú Lợi, gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Thị xã Thủ Dầu Một Bình gỗ gia dụng trưởng Sản xuất đồ k gỗ gia dụng Sản xuất đồ om l.c gm Công ty TNHH Gỗ Hoa 11 Nét Công ty TNHH Gỗ Chấn Uyên, tỉnh Bình Dương gỗ gia dụng xã Tân Vĩnh Hiệp, huyện Tân Sản xuất đồ trưởng Kế toán 12 Phong Cơng ty TNHH Kuolin Un, tỉnh Bình Dương gỗ gia dụng xã Bình Chuẩn, huyện Dĩ An, Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 13 Việt Nam Cơng ty TNHH Gỗ tỉnh Bình Dương xã Tân Bình, huyện Dĩ An, trưởng Kế toán Kế toán n n va y te re th gỗ gia dụng Sản xuất đồ a Lu 10 Dương Xã Phú Chánh, huyện Tân hi ep gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán 15 Chia Wood Cơng ty TNHH Long Hao Bình Dương gỗ gia dụng xã Bình Chuẩn, huyện Dĩ An, Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 16 Cơng ty TNHH Maeve Bình Dương xã An Phú, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Furn Cơng ty TNHH Sản xuất Dương đường Lý Thường Kiệt, thị gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Giám đốc Thanh Hạc Xí Nghiệp Chế Biến Lâm trấn Dĩ An, tỉnh Bình Dương xã Bình An,Thị Trấn Dĩ An, gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc 19 Nông sản Dĩ An Công ty TNHH Anh Khoa Bình Dương ấp Bình Thung, xã Bình An, gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc 20 Công ty TNHH Sản Xuất Dĩ An, Bình Dương ấp Tây A, xã Đơng Hịa, Dĩ gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc Thương Mại XNK Thanh An, Bình Dương gỗ gia dụng Hồng Lâm DNTN Hà Trung ấp Đơng, xã Đơng Hịa, Dĩ Sản xuất đồ Giám đốc gỗ gia dụng Sản xuất đồ Kế tốn tỉnh Bình Dương xã Uyên Hưng, Tân Uyên, w ng 14 Thượng Hồng Công ty TNHH Cheng n 17 lo ad ju y th 18 yi pl n ua al n va Công ty TNHH Tiến Triển 23 Việt Nam Công ty TNHH Glory Dương xã Hội Nghĩa, Tân Hiệp, Tân gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán 24 Oceanic Việt Nam Cơng ty TNHH Lực Bang Un, Bình Dương Bình Hịa, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 25 Cơng ty TNHH Hansoll Dương số 6, KCN Sóng Thần I, Bình gỗ gia dụng Gia cơng trưởng Kế tốn Vina Dương ll 22 An, Bình Dương Tân Hiệp, Tân Uyên Bình nh fu 21 oi m at z z ht vb k jm trưởng gm may, sản xuất xuất sản ấp Bình Đáng, Bình Hịa, Vina Thuận An, Bình Dương may, sản xuất Trưởng n va xuất sản Kế toán n Công ty TNHH Green mặc Gia công a Lu 26 om l.c phẩm may Bình Hịa, Thuận An, Bình Hiếu Dương may, sản xuất Kế tốn Trưởng th Cơng ty TNHH May Xuân y 27 mặc Gia công te re phẩm may xuất sản phẩm may ng hi 28 ep Cơng ty TNHH Chiến Tân Hiệp, Tân Un Bình mặc Gia cơng Kế tốn Thắng Dương may, sản xuất Trưởng xuất sản w n phẩm may lo KCN Vsip, Thuận An, Bình mặc Sản xuất in Kế tốn Garment Accessories Cơng ty TNHH Gritti Việt Dương ấp 1B, xã An Phú, Huyện loại nhãn Sản xuất nút Trưởng Kế tốn Nam Thuận An, Bình Dương áo nguyên Trưởng ju y th yi 30 Công ty TNHH Hwa Jong ad 29 pl al ua phụ liệu n ngành may n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th n lo ad ju y th PHỤ LỤC 3: LƯU ĐỒ VỀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Đại diện bán hàng Phịng kinh doanh yi Nhà cung cấp Cơng ty vận tải Kho Kế toán pl ua al Bắt đầu Phê duyệt bán chịu, lập Hóa đơn, Phiếu XK Phiếu XN ĐĐH n Xét duyệt ĐĐH Phiếu XN ĐĐH PXK oi m ll fu ĐĐH Bản lưu Phiếu XN ĐĐH Hóa đơn nh Đơn đặt hàng (ĐĐH) Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn n va ĐĐH Hóa đơn PXK ĐĐH at Xuất hàng, ký tên lên phiếu xuất kho (PXK) Nhận hàng điền vào Phiếu XN ĐĐH z Phiếu xuất kho (PXK) z vb Phiếu xuất kho (PXK) Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn PXK om Hóa đơn 1 Lu Ghi sổ kế tốn an Hóa đơn l.c Phiếu XN ĐĐH Hóa đơn PXK (bản lưu) PXK Giao hàng yêu cầu nhà Phiếu XN ĐĐH phân phối ký tên hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn gm Hóa đơn k (XN ĐĐH) (bản fax) jm ht Phiếu xác nhận ĐĐH va n re 1 eg cd Hóa đơn si Hóa đơn ac th Hóa đơn Hóa đơn y te Phiều XN ĐĐH Kết thúc jg hg TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT ng hi Ngơ Trần Thị Minh Thúy (2004), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn từ ep góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sỹ kinh tế Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Kiểm toán, w n Nhà xuất lao động xã hội lo ad Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Hệ thống ju y th thông tin kế toán, Nhà xuất thống kê Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê yi pl Tạp chí kinh tế phát triển, tạp chí kế tốn al n TIẾNG ANH ua www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org va n Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), fu ll (1992), Internal control - Integrated framework, Including Executive Summary m oi Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), at nh (1992), Internal control - Integrated framework - Evaluation Tools z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th