Giải pháp phát triển thanh toán không dùng tiền mặt tại chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển bắc nin h

Các vấn đề chung về kế toán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

Khái niệm thành phẩm, bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng3 Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng

1.1 Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng

Bán hàng là việc chuyển sở hữu hàng hóa dịch vụ cho khách hàng và doanh nghiệp thu đợc tiền và chấp nhận thanh toán.

1.2 ý nghĩa của công tác bán hàng

Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm mới có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng tăng nhanh quay vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Đồng thời thỏa mãn phần nào tiêu dùng của xã hội.

Các phơng pháp xác định định giá gốc của thành phẩm

- Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm hàng hóa

Khi đánh giá về thành phẩm hàng hóa kế toán phải tuân thủ nguyên tắc tuân thủ

- Giá gốc thành phẩm hàng hóa nhập kho

Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho đợc phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm hoàn thành trong kỳ bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuÊt chung

Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành nhập kho đợc tính theo giá thực tế gia công

Z TP = Z thùc tÕ TP xuÊt kho gia công + chi phí thuê gia công chế biến + Các chi phí liên quan trực tiếp khác

Các chi phí khác liên quan trực tiếp khác nh: chi phí về hao hụt chi phí vận chuyển bốc dỡ thành phẩm hàng hóa.

Thành phẩm hàng hóa bị trả lại nhập kho sẽ đợc đánh giá theo giá xuất kho của thời điểm dới đây.

- Giá gốc của thành phẩm hàng hóa xuất kho đợc đánh giá theo 4 ph- ơng pháp:

+ Bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ)

Nguyễn Thị Hồng Phơng - Lớp KT1-05 3

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội

Giá gốc thành phẩm hàng hóa xuất kho trong kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quân sau mỗi lần nhập).

Giá thực tế thành phẩm hàng hóa xuÊt kho

= Đơn giá bình quân của thành phẩm hàng hóa xuất kho x

Số lợng thành phẩm hàng hóa xuÊt kho

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kú dù tr÷

Trị giá tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế thành phÈm nhËp kho trong kú

Số lợng thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Số lợng TP nhập kho trong kú

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc

= Giá gốc TP tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc)

Số lợng thực tế TP tồn kho sau mỗi lần nhập

Phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo từng lô hàng khi xuất kho vật t thuộc lô hàng thành phẩm hàng hóa nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng đó để xác định trị giá thành phẩm hàng hóa xuất kho

+ NhËp tríc xuÊt tríc (FIFO)

Giá định rằng số thành phẩm hàng hóa nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá trị thực tế của từng số thành phẩm xuất Nói cách khác giá gốc của thành phẩm mua trớc sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế thành phẩm xuất trớc và do vậy trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số thành phẩm mua vào sau cùng.

+ NhËp sau xuÊt tríc (LIFO)

Phơng pháp này ngợc với phơng pháp nhập trớc xuất trớc: giả định phơng pháp này thành phẩm tồn kho đợc mua sau thì xuất trớc và hàng tồn kho cuối kỳ là những hàng đợc mua hoặc sản xuất gần với thời điểm đầu kỳ theo phơng pháp này trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho lần sau cũng gần với thời điểm cuối kỳ.

Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng

3.1 Khái niệm doanh thu bán hàng và thời điểm ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị sản phẩm hàng hóa lao vụ dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán đã cung cấp cho khách hàng.

Doanh thu bán hàng sẽ đợc ghi nhận khi thỏa mãn những điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã trao toàn bộ cho ngời mua phần lớn rủi ro cũng nh lợi ích của việc sở hữu tài sản đó.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý tài sản cũng nh ngời sở hữu tài sản đó và không còn nắm giữ các điều kiện có hiệu lực đối với tài sản đó.

- Giá trị của khoản doanh thu xác định một cách chắc chắn.

- Tơng đối chắc chắn rằng doanh nghiệp sẽ thu đợc các lợi ích kinh tế từ hoạt động kinh doanh đó.

- Chi phí phát sinh sẽ phát sinh trong giao dịch đó đợc xác định một cách chắc chắn.

3.2 Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu

Là các khoản doanh nghiệp giảm bớt tiền cho khách hàng khi mua sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp mình.

- Chiết khấu thơng mại là số tiền thởng cho khách hàng tính trên số doanh thu bán hàng.

- Hàng bán bị trả lại là trị gá hàng hóa mà tính toán giá thanh toán doanh nghiệp đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều khoản đã cam kết trong hợp đồng kinh tế nh: hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại.

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ đợc chấp nhận một cách đặc biệt trên góa thỏa thuận do hàng bán kém phẩm chất, không đúng qui cách thời hạn đã quy định trong hợp đồng.

Các phơng pháp bán và các phơng thức thanh toán

4.1 Các phơng thức bán hàng

Hiện nay doanh nghiệp sản xuất thờng áp dụng một số phơng pháp tiêu thụ chủ yếu sau:

- Phơng thức tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và ngời bán mất quyền sở hữu về số hàng này.

- Phơng thức gửi hàng đi cho khách hàng: Theo phơng pháp này ngời bán sẽ chịu trách nhiệm chuyển hàng đến để bàn giao cho ngời mua Theo địa chỉ quy định, hàng đi vẫn thuộc quyền sở hữu của ngời bán chỉ khi nào ngời mua chấp nhận mới đợc coi là tiêu thụ.

- Phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoa hồng: theo ph- ơng thức này đơn vị bán gửi hoặc chuyển sản phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ đi cho ngời mua, ngời nhận đại lý ký gửi theo sự thỏa thuận giữa đôi bên.

- Phơng thức trả chậm trả góp: trờng hợp doanh nghiệp bán hàng theo phơng thức trả góp thì ngời mua phải trả trị trí hàng mua trả chậm trả góp cho doanh nghiệp gồm giá mua (theo giá trả 1 lần) và lãi tính trên khoản phải trả chậm Phần lãi tính trên khoản phải trả nhng trả chậm đợc coi nh một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên có TK515 - doanh thu hoạt động tài chính.

- Phơng thức hàng đổi hàng: các doanh nghiệp sản xuất có thể dùng sản phẩm của mình đổi lấy nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Thanh toán ngay bằng tiền mặt: là hình thức ngời mua thanh toán tiền hàng hóa bằng tiền mặt thanh toán ngay cho ngời bán.

- Thanh toán không dùng tiền mặt: là hình thức thanh toán qua chuyển khoản qua ngân hàng với điều kiện ngời mua chấp nhận thanh toán hoặc dùng phơng thức thanh toán trả chậm.

Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

5.1 Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác và kịp thời đầy đủ quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, tình hình thụ thành phẩm, tình hình thanh toán của ngời mua và tình hình thanh toán với ngân sách của nhà nớc.

- Hạch toán chính xác, đầy đủ kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận và cung cấp số liệu cho ngời quản lý.

- Tính toán chính xác đầy đủ về doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

- Hớng dẫn kiểm tra đôn đốc các bộ phận có liên quan về phơng pháp và tiến độ công việc.

5.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng

- Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: mức bán ra và doanh thu Quan trọng nhất là tiêu chuẩn lãi thuần.

- Phản ánh kịp thời và chi tiết hàng hóa ở tất cả các trạng thái: hàng đi đờng, hàng trong kho, hàng gia công chế biến nhằm đảm bảo hàng hóa

2 chỉ tiêu hiện vật và giá trị.

- Phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng và doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh, đôn đốc kiểm tra để đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp.

- Phản ánh và đôn đốc kết quả kinh doanh, cung cấp số liệu lập quyết toán đầy đủ kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng nh nghĩa vụ đối với nhà nớc.

5.3 Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh và nội dung kết quả kinh doanh

- Khái niệm: là kết quả kinh doanh cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính bất thờng.

- Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh: theo quy định của chế độ kế toán hiện hành nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh của từng loại hoạt động nh sau:

PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho

+ Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng với giá vốn hàng đã bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí TNDN.

+ Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính.

+ Kết quả hoạt động bất thờng: là số chênh lệch giữa doanh thu bất thêng víi chi phÝ bÊt thêng.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cần đợc tổ chức phân biệt xác định riêng cho từng loại hoạt động thậm chí cho từng ngành hàng, từng loại sản phẩm lao vụ.

Chứng từ kế toán và các phơng pháp kế toán chi tiết hàng hóa

6.1 Các chứng từ kế toán chi tiết hàng hóa đã sử dụng

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) nhằm xác nhận số lợng vật t công cụ dụng cụ sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời có liên quan và ghi sổ kế toán.

- Hóa đơn giá trị gia tăng: chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ khi lập hóa đơn doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố: giá bán cha thuế, các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán nếu có, thuế giá trị gia tăng, tổng giá thanh toán.

- Hóa đơn bán hàng: dùng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Khi lập hóa đơn doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố: giá bán (gồm cả thuế), các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán.

- Hóa đơn tự in hoặc chứng từ đặc thù: với các chứng từ tự in thì phải đợc cơ quan có thẩm quyền cho phép đối với các chứng từ đặc thù giá bán ghi chứng từ là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng.

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa: đợc sử dụng khi doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho ngời tiêu dùng không thuộc phải lập hóa đơn bán hàng.

6.2 Các phơng pháp kế toán chi tiết a Phơng pháp thẻ song song

Là phơng pháp tại kho và tại bộ phận kế toán thành phẩm đều dùng để ghi sổ thành phẩm.

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Ghi theo ngày Ghi theo tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sổ đối chiếu lu©n chuyÓn

Sổ kế toán tổng hợp Chú thích

Ghi theo ngày Ghi hàng tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Bảng kê xuất Bảng kê nhập

- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn thành phẩm về số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ đợc mở cho từng danh điểm thành phẩm Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập xuất tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm thành phÈm.

- ở phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm thành phẩm tơng ứng với thẻ kho mở ở kho nào Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển tới nhân viện kế toán thành phẩm phải kiểm tra đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập xuất vào các thẻ kế toán chi tiết thành phẩm có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng Sau đó lập ban tổng hợp nhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại để đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp. b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Bảng kê xuất Bảng kê nhập

Sổ kế toán tổng hợp

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

- ở kho: Nh kho sử dụng thẻ kế toán chi tiết thành phẩm: thẻ kho dùng để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng.

- ở phòng kế toán: kế toán không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) thành phẩm theo từng kho - số này ghi mỗi tháng 1 lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng của từng thành phẩm, mỗi thứ chỉ ghi 1 dòng trong sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho đối chiếu tiền với kế toán tổng hợp. c Phơng pháp sổ số d

- Tại kho: Mở thẻ kho để theo dõi về mặt giá trị và đợc áp dụng cho những doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để ghi sổ kế toán chi tiết đối với thành phẩm tồn kho.

- ở phòng kế toán: nhân viên kế toán theo định kỳ: phải xuống kho để hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra và tính giá theo từng

Nhập kho sản xuất hoặc thuê ngoài gia công

Giá thành của hàng hóa bị trả lại

Phát hiện thừa ch a rõ nguyên nhân

Giá trị tăng do đánh giá lại

Xuất kho hàng hóa gửi bán

Xuất kho hàng hóa đi góp vốn liên doanh

Giá trị giảm do đánh giá lại

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội chứng từ (giá hạch toán) tổng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm thành phẩm vào bảng lũy kế nhập xuất tồn kho thành phẩm Bảng này đợc mở cho từng kho, mỗi kho 1 tờ đợc ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất thành phẩm sau đó cộng số tiền nhập xuất trong tháng và dựa vào số d đầu tháng để tính ra số d cuối tháng số d này đợc đối chiếu với sổ số d.

Kế toán tổng hợp hàng hóa

TK 156 - Hàng hóa: phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động của các loại thành phẩm nhập xuất kho.

SDĐK: Trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ

+ Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho

+ Trị giá thừa khi kiểm kê

+ Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuèi kú

+ Trị giá thực tế hàng hóa xuất + Trị giá thiếu khi kiểm kê.

+ Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho ®Çu kú SDCK: Trị giá thực tế tồn kho cuối kỳ

7.2 Sơ đồ hạch toán kế toán sử dụng các nghiệp vụ chủ yếu

Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng thức bán

* TK157 "hàng gửi đi bán"

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội Để theo dõi giá trị sản phẩm hàng hóa tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng hoặc giá trị sản phẩm hàng hóa nhờ bán đại lý, ký gửi hay giá trị lao vụ dịch vụ đã thành bàn giao cho ngời đặt hàng

TK 157 "Hàng gửi đi bán"

SDĐK: Trị giá thành phẩm hàng hóa gửi đi bán

+ Trị giá thành phẩm, hàng hóa đã gửi cho khách hàng, đại lý cha đợc chấp nhận thanh toán

+ Trị giá hàng hóa thành phẩm đã gửi bán, ký gửi đại lý

+ Trị giá hàng hóa thành phẩm đợc khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán

+ Trị giá hàng hóa thành phẩm bị khách hàng trả lại SDCK: Trị giá thành phẩm đã gửi bán đại lý cha chấp nhận

* TK 511 "doanh thu bán hàng"

Phản ánh doanh thu bán hàng thực tế tại doanh nghiệp thực hiện trong 1 kú kinh doanh

TK 511 " Doanh thu bán hàng"

+ Phản ánh số thuế tiêu thụ phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế

+ K/c chiết khấu, giảm giá khi bán hàng và doanh thu hàng bị trả lại

+ K/c doanh thu thuần vào TK 911

+ Phản ánh doanh thu bán hàng hàng kỳ ghi trên hóa đơn

* TK 512: "Doanh thu nội bộ": phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc trong cùng 1 công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành.

TK 512 " Doanh thu néi bé"

+ Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

+ Trị giá hàng bán bị trả lại các khoản giảm giá hàng bán

+ K/c doanh thu thuần vào TK911

+ Tổng doanh thu nội bộ

TK 512 không có số d cuối kỳ

* TK 521: "Chiết khấu tiền mặt" là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ cho ngời mua hàng do mua hàng hóa dịch vụ với khối lợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu tiền mặt ghi trên các hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua hàng bán hàng.

TK 521 "Chiết khấu thơng mại"

+ Số chiết khâu tiền mặt đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

+ K/c toàn bộ số chiết khấu tiền mặt sang TK 511 "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

* TK 531 "hàng bán bị trả lại"

Phản ánh doanh thu của số hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại

TK 531 "hàng bán bị trả lại"

+ Doanh thu của số hàng bán bị trả lại tiền do ngời mua hoặc giảm trừ nợ phải thu cho khách hàng

+ K/c trị giá của số hàng bán bị trả lại vào TK 511 doanh thu để giảm doanh thu thuÇn trong kú.

* TK 532 "Các khoản giảm trừ hàng bán": giảm giá hàng bán dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ hạch toán.

TK 532 "Các khoản giảm trừ hàng bán"

+ Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho ngời mua hàng

+ K/c toàn bộ số tiền giảm giá cho ngời mua hàng vào TK doanh thu để xác định DTT

* TK 632 "Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bất động sản đầu t giá thành sản xuất của sản phẩm bán trong kỳ, ngoài ra dùng để phản ánh các chi phí có liên quan đến hoạt động ®Çu t.

TK 632 "Giá vốn hàng bán"

+ Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ trong kỳ

+ Chi phí NVL, chi phí nhân công v- ợt mức bình thờng

+ Các khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thờng

-+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ K/c giá vốn của sản phẩm hàng hóa đối với trong kỳ đã bán vào TK911

+ K/c toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu từ phát sinh trong kỳ. + Khoản nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

K/c doanh thu thuầnTiền hoa hồng đại lý

TK331 Thu tiền bán hàng

8.2 Kết toán bán hàng theo các phơng thức bán hàng chủ yếu a Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp

Theo phơng thức này thì sản phẩm đợc giao trực tiếp cho ngời mua tại kho hoặc không qua kho của doanh nghiệp Sản phẩm khi đã bàn giao cho khách đợc chính thức coi là tiêu thụ đơn vị mất quyền sở hữu về số sản phẩm này.

Sơ đồ 01: b Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán gửi đại lý ký gửi + Sơ đồ 02: Trình tự hạch toán tiêu thụ tại bên nhận đại lý khi bán đ- ợc hàng.

+ Sơ đồ 03: Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp bán hàng đại lý có hàng ký gửi

Nguyễn Thị Hồng Phơng - Lớp KT1-05

TK156 TK632 trị giá vốn hàng xuất bán

TK156 K/c trị giá vốn K/c doanh thu thuÇn

TK511,512 TK111,112,131 doanh thu bán hàng

Các khoản giảm trừ vào DT tiêu thụ K/c các khoản giảm trừ

Số thuế GTGT đợc giảm trừ

TK156 TK157 giá trị hàng đại lý trị giá vốn hàng gửi bán

TK3331 Thuế GTGT phải nộp

TK511,512 sè tiÒn thùc nhËn

TK111,131 hoa đồng đại lý

TK156 TK632 giá trị hàng bán tiêu thụ

TK711 lãi bán hàng trả chậm

TK5511 số tiền thanh toán lần đầu

TK111,112 số tiền còn phải trả

TK131 doanh thu bán hàng

TK3331 thuế GTGT phải nộp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội c Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp

Kế toán xác định kết quả bán hàng

9.1 Kế toán chi phí bán hàng

+ Khái niệm và nội dung: chi phí bán hàng là những khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển bao bì, đóng gói, chi phí quảng cáo, bảo hành sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí khác bằng tiền

+ Tài khoản kế toán sử dụng

TK 641 - chi phí bán hàng Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh

+ Kết cấu: - Bên nợ: tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh

- Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 không có số d và chi tiết thành

- TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng

(2) chi phÝ VL bao gãi, CCDC

(5) chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

(6) chi phí trả tr ớc trích tr ớc cần phân bổ

(7) các khoản giảm chi phí

(9) K/c chi phí bán hàng để xác định KQKD x x

- TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413: chi phí dụng cụ đồ dùng

- TK 6414: chi phí khấu hao tài sản cố định

- TK 6415: chi phí bảo hành

- TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: chi phí khác bằng tiền.

+ Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Khái niệm: chi phí QLDN là những chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động quản lý hành chính và quản lý tình hình chung của doanh nghiệp, bao gồm:

* + TK 6421: chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422: chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: chi phÝ khÊu hao TSC§

(1) chi phí nhân công tiền l ơng nhân viên bán hàng

(2) chi phí vật liệu văn phòng

(3) chi phí CCDC, đồ dùng văn phòng

(4) chi phÝ khÊu hao TSC§

(6) trích, lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

(9) các khoản giảm chi phí

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí + TK 6426: chi phí dự phòng + TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: chi phí khác bằng tiền

* Tài khoản kế toán sử dụng

TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này có 8 TK cấp 2 nh trên

* Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN

(11) K/c chi phÝ QLDN để xác định KQKD x x

(7) chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền

(8) chi phí trả tr ớc, trích tr ớc cần phân bổ

K/c giá vốn của sản phẩm tiêu thô trong kú

Trừ vào TN trong kỳ

TK 421 K/c lỗ về tiêu thụ

9.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng a) Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả của hoạt động khác trong doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. b) Tài khoản kế toán sử dụng

TK 911 - xác định kết quả kinh doanh c) Kết cấu TK911: không có số d cuối kỳ

TK 911 không có số d cuối kỳ và đợc theo dõi chi tiết cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh

TK911 "Xác định kết quả kinh doanh"

+ Trị giá vốn của hàng xuất bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN, phân bổ cho hàng bán ra.

+ Số lãi trớc thuế và hoạt động kinh doanh.

+ Chi phí tài chính và chi phí bất th- êng

+ Chi phÝ thuÕ thu nhËp DN, kÕt chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh

+ Tổng số doanh thu thuần và số hàng bán trong kỳ.

+ Thu nhập tài chính và hoạt động tài chính bất thờng.

+ Các khoản chi giảm thuế.

+ Kết chuyển lỗ từ các hoạt động kinh doanh d) KÕt cÊu TK421

TK421 "Lợi nhuận cha phân phối"

SDDK: Số lãi phân phối đầu kỳ

+ Số tiền lỗ từ hoạt động kinh doanh của DN

+ Phân phối các khoản lỗ

+ Số thực lãi của các hoạt động sản xuÊt kinh doanh.

+ Số tiền lãi của cấp dới nộp lên, số lỗ đợc nhà nớc cấp bù + Xử lý các khoản lỗ SDCK: Số lãi cha phân phối e) Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Thực tế công tác kế toán hàng hóa và xác định kết quả bán hàng của đơn vị

Đặc điểm chung của doanh nghiệp

1.1 Quá trình phát triển của công ty

Tên công ty: công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La Địa chỉ: 228 - đờng Trờng Chinh - thị xã Sơn La - tỉnh Sơn La Điện thoại: 022 852 174 - 022 852 151

Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng nông nghiệp tỉnh Sơn La.

1.1.2 Sơ lợc về quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La đợc thành lập ngày 1/8/2005 (Trớc đây là công ty thơng nghiệp tỉnh tỉnh Sơn La) trên cơ sở sát nhập của các công ty.

- Công ty bán buôn cấp II

- Công ty nông sản thực phẩm

- Các công ty thơng nghiệp của các huyện

Khởi đầu là quyết định số 71 QĐ - TC ngày 27/3/1989 Công ty chính thức đợc UBND tỉnh Sơn La cấp giấy phép thành lập theo QĐ số 4027/2005 Đăng ký kinh doanh số 2403000068 ngày 26/7/2005 của sở kế hoạch và đầu t Sơn La cấp cho công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La Sau khi sát nhập công ty có khoảng 500 cán bộ công nhân viên.

Căn cứ vào QĐ số 4027/QĐ - UB ngày 26/10/2004 của UBND tỉnh Sơn La về việc chuyển công ty thơng nghiệp tỉnh Sơn La thành công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La Công việc chủ yếu của công ty là sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu hàng nông sản.

Mặt khác công ty ra đời và hoạt động trong cơ chế thị trờng cạnh tranh gay gắt là một công ty hoạt động còn non trẻ, có nhiều thiếu sót Vì vậy hoạt động kinh doanh của công ty thờng bị thua lỗ, kinh doanh thua lỗ nhiều điểm cơ sở không đợc cấp vốn đầu t, công nợ dây da kéo dài đã cản trở việc phát triển của công ty.

Xuất phát từ tình hình đặc điểm trên từ năm 2003 tập thể cấp ủy đảng ban giám đốc, các tổ chức quần chúng của công ty đã phát động triển khai đồng bộ rộng khắp đến ngời lao động của từng cơ sở; tổ chức đại hội công nhân viên chức, ký giao ớc thi đua do vậy từ 2003 đến nay công ty đã đi vào ổn định kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu kế hoạch đề ra cơ sở hạ tầng của công ty không ngừng đổi mới, hoạt động kinh doanh đợc mở rộng (Năm 2004 tổng doanh thu đạt 62,5 tỉ đồng bằng 125% kết quả năm 2003 là 50 tỉ đồng) Nhờ đó đời sống của cán bộ công nhân viên ngày nâng cao, thu nhập bình quân của ngời lao động trong công ty đạt

1 triệu đồng/ 1 ngời/ 1 tháng. Đến nay công ty đã có 5 đơn vị trực thuộc:

Huyện Mộc Châu, Huyện Yên Châu, huyện Mai Sơn, huyện Mờng

La, thị xã Sơn La Tất cả các đơn vị trực thuộc này đều có hoạt động kinh doanh riêng theo từng nhóm, mặt hàng khác nhau Các đơn vị trực thuộc này không hạch toán kế toán riêng mà các đơn vị này chỉ ghi chép sổ sách, số lợng hàng nhập, số lợng hàng xuất, số tồn kho, số phải thu, số nợ phải trả, chứng từ hóa đơn có liên quan của các đơn vị Còn công tác hạch toán kế toán đều do kế toán của công ty đảm nhiệm.

1.2 Vị trí kinh tế của công ty

Từ khi thành lập công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La không ngừng phát triển lớn mạnh, đổi mới về tất cả mọi mặt, cơ sở vật chất hạ tầng trang thiết bị và phơng thức quản lý, các dịch vụ kinh doanh mua bán không ngừng nâng cao chất lợng và dịch vụ đợc đổi mới Chính vì vậy công ty đã tạo đợc uy tín trên thị trờng. Đối với nền kinh tế tỉnh Sơn La công ty tự hào là một doanh nghiệp có sức phát triển nhanh, mạnh Bằng sự cạnh tranh và liên kết công ty thúc đẩy sự phát triển của nhiều doanh nghiệp khác Cung cấp đồ dùng, hàng hóa về các huyện của tỉnh, cung ứng một số hàng hóa thiết yếu cho nhân dân các huyện Tạo việc làm ổn định cho nhiều thanh niên Các dịch vụ mua bán của công ty đợc đánh giá là chất lợng tốt, phục vụ khách nhiệt tình của các khách sạn Với sự đóng góp không nhỏ của công ty đã khẳng định

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội sự lớn mạnh, tầm quan trọng của mình đồng thời tạo uy tín và chỗ đứng vững chắc trong ngành thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La.

1.3 Đánh giá chung về tình hình hoạt động

Sơn La là một tỉnh miền núi còn nghèo nàn Nhiều vùng xa xôi còn hẻo lánh, đờng xá đi lại còn khó khăn, phơng tiện đi lại đa hàng hóa về các huyện còn gặp nhiều cản trở, đời sống nhân dân còn khổ cực Chính vì thế công ty đã đa hàng hóa vào tận các thôn bản, có các chuyến công tác của cán bộ công nhân viên kế toán để theo dõi tình hình tồn kho của hàng hóa.

Việc mua bán xăng dầu, đầu t kinh doanh nhà hàng khách sạn, và các dịch vụ khác của quy trình kinh doanh du lịch khách sạn: nh dịch vụ tẩm quất, xông hơi, vật lý trị liệu đã đem lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty đồng thời đã đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng.

Sau khi đợc hoạt động chính thức thì công ty đã có những bớc phát triển vợt bậc, đạt lợi nhuận cao và đặc biệt tạo đợc chỗ đứng riêng trong ngành kinh doanh thơng mại và khách sạn Tiền lơng trả cho ngời lao động ngày càng tăng Điều đó chứng tỏ sự quan tâm của ban lãnh đạo công ty với cán bộ công nhân viên nhằm khích lệ tinh thần hăng say lao động và nhiệt tình phấn đấu hoàn thành tốt công việc đợc giao.

Những thành quả kể trên là một minh chứng cho quá trình lao động nhiệt tình sáng tạo Công ty đã khẳng định đợc tầm quan trọng và chỗ đứng của mình trong nền kinh tế tỉnh Sơn La nói chung và ngành thơng mại, kinh doanh các mặt hàng nói riêng đã đạt đợc doanh thu không nhỏ cả về chất và lợng.

Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp

Công ty đợc cấp giấy phép kinh doanh 6 ngành nghề:

+ Kinh doanh dịch vụ khách sạn.

+ Sản xuất và kinh doanh muối I-ốt

+ Kinh doanh và cho thuê tài sản.

+ Kinh doanh t liệu sản xuất và t liệu tiêu dùng

+ Thu mua nông sản, thực phẩm, cây giống, các loại hạt giống

Các mặt hàng này công ty nhập hàng và xuất bán cho các công ty bán đại lý hoặc bán lẻ trên thị trờng, không phải qua khâu chế biến tập hợp chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, máy móc thiết bị, nhân công để tính giá thành cho từng loại sản phẩm mà hoạt động này mang lại tính chất hạch toán kinh doanh.

Phòng TC hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh

Mộc Châu Mai Sơn M ờng La Chi nhánh TX

- Phát triển và mở rộng hơn nữa thị trờng tiêu thụ sản phẩm, hoàn thành các cơ sở vật chất trang thiết bị công cụ quản lý.

- Quản lý và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đúng chế độ, đạt hiệu quả cao, đảm bảo và phát triển vốn của xí nghiệp.

- Chấp hành tốt các quy định của pháp luật, của tỉnh, của ngành đề ra trong công tác sản xuất kinh doanh và hạch toán kế toán.

- Quản lý tốt cán bộ công nhân viên, chú ý đến các khâu trong sản xuất kinh doanh Ngoài ra công ty còn hoàn thành tốt nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với nhà nớc, thực hiện đầy đủ các chính sách kinh tế và pháp luật của nhà nớc quy định Chăm lo đời sống sức khỏe và tinh thần của công nhân viên lao động Có nh vậy mới thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đợc.Ngời lao động đợc đảm bảo quyền lợi và đợc nâng cao tay nghề đào tạo khoa học kỹ thuật.

Công tác tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của doanh nghiệp

3.1 Tổ chức bộ máy quản lý:

Công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La có một bộ máy quản lý tơng đối quy mô và hoàn chỉnh.

- Quản lý cao nhất: ban giám đốc

- 3 phòng ban: + Phòng kế toán

+ Phòng tổ chức hành chính + Phòng kinh doanh

- Và 5 đơn vị trực thuộc của công ty

3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội Điều hành Mối quan hệ giữa các phòng ban

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:

Mỗi bộ phận, phòng ban trong bộ máy quản lý của công ty có chức năng, nhiệm vụ khác nhau Các bộ phận phòng ban làm việc theo đúng chức năng và nhiệm vụ đợc giao.

* Ban giám đốc: gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc

- Giám đốc là ngời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động, sản xuất kinh doanh, thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với nhà n- ớc, bảo toàn và phát triển vốn của công ty, có quyền điều hành cao nhất trong công ty và là chủ tài khoản.

- Hai phó giám đốc ủy quyền điều hành công ty

+ Một phó giám đốc phụ trách chỉ đạo điều hành và kiểm tra công tác kinh doanh toàn công ty.

+ Một phó giám đốc chỉ đạo điều hành về công tác tổ chức hành chính và phụ trách bên khâu xây dựng cơ bản.

* Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý toàn bộ hồ sơ của cán bộ công nhân viên trong công ty Đề ra các quyết định điều khiển tuyển dụng nhân viên trong công ty để trình lãnh đạo duyệt, phổ biến các chế độ chính sách lao động trong các đơn vị trực thuộc Sắp xếp và tổ chức lĩnh vực hành chính.

* Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ hoạch định các chính sách kinh doanh, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm Tổ chức điều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của công ty. Lệnh điều hành, vận chuyển hàng hóa, phụ trách bên bán buôn hàng đại lý, theo dõi phân phối hàng chính sách.

* Phòng kế toán: Đây là một phòng ban có nhiệm vụ quan trọng và có ảnh hởng lớn đến sự phát triển của công ty Có nhiệm vụ thu thập xử lý toàn bộ các chứng từ phát sinh trong công ty, tính toán, ghi chép vào sổ sách kế toán, lập các kế hoạch về chỉ tiêu, giám sát các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của các đơn vị trực thuộc Lập báo cáo cung cấp các thông tin cho lãnh đạo và các cơ quan chức năng về tình hình tài chính của công ty, tham ma cho giám đốc về chế độ tài chính kế toán của nhà nớc, phản ánh thờng xuyên kịp thời toàn bộ hoạt động kinh tế

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng THDLKTKT tổng hợp Hà Nội tài chính giúp cho giám đốc nắm bắt nhanh chóng tình hình tài chính của công ty.

* 5 đơn vị trực thuộc của công ty: Đây là 5 đơn vị trực tiếp mua bán của công ty ở các huyện thị Trong bộ máy quản lý của đơn vị trực thuộc đều có giám đốc điều hành Trực tiếp chỉ đạo quản lý đơn vị mình kịp thời thực hiện các nhiệm vụ đợc giao.

Hoạt động của công ty là hoạt động kinh doanh có con dấu riêng, tài khoản riêng, hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm thi hành theo quy định của pháp luật.

3.2 Tổ chức bộ máy kế toán công ty

Bộ phận kế toán là một bộ phận có tầm quan trọng không thể thiếu đ- ợc đối với một doanh nghiệp Tất cả các số liệu tài chính đều do bộ phận kế toán cung cấp và các công việc có liên quan đều do kế toán trởng và các kế toán viên đảm nhận.

3.2.1 Chức năng nhiệm vụ, cơ cấu của phòng kế toán a Chức năng

Kế toán làm công việc ghi chép sự biến động của đơn vị dới hình thức giá trị và theo dõi về cả mặt hiện vật Kiểm tra tình hình vốn và quá trình sử dụng vốn trong kinh doanh của công ty. Đối với nhà nớc, kế toán là một công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế Ngoài ra kế toán còn là công cụ để kế toán chi tiêu và kiểm tra việc chấp hành ngân sách để điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với công ty kế toán có tầm quan trọng đặc biệt trong việc điều hành quản lý các hoạt động tài chính kế toán và kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong mọi hoạt động kinh doanh, mua bán của công ty. b Nhiệm vụ

Ghi chép tính toán, phong trào số hiện có tình hình luân chuyển và sử dụng vốn, tài sản và vật t, quá trình sử dụng, hiệu quả sử dụng vốn và kết quả của các hoạt động trên

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính Phát hện kịp thời và ngăn chặn các hành vi tham ô lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ kỷ luật kinh tế nhà nớc.

Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính phục vụ cho công tác thống kê và thông tin kinh tế. c Cơ chế phòng kế toán Để thích hợp với quy mô hoạt động của công ty, để việc điều hành dễ quản lý đạt hiệu quả cao Trong kinh doanh công ty đã lựa chọn và sử dụng mô hình kế toán tập trung Đây là mô hình kế toán tơng đối phổ biến đợc nhiều doanh nghiệp áp dụng

Mô hình kế toán tập trung là tất cả các công việc kế toán nh: Phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán của công ty do kế toán trởng và các kế toán viên đảm nhận Công ty tổ chức công tác kế toán tập trung là vì do đặc điểm hoạt động kinh doanh của các đơn vị trực thuộc công ty ở khắp các huyện trên địa bàn tỉnh Nó đảm bảo việc kiểm tra chỉ đạo đối với hoạt động kinh doanh trong công ty Hình thức này còn thuận tiện cho việc bố trí sắp xếp các nhân viên kế toán, phân công nhiệm vụ chuyên môn cho từng ngời và thuận cho việc trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán.

Kế toán ngân hàngKế toán công nợ và hàng chính sách Kế toán xăng dầu và khách sạn Kế toán theo dõi các chi nhánh Kế toán bán hàng và thanh toán tiền mặt

* Nhiệm vụ của các thành phần kế toán

- Kế toán trởng: là ngời tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế trong công ty, cũng là ngời kiểm soát kinh tế của công ty chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính cho giám đốc công ty.

Thực tế công tác kế toán tại công ty Cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La

4.1.1 Kế toán hàng hóa chi tiết

* Hóa đơn GTGT (biểu 1) Khi mua hàng hóa về, công ty đợc viết hóa đơn GTGT gồm 3 liên:

+ Liên 1: Lu ở bộ phận lập

+ Liên 2: giao cho khách hàng

+ Liên 3: giữ lại công ty

* Phiếu nhập kho: (Biểu 2) khi đã nhận đợc hóa đơn kế toán viết phiếu nhập kho Đây là tờ phiếu do kế toán viên viết đợc viết thành 3 liên.

+ Liên 1: Lu ở phòng kế toán

+ Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

+ Liên 3: giao cho ngời giao hàng

* Phiếu xuất kho (biểu 3): là tờ lệnh xuất hàng hóa do kế toán viên viết Nhận đợc hợp đồng bán hàng thì kế toán viên viết phiếu xuất kho đợc viết thành 3 liên.

+ Liên 1: Lu ở phòng kế toán

+ Liên 2: giao cho khách hàng

+ Liên 3: giữ lại công ty (kẹp cùng phiếu thu)

Sau khi đã viết phiếu xuất kho đồng thời kế toán cũng viết hóa đơn giá trị gia tăng (biểu 4) Nếu khách hàng trả tiền luôn thì kế toán viết phiếu thu để thu tiền của khách hàng (biểu 5).

* Thẻ kho (biểu 6): dựa vào phiếu nhập, xuất kho, kế toán theo dõi số lợng hàng nhập, xuất, tồn của từng loại hàng hóa ở từng kho Đây là căn cứ để xác định số lợng tồn kho của hàng hóa ở công ty.

* Sổ chi tiết vật t hàng hóa (biểu 7): Dựa vào tình hình nhập, xuất, tồn tháng trớc và nhập, xuất tháng này kế toán công ty theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho cả về số lợng và giá trị của từng thứ hàng hóa đã xuất và nhập về để đối chiếu việc ghi chép của thủ kho.

* Bảng tổng hợp chi tiết vật t hàng hóa (biểu 8): sau khi đã lập các sổ chi tiết hàng hóa nhằm đối chiếu với các tài khoản 156 trên sổ cái kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vật t hàng hóa.

Công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La đã dùng phơng pháp kế toán thẻ song song: Công ty đã lập ở kho và ở phòng kế toán sử dụng thẻ để ghi sổ nhằm quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán hàng hãa.

* Hàng ngày trong tháng kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ kế toán sau đây là một số nghiệp vụ chủ yếu trong tháng 6 năm 2007 của công ty.

1 Trờng hợp bán hàng theo hợp đồng kinh tế

(1) Sau khi nhận đợc hợp đồng kinh tế, bán mỳ chính cho công ty Sao Mai Từ phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán viết phiếu xuất kho cùng hóa đơn thuế giá trị gia tăng, sau khi giao hàng, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản kế toán ghi:

Bút toán 1 : phản ánh giá vốn

Cã TK 1561: 6 000 000 Bút toán 2: phản ánh doanh thu

(2) sau khi giao hàng cho khách hàng, kế toán hạch toán phản ánh thu của khách hàng vào ngay tài khoản 331, khoản tiền do công ty Sao Mai thanh toán ngày 10 tháng 6

(3) ngày 9 tháng 6 xuất bán 150 lít nớc tơng cho doanh nghiệp Cẩm trang với giá vốn xuất kho là 5000 đống/ lít

(4) Phát sinh hàng bị trả lại, căn cứ vào giấy tờ liên quan công ty trả lại tiền mua hàng, hàng do công ty Sao Mai trả lại là hàng mỳ chính Theo phiếu nhập kho số 4 ngày 11/6

(5) Ngày 12/6 chi thanh toán tiền điện thoại 1 400 000 trong đó: Thuế GTGT là: 100 000

Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1 000 000

(6) Trả tiền lơng cho nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Cã TK 334: 12 000 000 Việc xác định kết quả kinh doanh trong công ty tháng 6/2007, cuối kỳ đợc kế toán ghi nh sau:

- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán:

- Kết chuyển chi phí bán hàng:

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

4.2 Kế toán quá trình bán hàng

4.2.1 Trờng hợp bán hàng hóa theo hợp đồng kinh tế, theo đơn đặt hàng

Sau khi nhận đợc hợp đồng kinh tế bán cho các loại hàng hóa mỳ chính, nớc tơng kế toán viết phiếu xuất kho cùng hóa đơn tài chính và sau khi đã giao hàng căn cứ vào hóa đơn tài chính và biên bản nghiệm thu kế toán ghi:

Bút toán 1: phản ánh doanh thu

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 156: trị giá hàng xuất kho Bút toán 2: phản ánh doanh thu

Nợ TK 131: trị giá hàng bán

Có TK 511: giá vốn hàng bán

Cã TK 3331: thuÕ GTGT Sau khi giao cho khách hàng kế toán hạch toán phản ánh phải thu của khách hàng vào TK131 Cho dù khách hàng có thanh toán bằng tiền mặt hoặc khách hàng còn nợ hay thanh toán sau một thời gian ngắn do hai bên thỏa thuận Khi nhận tiền kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112: Thanh toán bằng tiền mình, tiền ngân hàng

Có TK 131: Số tiền khách hàng phải trả

Sau khi phát sinh hàng bị trả lại căn cứ vào giấy tờ liên quan công ty trả lại tiền cho bên mua hoặc khấu trừ vào nợ phải thu của khách hàng, kế toán ghi:

Bút toán 1: phản ánh doanh thu của số hàng

Nợ TK 531: hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bị trả lại

Có TK 131: số tiền hàng Bút toán 2: nhập lại kho số hàng bị trả lại theo giá mua thực tế

Nợ TK 156: giá trị của hàng hóa

Bút toán 3: cuối kỳ kế toán chuyển toàn bộ số tiền hàng theo giá hàng bán bị trả lại sang TK511, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 531: Hàng bán bị trả lại

* Kế toán bán hàng tại phòng kinh doanh

Bút toán 1: Kết chuyển giá vốn

Nợ TK 632: trị giá thực tế hàng xuất kho

Có TK 156: Hàng hóa Bút toán 2: phản ánh doanh thu

Nợ TK 131: phải thu của khách hàng

Cã TK 511: doanh thu cha thuÕ

Cã TK 3331: thuÕ GTGT ®Çu ra Bút toán 3: Sau khi phòng kinh doanh mang hóa đơn GTGT đến thanh toán với khách hàng và nhận tiền, nhân viên nộp cho thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi:

Nợ TK 111: Tiền khách hàng trả

4.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (biểu 09)

Sổ này đợc mở chi tiết cho từng khách hàng dựa trên sổ chi tiết hàng hóa bán mỳ chính, nớc tơng và nó cho biết toàn bộ trị giá vốn Giá vốn hàng bán đợc công ty theo dõi trên TK 632 Trị giá hàng xuất kho trích theo thực tế đích danh Sổ đợc kế toán ghi chi tiết cho từng ngày, từng khách hàng, theo từng hóa đơn chứng từ và đây là cơ sở cho việc ghi chép sổ cái

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 156: trị giá thực tế hàng hóa

Một số Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh.67 1 Đánh giá chung về tình hình hoạt động của công ty CP thơng mại khách sạn tỉnh và đánh giá về tổ chức kế toán của công ty

Về hoạt động của công ty

Là một công ty chuyển đổi mô hình kinh doanh theo sự chỉ đạo của nhà nớc trong thời gian ngắn Nhng bằng sự nỗ lực của ban lãnh đạo cùng với sự ủng hộ nhiệt tình của công nhân viên trong Công ty, cho nên trong thời gian qua Công ty đã đạt đợc những thành quả đáng kể Từ một Công ty bớc đầu cha tạo u thế trên thị trờng đến nay Công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La đã có chỗ đứng trên thị trờng và trong lĩnh vực kinh tế của tỉnh Đã phát triển mở rộng kinh doanh, tranh thủ chiếm lĩnh thị tr- ờng Cung cấp hàng hóa dịch vụ đáp ứng nhu cầu của nhân dân trong toàn tỉnh nh hàng khô, đồ dùng gia đình, xăng dầu, khách sạn và các dịch vụ khác, của công ty ngày càng đợc khách hàng tin tởng về uy tín và sự nhiệt tình phục vụ của công nhân viên Cho đến bây giờ thị trờng tiêu thụ đã mở rộng, cung cấp hàng hóa đến tận vùng sâu, vùng xa và các nơi khó khăn trong tỉnh.

Hiện nay, công ty đang hoạt động trong lĩnh vực thơng mại và cung cấp các dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn Để có đợc kết quả nh vậy công ty phải nỗ lực hết mình, thích ứng với điều kiện môi trờng kinh doanh Trong nền kinh tế thị trờng không ngừng nâng cao, đẩy nhanh hoạt động kinh doanh mở rộng thị trờng, tăng cờng quan hệ ngoại giao Luôn có nguồn hàng phong phú đảm bảo chất lợng, đội ngũ cán bộ công nhân viên nhanh nhẹn, giỏi, đáp ứng nhu cầu thị trờng tiêu dùng của khách hàng thông qua việc bán lẻ đồng thời đẩy mạnh tiêu thụ qua việc ký kết các hợp đồng Bởi vậy trong thời gian qua công ty thực hiện tốt chức năng cung cấp hàng hóa, dịch vụ khách sạn của công ty đợc nhiều khách hàng biết đến Chính điều đó khiến chính công ty ngày càng phát triển mạnh.

Cùng với việc đẩy mạnh hoạt động kinh doanh công ty không ngừng cải thiện đội ngũ lãnh đạo, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đã mạnh dạn bố trí nhân lực sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý.

Tuy nhiên bên cạnh những thành quả của hoạt động kinh doanh thì công ty vẫn tồn tại nhiều mặt hạn chế cần khắc phục nh: Vẫn còn tình trạng chiếm dụng vốn do tình hình phát sinh công nợ từ kỳ trớc cha đợc thanh toán hết làm ảnh hởng đến kết quả của hoạt động kinh doanh.

Trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh của kỳ vừa qua cho thấy đã có hiệu quả, lợi nhuận tăng tơng đối ổn định, đảm bảo đời sống cho toàn bộ công nhân viên trong công ty, luôn hoàn thành nghĩa vụ giao nộp thuế cho nhà nớc Với những kết quả đó công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnhSơn La tơng lai sẽ mở rộng mặt hàng kinh doanh, tìm kiếm thêm thị trờng nhiều lợi nhuận cung cấp sản phẩm hàng hóa và các dịch vụ.

Đánh giá tổ chức công tác kế toán của công ty

Trong một thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán em nhận thấy việc tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán nhân lực, nguồn lực cũng nh công tác hạch toán nói riêng đã đáp ứng đợc nhu cầu quản lý của công ty trong giai đoạn hiện nay Mỗi doanh nghiệp khác nhau thì có quy mô, năng lực trình độ, tổ chức, đặc điểm kinh doanh và cơ chế mặt hàng kinh doanh khác nhau Vì biết rõ điều này công ty đã lựa chọn đúng đắn về phơng pháp kế toán, cũng nh tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình. a Đánh giá công tác kế toán của công ty

Mọi hoạt động của công tác kế toán đều đợc hạch toán chung cho toàn bộ công ty Do vậy với điều kiện kinh doanh tập trung hơn nữa, công ty trang bị cho phòng ban những thiết bị thông tin phù hợp với công việc kế toán Cho nên công ty đã lựa chọn hình thức kế toán tập trung là phù hợp, hình thức kế toán này có nhiều thuận lợi trong việc hạch toán kế toán, kế toán phục vụ tốt công tác lãnh đạo quản lý, kinh doanh chung của công ty. Giúp lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời những thông tin kế toán, từ đó việc kiểm tra giám sát chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh, tăng giảm nguồn vốn kinh doanh, tình hình thanh toán công nợ đồng thời công tác kế toán cũng gắn liền với các phòng ban của các đơn vị thuộc công ty Tạo cho kế toán thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát trực tiếp tại các hoạt động kinh tế, tài chính xảy ra.

Với hình thức kế toán nh vậy đã giúp cho công ty hạn chế các khó khăn trong việc phân công lao động, chuyên môn hóa nâng cao trình độ của nhân viên kế toán Với hình thức ghi sổ kế toán mà công ty áp dụng là

"Nhật ký - Chứng từ" là kế toán hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, đã đợc kiểm tra lấy số liệu trực tiếp vào nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, đối chiếu số liệu trên các sổ, thẻ kế toán chi tiết. b Đánh giá chung về công tác tổ chức kế toán bán hàng của công ty

Cùng với sự phát triển của công ty trong nền kinh tế thị trờng, kế toán bán hàng ở công ty đã không ngừng hoàn thiện và nâng cao trình độ, đáp ứng yêu cầu của lãnh đạo và bộ máy kế toán trong công ty Kế toán bán hàng của công ty đã ghi chép đầy đủ, chính xác tình hình bán hàng cũng nh tình hình công nợ của khách hàng, cung cấp kịp thời đầy đủ số liệu giúp công tác quản lý vốn kinh doanh đạt đợc những kết quả đáng kể Sự phối hợp giữa phòng kinh doanh, phòng kế toán hợp lý ăn khớp, giúp cho việc tiêu thụ hàng hóa đợc thuận lợi nhịp nhàng.

Tại phòng kế toán, mỗi nhân viên đều đợc trang bị máy vi tính riêng để cập nhật chứng từ, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chính vì thế kế toán bán hàng đã nắm đợc tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa, tình hình doanh thu, thanh toán hàng ngày

Trong phạm vi hoạt động của mình, kế toán bán hàng của công ty đã trở thành công cụ sắc bén, đánh giá trung thực tình trạng tài chính, kết quả tiêu thụ cũng nh kết quả kinh doanh toàn công ty, đảm bảo thống nhất các chỉ tiêu kinh tế, phơng pháp tính với các bộ phận kế toán có liên quan.

Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Sau một thời gian tìm hiểu, thực tế công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thơng mại khách sạn tỉnh Sơn La Em xin mạnh dạn đa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán bán hàng tại công ty nh sau:

2.1 Hoàn thiện doanh thu nội bộ

Hiện tại, để phản ánh trị giá số hàng xuất dùng nội bộ, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:

Nợ TK 641: xuất cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 642: xuất cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có Tk 156: trị giá thực tế hàng xuất Việc hạch toán nh vậy là sai nguyên tắc hạch toán kế toán, bởi vì hàng xuất dùng nội bộ cùng đợc xác định là hàng hóa tiêu thụ đợc và đợc hạch toán vào doanh thu nội bộ, để xác định kết quả kinh doanh nội bộ. Trong trờng hợp này, kế toán phải lập HĐ GTGT và ghi rõ hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hoạt động kinh doanh, hay khuyến mại quảng cáng không thu tiền Hóa đơn phải gạch bỏ phần thuế xuất và tiền thuế GTGT.

Phản ánh doanh thu của hàng xuất tính theo giá trị mua hàng xuất hàng

Nợ TK 641: dùng cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 642: dùng bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ Kết chuyển giá mua thực tế hàng xuất dùng:

Nợ TK 632: giá vốn hàng xuất hàng vốn nội bộ

Có TK 156: trị giá thực tế hàng xuất dùng

2.2 Hoàn thiện phân bổ chi phí mua hàng

Theo quy định của hệ thống tài khoản 156 Hàng hóa là dùng để phản ánh trị giá thực tế của hàng nhập, xuất bán trong kỳ và tồn kho cuối kỳ với tài khoản cấp hai.

TK 1561: giá mua hàng hóa

TK 1562: chi phí thu mua hàng hóa

* Giá mua hàng hóa = giá mua cha thuế + thuế nhập khẩu hay thuế khác (nếu có) - các khoản giảm trừ

* Chi phí thu mua = chi phí mua hàng hóa phát sinh - hao hụt trong định mức phát ính trong quá trình thu mua.

Nhng trên thực tế kho hàng xuất kho, công ty không phân bổ chi phải thu mua cho số lợng hàng tồn và tiêu thụ trong kỳ vào TK 632 lúc cuối kỳ mà đợc kết chuyển vào TK 641 ở cuối kỳ.

Nợ TK 1562: chi phí thu mua hàng hóa

Nợ TK 133: tiều thuế đợc khấu trừ

Có TK: 111, 112, 131: trị giá hàng thu mua Vì cuối tháng hạch toán:

Nợ TK 641: chi phí bán hàng

Có TK 1652: thu mua hàng hóa Việc hạch toán nh trên là đã làm lẫn lộn giá chi phí mua hàng với chi phí bán hàng Vì vậy kế toán cần phân bổ chi phí thu mua hàng xuất bán theo công thức sau:

* Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kỳ cuối = chi phí thu mua cho hàng đầu kỳ + chi phí mua cho hàng phát sinh trong kỳ.

* Giá mua hàng tồn kho cuối kỳ = giá mua của hàng đầu kỳ + giá mua hàng hóa trong kỳ.

* Chi phí thu mua phân bố cho hàng tiêu thụ = chi phí thu mua đầu kỳ + chi phí thu mua trong kỳ - chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn kho kú cuèi.

Số phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tiêu thụ trong kỳ hạch toán:

Nợ TK 632: trị giá vốn hàng bán

Có TK 1562: chi phí thu mua hàng hóa vậy TK 156 gồm:

TK 1561: giá mua hàng hóa

TK 1562: chi phí thu mua hàng hóa Đến cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán ghi

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Qua nội dung nghiên cứu ở trên chúng ta thấy đợc rằng kế toán hàng hóa, bán hàng, và xác định kết quả kinh doanh có vai trò vô cùng quan trọng trong các doanh nghiệp thơng mại Công việc này rất phức tạp, vì vậy cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phần hành kế toán để thực hiện tốt công việc Tầm quan trọng của các phần hành kế toán này thể hiện ở chỗ nó là một bộ phận không thể thiếu trong toàn bộ công tác kế toán, cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc phân tích tình hình tiêu thụ, thanh toán công nợ

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh với nhau để đáp ứng trên thị trờng, không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn, nhng chính sự biến động nay của nền kinh tế thị trờng đã giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả.

Việc hoàn thiện quá trình hạch toán hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết đối với doanh nghiệp Nó sẽ tạo cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động thơng mại của mình một cách hiệu quả hơn, đồng thời nó có thể giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động mua bán của mình đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.

Trong thời gian thực tập ở công ty, kết hợp giữa nghiên cứu lý luận và thực tiễn em đã nhận thức rõ tầm quan trọng và tính phức tạp của công tác kế toán Nhng do thời gian thực tập không nhiều, khả năng nghiên cứu còn nhiều hạn chế Do đó, vấn đề đa ra trong chuyên đề này và biện pháp giải quyết cha hẳn đã hoàn toàn chính xác Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, cán bộ kế toán của công ty để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Lê Thị Minh Thủy, ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty cổ phần thơng mại hss tỉnh Sơn La đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này Em xin chân thành cảm ơn!

1 Giáo trình hớng dẫn nội dung thực tập và viết báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán doanh nghiệp sản xuất

2 Kế toán doanh nghiệp trờng đại học kinh tế quốc dân.

3 Hệ thống tài khoản kế toán

4 Giáo trình học tập chuyên ngành

Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh 3

1 Khái niệm thành phẩm, bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng3 1.1 Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng 3

1.2 ý nghĩa của công tác bán hàng 3

2 Các phơng pháp xác định định giá gốc của thành phẩm 3

3 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng 5

3.1 Khái niệm doanh thu bán hàng và thời điểm ghi nhận doanh thu 5

3.2 Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu 6

4 Các phơng pháp bán và các phơng thức thanh toán 6

4.1 Các phơng thức bán hàng 6

5 Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 7

5.1 Nhiệm vụ của kế toán hàng hóa 7

5.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng 8

5.3 Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh và nội dung kết quả kinh doanh 8

6 Chứng từ kế toán và các phơng pháp kế toán chi tiết hàng hóa 9

6.1 Các chứng từ kế toán chi tiết hàng hóa đã sử dụng 9

6.2 Các phơng pháp kế toán chi tiết 10

7 Kế toán tổng hợp hàng hóa 13

7.2 Sơ đồ hạch toán kế toán sử dụng các nghiệp vụ chủ yếu 13

8 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng thức bán 14

8.2 Kết toán bán hàng theo các phơng thức bán hàng chủ yếu 16

9 Kế toán xác định kết quả bán hàng 18

9.1 Kế toán chi phí bán hàng 18

9.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 20

9.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng 21

Chơng II: Thực tế công tác kế toán hàng hóa và xác định kết quả bán hàng của đơn vị 23

1 Đặc điểm chung của doanh nghiệp 23

1.1 Quá trình phát triển của công ty 23

1.2 Vị trí kinh tế của công ty 24

1.3 Đánh giá chung về tình hình hoạt động 25

2 Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp 26

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	93,63 KB