Ke toan nguyen lieu vat lieu 1 213111

Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội lồi người Q trình sản xuất hoạt động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm, hàng hố có ích đáp ứng nhu cầu riêng thân phục vụ nhu cầu chung toàn xã hội Khi xã hội ngày phát triển, mức sống nâng cao kéo theo nhu cầu khách quan người nâng lên Ai muốn thân sử dụng thứ hàng hóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp giá phải vừa phải Doanh nghiệp hết họ hiểu rõ điều này, doanh nghiệp khơng ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình cơng nghệ sản xuất chất lượng sản phẩm cần giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trực tiếp hạ giá bán tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trường Trong trình sản xuất chi phí trực tiếp ảnh hưởng lớn đến giá thành chi phí nguyên liệu vật liệu Nếu giảm chi phí dẫn đến việc hạ giá thành doanh nghiệp thu lợi nhuận cao Muốn làm điều nhà quản lý doanh nghiệp phải có trình độ thực sự, kinh nghiệm thân hết phải có chiến lược hạch tốn chi phí ngun liệu vật liệu Sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên liệu vật liệu để giảm thiểu chi phí sản xuất, giá bán nâng cao sức cạnh tranh ( Cần phải nói thêm cạnh tranh sản phẩm điều kiện thúc đẩy xã hội tiến lên) Thấy tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu sản xuất nên q trình thực tập cơng ty cổ phần VLCL Trung Nam Hải ,dưới bảo hướng dẫn nhiệt tình giáo Ngọ Thị Thu Giang cán phịng kế tốn cơng ty ,em định chọn đề tài “Kế toán nguyên liệu vật liệu” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu Ngồi phần mở đầu nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương I : Những vấn đề chung chế độ kế toán tài liên quan đến đối tượng nghiên cứu chuyên đề thực tập Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -1- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu công ty CP VLCL Trung Nam Hải Chương III: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty CP VLCL Trung Nam Hải Do thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo , góp ý giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Ngọ Thị Thu Giang cán phòng kế tốn tài cơng ty CP VLCL Trung Nam Hải giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -2- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN TÀI CHÍNH LIÊN QUAN ĐẾN ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU TRONG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 1.1 Khái niệm,nguyên tắc,chuẩn mực kế toán, nhiệm vụ kế toán liên quan đến đề tài lựa chọn 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NLVL a Khái niệm Nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến hình thành từ nguồn khác dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Đặc điểm Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên liệu Trong trình sản xuất nguyên liệu vật liệu cần theo dõi, quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị tất khâu: Mua sắm Dự trữ, bảo quản Sử dụng - Ở khâu mua hàng đòi hỏi phải quản lý việc thực kế hoạch mua hàng số lượng, khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua đảm bảo tiến độ, thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi trang bị đầy đủ phương tiện đo lường cần thiết tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản loại nguyên liệu vật liệu tránh hư hỏng mát bảo đảm an toàn tài sản Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -3- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang - Ở khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hành tốt định mức dự tốn chi phí ngun liệu vật liệu góp phần quan trọng để hạ giá thành, tăng thu nhập tích luỹ đơn vị 1.1.2 Vai trị nguyên liệu vật liệu sản xuất kinh doanh Để phát huy vai trò chức kế tốn cơng tác quản lý ngun liệu vật liệu kế tốn có nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng phẩm chất quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán, tính giá nguyên liệu vật liệu nhập kho, hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên liệu vật liệu theo chế độ phương pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên liệu vật liệu theo dự toán tiêu chuẩn định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng, hao hụt, tham lãng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định Nhà nước - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho ngun liệu vật liệu phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn NLVL: Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác,trung thực, kịp thời số lượng chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -4- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.2 Thủ tục phương pháp kế toán chi tiết 1.2.1 Thủ tục a) Thủ tục nhập kho: Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ký kết để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm vật tư sau đánh giá hàng mua mặt số lượng, chất lượng quy cách Căn vào kết kiểm nghiểm ban kiểm nghiệm lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” sau phận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho sở hoá đơn biên ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho chủ kho làm thủ tục nhập kho Trường hợp phát thừa thiếu sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cáo cho phận cung cấp với người giao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán b) Thủ tục xuất kho: Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật tư ghi số thực xuất vào phiếu xuất sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế tốn vật tư, kế tốn tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ c) Các chứng từ kế tốn có liên quan Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chứng từ kế toán ban hành Bộ trưởng Bộ tài định khác có liên quan gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mộu số 02 - VT) - Biên kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá (Mẫu 08 -VT) Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -5- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT 1.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu thực phòng kế toán tiến hành theo phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp số dư Mỗi phương pháp có ưu, nhược điểm riêng việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu, kế toán vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp quy mơ, trình độ u cầu quản lý, mức độ ứng dụng thích hợp phát huy hiệu kế toán a) Phương pháp thẻ song song Nguyên tắc hạch tốn: Ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thẻ kho mặt số lượng, phịng kế tốn sử dụng sổ (thẻ) kế tốn để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu mặt số lượng Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song (1) Hàng ngày, vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho tiến hành nhập, xuất kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ sau ghi vào thẻ kho tính số tồn sau lần xuất, nhập Hàng ngày sau ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phịng kế tốn kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập (2) Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, kế tốn phải kiểm tra chứng từ, hồn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -6- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang (3) Định kỳ cuối tháng, kế toán chi tiết vật tư, thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho sổ kế toán chi tiết (4) Căn vào số liệu từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn sau tổng hợp theo nhóm, loại nguyên vật liệu Số liệu dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết Vật liệu Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giả, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép kiểm tra Nhược điểm: Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn bị trùng lập tiêu số lượng ghi chép nhiều b) Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng giá trị nhập, xuất, tồn thứ vật liệu Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -7- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang Trình tự kế tốn chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phương pháp thẻ song song (2) Định kỳ kế toán mở bảng kê thống tổng hợp nhập, xuất, tồn sở chứng từ nhập xuất thứ nguyên liệu vật liệu luân chuyển tháng theo tiêu số lượng giá trị (3) Căn vào bảng tổng hợp bảng kê để ghi sổ đối chiếu luân chuyển tháng, thứ ghi dòng vào cuối tháng (4) Cuối tháng, đối chiếu giá trị nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn thứ vật liệu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển (5) Đối chiếu sổ giá trị nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn sở đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Thẻ kho Phiếu nhập Bảng kê nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp GHI CHÚ: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày kê Ghi cuối tháng Ưu điểm: Giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán chùng lập với thủ kho mặt số lượng, việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào kỳ kế toán hạn chế chức kế tốn Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -8- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang c) Phương pháp số dư: Nguyên tắc: Thủ kho dùng để ghi chép số lượng nhập, xuất, tồn cuối kỳ, ghi sổ tồn kho tính thẻ kho vào cột số lượng sổ dư Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập, xuất, tồn nhóm nguyên liệu vật liệu kho ghi giá trị tồn kho vào cuối kỳ thứ nguyên vật liệu vào cột số tiền sổ số dư để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn mặt số liệu lập vào dùng năm Trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư (1) Hàng ngày định kỳ, sau nhận thẻ xong, thủ kho tập hợp phân loại chứng từ theo nhóm vật tư (2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nhóm nguyên vật liệu theo chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư (3) Kế toán chi tiết vật liệu, nhận phiếu giao nhận chứng từ nhóm đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra phân loại chứng từ ghi giá trị hạch tốn chứng từ gơc, tổng cộng số tiền chứng từ nhập xuất theo nhóm để ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ sau lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn theo kho (4) Kế toán chi tiết vật liệu vào bảng thiết kế nhập xuất tồn để lập bảng tổng hợp N - X - T (5) Căn vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng vật liệu kho vào sổ số dư sau chuyển cho phịng kế tốn Sổ số dư kế toán lập cho kho dùng cho năm giao cho thủ kho trước cuố tháng (6) Khi nhận sổ số dư, kế toán kiểm tra ghi tiêu giá trị vào sổ số dư, sau đối chiếu giá trị bảng luỹ kế nhập xuất tồn bảng tổng hợp nhập xuất tồn với sổ số dư Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -9- Lớp: KT-K2D Trường CĐCN Bắc Hà GVHD: Ngọ Thị Thu Giang SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuât Sổ số dư Bàn giao nhập chứng từ xuất Bàn giao nhập chứng từ nhập Sổ tổng hợp N - X - T Bảng luỹ kế N- X - T Ghi chú: Đối chiếu hàng ngày Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày kế toán chi tiết vật liệu theo dõi mặt giá trị nhóm vật tư tránh việc trùng lập với thủ kho Cơng việc kế tốn tiến hành tháng Nhược điểm: Khó phát nguyên nhân đối chiếu để phát sai sót địi hỏi u cầu trình độ quản lý kế toán phải cao 1.3 Phương pháp kế toán tổng hợp 1.3.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng - TK 152- nguyên liệu vật liệu Kế toán sử dụng tài khoản để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại nguyên vật liệu Nội dung, kết cấu TK 152 Sinh viên: Hoàng Thị Nhầm -10- Lớp: KT-K2D