Lêi nãi ®Çu B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động xổ số là một hoạt động phong phú, đa dạng, hầu hết các nước trên thế giới đều tổ chức, mặc dù mỗi nước có cách tổ chức khác nhau, song xu t[.]
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động xổ số hoạt động phong phú, đa dạng, hầu giới tổ chức, nước có cách tổ chức khác nhau, song xu chung ngày đại hoá phát triển mạnh mễ, trở thành ngành cơng nghiệp “khơng có khói” Trên 37 năm hoạt động, Xổ số kiến thiết (XSKT) Thủ Đơ nói riêng XSKT miền Bắc nói chung có đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, năm gần đây, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan hoạt động XSKT Thủ Đơ có dấu hiệu chững lại có xu hướng giảm sút nghiêm trọng Để góp phần khắc phục tình trạng nêu trên, cần phải có chiến lược kinh doanh đắn Một vấn đề quan trọng chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu tiêu thụ, có giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thu hồi vốn phục vụ trình tái sản xuất kinh doanh Để tiêu thụ nhiều hàng hoá quản lý tốt tiêu này, biện pháp quan trọng hữu hiệuđó thực tốt khâu hạch toán doanh thu xác định kết tiêu thụ Thực tế cho thấy doanh nghiệp làm tốt vấn đề đảm bảo thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí bỏ thu lợi nhuận Ngược lại, sớm muộn doanh nghiệp đến chỗ phá sản Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, trình thực tập Trung tâm dịch vụ tư vấn xổ số huyện Thanh Trì, em cố gắng sâu tìm hiểu thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Hồn thiện hạch tốn doanh thu kết hoạt động xổ số Trung tâm dịch vụ tư vấn xổ số huyện Thanh Trì” Tuy đề tài rộng khó giúp ta biết bao quát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao kiến thức thực tế B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HOÁ, TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC TIÊU THỤ TRONG ĐƠN VỊ THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ Hàng hoá kinh doanh thương mại, dịch vụ gồm loại vật tư sản phẩm, dịch vụ có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất mà doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ hình thành lợi nhuận Trong kinh doanh thương mại, dịch vụ, người ta phân theo loại hình hàng hố dịch vụ khác sau : Hàng hoá bao gồm : - Hàng vật tư thiết bị, - Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng,lương thực, thực phẩm chế biến Dịch vụ bao gồm : - Dịch vụ tư vấn, cho thuê, gia công, chế biến… - Dịch vụ văn hố, vui chơi giải trí … Các hàng hoá, dịch vụ chi tiết thêm tuỳ theo yêu cầu quản lý Đặc điểm hàng hố, dịch vụ khơng ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn chi tiết mà cịn ảnh hưởng đến phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng hố, dịch vụ doanh nghiệp thương mại, dịch vụ hạch toán tổng hợp theo hai phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ Tiêu thụ khâu cuối đóng vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Xét tổng thể trình tái sản xuất xã hội tiêu thụ trình thực giá trị sản phẩm hàng hố lao động xã hội tạo thơng qua quan hệ trao đổi, chuyển giao hàng hố, sản phẩm từ hình thái vật sang hình thái giá trị B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Q trình tiêu thụ hồn tất hàng hố hay dịch vụ mà đơn vị cung cấp giao cho người mua thu tiền ngươì mua chấp nhận tốn sau thời gian cam kết Khoản tiền hay khoản nợ gọi doanh thu bán hàng hay doanh thu kinh doanh dịch vụ Doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU BÁN HÀNG Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hố, dịch vụ tồn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ thị trường sau trừ khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ); doanh thu bao gồm phần trợ giá nhà nước thực việc cung cấp hàng hoá dịch vụ theu yêu cầu nhà nước Công thức tính doanh thu đơn vị thương mại tuỳ thuộc vào hình thức tiêu thụ sản phẩm đơn vị nhìn chung: n T=∑ i=1 ( S ∗G ) ti i Trong đó: T: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm S ti G i i : Là số lượng sản phẩm tiêu thụ loại : Là giá bán đơn vị sản phẩm : loại sản phẩm tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ, chất lượng sản phẩm, kết cấu mặt hàng, giá bán sản phẩm vấn đề toán tiền hàng, phương thức tiêu thụ hàng PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Bán hàng kinh doanh thực theo hai phương thức: bán buôn bán lẻ Trong đó, bán bn cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức bán lẻ đơn vị xuất - người kinh doanh trung gian- để tiếp tục trình lưu chuyển hàng hoá, dịch vụ tới người tiêu dùng Bán lẻ bán hàng cho người tiêu dùng cuối Trong phương thức tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ lại phân thành phương thức cụ thể đòi hỏi cơng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp tác hạch tốn doanh thu kết phải có chi tiết phù hợp để phản ánh xác, kịp thời tình hình doanh nghiệp Phuơng thức bán lẻ thường sử dụng số hình thức: bán hàng thu tiền tập trung, bán hàng thu tiền trực tiếp, bán hàng tự phục vụ, bán hàng trả góp Những hình thức tiêu thụ có đặc điểm giống khác định ảnh hưởng đến công tác hạch tốn doanh thu kết đơn vị Ngồi ra, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp cịn có phương thức tiêu thụ khác tiêu thụ qua đại lý, nội bộ… Còn hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có nhiều phương thức để tốn Có thể là: - Phương thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng… nghĩa giao nhận hàng khách hàng tốn tồn số tiền hàng - Phương thức toán chậm: Nghĩa khách hàng gia hạn thời gian trả tiền chậm toàn phần số tiền hàng ( sau khoảng 1-3 tháng ) kể từ ngày giao hàng - Phương thức toán nội : trường hợp áp dụng đơn vị làm đại lý cửa hàng cho cơng ty Ngồi ra, cịn có hình thức tốn khác tốn trả góp,hoặc nhờ khách hàng trung gian toán bù trừ, hộ … NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ : Hàng năm, doanh nghiệp phải lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, sở đó, xác định số doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ năm Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu tài quan trọng, cho biết khả việc tiếp tục trình tái sản xuất doanh nghiệp Nó cho biết doanh nghiệp có khả trang trải khoản chi phí cơng cu lao động, đối tượng lao động hao phí trình sản xuất kinh doanh, trang trải số vốn ứng cho sản xuất kinh doanh hay khơng Ngồi việc hạch tốn doanh thu kết cịn cho biết doanh nghiệp có khả tốn tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng cho người lao động, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn làm nghĩa vụ tài nhà nước Thêm tiêu cịn phản ánh quy mơ q B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp trình tái sản xuất doanh nghiệp, phản ánh trình độ đạo tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức cơng tác tốn Có doanh thu bán hàng, chứng tỏ hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NỘI DUNG KẾT QUẢ KINH DOANH: 5.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ {phương pháp kê khai thường xuyên}: Khái niệm tài khoản sử dụng: Phương pháp kê khai thường xuyên (Perpetual inventory method) phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho cách thường xuyên, liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Tài khoản 156- Hàng hoá: Dùng để phản ánh trị giá thực tế hàng hoá kho, quầy hay chi tiết theo mặt hàng, loại, nhóm hàng hoá… Tài khoản 157 - Hàng gửi bán.: Phản ánh trị giá mua hàng gửi bán, ký gửi, đại lý chưa chấp nhận Tài khoản mở chi tiết theo loại hàng, lần gửi hàng từ gửi đến chấp nhận toán Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ bao gồm trị giá mua cuả hàng tiêu thụ phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng Tài khoản 511 dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ TK gồm tiểu khoản sau: 5111: Doanh thu bán hàng hoá, 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5112:Doanh thu bán thành phẩm, 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá Với DNKDXSKT, chủ yếu sử dụng TK5113 - Doanh thucung cấp dịch vụ : doanh thu nhận người mua chấp nhận cam kết trả tiền khối lượng dịch vụ giao B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội Tài khoản sử dụng để ghi nhận doanh thu bán hàng hoá khách hàng hệ thống toán nội hàng hoá tiêu dùng nội Nội dung phản ánh TK512 tương tự TK511 TK512 chi tiết thành tiểu khoản: 5121: Doanh thu bán hàng hoá, 5122: Doanh thu bán sản phẩm, 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ DNKDXSKT chủ yếu sử dụng TK5123 - Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại Đây TK điều chỉnh TK511 để tính tốn doanh thu Tài khoản 531 cuối kỳ khơng có số dư Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán Được sử dụng để theo dõi toàn khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng giá bán thoả thuận Được hạch toán vào TK bao gồm khoản bớt giá, hồi khấu khoản giảm giá đặc biệt nguyên nhân thuộc người bán Ngoài TK trên, q trình hạch tốn tiêu thụ, kế tốn cịn sử dụng số TK liên quan khác TK131 - Phải thu khách hàng, TK111 - Tiền mặt, TK112 - Tiền gửi ngân hàng, TK333 - thuế khoản phải nộp nhà nước … Phương pháp hạch toán: a Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phương thức trực tiếp Cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo phương thức trực tiếp tiến hành doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách h àng cách trực ti ếp, không qua thành phần trung gian Khi chuyển giao,cung cấp cho khách hàng, kế toán phản ánh bút toán sau: BT1: Nợ TK 632 Trị giá vốn hàng hố, dịch vụ tiêu thụ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 156 Hàng hố, dịch vụ cung cấp BT2: Nợ TK liên quan (111,112,131,1368 ) Tổng giá tốn Có TK 511,512 Doanh thu cung cấp dịch vụ (khơng thuế VAT) Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp b Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận Theo phương thức này, vào hợp đồng ký với khách hàng, doanh nghiệp chủ động cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng theo thoả thuận Khi chuyển hàng đến cho người mua, ghi: Nợ TK157 : Trị giá mua hàng hố, dịch vụ chuyển Có TK156 : Trị giá hàng hoá, dịch vụ cung cấp Khi chấp nhận toán toán Bút toán 1: Phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK liên quan (131,136,111,112 ) Tổng giá toán Có TK 511,512 Doanh thu khơng thuế VAT Có TK 3331 Thuế VAT đầu phải nộp Bút toán 2: Phản ánh trị giá mua hàng chấp nhận: Nợ TK 632 / Có TK 157 c Hạch tốn nghiệp vụ làm trung gian cung cấp hàng hoá, dịch vụ Trong trường hợp này, DN làm môi giới cho bên bán bên mua để hưởng hoa hồng môi giới bên mua bên bán trả, hình thành doanh thu cho đơn vị - Phản ánh doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Tổng số tiền hoa hồng hưởng Có TK511 Ghi doanh thu Có TK 3331 Thuế VAT khấu trừ (nếu có) - Phản ánh chi phí phát sinh q trình làm mơi giới, ghi: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 641 Tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 133 Thuế VAT khấu trừ (nếu có) Có TK 334,338,111,112 Chi phí thực chi d Hạch tốn nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Nghiệp vụ bán lẻ hàng hố, dịch vụ thực hình thức: Bán lẻ thu tiền chỗ, thu tiền tập trung, tự động tự phục vụ… + Ghi doanh thu: Nợ TK 111,112,113: Theo giấy nộp tiền Nợ TK 138: Số tiền nộp thiếu Có TK 511: Doanh thu ghi theo giá báo cáo bán hàng Có TK 333: Thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 3381: Số tiền nộp thừa + Ghi giá vốn Nợ TK 632 Có TK 1561 e Các phương thức tiêu thụ khác Hạch toán tiêu thụ qua đại lý: Bán hàng đại lý, ký gửi phương thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi bên đại lý) để bán Bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá * Tại đơn vị giao đại lý (chủ hàng) Số hàng ký gửi thuộc sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ - Phản ánh giá vốn hàng chuyển giao cho sở nhận làm đại lý hay nhận bán hàng ký gửi Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 156: Hàng hố xuất kho B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Hay:Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 133 : Thuế VAT khấu trừ Có TK 331,111,112: Tổng giá toán hàng mua chuyển thẳng cho đại lý - Phản ánh trị giá vốn hàng đại lý, ký gửi bán Nợ TK 632 Có TK 157 - Phản ánh doanh thu thuế VAT (theo giá quy định) hàng giao cho sở bán hàng đại lý, ký gửi bán Nợ TK 131: (Chi tiết đại lý) - Tổng giá bán (cả VAT) Có TK 511: Doanh thu hàng bán Có TK 3331(33311): Thuế VAT hàng bán - Phản ánh hoa hồng trả cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi Có TK 131: (chi tiết đại lý) Tổng số hoa hồng - Khi nhận tiền sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi tốn Nợ TK 111,112 Có TK 131 (Chi tiết đại lý) * Tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý, nhận hàng, vào giá ghi hợp đồng ghi: Nợ TK 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Khi bán hàng (hoặc không bán trả lại) Bút toán 1: Xoá sổ số hàng bán (hoặc trả lại) : Có TK 003 Bút tốn 2: Phản ánh tổng số tiền hàng đại lý bán Nợ TK 111,112,131 Có TK 331 Số tiền phải trả cho chủ hàng Có TK 511 Số hoa hồng hưởng Khi tốn tiền cho chủ hàng: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng) Số tiền hàng tốn Có TK liên quan 111,112,… Hạch tốn bán hàng trả góp Bán hàng trả góp phương thức cung cấp hàng hố dịch vụ tiến hành thu tiền nhiều lần Người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi suất định Khi xuất hàng giao cho người mua, vào chứng từ trả góp, kế toán ghi bút toán sau Bút toán 1: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632 / Có TK 156 Bút tốn 2: Phản ánh số thu hàng bán trả góp Nợ TK liên quan 111,112 Số tiền trả lúc mua hàng Nợ TK 131 (chi tiết người mua) Số tiền trả góp Có TK 511: DT theo giá bán trả lần lúc giao hàng Có TK 3331 : Thuế VAT phải nộp Có TK 711 : Tổng số lợi tức trả chậm Số tiền (doanh thu gốc lãi suất trả chậm) kỳ sau người mua tốn Nợ TK liên quan 111,112 Có TK 131 (chi tiết người mua) Hạch toán tiêu thụ nội Tiêu thụ nội việc mua bán sản phẩm, hàng hố, lao vụ, dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc với cơng ty, tập đồn liên hiệp xí nghiệp… ngồi ra, coi tiêu thụ nội bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất biếu, tặng, trả lương, thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh… - Khi cung cấp sản phẩm , hàng hoá , lao vụ, dịch vụ đơn vị thành viên cơng ty, tổng cơng ty… kế tốn phản ánh doanh thu : Nợ TK 111,112 Tiền hàng thu Nợ TK 136(1368) Số tiền hàng phải thu nội Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 3331 (33311) VAT phải nộp Các bút tốn cịn lại ghi giá vốn hàng bán, chiết khấu, giảm giá, doanh thu hàng bán bị trả lại … hạch toán giống tiêu thụ bên - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội Nợ TK 512/ Có TK 911 - Các trường hợp coi tiêu thụ nội khác + Trường hợp dùng hàng hoá để biếu, tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng xuất Nợ TK 632 Có TK 156 Bút tốn 2: Phản ánh doanh thu Nếu dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 641,642: Tính vào chi phí kinh doanh Có TK 512: Doanh thu bán hàng Nếu dùng biếu, tặng cho CNV, cho khách hàng (bù đắp quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng) Nợ TK 431: Tổng giá tốn Có TK 512: Doanh thu hàng tương đương Có TK 3331 (33311): VAT phải nộp Nếu dùng biếu, tặng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, hội nghị khách hàng…) Nợ TK 641,642 Có TK 512 Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế) Đồng thời trường hợp này, kế tốn phản ánh thuế VAT đầu phải nộp (được khấu trừ) bút tốn Nợ TK 133 (1331) Có TK 3331 (33311) Trường hợp trả lương, thưởng cho CNV hàng hố 11 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bút toán 1: Ghi giá vốn (tương tự) Bút toán 2: Ghi doanh thu Nợ TK 334: Tổng giá toán Có TK 512: Doanh thu (giá chưa VAT) Có TK 3331 (33311): VAT phải nộp g Hạch toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán chiết khấu Hàng bán bị trả lại trị giá số hàng tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết hàng phẩm chất, không chủng loại, mẫu mã Trường hợp này, ghi: + Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 333 (3331): VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 111,112: Trả lại tiền cho khách hàng Có TK 131: Trừ nợ cho khách hàng nhận nợ với họ + Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 (1561): Nhập vào kho hàng hố Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán: khoản tiền trừ cho khách hàng tính giá bán thoả thuận lý vi phạm điều kiện hợp đồng kinh tế ký Khi chấp nhận giảm giá cho khách hàng, kế toán ghi Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK111,112: Trả tiền giảm giá cho khách Có TK 131: Trừ nợ nhận nợ với khách hàng Chiết khấu toán số tiền trừ cho người mua doanh số bán hàng theo hoá đơn trường hợp khách hàng toán tiền hàng trước thời hạn quy định Số chiết khấu chấp thuận cho khách hàng tính vào chi phí hoạt động tài Nợ TK 811: Tổng số chiết khấu khách hàng hưởng 12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 111,1112: Có TK 131: Xuất tiền trả cho người mua Trừ vào số tiền phải thu người mua Có TK 3388: Số chiết khấu chấp nhận chưa toán cho người mua KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 6.1 Hạch tốn chi phí bán hàng: a Khái niệm tài khoản sử dụng: Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , lao vụ, dịch vụ kỳ chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng , chi phí quảng cáo Để phản ánh khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 6411 - Chi phí nhân viên 6415 - Chi phí bảo hành 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6418 - Chi phí tiền khác 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ b Phương pháp hạch tốn: Tính tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641 Có TK 334,338(3382,3383,3884) Có TK 152,153,156 (chi tiết tiểu khoản) Có TK 214 khấu hao TSCĐ phận bán hàng Có TK 111,112 Chi phí tiền Có TK 142 (1421) Phân bổ dần chi phí trả trước Có TK 335 Trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Nợ TK 111,138 … Có TK 641 13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp c Phương pháp kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí bán hàng phát sinh KT định khoản : Nợ TK 142 (1422) : Đưa vào chi phí chờ kết chuyển ( CP Lớn ) Nợ TK 911: Trừ vào kết kỳ Có TK 641 6.2 Hạch tốn chi phí quản lý: a Khái niệm tài khoản hạch tốn: Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến tồn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí quản lý kinh doanh , quản lý hành chi phí chung khác Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tập hợp theo yếu tố chi phí nhân viên, chi phí vật liệu … Các khoản chi kế toán phản ánh tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ: Tập hợp tồn chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 cuối kỳ khơng có số dư chi tiết thành tiểu khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý 6425 - Thuế, phí lệ phí 6426 - Chi phí dự phịng 6422 - Chi phí vật liệu quản lý 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 6423 - Chi phí đồ dùng văn 6428 - Chi phí tiền khác phịng 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ b Phương pháp hạch tốn Về bản, chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn tương tự hạch tốn chi phí bán hàng 14 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 6.3 Hạch toán kết tiêu thụ hàng hoá a Khái niệm tài khoản sử dụng Kết tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thương mại biểu qua tiêu "Lợi nhuận" hay "lỗ" từ tiêu thụ Kết thể qua cơng thức sau: Kết Tổng Giá vốn Chi phí Chi phí quản tiêu thụ = doanh thu - hàng bán - bán hàng - lý doanh nghiệp Để tính tốn xác kết bán hàng nhóm sản phẩm, hàng hoá , dịch vụ… kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi riêng trị giá vốn, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu theo nhóm sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ Việc xác định kết tiêu thụ thường tiến hành vào cuối kỳ hạch toán, thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp Trong : doanh thu xác định: Doanh Tổng doanh Giảm giá Hàng thu - = thu theo hoá - hàng bán - bán bị trả đơn Thuế XNK lại - Xác định lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Thuế TTBĐ, (nếu có) Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán trị giá vốn hàng hoá xuất bán kỳ - Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt = Lợi nhuận - Chi phí động kinh doanh gộp bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Để xác định kết tiêu thụ , kế toán sử dụng tài khoản: * Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Dùng để xác định toàn kết hoạt động sản xuất , kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp , mở chi tiết theo hoạt động loại hàng hoá , sản phẩm, lao vụ, dịch vụ… 15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Ngồi sử dụng số tài khoản liên quan khác TK 632,421… b Phương pháp hạch toán: Các chứng từ gốc nghiệp vụ xác định kết phiếu kế toán lập vào cuối tháng, sở cộng dồn số liệu tính tốn phân bổ để kết chuyển vào TK 911 (xác định kết kinh doanh) cụ thể: - Kết chuyển giảm giá hàng bán Nợ TK 511,512 Có TK 532 - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 511,512 Có TK 531 - Xác định doanh thu tiêu thụ kết chuyển Nợ TK 511,512 Có TK 911 - Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ Nợ TK 632/ Có TK 156 (1562) - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 91i/Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 641,642: Kết chuyển số kỳ Có TK 142 (142 ) Chi phí chờ kết chuyển - Kết chuyển kết + Nếu lãi, kế toán ghi Nợ TK 911 / Có TK 421 + Nếu lỗ, kế tốn ghi ngược lại 16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp PHẦN II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HOẠT ĐỘNG XỔ SỐ KIẾN THIẾT (XSKT) TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ XỔ SỐ VÀ TƯ VẤN THANH TRÌ I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CUẢ ĐƠN VỊ Lịch sử hình thành phát triển hoạt động sổ xố kiến thiết Việt Nam Hoạt động sổ xố Việt Nam xuất từ năm 1936, thực dân Pháp đứng phát hành với tên gọi sổ xố Đông Dương Mục đích phát hành sổ xố thực dân Pháp nhằm tăng thêm khoản thu để phục vụ cho sách thực dân cai trị bọn chúng Tuy nhiên tình hình kinh tế kiệt quệ, sức mua hạn chế nên sổ xó Đơng Dương tồn năm với vài đợt phát hành kết khơng cao, đến năm 1938 ngừng phát hành.Sau dành độc lập (Tháng /1945) Nhà nước ta ban hành Nghị định 258 - TC ngày 12/3/1946; 375 - TC ngày 15/5/1946; 381- TC ngày 21/5/1946 việc tổ chức phát hành XSKT để động viên nhân dân tham gia đóng góp xây dựng đất nước Tuy nhiên, điều kiện kháng chiến chống thực dân Pháp nên chưa thực việc phát hành xổ số Sau miền Bắc giải phóng bước vào thời ký xây dựng đất nước, cuối năm 1961 đầu năm 1962, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội trực tiếp trình lên Chủ tịch Hồ Chí Minh Chính phủ phương án phát hành XSKT Thủ nhằm tạo cho nhân dân có hình thức vui chơi, giải trí qua để huy động nhân dân tham gia đóng góp xây dựng Thủ đô ngày giàu đẹp Được Chủ tịch Hồ Chí Minh đồng ý, Chính phủ ban hành Nghị định số 31 - CP ngày 21/2/1962 cho phép điạ phương phát hành XSKT Hà Nội sau số tỉnh Hải Phịng, Nam Định, Hà Đơng, Bắc Giang, Hịn Gai… tổ chức phát hành XSKT Như vậy, Hà Nội nói riêng 17 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp miền Bắc nói chung trở thành đại phương phát hành XSKT, nôi XSKT Việt Nam Nguyên tắc xổ số khơng khác nhiều trị chơi dân gian, là: Cho hàng loạt số học tự nhiên có khả xuất Nếu đốn trúng nhữn số người tham gia trog chơi nhận tiền thưởng Giá trị tiền thưởng phụ thuộc nhiều vào yếu tố bản: - Lượng số có khả xuất - Số người tham gia - Số tiền đạt chơi Chính từ yếu tố mà quan, người đứng tổ chức xổ số tìm nhiều biện pháp để cải tiến, hình thành nên hình thức xổ số khác nhằm tạo nên hấp dẫn, thu hút nhiề người tham gia để tìm kiếm nhiều lợi nhuận Song dù hình thức giới từ xưa đến tồn hinhf thức bản, là: - Người chơi chọn trước, kết sau (xổ số truyền thống, xổ số lôtô…) - Kết có sẵn, số dấu kín, người chơi chọn ngẫu nhiên, mở biết kết hay sai (xổ số cào, xổ số bóc…) - Kết hợp hai hình thức chơi, có phần để chờ kết xuất sau, có phần tìm kết Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn Thanh Trì thành lập vào ngày tháng 11 năm 1997 theo định số 4297/QĐ- UB trực thuộc UBND huyện Thanh Trì Trung tâm chịu quản lý trực tiếp UBND huyện Thanh Trì hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ Sở, Ban, Ban, Ngành Thành phố có liên quan Trung tâm có nhiệm vụ sau: - Làm tổng đại lý cho Công ty Xổ số kiến thiết Thủ đô - Tổ chức dịch vụ vui chơi Xổ số theo quy định nhà nước - Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất, hạ tầng sở, thơng tin gía Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn Thanh Trì đơn vị nghiệp có thu, có tư cách pháp nhân, hạch toán báo sổ, mở tài khoản Ngân hàng sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước 18 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Tuy nhiên, sau em xin phép vào nghiên cứu lĩnh vực có liên quan đến xổ số Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trước hết phải khẳng định rằng, hoạt động XSKT nói chung hoạt động XSKT huyện Thanh Trì đời góp phần làm thoả mãn nhu cầu cần thiết đời sống xã hội nhu cầu vui chơi, giải trí lành mạnh đơng đảo nhân dân Hơn nữa, hoạt động XSKT tạo việc làm cho lực lượng lao động lớn xã hội thông qua việc tham gia trực tiếp hoạt động XSKT, làm đại lý bán vé, trực tiếp nhận vé xổ số để bán Thu nhập của, cán làm Trung tâm, người làm đại, người bán xổ số cao ổn định (mức thu nhập bình thường 300.000 – 400.000 đ/tháng/người, có nhiều người đạt tới mức 900.000.đ/tháng/người) góp phần cải thiện đời sống sinh hoạt gia đình người dân Nhiều nguời coi việc làm đại lý bán vé XSKT nghề ổn định nên có nhiều gia đình thọc “Cha truyền, nối” làm đại lý XSKT Bên cạnh cơng ty XSKT nói chung cơng ty XSKT huyện Thanh Trì nói riêng ln quan tâm có trách nhiệm đảm bảo đầy đủ quyền lợi người mua vé, nhiều người may mắn trúng thưởng với giá trị lớn ảnh hưởng không nhỏ đến thay đổi sống gia đình Có thể nói, hoạt động XSKT biểu đầy đủ hoạt động chứa đựng hai yếu tố “ Vừa ích nước, vừa lợi nhà” Về mặt kinh tế, hoạt đông XSKT l;à ngành kinh tế sản xuất cải vật chất cho xã hội, biện pháp tài chính, cơng cụ nhà nước để thực điều tiết phân phối lại thu nhập quốc dân Thơng qua hoạt động XSKT, nhà nước có thêm nguồn thu bổ sung vào ngân sách hàng năm.Tình hình hoạt động Trung tâm dịch vụ xổ số Thanh Trì năm qua cho thấy : TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG (1998-2000) Đơn vị: đồng Năm Chỉ tiêu 1998 1999 19 2000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Tổng doanh thu 9.440.000.000 11.350.000.000 17.590.000.000 Nộp Ngân sách 1.888.000.000 2.270.000.000 3.518.000.000 Nguồn: Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn huyện Thanh Trì Qua bảng ta thấy tổng doanh thu đơn vị tăng dần qua năm, từ 9.440 triệu đồng năm 1998 lên 11.350 triệu đồng năm 1999 năm 2000 số đạt tới 17.590 triệu đồng Kéo theo phần đóng góp cho ngân sách nhà nước (bình quân 20% tổng doanh thu) đơn vị tăng dần, năm sau cao năm trước Cụ thể 1.888 triệu đồng năm 1998, 2.270 triệu đồng năm 1999 3.518 triệu đồng năm 2000 Nhờ đơn vị đóng góp phần đáng kể cho ngân sách Thủ Từ góp phần giúp nhà nước thu hút lượng tiền lớn vào tay mình, góp phần điều hồ lưu thơng tiền tệ hạn chế tình trạng lạm phát kinh tế, góp phần bổ sung cho nguồn vốn xây dựng đầu tư thêm nhiều cơng trình có ý nghĩa kinh tế xã hội Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý đơn vị Cũng XSKT Thủ Đô, đơn vị tiến hành kinh doanh hình thức xổ số bản: - Xổ số truyền thống (Xổ số mở thưởng): Đây loại hình xổ số in sẵn giá vé số vé, tờ vé có dãy số Người trúng thưởng người có vé số mà số trùng với xổ số mở thưởng công ty xổ số Càng trùng nhiều số giải cao- Xổ số lơ tơ: Tính hấp dẫn loại hình xổ số chỗ người chơi hồn tồn chọn số mà minh ưa thích Vé trúng thưởng vé trúng số cuối số trúng nhiều số giá trị tiền thưởng lớn -Xổ số cào : Đây loại hình xổ số quay số mở thưởng, sau mua vé người mua cần cạo lớp phủ hoá chất vé biết vé trúng thưởng hay không giá trị tiền thưởng - Xổ số bóc: Đây loại hình xổ số mà kết cấu giải thưởng có trước, người mua việc bóc vé so sánh số vé với kết có sẵn biết có trúng thưởng hay khơng trúng 20 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đầu năm 1999 xổ số điện toán thâm nhập vào thị trường Việt Nam, với công ty xổ số kiến thiết thủ đô, trung tâm tiến hành kinh doanh thêm hình thức xổ số - Xổ số điện tốn : Đây loại hình xổ số mà tờ vé có dãy số từ đến Người chơi chọn dãy số mà ưa thích để chọn nên số hàng trăm, hàng chục, hàng đơn vị Các vé trúng thưởng vé có số trùng với số kết mở thưởng tuân thủ theo nguyên tắc trùng nhiều số với kết mở thưởng giá trị giải thưởng lớn phụ thuộc vào quy định hạng giải công ty xổ số Mặc dù gồm nhiều mặt hàng kinh doanh loại xổ số có nhiều điểm tương đồng nên Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn huyện Thanh trì có máy tổ chức đơn giản chặt chẽ, hợp lý việc điều hành hoạt động Trung tâm Đứng đầu giám đốc Trung tâm, giúp việc cho giám đốc có kế tốn tổ như: Tổ văn phịng, tổ phát hành, tổ theo dõi tốn với Công ty XSKT Thủ đô Cụ thể mô tả sau : Giám đốc Trung tâm Kế toán Tổ văn phịng Tổ phát hành Tổ theo dõi tốn với cơng ty - Tổ văn phịng: có thủ quỹ kiêm văn thư - Tổ phát hành : gồm nhân viên theo dõi toán XSKT truyền thống nhân viên bán vé xổ số lô tô - Tổ theo dõi tốn với cơng ty : gồm nhân viên kiểm vé huỷ XSKT truyền thống xổ số lơ tơ, nhân viên kiểm vé điện tốn theo dõi toán điện toán - Kế toán thực hiện, giám sát, theo dõi, quản lý cơng tác kế tốn, thống kê tài Trung tâm 21 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Hình thức hạch tốn kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức Nhật ký – Chứng từ Và vật nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán chi tiết sổ chi tiết hạch toán tổng hợp Bảng kê Nhật ký - Chứng từ Sơ đồ biểu thị sau: Chứng từ gốc SỔ CHI TIẾT Bảng kê số 5,8,9,10,11 Nhật ký chứng từ Số 8, Số 10 SỔ CÁI Ghi chú: Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ 22 BÁO CÁO KẾ TỐN B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN: Tài khoản, kết cấu TK sử dụng phương pháp hạch toán doanh thu.và kết hoạt động XSKT Trung tâm DV XSKT huyện Thanh Trì a Hoạch tốn doanh thu: Doanh thu Trung tâm tư vấn dịch vụ xổ số tiến hành theo dõi tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng”, phản ánh doanh thu bán vé sổ xố doanh thu bán loại sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ khác a.1 : Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” Bên nợ: + Số thuế doanh thu phải nộp tính doanh thu bán vế sổ xố doanh thu bán loại sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ khác + Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh cuối kỳ kế tốn Bên có: Phản ánh doanh thu bán vé xổ số doanh thu bán loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ khác doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ có tài khoản cấp 2: - TK 5111- Doanh thu xổ số truyền thống Dùng để phản ánh doanh thu doanh thu vé xổ số truyền thống tiêu thụ kỳ hạch tốn - TK 5112- Doanh thu xổ số lơ tơ: Dùng để phản ánh doanh thu doanh thu vé xổ số lô tô tiêu thụ kỳ hạch toán - TK 5113 - Doanh tho xổ số cào: Dùng để phản ánh doanh thu doanyh thu vé xổ số cào tiêu thụ kỳ hạch toán - TK 5114 - Doanh thu xổ số bóc: Dùng để phản ánh doanh thu doanh thu xổ số bóc tiêu thụ kỳ hạch toán - TK 5118 – Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ khác: Dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ kỳ hạch tốn 23 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp a.2 Hạch tốn doanh thu - Căn vào chứng từ toán bán vé xổ số với đại lý, kế toán xác định phản ánh doanh thu bán vé xổ số, ghi : Nợ TK 332 - Thanh toán giá trị vé xổ số phát hành Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 5111 - Doanh thu xổ số truyền thống Có TK 5112 - Doanh thu xổ số lơ tơ Có TK 5113 - Doanh thu xổ số cào Có TK 5114 - Doanh thu xổ số bóc - Trường hợp, đại lý nhân vé xổ số trả tiền ngay, kế toán phản ánh doanh thu , ghi : Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Doanh thu - Doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ hạch toán, ghi : Nợ TK111,112 ,131 … Có TK 511 b Hạch tốn chi phí phát sinh tiêu thụ vé xổ số: TK 625 : Chi phí trả thưởng : TK dùng để phản ánh chi phí trả thưởng cho loại vé trúng thưởng kỳ hạch toán Bên nợ: - Chi phí trả thưởng cơng ty xổ số trả trực tiếp - Chi phí trả thưởng đại lý xổ số trả thưởng hộ - Số nhận phân bổ chi phí trả thưởng liên kết Bên có: - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí trả thưởng tính cho số vé tiêu thụ kỳ vào bên nợ TK 632 - Cuối kỳ, kết chuyển phần chi phí trả thưởng giải đặc biệt cuủa xổ số cào vào bên nợ TK 154 ( tương ứng với giá trị vé xổ số chưa bán ) 24 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp TK 625 khơng có số dư cuối kỳ có tài khoản cấp + TK 6251- Xổ số truyền thống: Dùng để phản ánh chi phí trả thưởng cho loại vé truyền thống + TK 6252 - Xổ số lô tô: Dùng để phản ánh chi phí trả thưởng cho loại vé xổ số lô tô + TK 6253 - Xổ số cào: Dùng để phản ánh chi phí trả thưởng cho loại vé xổ số cào + TK 6254 - Xổ số bóc: Dùng để phản ánh chi phí trả thưởng cho loại vé xổ số bóc Khi xuất tiền chi trả thưởng trực tiếp cho khách hàng có vé xổ số trúng thưởng, kế tốn ghi: Nợ TK 625 - Chi phí trả thưởng Nợ TK 6251 - Chi phí trả thưởng xổ số truyền thống Nợ TK 6252 - Chi phí trả thưởng xổ số lôtô Nợ TK 6253 - Chi phí trả thưởng xổ số cào Nợ TK 6254 - Chi phí trả thưởng xổ số bóc Có TK 111- Tiền mặt, Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Chi phí trả thưởng cho vé xổ số trúng thưởng đại lý vé xổ số trả thưởng hộ ghi: Nợ TK 625 - Chi phí trả thưởng Nợ TK 6251- Chi phí trả thưởng cho vé xổ số truyền thống Nợ TK 6252 - Chi phí trả thưởng cho vé xổ số lôtô Nợ TK 6253 - Chi phí trả thưởng cho vé xổ số cào Nợ TK 6254 - Chi phí trả thưởng cho vé xổ số bóc Có 131 - Phải thu khách hàng Đối với vé xổ số cào, cuối kỳ kết chuyển phần chi phí trả thưởng, giải đặc biệt vào bên nợ tài khoản 154 để phân bổ vào kỳ sau tương ứng với vé xổ số chưa bán được, ghi: 25 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 625 ( 6253) - Chi phí trả thưởng Cuối kỳ, kết chuyển số chi phí trả thưởng tính cho vé xổ số tiêu thụ kỳ ghi: - Đối với vé xổ số truyền thống Nợ TK 6321 Có TK 6251 - Đối với xổ số lôtô: Nợ TK 6322 Có TK 6252 - Đối với xổ số cào: Nợ TK 6323 Có TK 6253 - Đối với xổ số bóc: Nợ TK 6324 Có TK 6254 Đây phương pháp hạch toán chung cho đơn vị kinh doanh dịch vụ xổ số kiến thiết Tuy nhiên hạch tốn chi phí trả thưởng TK 625 tiến hành trung tâm khơng theo bút tốn thơng thường cụ thể trung tâm dịch vụ xổ số Thanh Trì khơng sử dụng tài khoản để hạch toán TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Tài khoản dùng để phản ánh loại chi phí liên quan trực tiếp đến việc phát hanh xổ số phát sinh kỳ hạch tốn Chi phí trực tiếp phát hành bao gồm : Giá thực tế vé xổ số xuất giao cho đại lý, chi cho việc tỏ chức quuay mở thưởng, chi phí hoa hồng phải trả cho đại lý Kết cấu nội dung tài khoản là: Bên nợ: - Giá thực tế vé xổ số phát hành bao gồm vé giao cho đại lý giá thực tế vé xổ số tồn kho quay số mở thưởng 26 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - Các chi phí liên quan đến việc tổ chức quay số mở thưởng - Hoa hồng phải trả cho đại lý tính vào chi phí Bên có : - Cuối kỳ kết chuyển giá thực tế vé xổ số truyền thống giao cho đại lý chưa quay số mở thưởng vào bên nợ tài khoản 154 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí trực tiếp phát hành xổ số liên quan đến số vé tiêu thụ kỳ vào giá vốn hàng bán TK 626 khơng có số dư cuối kỳ có tài khoản cấp 2: TK 6261 - Xổ số truyền thống: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp phát hành loại vé xổ số truyển thống TK 6262 - Xổ số lơ tơ: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp phát hành loại vé xổ số lôtô TK 6263 - Xổ số cào: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp phát hnàh loại vé xổ số cào TK 6264 - Xổ số bóc: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp phát hành loại vé xổ số bóc - Hạch tốn chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động xổ số - TK 626 : Khi xuất kho loại vé xổ số giao cho đại lý: + Trước hết phản ánh giá thực tế vé xổ số giao cho đại lý tính vào chi phí trực tiếp phát hành Nợ TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành vé xổ số Có TK 152 - Vé xổ số + Đồng thời, phản ánh giá trị vé xổ số phát hành phải thu đại lý tính theo giá bán ( giá ghi vé ) Nợ TK 131 - Phải thu cuảu khách hàng Có TK 332 - Thanh toán giá trị vé xổ số phát hành Cuối kỳ, kế tốn tính tốn gía thực tế số vé xổ số tồn kho quay số mở thưởng để phản ánh vào chi phí trực tiếp phát hành: Nợ TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 152 - Vé xổ số 27 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Các khoản chi phí liên quan đén việc quay số mở thưởng ( chi phí tiền phụ cấp cho hội đồng quay mở thưởng, chi phí khấu hao TSCĐ chi phí tiền khác ) ghi: Nợ TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 111- TIền mặt Có TK 112 - TIền gửi ngân hàng Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Hoa hồng trả cho đại lý tính vào chi phí ghi: Nợ TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 131- Phải thu khách hàng Cuối kỳ kết chuyển phần giá thực tế vé xổ số truyền thống giao đại lý chưa quay mở thưởng ghi : Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hnàh xổ số Cuối kỳ kết chuyển chi phí trực tiếp phát hành xổ số tính vào giấ vốn hàng bán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 626 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số TK 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số tiêu thụ kỳ Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số xuất bán kỳ xác định tổng số chi phí trực tiếp phát hành xổ số ( bao gồm giá thực tế vé xổ số xuất bán chi phí trực tiếp khác ) cộng với chi phí trả thưởng tính cho kỳ hạch tốn Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản: Bên nợ : Trị giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số tiêu thụ kỳ Bên có : Kết chuyển giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số để xác định kết kinh doanh 28 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp TK 632 cuối kỳ khơng có số dư có tài khoản cấp tương tự tài khoản 625, 626 Vào cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí trả thưởng kỳ tính vào giá vốn hàng bán kỳ, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 6321: Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số truyền thống Nợ TK 6322: Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số lôtô Nợ TK 6323: Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số cào Nợ TK 6324: Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số bóc Có TK 625: Chi phí trả thưởng Để phân bổ kết chuyển chi phí trực tiếp phát hành xổ số ký tính vào giá vốn hàng bán kỳ, ghi : Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 6321 Nợ TK 6322 Nợ TK 6323 Nợ TK 6324 Có TK 626: Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Các nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp xổ số sử dụng TK thông thường 641,642 Theo dõi Thực trạng hạch toán tháng năm 2001 Trung tâm dịch vụ XSKT huyện Thanh Trì: Căn vào chứng từ phát sinh kế toán tiến hành lập định khoản kế toán, phản ánh vào sổ chi tiết cuối tháng tổng hợp tất chứng từ tốn đại lý, tính tổng doanh thu tháng đơn vị kế toán vào sổ tổng hợp Tại Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn Huyện Thanh Trì nghiệp vụ phát sinh hoạt động xổ số theo dõi chứng từ, sổ chi tiết theo dõi phát hành Các nghiệp vụ chia làm mảng theo cách thức sau : 29 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Đối với vé xổ số truyền thống hàng ngày tiến hành giao nhận số lượng vé phát hành Tuỳ thuộc vào ngày phát hành phát hành loại vé khác nhau: loại 2000đ, 3000đ,5000đ…tiến hành theo dõi sổ sách đại lý làm đối chiếu, theo dõi Trung tâm Cuối ngày tiến hành huỷ số vé không bán nộp lại cho Trung tâm, kế toán phản ánh sổ sách kế toán - Đối với xổ số lơ tơ đại lý mua theo vé xổ số theo loại 2000đ,5000đ xem tài sản Cuối ngày đại lý thống kê số vé xổ số lô tô bán nộp lại cuống vé cho Trung tâm Căn vào số chọn mà người chơi chọn để ghi lên cuống vé làm sở cho Trung tâm đối chiếu, tiến hành trả thưởng - Đối với vé xổ số bóc vé xổ số cào đại lý trực tiếp mua Trung tâm, toán với trung tâm khách hàng Sau tiến hành bán lại cho người chơi xổ số hưởng hoa hồng Số vé xổ số không bị giới hạn thời gian Đồng thời tiến hành trả thưởng trực tiếp chỗ Cơng tác kế tốn tiến hành nghiệp vụ phát sinh hình thức xổ số có điểm khác biệt Cụ thể là: a Hạch toán kế toán nghiệp vụ vé xổ số truyền thống Hằng ngày kế toán theo dõi số lượng vé phát hành cho đại lý số vé xổ số không bán cuối ngày bị huỷ Kế tốn lập Bảng kê theo dõi khối lượng vé xuất bán, khối lượng vế xổ số bị huỷ Con số tiến hành theo dõi sổ chi tiết đại lý bảng kê tổng hợp theo ngày phân kế toán trung tâm sau: Chẳng hạn ngày 14/4/2001 số lượng vé xuất phát hành với số lượng vế huỷ phản ánh bảng kê phát hành vế xổ số đại lý Trung tâm Tại đại lý, nghiệp vụ phản ánh vào Sổ Mua – Trả vé xổ số truyền thống Ví dụ : Vào ngày 14/4/ 2001 , đại lý Nguyễn Thị Lan số liệu sổ Mua Trả vé truyền thống phản ánh là: Ngày tháng năm Số vé ứng Loaị vé Đầu số Chữ ký người phát vé … … … … 30 … B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 12/4/2001 750 3000 13/4/2001 800 3000 14/4/2001 1000 3000 … … … … … Cộng trang Đây chứng từ để Trung tâm làm theo dõi số lượng vé phát hành Và tiến hành định khoản theo bút toán sau: Nợ TK 626 : Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 152 : Vé xổ số Số liệu để vào số liệu bảng kê phát hành vé xổ số kiến thiết bảng theo dõi toán đại lý Chẳng hạn vào ngày 14 tháng năm 2001, số liệu kế toán cung cấp bảng kê phát hành xổ số kiến thiết Bảng kê tập hợp theo dõi riêng đại đại lý ký xác nhận hàng ngày Cụ thể : UBND HUYỆN THANH TRÌ BẢNG KÊ PHÁT HÀNH VẾ XỔ SỐ KIẾN THIẾT TRUNG TÂM DỊCH VỤ Đợt toán ngày 14 tháng năm 2001 XỔ SỐ VÀ TƯ VẤN Đại lý ST Họ tên T Loại: Loại: Loại: Xổ số Xổ số 3000 3000 3000 bóc cào 15/4 16/4 17/4 Ngô Thị Cánh 500 500 500 Nguyễn Thị Lan 1000 1000 1000 Bìu Thị Tâm 700 700 700 … 25000 27500 22000 … Cộng Cán phát hành Kế toán 31 Thủ kho Đầu vé ký nhận B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Căn vào bảng kê kế toán thành lập Sổ Theo dõi tốn đại lý sau: 32 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp UBND HUYỆN THANH TRÌ BẢNG THEO DÕI THANH TOÁN CỦA ĐẠI LÝ TRUNG TÂM DỊCH VỤ Đợt toán ngày 14 tháng năm 2001 XỔ SỐ VÀ TƯ VẤN Ghi Loại: 3000 Loại: 3000 STT Họ tên 12/4 13/4 Số phải toán 14/4 Nhận Huỷ Nhận Huỷ Nhận Huỷ Tiền mặt Vé thưởng Tổng số … … … … … … … … … Thị 500 477 500 470 500 450 25500 128500 153500 Nguyễn Thị 1000 800 1000 950 1000 980 125000 85000 210000 700 655 700 685 700 640 83500 102500 186000 … … … … … … … 90.000 75.614 57.279.700 15.785.000 73.064.700 … Loại: 3000 Ngô Cánh Lan Bùi Thị Tâm … … Cộng 90.00077.325 Tổng thu : 73.064.700 110.525 89.655 Vé thưởng : 15.785.000 Tiền mặt : 57.279.700 Với số liệu này, kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ thu đại lý số tiền bán vé xổ số cho định kỳ ngày toán lần Nợ TK 131 : 73.064.700 Có TK511 : 3.064.700 Cuối ngày14/4 , kế tốn theo dõi kết xổ số quay trúng thưởng, lập bút toán toán số vé trúng thưởng sau: Nợ TK 625: 15.785.000 Nợ TK 111: 57.297.700 Có TK 131 : 73.064.700 Đồng thời tiến hành trích hoa hồng cho đại lý vào chi phí Trung tâm Tỷ lệ hoa hồng mà đại lý hưởng doanh thu hạch tốn 33 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Trung tâm 10% (Số hoa hồng đại lý hưởng tỷ lệ 3%, người bán vé trực tiếp hưởng theo tỷ lệ 7%) Nợ TK 626 : 7.306.470 Có TK 111 : 7.306.470 b Hạch toán kế toán nghiệp vụ vé xổ số lơ tơ Ngoại trừ loại hình vé xổ số truyền thống nghiệp vụ phát sinh xổ số lơ tơ, vé cào, vé bóc có đặc trưng riêng Cụ thể, nghiệp vụ xổ số lô tô , Trung tâm xem khách hàng đại lý tiến hành giao dịch sau: Nợ TK 111 : Đại lý tốn tiền mua vé xổ số lơ tơ (chi tiết loại) Nợ TK 625 ( 6252) : Chi phí trả thưởng vé lơ tơ Có TK 5112 : Doanh thu bán vé xổ số lô tô Số lượng vé xổ số lô tô mua trả theo dõi Sổ Mua – Trả vé lô tô sau: Mẫu Sổ Mua - Trả vé Lô tô Vào ngày 14/4/ 2001 , đại lý Nguyễn Thị Lan số liệu sổ Mua Trả vé lô tô sau: Phần bán vé Công ty Ngày Phần nộp cuống vé đại lý Loại vé 2000 Loại vé 5000 bán vé 14/4 … … Số Ký Đầu Số Ký Đầu vé hiệu số vé hiệu số mua mua 125 145 … … … … … … … … Ngày Số nộp nộp - cuống (loại số 14/4 … … … … … … 34 số Số đến nộp số - (loại đến 2000) 5000) số 85 60 … … vé Từ vé Từ … … … … … … B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Cuối ngày trước quay số mở thưởng, đại lý tiến hành thống kê số lượng vé bị huỷ chứng từ sau: Mẫu chứng từ: BẢNG KẾT QUẢ XỔ SỐ LÔ TÔ Trang … Trang … Ngày tháng Số vé bán Số vé hỏng Số vé trúng thưởng Loại 2000 Loại Loại Loại Loại 2000 5000 2000 5000 … … … … … … … … … … … … … … TỔNG DOANH THU: Loại 5000 TỔNG SỐ TIỀN PHẢI TRẢ : Các nghiệp vụ khác chi phí doanh thu kỳ tiến hành tương tự b Hạch tốn kế tốn nghiệp vụ vé cào, vé bóc Trong trường hợp này, kế toán Trung tâm theo dõi số vé cào, vé bóc sở bán trự c tiếp loại vé cho đại lý Viêc toán vé trúng thưởng tiến hành trích vào chi p hí trung tâm Hạch toán nghiệp vụ tuân thủ ngyên tắc chung hạch toán xổ sốa Kế toán tiến hành tương tự ghi doanh thu Nợ TK 111,112 : Thu tiền bán vé Nợ TK 625 ( 6253,6254) : Chi phí trả thưởng vé lơ tơ Có TK 511( 5113,5114) : Doanh thu bán vé xổ số lô tơ Cuối kỳ hạch tốn, vào thơng tin cung cấp chừng từ kế toán tiến hành tập hợp lên sổ tổng hợp hạch toán đối chiếu với sổ chi tiết 35 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Trong tháng năm 2001, Trung tâm giao cho đại lý trị giá số vé xổ số sau: Nợ TK 332 : 9.251.200.000 Có TK 131 : 9.251.200.000 Đồng thời, khoản hoa hồng toán cho đại lý tháng năm 2001 sổ sách Trung tâm sau: Nợ TK 626 : 203.676.156 Có TK 111: 51.999.456 Có TK 334 : 3.577.200 Có TK 131 : 147.808.980 Có TK 338 : 290.520 Và tháng 4/2001 Tổng doanh thu phát hành xổ số hạch tốn: Nợ TK 332 :9.251.200 Có TK 131 : 7.677.520.000 Có TK 511: 1.573.680.000 Tại Trung tâm phần vé xổ số bị huỷ, lưu chuyển hạch toán theo bút toán : Nợ TK 332: Doanh số vé huỷ , lưu chuyển Có TK 131: Doanh số vé huỷ , lưu chuyển Chi phí trả thưởng tháng năm 2001 tổng hợp hạch toán sau: Nợ TK 154 : 536.775.000 Có TK 625 : 536.775.000 Trong đó: Nợ TK 154 : 536.775.000 Có TK 625 : 536.775.000 Có TK 6251: 268.387.500 Có TK 6252 : 161.032.500 36 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 6253 : 64.413.000 Có TK 6254 :42.942.000 Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 – Giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số Nợ TK 632 : 536.775.000 Nợ TK 6321: 268.387.500 Nợ TK 6322 : 161.032.500 Nợ TK 6323 : 64.413.000 Nợ TK 6324 :42.942.000 Có TK 154: 536.775.000 Đồng thời trị số giá vốn dịch vụ kinh doanh xổ số phụ thuộc vào chi phí trả thưởng đổi vé đại lý Những số liệu phản ánh mẫu sổ chi tiết Chẳng hạn: 37 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp SỔ CHI TIẾT TK 332 THANH TOÁN GIÁ TRỊ VÉ XỔ SỐ PHÁT HÀNH NĂM 2001 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK Ngày đối tháng ứng Phát sinh Nợ Số dư đầu tháng Phát sinh Có 3.586.254.000 … … 14/4 XS25 12/4 Phải thu khách hàng 131 14/4 XS26 12/4 đại lý toán 12.568.556.000 131 12.568.750 511 85.687.450 … … Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 9.521.200.000 16.154.810.000 6.633.610.000 Với số liệu phát sinh Trung tâm, áp dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ Vì vậy, cuối tháng kế toán vào Nhật ký Chứng từ Số Số 10 38 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ SỐ Diễn giải TK Có 511 131 Tổng cộng TK Nợ Vé phát hành 332 2.Đại 111 lý 1.573.680.000 7.677.520.000 9.251.200.000 867.801.100 867.801.100 toán TM … … … … 10 Thanh toán trả 632 282.995.000 626 147.808.980 … thưởng … 28 Thanh toán hoa hồng … Cộng phát sinh … … … … 1.573.680.000 9.276.280.180 10.849.960.180 Cũng tương tự Nhật Ký - Chứng từ số này, kế toán mở sổ theo dõi nhiều tài khoản khác nhauu, số tài khoản tập hợp lại với hình thành trang Nhật ký - Chứng từ Ta cói thể theo dõi trang Nhật ký - Chứng từ khác Nhật ký - Chứng từ Số sau: 39 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ SỐ Diễn giải TK TK Có Tổng cộng Nợ … 333 336 112 … … … 2.Tiêu thụ vé 511 262.278.971 1.122.558.400 3.Thanh toán 333 … … 1.573.680.000 300.000.000 300.000.000 thuế Trả chi phí 626 51.999.456 203.676.156 phát hành … … … Cộng phát sinh 262.278.971 1.122.558.400 1.177.555.916 Như vậy, trình hoạt động kinh doanh dịch vụ xổ số tháng năm 2001, cho ta bút toán Nợ TK 332: 9.251.200.000 Có TK 131: 7.677.520.000 Có TK 511: 1.573.680.000 Đồng thời kế tốn ghi: Nợ TK 511: 1.573.680.000 Có TK 336: 1.122.558.400 Có TK 333: 262.278.900 Có 911: 188.842.629 Khi đại lý toán tiền bán vé xổ số cho cơng ty, kế tốn ghi sổ: 40 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nợ TK 111: 1.180.004.400 Nợ TK 626: 147.808.980 Có TK 131: 1.327.813.380 Tại trung tâm tiến hành theo dõi khoản mục doanh thu vé xổ số khác bao gồm: doanh thu từ vé xổ số truyền thống, vé lơ tơ, vé cào, vé bóc cụ thể: Nợ TK 332 : 9.251.200.000 Có TK 131 : 7.677.520.000 Có TK 511 : 1.573.680.000 Có TK 5111 : 786.840.000 Có TK 5112 : 472.104.000 Có TK 5113 : 188.841.600 Có TK 5114 : 125.894.400 Và tiến hành lập Bảng kê nhưu sau : BẢNG KÊ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT ĐỘNG XSKT THÁNG NĂM 2001 NT Diễn giải TK 511 Doanh thu hoạt động xổ số kiến thiết 5111 … 5112 5113 5114 … 30/4 DT Xổ số kiến 1.573.680.000 thiết DT xổ số truyền 786.840.000 thống DT xổ số lôtô 472.104.000 DT xổ số cào 188.841.600 DT xổ số bóc … 125.894.400 … Như vậy, sổ chi tiết TK 511 phản ánh tổng doanh thu hoạt động XSKT Trung tâm 41 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp SƠ CHI TIẾT TK 511 DOANH THU HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ XỔ SÓ NĂM 2001 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK Ngày đối tháng ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu tháng … … … 30/4 KC12 Doanh số vé bán 332 1.573.680.000 30/4 KC14 Khoản toán từ 333 262.278.971 doanh thu 1.122.558.400 … 30/4 KC15 Kết chuyển xác định 911 188.842.629 kết kinh doanh Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 1.573.680.000 1.573.680.000 Hàng tháng sau xác định doanh thu, vào chi p hí phát sinh hoạt động kinh doanh xổ số kế toán tiến hành hạch toán kết tiêu thụ Doanh thu phát sinh phản ánh Nhật ký chứng từ Để hạch toán kết tiêu thụ, phải xác định tổng chi phí cho hoạt động XSKT toàn đơn vị Về phần chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ xổ số phát sinh tháng năm 2001, kế tốn tiến hành ghi sổ sau: 42 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 625: 536.775.000 Có TK 111: 536.775.000 Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 632 : Giá vốn kinh doanh dịch vụ xổ số : Nợ TK 632 : 536.775.000 Nợ TK 6321: 268.387.500 Nợ TK 6322: 161.032.500 Nợ TK 6323: 64.413.000 Nợ TK 6324: 42.942.000 Có TK 625: 536.775.000 Có TK 6251: 268.387.500 Có TK 6252: 161.032.500 Có TK 6253: 64.413.000 Có TK 6254: 42.942.000 Sau đó, mối quan hệ toán nội Trung tâm dịch vụ Xổ số tư vấn huyện trì Với cơng ty Xổ số kiến thiết thủ đô mối quan hệ toán nội nên : - Đối với lượng vé xổ số bán , tính doanh thu phần tốn với Cơng ty cịn phần giữ lạii cho Trung tâm - Đối với khoản chi phí phát sinh phát hành xổ số giá vốn dịch vụ xổ số không thưc h iện kết chuyển bù trừ Trung tâm mà tiến hành hạch toán vào TK 336 – Thanh toán với Công ty XSKT Thủ đô - Đối với chi phí khác thực tế phát sinh hoạt động kinh doanh dịch vụ xổ số Trung tâm kê toán tập hợp hạchtoán vào TK 626 – Chi phí phát hành Cụ thể bao gơmịd chi phí phát sinhn tiền mặt, chi phí gvề lương khoản trích theo lương, chi phí hoa hồng phải trả cho người trực tiếp bán xổ số Cuối tháng kế toán tổng hợp số tiền thực chi khoản chi cho hoạt động dịch vụ xổ số : 43 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 626 : 203.676.156 Có TK 111 : 51.999.456 Có TK 334: 3.577.200 Có TK 131:147.808.980 Có TK 338: 290.520 Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển : Nợ TK 911: 203.676.156 Có TK 626 : 203.676.156 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ THÁNG NĂM 2001 Diễn giải TK ghi Nợ TK ghi Có Tổng 911 … … Tiêu thụ vé … 511 … 188.842.629 … … … 256.256.586 Thu nhập tài 711 17.459.702 … 43.568.256 … Cộng phát sinh … … 214.658.695 … … 299.824.842 Người lập sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Từ hình thành số liệu Nhật ký - Chứng từ số 10 44 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 THÁNG NĂM 2001 Diễn giải TK ghi TK ghi Có … 421 911 Tổng … Nợ … Lỗ kinh doanh … 911 Lãi hoạt động tài 711 … … … … 2.626.175 13.130.402 … Cộng phát sinh … … 2.626.175 Người lập sổ … … 13.77130.402 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Như , kế toán tiến hành nghiệp vụ kết chuyển chi phí , doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh xổ số theo quy trình sau : TK625 TK 632 TK336 TK626 TK911 TK511 TK421 LỖ LÃI TK711 45 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Cuối kỳ, kế tốn tiến hành lập sổ tổng hợp bao gồm sổ TK 511, 911, 711, 626,421 sau: SỔ CÁI TK 511 DOANH THU HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ XỔ SỐ THÁNG 4/2001 Đơn vị : Đồng Chứng từ NG S SH Diễn giải Ngày 30/4 TK Số Tiền ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Doanh thu tiêu thụ 332 1.573.680.000 vé xổ số Thanh 30/4 tốn với 336 1.122.558.400 Cơng ty Nộp thuế Kết chuyển 333 262.278.971 xác 911 188.842.629 định kết kinh doanh Cộng phát sinh Người lập sổ 1.573.680.000 Kế toán trưởng 1.573.680.000 Thủ trưởng đơn vị Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí h ình thành Sổ Cái TK 626 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp SỔ CÁI TK 626 CHI PHÍ PHÁT HÀNH XỔ SỐ THÁNG /2001 Đơn vị : Đồng Chứng từ NGS S Diễn giải Ngày TK Số Tiền ĐƯ Nợ Có H 30/4 Số dư đầu kỳ Chi phí phát hành 111 51.999.456 tiền mặt 30/4 Lương phải trả 334 3.577.250 30/4 Hoa hồng phải trả 131 147.808.980 15% BHXH 338 290.520 Kết chuyển xác 911 203.676.156 định kết kinh doanh Cộng phát sinh 203.676.156 203.676.156 Số dư cuối kỳ 0 Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đồng thời kế toán hồn tất sổ Cái 711, 911, 421 47 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp SỔ CÁI TK 711 THU NHẬP TÀI CHÍNH THÁNG /2001 Đơn vị : Đồng Chứng từ NG S SH Diễn giải Ngày TK Số Tiền ĐƯ Nợ Có 0 Số dư đầu kỳ Thu 15/4 nhập hoạt 111 12.048.200 động tài thu tiền mặt 18/4 Lãi ngân hàng 30/4 Kết chuyển 112 xác 911 1.082.202 13.130.402 định kết … Người lập sổ Cộng phát sinh 13.130.402 13.130.402 Dư cuối kỳ 0 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trên sở doanh thu chi phsi phát sinh bút toán kết chuyển xác định kết hoạt động Xổ số kiến thiết : Bút toán : Kết chuyển chi phí phát hành xổ số Nợ TK 626 : 203.676.156 Có TK 911 : 203.676.156 Bút tốn 2: Kết chuyển doanh thu hoạt động xổ số Trung tâm Nợ TK 511 : 188.842.629 Có TK 911 : 188.842.629 48 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bút tốn 3: Kết chuyển bút toán thuê toán Nợ TK333: 4.329.300 Có TK 911: 4.329.300 Bút tốn : Kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động tài Nợ TK 711 : 13.130.402 Có TK 911 : 13.130.402 Bút tốn : Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh XSKT Trung tâm Nợ TK 911 : 2.626.175 Có TK 421 : 2.626.175 Đồng thời, kế toán tiến hành lập sổ Cái TK 911 – Xác định kết kinh doanh Trung tâm sau: 49 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp SỔ CÁI TK911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG /2001 Đơn vị : Đồng Chứng từ NG S SH Diễn giải Ngày TK Số Tiền ĐƯ Nợ Có 0 Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh 511 30/4 188.842.629 thu Kết chuyển phần 333 30/4 tốn thuế Kết chuyển chi phí 626 30/4 203.676.156 phát hành XSKT Kết chuyển lãi 421 30/4 hoạt động 2.626.175 kinh doanh XSKT … … … … … Cộng phát sinh 206.302.331 206.302.331 Dư cuối kỳ 0 Người lập sổ … Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Từ hình thành Sổ Cái TK 421 - Lãi hoạt động kinh doanh 50 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp SỔ CÁI TK 421 LÃI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG NĂM 2001 Đơn vị : Đồng Chứng từ NG S SH Diễn giải Ngày TK Số Tiền ĐƯ Nợ Có 0 Số dư đầu kỳ Kết chuyển lãi 911 30/4 hoạt động 2.626.175 kinh doanh XSKT Cộng phát sinh 2.626.175 Dư cuối kỳ 2.626.175 Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trên sở số liệu cung cấp kế toán lập Báo cáo kết kinh doanh cuối tháng năm 2001 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH HOẠT ĐỘNG XSKT THÁNG NĂM 2001 STT CHỈ TIÊU SỐ TIỀN Doanh thu tiêu thụ Trung 188.842.629 tâm (1) Khoản khấu trừ toán (2) 4.329.300 Chi phí phát hành xổ số (3) 203.676.156 Thu nhập hoạt động kinh doanh 2.626.175 XSKT (4) = (1) – (2) – (3) Thu nhập hoạt động tài (5) Thu nhập trước thuế thu nhập doanh 15.756.577 nghiệp (6) =(4) +(5) 51 13.130.402 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HẠCH TỐN DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY XSKT THANH TRÌ ƯU ĐIỂM: Từ thành lập, Trung tâm dịch vụ xổ số kiến thiết Thanh Trì trải qua bao thăng trầm, đến công ty đạt thành tích định khả quan, chứng tỏ công ty tổ chức tốt hoạt động kinh doanh, đường lối chế Đời sống cán công nhân viên không ngừng nâng cao, ổn định đời sống sinh hoạt gia đình Tạo cơng ăn việc làm cho phần lớn lao động ln ln hồn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách cho nhà nước Đứng góc độ kế tốn, sau thời gian thực tập Trung tâm cơng tác kế tốn góp phần quan trọng cho công tác tham mưu tập hợp ghi chép, tính đúng, tính đủ xử lý tốt thơng tin số liệu kế tốn tài giúp giám đốc Trung tâm thuận lợi việc tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh Bộ phận kế toán thực vai trò, trách nhiệm, phạm vi cơng tác hồn thành tốt cơng việc giao Bên cạnh đó, cơng tác hạch tốn kế tốn tiến hành máy vi tính Các khâu kế tốn giảm tính thủ cơng, tinh giảm nhiều phận giúp cho kế toán viên dễ dàng khâu tính tốn chuyển sổ Hình thức hạch toán nhật ký chứng từ thuân tiện cho việc xử lý số liệu, lập báo cáo hàng kỳ Sổ sách kết toán tương đối đầy đủ chặt chẽ kết cấu sổ tương đối hợp lý, phù hợp với hoạt động kinh doanh Trung tâm, đảm bảo theo dõi cách chi tiết, xác khoản mục phát sinh kỳ Cơng tác hạch tốn doanh thu kết tiêu thụ tuân thủ qui định, chế độ tài hành Đồng thời có vận dụng linh hoạt lý luận thực tiễn hoạt động XSKT, song đảm bảo tính hợp lý 52 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MỘT SỐ HẠN CHẾ VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP Tuy đạt số thành tựu định cơng tác kế tốn cơng ty nhìn chung tồn số mặt hạn chế sau : Thứ nhất: Tại trung tâm, có kế tốn làm tất cơng việc phận kế tốn từ hạch tốn chi phí, doanh thu đến kết tiêu thụ sản phẩm Từ việc lên, chứng từ, bảng kê, sổ sách đến xử lý số liệu Dù đạt kết định song không tránh khỏi việc thiếu rõ ràng Điều ảnh hưởng đến tính khách quan cơng tác kế tốn Thứ 2: Xổ số lơtơ loại hình xổ số đưa vào thị trường, hình thức cịn đơn giản làm thủ cơng mức trả thưởng Cơng ty XSKT nói chung Trung tâm dịch vụ xổ số huyện Thanh Trì nói chung cịn chưa cao Chúng ta cần nâng tỷ lệ trả thưởng lên cao hình thức xổ số phải cạnh tranh, đấu tranh trực diện với nạn số đề, dễ bị số đề lợi dụng sang bảng Cụ thể nâng tỷ lệ trả thưởng lên 70% tổng doanh thu bán vé (ngang với tỷ lệ trả thưởng số đề tư nhân nay) thay 60% trước Xổ số cào biết kết loại hình xổ số in cơng nghệ đại nhập từ nước Tuy nhiên, tiếp cận công nghệ kỹ thật in chưa thật đảm bảm, điều kiện khí hậu ta vùng nhiệt đới gió mùa, độ ẩm cao, việc in, quản lý vé Cào gặp nhiều khó khăn, mẫu mã chưa phong phú, hình thức vé chưa đẹp, cấu giải thưởng chưa hấp dẫn (55% tổng doanh thu bán được)…nên chưa đáp ứng tâm lý, nhu cầu người mua vé có yếu tố chạy theo doanh thu làm uy tín tờ vé Xổ số truyền thống đời từ lâu trở nên quen thuộc với người chơi xổ số Nhưng nay, xu đáng lo ngại tỷ lệ vé bán so với vé phát hành ngày bị giảm sút Một nguyên nhân tình trạng vấn đề cấu giải thưởng mức trả thưởng chưa thực khuyến khích người chơi Quy định tỷ lệ trả thưởng 50% tổng doanh thu bán vé, số thấp so với nước số đề (70%) Vì vậy, cấu giải thưởng cần phải coi trọng thời gian tới Bởi sản xuất kinh doanh, chất lượng sản phẩm coi yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hiệu kinh doanh hoạt động xổ số cấu giải thưởng coi chất lượng cuả tờ vé phát hành Tâm lý, thị hiếu chung nhân dân tham gia mua vé có ý muốn: 53 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp -Dễ trúng thưởng -Nếu có may mắn trúng giải đặc biệt giá trị giải thưởng phải thật lớn Do vậy, nghiên cứu để định giải thưởng cho đợt phát hành, vấn đề quan có tính chất tiên phải vào quy định chung nhà nước để xây dựng thiết kế cấu giải thưởng phù hợp, đáp ứng hai yêu cầu Cụ thể: - Phát hành vé với số lượng lớn, bao gồm nhiều xêry - Giá vé phải mức độ phù hợp tương xứng với mức thu nhập cư dân để đảm bảo đạt doanh số cao - Bố trí giải thưởng đặc biệt chung cho tất xêry phát hành - Phấn đấu đạt tỷ lệ vé tiêu thụ cao từ 70% trở lên Muốn làm điều cần phải cải tiến dịch vụ tiêu thụ : mở rộng mạng lưới đại lý, tổ chức bán vé qua điện thoại với phí dịch vụ thấp, tìm biện pháp thích hợp để thơng báo kết cho kết đến người mua sớm nhất, cần tổ chức số điểm với đủ cơng cụ kiểm tra để trả thưởng sau mở thưởng… Thứ 3: Trong công tác hạch tốn doanh thu kết tiêu thụ cơng ty tồn sau : - Rõ ràng XSKT loại hình hoạt động thương mại dịch vụ đặc biệt bao gồm nhiều loại: xổ số truyền thống, xổ số lôtô, xổ số cào, xổ số bóc, xổ số điện tốn Mỗi loại có đặc điểm ưu riêng Hoạt động xổ số điện tốn hình thức xổ số ngày ưa chuộng hoạt động vui chơi nói chung hoạt động vui chơi xổ số nói riêng Tuy nhiên Trung tâm chưa có tài khoản để theo dõi riêng cho hoạt động mà tiến hành kiểm kê thông thường hàng ngày Kiến nghị cho thấy, mở thêm hệ thống tài khoản chi tiết để hạch toán loại xổ số Cụ thể: - Về chi phí Nợ TK 6255 - Chi phía trả thưởng xổ số điện tốn Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 54 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Về doanh thu, mở thêm tài khoản chi tiết 5115 – “Doanh thu xổ số điện tốn” tiến hành hạch tốn sau: Chi phí liên quan đến việc tổ chức quay số mở thưởng, ghi: Nợ TK 6265 - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Có TK 111 -Tiền mặt Có TK 112 -Tiền gửi ngân hàng Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Cuối kỳ, phân bổ kết chi phí trả thưởng kỳ tính vào giá vốn hàng bán kỳ, ghi: Nợ TK 6325 - Giá vốn hàng bán xổ số điện tốn Có TK 6255 - Chi phí trả thưởng xổ số điện tốn Hạch tốn doanh thu vé xổ số điện toán, ghi: Nợ TK 332 - Thanh toán giá trị vé xổ số điện tốn phát hành Có TK Có TK 5115 - Doanh thu bán hàng Cuối kỳ kế tốn làm cơng tác hạch toán doanh thu định kết hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tương tự loại hình xổ số khác 55 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KẾT LUẬN Tồn nội dung từ lý luận đến thực tiễn đề cập đến báo cáo chứng minh ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng thiếu công tác hạch toán doanh thu kết tiêu thụ Trung tâm dịch vụ xổ số tư vấn huyện Thanh Trì nói riêng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kinh tế quốc dân nói chung Trong thời gian thực tập Trung tân dịch vụ xổ số tư vấn huyện Thanh Trì, em thấy cơng tác hạch tốn doanh thu kết tiêu thụ Trung tâm tiến hành xác đầy đủ Bên cạnh khơng đáp ứng yêu cầu chung với quy định chế độ kế toán doanh nghiệp xổ số kiến thiết Bộ Tài ban hành mà cịn phù hợp với thực tế đon vị Điều giúp giám đốc có thơng tin đáng tin cậy để điều hành tổ chức tốt hoạt động kinh doanh đơn vị Tuy nhiên Trung tâm tìm biện pháp nhằm hoàn thiện số khâu, số nhược điểm nêu chắn sec có tác dụng tốt hoạt động kinh doanh xổ số đơn vị Nhân em xin chân thành cảm ơn cô đơn vị thực tập tận tình giúp đỡ em hoàn thnàh báo cáo Là sinh viên thực tập Trung tâm, nhiều hạn chế thời gian, trình độ nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót định, kiến nghị, đề xuất Em mong nhận đóng ý kiến thầy cô giáo, bạn để nâng cao kiến thức nữa./ Hà nội ngày 24 tháng năm 2001 56