Luan van hoan thien cong tac ke toan nvl tai cong ty phat 191268

lời nói đầu i i Xà hội ngời luôn phát triển không ngừng qua thời đại Trong trình phát triển liên tục sống ngời với nhu cầu đòi hỏi ngày cao phong phú đa dạng Để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày cao ngời không trông chờ vào sản phẩm sẵn có tự nhiên ngày cạn kiệt dần mà đà biết tìm hiểu sáng tạo sản phẩm thông qua trình chế biến, tái tạo gọi chung sản xuất Có thể nói trình sản xuất đợc coi phần quan trọng, chủ yếu công việc hàng ngày xà hội loµi ngêi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ViÖt nam, mét níc x· héi chđ nghÜa cịng lµ mét thùc thĨ toµn bé x· héi Êy Ngµy nay, kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang chế quản lý thị trờng có điều tiết nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa đòi hỏi phải có đổi toàn hệ thống quản lý ứng dụng phơng pháp hạch toán kinh tế công tác kế toán doanh nghiệp Mọi doanh nghiệp hoạt động nh trớc mà phải tự vơn lên, tự trang trải chi phí với mục tiêu lơị nhuận hàng đầu Chúng ta biết rằng, kinh tế thị trờng việc cạnh tranh diễn gay gắt đòi hỏi doanh nghiƯp ph¶i cã sù qu¶n lý mang tÝnh chÊt chiÕn lợc, lâu dài, cung cấp sản phẩm, dịch vụ theo nhu cầu thị trờng với giá hợp lý, chất lợng bền đẹp Chính doanh nghiệp phải cố gắng để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ Để thực mục tiêu này, việc quản lý hạch toán tốt từ khâu đầu vào đầu sản phẩm quan trọng Trong giá thành sản phẩm nguyên vật liệu (NVL) u tè chi phÝ chiÕm tû träng lín, ®ång thêi NVL c sở vật chất tạo nên sản phẩm Trong doanh nghiệp, NVL tài sản lu động, tài sản dự trữ sản xuất đồng thời trình sản xuất NVL chuyển lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kỳ Điều đặc biệt thể rõ ràng doanh nghiệp công nghiệp Vì yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm việc tiết kiệm chi phí NVL vấn đề quan trọng Tiết kiệm chi phí NVL điều kiện hạ thấp giá thành sản phẩm Việc quản lý chi tiết NVL cách đắn, khoa học yêu cầu thiết doanh nghiệp NVL phải đợc quản lý hạch toán chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng , hạch toán số lợng chất lợng NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cịng nh c¸c doanh nghiệp khác ngày công ty phát triển kinh tÕ kü tht ViƯt Nam cịng cÇn cã hƯ thèng quản lý chi phí, giá thành sản phẩm tốt có khâu quản lý hạch toán vật liệu trớc nhu cầu đòi hỏi Là doanh nghiệp chuyên sản xuất (lắp ráp) xe gắn máy công ty có nguồn vật liệu đầu đầu vào phục vụ cho nhu cầu sản xuất Việc hạch toán tốt khâu thu mua, quản lý chất lợng, số lợng vật liệu nhân tố i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quan träng viƯc tiÕt kiƯm chi phÝ, h¹ giá thành sản phẩm sử dụng tài sản nguồn vốn cách có hiệu Qua thời gian thực tập công ty, đợc bảo tận tình cán kế toán công ty nhận thấy vai trò NVL quy trình sản xuất sản phẩm đà lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam làm chuyên đề Nội dung chuyên đề bao gồm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i Chơng I- Một số vấn đề lí luận công tác hạch toán vật liệu doanh nghiƯp s¶n xt i i i i i i i i i i i i Chơng II- Thực trạng tổ chức kế toán NVL công ty phát triển kinh tÕ kü thuËt ViÖt Nam(DETESSCO ViÖt Nam) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng III- Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán NVL công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(DETESSCO ViÖt Nam) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng I Mét sè vấn đề lí luận công tác hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất I- Những vấn đề chung công tác hạch toán NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1, Kh¸i niƯm đặc điểm NVL i i i i i i 1.1 Khái niệm: i i NVL ba yếu tố trình sản xuất đối tợng, sở vật chất tạo nên sản phẩm NVL tài sản lu động, tài sản dự trữ sản xuất mà đợc thể dới dạng vật hoá tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vµo chi phÝ kinh doanh kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Đặc điểm NVL: i i i Trong trình tham gia sản xuất NVL có đặc điểm: i i i i i i i i i i Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh vật liệu bị tiêu hao toàn vào chu kỳ sản xuất thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Về mặt gía trị NVL chuyển lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kỳ để hình thành nên giá trị sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất đặc biệt doanh nghiệp sản xuất công nghiệp chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm mặt quản lý hạch toán cần thực việc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua khâu bảo quản, sử dụng đến hạch toán số lợng, chất lợng NVL Tất công việc nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ NVL bëi viÖc tiÕt kiÖm chi phí NVL vấn đề quan trọng Tiết kiệm tiêu hao chi phí NVLlà điều kiện để hạ thấp chi phí nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu tiết kiệm, mặt khác yêu cầu đổi công tác quản lí, hạ thấp chi phí, Hạ thấp giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm doanh nghiệp cần làm tốt khâu quản lí hạch toán NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2, Phân loại NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để đáp ứng nhu cầu quản lí hạch toán NVL kế toán cần tổ chức phân loaị NVL cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lí cđa nhµ níc vµ cđa doanh nghiƯp Do NVL sư dơng doanh nghiƯp bao gåm rÊt nhiỊu lo¹i, nhiỊu nhóm khác quy trình sản xuất, đồng thời yêu cầu sản xuất kinh doanh mà NVL thờng xuyên biến đổi có tăng giảm liên tục hàng ngày thế, để thuận tiện cho việc quản lí hạch toán, đảm bảo hiệu sử dụng vốn cần thiết phải tiến hành tốt việc phân loại NVL Căn vào vai trò, tác dụng vật liệu sản xuất mà NVL đợc phân chia thành loại, nhóm định tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế chức cña NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.1 NVL i i Là NVL mà sau trình gia công chế biến cấu thành thùc thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm( vÝ dụ : Bông nhà máy dệt, Chè nhà máy chè, Mía nhà máy đờng ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoµi doanh nghiệp có bán thành phẩm mua đợc coi NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.2 NVL phô: i i Là NVL mà có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm đợc sử dụng kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên của sản phẩm góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm dùng để đảm bảo phục vụ cho hoạt động t liệu lao động đợc bình thờng để phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, nhu cầu hành quản trị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.3 Nhiªn liƯu: i i Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng sản xuất kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, KhÝ ®èt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.4 Phô tïng : i i i chi tiết, phận dùng để thay sữa chữa cho thiết bị máy móc, phơng tiƯn vËn t¶i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2.5 NVL kh¸c: i i Là lọai vật liệu không thuộc loại nh phế liệu thu hồi lý tài sản cố định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhìn chung, công tác phân loại vật liệu yêu cầu quản lí kinh doanh doanh nghiệp, NVL cần đợc phân loại chi tiÕt tØ mØ h¬n nh NVL chÝnh, NVL phơ bao gồm nhóm, loại riêng biÖt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3, Đánh giá NVL i i i 3.1 Khái niệm : Đánh giá NVL biểu tiền giá trị NVL theo nguyên tắc định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực thống Trong hạch toán NVL NVL phải đợc tính theo giá thực tế( giá gốc), doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp giá vật liệu bao gồm thuế GTGT, DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá thực tế NVL kh«ng bao gåm thuÕ GTGT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong c¸c DN sản xuất, NVL xuất nhập hàng ngày với khối lợng nhiều, lớn để đảm bảo tính hợp lí, hợp lệ việc hạch toán ghi sổ kế toán đối tợng nhập xuất phải có đầy đủ loại chứng từ kế toán Các loại chứng từ đồng thời sở cho việc thực việc kiểm tra, giám sát tình hình biến động tăng giảm NVL i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ví dụ NVL nhập doanh nghiệp phải có ngời tiến hành kiểm tra (số lợng, chất lợng, chủng loại, quy cách ) sau lập phiếu nhập kho(FNK), Đây loại chứng từ làm sở cho thủ kho ghi vào thẻ kho cho số vật t sau FNK đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán vào FNK chứng từ nhập liên quan để tính giá thành ghi sỉ cho sè vËt liƯu ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nói chung, loại chứng từ hạch toán NVL bao gồm loại chứng tõ sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Hoá đơn(liên 2) + phiếu nhập kho(FNK) + phiếu chi (với khoản chi cho NVL mua giấy báo nợ ngân hàng ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Biên cấp, góp, vốn NVL + FNK(cho NVL đợc cấp, góp) i i i i i i i i i i i i i *, Biên bản, hợp đồng vay NVL + FNK ( cho NVL ®i vay) i i i i i i i i i i i i i *, Biên kiểm kê NVL i i i i i *, Biên đánh giá lại NVL i i i i i i i *, phiÕu xuÊt kho kiªm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất(FXK) chứng từ khác có liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2 TÝnh gi¸ NVL i i i 3.2.1 TÝnh gi¸ thùc tÕ nhËp cho NVL i i i i i i i TRong hạch toán NVl thờng NVL nhập đợc tính theo giá thực tế( giá gốc) thĨ : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu mua bao gồm: Giá mua ghi hoá đơn ngíi b¸n céng th nhËp khÈu(nÕu cã) céng c¸c chi phÝ liªn quan thu mua thùc tÕ(chi phÝ vËn chun, bèc dì, lu kho , lu b·i ) vµ trõ khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua đợc hëng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Gi¸ thùc tế NVL đợc cấp, góp: Giá thực tế giá thoả thuận bên xác định cộng thêm kho¶n chi phÝ(vËn chun, l kho,lu b·i ) DN bá thªm (nÕu cã) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Giá thực tế NVL vay: Giá thực tế giá vay(trờng hợp vay quy tiền) thêm chi phí(nếu có) giá thực tế tơng đơng thị trờng NVL đó(nếu trờng hợp vay vật) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Giá thực tế NVL đợc biếu tặng giá thực tế NVl tính theo giá thị trờng tơng đơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Gi¸ thùc tÕ víi phÕ liƯu: Gi¸ thùc tÕ cã thể sử dụng đợc bán đợc thị trờng chÊp nhËn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.2.2 Xác định giá thực tế xuÊt cho NVL xuÊt kho i i i i i i i i i i i Khi cã NVL xuÊt kho sử dụng, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, tuỳ theo yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán coá thể sử dụng phơng pháp sau, song việc sử dụng phơng pháp đòi hỏi quán với phơng pháp đà chọn suốt kỳ, có thay đổi phải có lí do, giải thích rõ ràng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc; i i i i i i Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL lần xuất kho đợc tính giá thực tế nhập NVL tồn kho tính đến lần xuất kho Nghĩa là, giá thựctế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số NVL mua vào sau Phứơng pháp thờng áp dụng cho DN có số chủng loại vật t ít, số lần nhập xuất thích hợp với điều kiện giá ổn định không thích hợp cho NVL có thơì gian bảo quản nh ho¸ chÊt, thùc phÈm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Phơng pháp nhập sau xuÊt tríc: i i i i i i Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL xuất kho lần đợc tính giá thực tế nhập NVL ®ã nhËp sau cïng tÝnh cho tíi lÇn xt kho Nghĩa là, giả định vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc lại phơng pháp nhậop trớc xuất trớc Nhìn chung, phơng pháp đặc biệt phù hợp điều kiện lạm phát i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *,Phơng pháp giá đơn vị bình quân: i i i i i i Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân( bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè lỵng NVL iiiiiiii iiii lÇn kú i i i i i NVL xuất = xuất cho lần i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ thùc tÕ cđa i i i iii i i iiiiiii iiiiiiiiiiiiii Giá đơn iiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i * iiiiii vị bình i ii quân Trong : i Giá i iiiiiiiiiiiiiii đơn vị i iiiiiiiii bình quân i = iiiiii iiiiiiiiii Giá thực tế nhập NVL(tồn đầu kỳ+nhập kỳ) i i i i i i i i Số lợng NVL đó(Tồn đầu kỳ+Nhập kú) i i i i i i i iiiiiiiiiii Phơng pháp tốn nhiều công sức tính toán nhng độ xác cao, phản ánh đợc tình hình biến động giá giai đoạn Tuy nhiên, phơng pháp lại bị hạn chế giá thực tế nhập NVL kỳ phải phụ thuéc vµo chøng tõ NÕu xuÊt NVL mµ chøng từ (hoá đơn) NVL cha ảnh hởng nhiều tới giá thực tế xuất cña NVL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Phơng pháp giá hạch toán: i i i i i Để giải tình phơng pháp giá đơn vị bình quân giá hạch toánlà giá NVL đợc biến động kỳ tính theo giá tạm tính loại giá ổn định kỳ, đợc ghi sổ kỳ Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang gi¸ thùc tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Công thức: i Giá hạch toán cđa i i i Sè lỵng NVL iiiiiii i i NVL xuất lần = xuất lần i i i iii kú i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i ®ã i iiiiiiiii iiiiiiiiiiiiii Giá hạch toán i * iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiii i đơn i vị Trong giá hạch toán đơn vị thờng đợc chọn giá kế hoạch giá thực tế NVL tồn đầu kỳ đến kỳ cuối kế toán xác định giá thực tế xuất NVL xuất lần kỳ kỳ thông qua hệ số giá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế xuất Giá hạch toán NVL i i i i NVL xuÊt i kú i iiiii i i i iiiiiiii = ®ã xuÊt kú iiiiiiii iii i i i HƯ sè i i * gi¸ iiiiiii iiii iii ®ã : i HƯ sè i ii gi¸ i iiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiii Gi¸ thùc tÕ nhËp NVL ®ã(tån ®Çu kú+ NhËp kú) i i i i i i i i i i Gía hạch toán NVL ®ã( tån ®Çu kú+ nhËp kú) i i i i i i i i i i i HÖ sè giá tính cho loại, nhóm, thứ NVL chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lí Phơng pháp đơn giản dễ làm, phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu tăng, giảm kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *, Phơng pháp trực tiếp: i i i i Theo Phơng pháp này, NVL đợc xác định giá trị theo lô đơn hay giữ nguyên từ lúc nhập vào cho tơí lúc xuất dùng: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ thùc tÕ xt cđa NVL = Giá thực tế nhập NVL tính i i i i i xuất kho lần i i i iiii i i i i i i i i i ii theo hiƯn vËt ®· xt iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i Với phơng pháp xuất vật liệu tính theo giá thực tế đích danh vật liệu Do phơng pháp gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với lọai NVL có giá trị cao, có tính tách biệt hay độ đồng không cao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II- KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu i i i i i i Với đặc điểm, hình thức nhập xuất vật liệu để quản lí hạch toán tốt trình tổ chức công tác hạch toán NVL từ việc lập chứng từ, sổ sách kế toán, tài khoản phải phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho DN nhằm ghi chép, phân loại tổng hợp sè liƯu vỊ t×nh h×nh hiƯn cã cịng nh sù biến động tăng giảm NVL trình sản xuất kinh doanh đồng thời cung cấp số liệu kịp thời phục vụ cho công tác tập hợp chi phí, tính giá thánh sản phẩm Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch đầu vào, tình hình toán với ngời bán, tình hình sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh Chính thực hạch toán chi tiết NVL thực quy trình quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh cña DN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1, Khái niệm hạchtoán chi tiết NVL i i i i i i 1.1 Hạch toán chi tiết NVl: công việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động số lợng, giá trị thứ vật liệu theo kho , danh điểm toàn DN hạch toán chi tiết NVL đợc tiến hành đồng thời kho, phòng kế toán DN nhằm đảm bảo khớp số liệu kho phòng kế toán, sổ sách vật thứ vật liệu sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp Do liên hệ, phối hợp với việc ghi chép vào thẻ kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i sổ chi tiết kho phòng kế toán đà hình thành nên phơng pháp hạch toán chi tiết NVL Khi thực phơng pháp hạch toán chi tiết NVL phải sử dụng cho phù hợp với đặc điểm, yêu cầu quản lí DN, trình độ nghiệp vụ thủ kho , kế toán mà lựa chọn phơng pháp thích hợp Hiện nay, c¸c DN níc ta thêng sư dơng mét ba phơng pháp hạchtoán chi tiết vật liệu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Phơng pháp ghi thẻ song song i i i i i i + Phơng pháp sổ đối chiÕu lu©n chun i i i i i i i + Phơng pháp sổ số d i i i i i 1.2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết vật liÖu i i i i i i i i i 1.2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: i i i i i i Theo phơng pháp kho ghi chép mặt số lợng phòng kế toán ghi số lợng giá trị NVL Mỗi thứ vật liệu kho theo phơng pháp đợc mở làm thẻ thẻ kho thẻ hạch toán chi tiết Trong thẻ kho thủ kho thực phản ánh vật t theo thớc đo vật thẻ hạch toán chi tiết kế toán chi tiết vật liệu thực phản ánh cẩ thớc đo giá trị thớc đo vật Quy trình ghi thẻ đợc diễn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +) ë kho : i i i Hµng ngµy thđ kho vào chứng từ nh FNK, FXK, nhập , xuất vật liệu để ghi vào thẻ kho vật t theo số lợng thực nhập, thùc xt Ci kú, ci th¸ng céng tỉng sè nhËp, tỉng sè xt ®Ĩ tÝnh sè tån kho Thđ kho phải thờng xuyên theo dõi, đối chiếu số liệu tồn kho sổ sách với số tồn kho vật thực tế sau đà ghi chép vào thẻ kho Thủ kho, sau ghi chép vào thẻ kho tiến hành sáp xếp lại chứng từ nhập xuất, lập phiếu giao nhận chứng từ gửi phòng kế toán nhằm đối chiếu số liệu với thẻ hạch toán chi tiÕt cđa kÕ to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +) phòng kế toán DN: i i i i i Căn vào chứng từ nhập, xuất (FNK, FXK )và hoá đơn mua hàng thẻ kho gửi đến để ghi vào thẻ hạch toán chi tiết vật t sau đà kiểm tra chứng từ cho danh điểm vật liệu tơng ứng kho số lợng, giá trị Cuối kỳ, cuối th¸ng kÕ to¸n tỉng sè nhËp, tỉng sè xt tÝnh số tồn kho cho thứ vật t thẻ hạch toán chi tiết Sau tổng song mang đối chiếu số liệu với thẻ kho đồng thời lập bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn kho sổ số liệu đà ghi thẻ kho, thẻ hạch toán chi tiết bảng tổng hợp sau mang đối chiếu với kế toán tổng hợp sổ tài khoản NVL (TK 152) Có thể nói phơng pháp có u điểm ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu nhng laị có nhợc điểm việc ghi chép bị trùng lặp tiêu số lợng kho kế toán không thích i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hợp cho đơn vị có chủng loại vật t nhiều Theo phơng pháp này, trình tự đợc biểu diễn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i FNK iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i iiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii ThỴ kho i ThỴ hạch toán chi tiết iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii FXK iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiii Bảng tổng i iiiiii hợp nhập i xuất,tồnkho iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Kế toán tổng iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii hợp tài khoản iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ghi hàng ngày: i i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i NVL iiiiiiiiiiiii S¬ đồ phơng pháp ghi thẻ song song i i ; Ghihàng kỳ: i i iiii ; Đối chiếu: i i iiiiiiiiii i 1.2.2 Phơng pháp sổ số d: ii i i i i Theo phơng pháp kho dùng thẻ kho để theo dõi số lợng danh điểm vật liệu thứ vật liệu tơng tựu nh việc ghi chép thẻ kho phơng pháp ghi thẻ song song Còn phòng kế toán theo dõi tiêu giá trị nhóm, thứ vật liệu Phơng pháp kết hợp chặt chẽ hữu hạch toán nghiệp vụ với hạch toán kế toán Quy trình diễn phơng pháp có thÓ ghi nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +) ë t¹i kho: i i i Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất hàng ngày tính sè tån kho cuèi kú Sau ®· ghi chÐp thẻ kho thủ kho phân loại chứng từ nhập riêng, xuất riêng theo nhóm vật liệu sau ®ã lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ theo tõng nhóm vật liệu giao cho kế toán Cuối tháng, vào tồn kho cuối kỳ NVL để ghi vµo sỉ sè d Sỉ sè d thêng dïng cho năm sau đà ghi song sau sổ số d đợc gửi phòng kế toán DN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +) ë phòng kế toán DN : i i ii i i i i Căn vào phiếu giao nhận chứng từ tính giá lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất theo nhóm vật liệu Trên sở bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn số liệu đợc lấy kế toán tiến hành lập bảng nhập- xuất- tồn kho cho NVL đồng thời kế toán dùng số liệu bảng để đối chiếu số liệu sổ số d( theo nhóm vật liệu ) Công việc giao nhận chứng từ thờng đợc thực định kú 3,5,7 ngµy mét kú, i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhìn chung phơng pháp có u điểm giảm nhẹ đợc khối lợng ghi chép hàng ngày kế toán kế toán theo dõi giá trị NVL hàng ngày theo nhóm Công việc kế toán đợc giàn tháng tạo điều kiện cung cấp tài liệu kịp thời cho lÃnh đaọ DN đòng thời thực đợc việc kiểm tra, đối chiếu thờng xuyên kế tóan với kho đảm bảo đợc tính xác cho số liệu Tuy nhiên, có nhợc điểm số liệu kế toán tập hợp theo nhóm tiêu giá trị ®ã ghi chÐp gỈp sai sãt sè liƯu việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra số liệu gặp nhiều khó khăn Vì thế, phơng pháp thích hợp vận dụng cho DN sử dụng nhiều chủng loại vật t hàng ngày vật liệu có biến động tăng giảm nhiều Ngoài đòi hoỉ trình độ kế toán phải tơng đối Quy trình phơng pháp sổ số d đợc biểu diễn theo sơ đồ sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ hạch toán chi tiết NVl theo phong ph¸p sỉ sè d i i i i FNK iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i Sæ sè d iiiiiiiii i i i i i i i iiiiiiiiii B¶ng luü kÕ N-X-T i i i FXK iiiiiiiiiiiii iiiiiii to¸n KÕ i iiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiii tỉng hỵp i NVL iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp iiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii ThỴ kho i PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt (tk152) i i i i i iiii 1.2.3 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển i i i i i i Theo phơng pháp kho dùng thẻ kho để theo dõi số lợng danh điểm vật liệu tơng tự nh việc ghi chép phơng pháp Quy tr×nh cđa nã diƠn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i +) phòng kế toán DN: i i i i i Dïng sỉ ®èi chiÕu luân chuyển để hạhc toán số lợng, số tiền theo tõng thø vËt liƯu vµ theo tõng kho DN phòng kế toán sau nhận đợc chứng từ nhập xuất vật liệu vào FNK, FXK để lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo thứ vật liệu theo kho sở số lợng giá trị nhập, số lợng xuất thứ vật liệu đà tổng hợp đợc kế toán ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Mỗi thứ vật liệu đợc ghi dòng đợc tính tồn kho cuối tháng(Việc ghi cần ghi lần vào cuối tháng) cuối tháng kế toán dùng số liệu sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu với số liệu thẻ kho thủ kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sổ đối chiếu luân chuyển dùng cho năm theo kho, thứ vật liệu Phơng pháp có u điểm giảm đợc khối lợng ghi chép cho kế toán ghi lần vào cuối tháng nhng có nhợc điểm ghi trùng lặp tiêu số lợng kho kế toán Công việc dồn vào cuối tháng số liệu cung cấp kịp thời Quy trình phơng pháp biểu diễn nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i