(Luận văn) xây dựng và hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính áp dụng cho đơng vị hành chính sự nghiệp ở việt nam theo định hướng chuẩn mực kế toán công quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  t to ng hi ep w LÊ THỊ CẨM HỒNG n lo ad ju y th yi pl XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  t to ng hi ep LÊ THỊ CẨM HỒNG w n lo ad XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở VIỆT NAM THEO ĐỊNH HƯỚNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ ju y th yi pl n ua al n va fu ll Chuyên ngành : kế toán – kiểm toán Mã số: 60.34.30 oi m at nh z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN NHỊ n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2012 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi Tôi xin cam đoan nội dung luận văn nghiên cứu ep hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị nội dung trích w dẫn từ sách, báo, tạp chí, luận án, luận văn ghi rõ nguồn gốc Các số liệu, kết n lo nêu luận văn trung thực chưa công bố ad cơng trình y th ju TP Hồ Chính Minh, ngày 27 tháng năm 2012 yi Học viên pl n ua al n va ll fu Lê Thị Cẩm Hồng oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to MỤC LỤC ng hi ep Trang Trang phụ bìa w n Lời cam đoan lo ad Mục lục y th ju Danh mục chữ viết tắt yi pl Danh mục bảng al n ua Danh mục hình vẽ, đồ thị n va LỜI MỞ ĐẦU ll fu m oi CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI (BCTC) CHÍNH ÁP nh at DỤNG CHO CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (HCSN) z 1.1 Bản chất vai trò BCTC BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN z vb jm ht 1.1.1 Khái niệm kế toán k 1.1.2 Bản chất vai trò BCTC gm 1.1.2.1 Bản chất vai trị BCTC nói chung l.c om 1.1.2.2 Bản chất vai trò BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN an Lu 1.2 Đánh giá chất lượng kiểm soát chất lượng BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN 12 1.3.1 Mục đích BCTC 16 th tốn cơng quốc tế (IPSAS) 15 ey 1.3 Hệ thống BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN theo yêu cầu chuẩn mực kế t re 1.2.2 Kiểm soát chất lượng BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN 13 n va 1.2.1 Đánh giá chất lượng BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN 12 t to 1.3.2 Báo cáo tài 16 ng hi 1.3.2.1 Quy định chung 17 ep 1.3.2.2 Cấu trúc nội dung 20 w 1.4 Việc áp dụng Chuẩn mực Kế Tốn Cơng quốc tế xây dựng hệ thống BCTC n lo số quốc gia 27 ad ju y th 1.4.1 Giới thiệu Hệ thống BCTC số Quốc gia 29 yi 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 pl n ua al KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 va n CHƯƠNG - HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO CÁC fu ll ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ở VIỆT NAM 37 m oi 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình tổ chức hoạt động đơn vị HCSN nh at Việt Nam 37 z 2.2 Các quy định pháp lý kế tốn có liên quan đến việc xây dựng hệ thống z vb BCTC đơn vị HCSN Việt Nam 39 jm ht 2.2.1 Các luật 39 k gm 2.2.2 Chế độ Kế toán HCSN 40 l.c 2.3 Giới thiệu hệ thống BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN 42 om an Lu 2.3.1 Cơ sở xây dựng 42 2.3.2 Hệ thống BCTC 42 2.4.2.2 Nguyên nhân 56 th 2.4.2.1 Nhận diện hạn chế BCTC hành 53 ey 2.4.2 Nhận diện hạn chế BCTC hành nguyên nhân 53 t re 2.4.1 Khảo sát thực tế 46 n va 2.4 Đánh giá Hệ thống BCTC hành 46 t to KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 ng hi ep CHƯƠNG – XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI w CHÍNH 62 n lo 3.1 Mục tiêu định hướng xây dựng hoàn thiện hệ thống BCTC 62 ad ju y th 3.1.1 Mục tiêu 62 yi 3.1.2 Định hướng 63 pl ua al 3.2 Các giải pháp cụ thể liên quan đến BCTC 65 n 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện Hệ thống BCTC hành 65 va n 3.2.1.1 Xác lập Hệ thống BCTC phù hợp với chất yêu cầu cung cấp fu ll thông tin 65 m oi 3.2.1.2 Xác lập nội dung phương pháp lập cho BCTC đề nh at xuất 67 z 3.2.2 Giải pháp xây dựng Hệ thống BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN z vb dài hạn 74 jm ht 3.2.2.1 Cơ sở xây dựng BCTC 74 k gm 3.2.2.2 Danh mục tác dụng báo cáo 75 l.c 3.2.2.3 Điều kiện thực 78 om an Lu 3.3 Giải pháp kiểm soát đánh giá chất lượng 85 3.4 Các kiến nghị 86 KẾT LUẬN 91 th KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 ey 3.4.3 Nơi đào tạo 87 t re 3.4.2 Đơn vị HCSN 86 n va 3.4.1 Quốc hội phủ 86 t to TÀI LIỆU THAM KHẢO ng hi PHỤ LỤC ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ng hi ep  Các chữ viết tắt Tiếng Anh ADB Ngân hàng phát triển Châu Á Asian Organization of System Audit Institution Cơ quan kiểm toán tối cao Châu Á Committee of Sponsoring Organization Ủy Ban tổ chức bảo trợ EU European Union Cộng đồng Châu Âu GAO Government Audit Organization IAS International Accounting Standard IFAC International Federation of Accountants IPSAS International Public Sector Accounting Standard Chuẩn mực Kế Tốn Cơng Quốc tế IMF International Monetary Fund w Asian Development Bank n ASOSAL lo ad COSO y th ju Cơ quan kiểm toán Nhà nước yi pl Chuẩn mực Kế Toán Quốc tế n ua al Liên đồn Kế Tốn Quốc tế va n Quỹ tiền tệ Thế giới fu Cơ quan kiểm toán tối cao INTOSAL International Organization of Supreme Audit ll WTO World Trade Organization Ngân hàng Thế giới Tổ chức thương mại quốc tế at World Bank nh WB oi m Institutions z Ngân sách QĐ: định SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định TK: Tài khoản UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa th NS: ey Ngân sách nhà nước t re NSNN: n Hành nghiệp va HCSN: an Lu Đơn đặt hàng om ĐĐH: l.c Đơn vị nghiệp gm ĐVSN: k Bảo hiểm xã hội jm BHXH: ht Báo cáo tài vb BCTC: z  Các chữ viết tắt Tiếng Việt t to DANH MỤC CÁC BẢNG ng hi Trang ep Bảng 1.1: So sánh hệ thống BCTC Quốc gia Thái Liên Bang Mỹ 34 Bảng 2.1: Nơi nhận BCTC đơn vị HCSN 45 w n Bảng 2.2: lo ad Bảng 2.3: Số lượng đối tượng khảo sát 47 Đánh giá chung tính hữu ích thơng tin tình bày y th BCTC .50 ju Đánh giá so sánh đơn vị kế toán 57 yi Bảng 2.4: Đánh giá so sánh sở kế toán 57 Bảng 3.1: Bảng Tổng hợp thay đổi Hệ thống BCTC 65 Bảng 3.2: Bổ sung tài khoản loại 82 Bảng 3.3: Bổ sung tài khoản loại 83 Bảng 3.4: Bổ sung tài khoản loại 83 pl Bảng 2.5: n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ng hi Trang ep Hình 2.1: Việc kết hợp sở tiền mặt sở dồn tích hệ thống kế tốn đơn vị HCSN có phù hợp khơng? 47 w n Hình 2.2: Khung pháp lý hướng dẫn kế toán cho đơn vị HCSN chưa hoàn lo ad chỉnh 48 Hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị HCSN có đầy đủ để ghi ju y th Hình 2.3: yi nhận, xử lý liệu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý cung cấp thơng pl tin tài không? 49 n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th