(Luận văn) nghiên cứu ảnh hưởng của việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán và đề xuất giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM hi ep  w n lo ad NGUYỄN THỊ THẢO NGUYÊN ju y th yi pl ua al n NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO va n ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VÀ fu ll ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh- Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM ep  w n lo ad y th NGUYỄN THỊ THẢO NGUYÊN ju yi pl ua al n NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO va n ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN fu ll VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP oi m at nh z z Mã số: 60340301 k jm ht vb Chuyên ngành: Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN ey t re TP Hồ Chí Minh- Năm 2013 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận luận văn w chưa cơng bố cơng trình n lo ad Người thực ju y th yi pl al n ua Nguyễn Thị Thảo Nguyên n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to MỤC LỤC ng hi Trang phụ bìa ep Lời cam đoan Mục lục w n Danh mục bảng biểu lo ad Danh mục từ viết tắt ju y th PHẦN MỞ ĐẦU: CHƯƠNG 1: yi pl CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ ua al NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN n 1.1 Tổng quan đạo đức đạo đức nghề nghiệp Khái niệm đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.2 Đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kiểm toán n va 1.1.1 ll fu m 1.2 Tổng quan chất lượng kiểm toán 17 Khái niệm chất lượng kiểm toán 17 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 18 oi 1.2.1 at nh z 1.3 Mối liên hệ đạo đức nghề nghiệp chất lượng kiểm toán 20 z Ảnh hưởng tính độc lập đến chất lượng kiểm toán 21 1.3.2 Ảnh hưởng lực chuyên môn đến chất lượng kiểm toán 21 1.3.3 Ảnh hưởng việc tuân thủ chuẩn mực chuyên môn đến chất lượng kiểm toán 22 k jm ht vb 1.3.1 gm l.c CHƯƠNG 2: 24 om THỰC TRẠNG VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 24 an Lu 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 24 Số lượng, cấu loại hình cơng ty 24 2.1.2 Về đội ngũ Kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 25 2.1.3 Tình hình hoạt động cơng ty kiểm toán 26 ey t re 2.2 Các quy định liên quan đến đạo đức nghề nghiệp 27 n va 2.1.1 t to ng hi ep w Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 28 2.2.2 Nghị định 105 (2004) 30 2.2.3 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (2005) 31 2.2.4 Luật kiểm toán độc lập (2012) 31 2.2.5 Nghị định 17/2012/NĐ-CP 33 n 2.2.1 lo ad 2.3 Khảo sát ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm Đối tượng khảo sát 35 ju 2.3.1 y th tốn cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 35 Mô tả cách thức tổ chức kiểm soát chất lượng VACPA 35 2.3.3 Giả thuyết nghiên cứu đề tài 39 2.3.4 Phương pháp khảo sát đề tài 41 2.3.5 Phân tích ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng yi 2.3.2 pl n ua al va n kiểm toán 41 fu ll 2.4 Kết nghiên cứu đề tài ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề m oi nghiệp đến chất lượng kiểm toán 67 Tính độc lập có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 68 2.4.2 Năng lực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 69 2.4.3 Tuân thủ chẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn 69 at nh 2.4.1 z z vb CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NHẰM NÂNG ht jm CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN TẠI VIỆT k NAM 72 gm 3.1 Quan điểm giải pháp 72 l.c Phù hợp với thông lệ chung quốc tế phù hợp với đặc điểm Việt Nam 72 3.1.2 Hướng đến mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán 73 3.1.3 Phù hợp với đặc điểm công ty vừa nhỏ 73 om 3.1.1 an Lu va 3.2 Các giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp 74 n 3.2.2 Giải pháp nâng cao lực chuyên môn 75 ey Giải pháp nâng cao tính độc lập 74 t re 3.2.1 t to 3.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 88 ng hi ep 3.3.1 Điều chỉnh theo hướng tăng dần quy mơ cơng ty kiểm tốn 88 3.3.2 Nâng cao trình độ Kiểm tốn viên 88 3.4 Kiến nghị quan chức 89 Đối với Bộ tài 91 n Đối với VACPA 89 lo w 3.4.1 ad 3.4.2 y th 3.5 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tương lai 91 ju KẾT LUẬN 92 yi TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 pl PHỤ LỤC n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC BẢNG BIỂU hi ep Bảng 2.1: Tình hình doanh thu cấu theo loại dịch vụ 27 w Bảng 2.2: Tóm tắt tiêu lựa chọn, quy mô công ty kiểm tra năm 2010 2011 37 n Bảng 2.3: Bảng phân tích mối liên hệ cam kết độc lập điểm chất lượng công ty lo ad 42 ju y th Bảng 2.4: Bảng phân tích mối liên hệ thực luân chuyển Partner với khách hàng năm điểm chất lượng công ty 43 yi pl Bảng 2.5: Bảng phân tích mối liên hệ thực luân chuyển người ký báo cáo ua al khách hàng năm điểm chất lượng công ty 44 n Bảng 2.6: Bảng phân tích mối liên hệ quy định khung giá phí điểm chất lượng n va công ty 45 ll fu Bảng 2.7: Bảng phân tích mối liên hệ chương trình kiểm tốn mẫu điểm chất lượng m công ty 46 oi Bảng 2.8: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình kiểm tốn cập nhật cho phù hợp với nh CMKiT & CMKT Việt Nam điểm chất lượng công ty 47 at z Bảng 2.9: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình kiểm toán hướng dẫn chi tiết cho đối z vb tượng khách hàng điểm chất lượng công ty 48 jm ht Bảng 2.10: Bảng phân tích mối liên hệ xây dựng hệ thống sách, thủ tục kiểm soát chất lượng điểm chất lượng công ty 50 k gm Bảng 2.11: Bảng phân tích mối liên hệ thực thủ tục đánh giá để chấp nhận khách l.c hàng mới, trì khách hàng cũ điểm chất lượng công ty 51 om Bảng 2.12: Bảng phân tích mối liên hệ thực thủ tục tìm hiểu khách hàng, mơi trường kinh doanh điểm chất lượng công ty 52 an Lu Bảng 2.13: Bảng phân tích mối liên hệ thực đánh giá rủi ro điểm chất lượng Bảng 2.14: Bảng phân tích mối liên hệ kiểm tra hệ thống KSNB điểm chất lượng ey t re công ty 54 n va công ty 53 t to Bảng 2.15: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình phân tích q trình lập kế hoạch ng hi kiểm tốn điểm chất lượng công ty 55 ep Bảng 2.16: Bảng phân tích mối liên hệ xác định mức trọng yếu kế hoạch kiểm toán tổng thể điểm chất lượng công ty 56 w n Bảng 2.17: Bảng phân tích mối liên hệ sử dụng/áp dụng mức trọng yếu cho công việc lo ad kiểm toán điểm chất lượng công ty 57 y th Bảng 2.18: Bảng phân tích mối liên hệ tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho/thực ju thủ tục thay điểm chất lượng công ty 58 yi Bảng 2.19: Bảng phân tích mối liên hệ gửi thư xác nhận/thực thủ tục thay pl điểm chất lượng công ty 59 al n ua Bảng 2.20: Bảng phân tích mối liên hệ lưu trữ chứng bổ sung khoản va mục kiện đặc biệt điểm chất lượng công ty 60 n Bảng 2.21: Bảng phân tích mối liên hệ thực đánh giá gian lận sai sót điểm chất fu ll lượng công ty 61 m oi Bảng 2.22: Bảng phân tích mối liên hệ lấy mẫu kiểm tốn phù hợp với quy trình điểm nh chất lượng công ty 62 at Bảng 2.23: Bảng phân tích mối liên hệ chương trình kiểm tốn hồn thành điểm z z chất lượng công ty 63 vb Bảng 2.24: Bảng phân tích mối liên hệ hồ sơ kiểm toán nêu rõ tên, ngày tháng lập ht jm người soát xét điểm chất lượng công ty 64 k Bảng 2.25: Bảng phân tích mối liên hệ lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung cho khách hàng gm kiểm toán nhiều năm điểm chất lượng công ty 65 l.c Bảng 2.26: Bảng tiêu BCKT trình bày đầy đủ điểm chất lượng công ty 66 om Bảng 2.27: Tổng hợp yếu tố độc lập ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 68 an Lu Bảng 2.28: Tổng hợp yếu tố lực chuyên mơn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn 69 Bảng 2.29: Tổng hợp yếu tố tuân thủ chuẩn mực chun mơn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm va tốn 69 n ey t re t to ng hi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài Tên đầy đủ w ep Chữ viết tắt n BCTC lo Báo cáo kiểm toán ad BCKT Chuẩn mực Kế toán yi pl Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ua al ISA Chuẩn mực Kiểm tốn ju CMKT y th CMKiT Liên đồn Kế toán Quốc tế KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KSCL Kiểm soát chất lượng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam y/c Yêu cầu n IFAC n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng PHẦN MỞ ĐẦU hi ep Lý chọn đề tài Trên giới, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển từ kỷ w 19, đến trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm đạt nhiều thành tựu to lớn n lo Năm 1991, Kiểm toán độc lập đời Việt Nam, đến hình thành đầy đủ ad quy định, chuẩn mực, hệ thống pháp lý có liên quan Tuy nhiên, hoạt động kiểm tốn y th cịn chưa hồn thiện, cịn xảy tình trạng báo cáo tài kiểm ju yi tốn số cơng ty cịn nhiều sai phạm gây tác động lớn đến nhà đầu tư, pl ngân hàng, … al n ua Bên cạnh công ty Big Four cơng ty kiểm tốn lớn, cịn số cơng ty n va kiểm toán Việt Nam thành lập, quy mơ nhỏ nên chất lượng cịn nhiều hạn chế Theo Báo cáo kết hành nghề năm 2011, 2012 Hội Kiểm toán viên hành nghề fu ll Việt Nam có khoảng 23% cơng ty kiểm tốn khơng đạt yêu cầu chất lượng Các m oi công ty chưa tuân thủ đầy đủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, chưa nh at tuân thủ đạo đức nghề nghiệp số nguyên nhân khác làm chất lượng không z đảm bảo, ảnh hưởng đến uy tín cơng ty kiểm tốn nói riêng ảnh hưởng z ht vb khơng tốt đến tồn ngành kiểm tốn Việt Nam nói chung jm Do đó, tơi lựa chọn đề tài “Nghiên cứu ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức k nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán – đề xuất giải pháp” nhằm tìm hiểu thực tế gm tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề tác động đến chất l.c lượng kiểm tốn Việt Nam, từ đề xuất hàm ý quản lý nhằm nâng cao tuân om thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên 2.1 Tổng quan nghiên cứu trước: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động ey Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn giải vấn đề: t re kiểm toán độc lập Việt Nam, 2003, Luận văn thạc sĩ, Tác giả Trần Khánh Lâm, n va  an Lu Tổng quan nghiên cứu trước điểm luận văn: