(Luận văn) một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại quận 5

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN n va ll fu m oi MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN nh at THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP z z CỦA CÁC DOANH NGHIỆP vb k jm ht TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad NGUYỄN ĐĂNG NGUYÊN y th ju MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN yi pl THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA al n ua CÁC DOANH NGHIỆP TẠI QUẬN n va ll fu oi m Chuyên Ngành: Tài Ngân hàng at nh Mã số: 60340201 z z vb ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm n a Lu PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 MỤC LỤC t to ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU w n lo PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn Luận văn .2 Kết cấu Luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái niệm gian lận .4 1.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN: .4 1.3 Vai trò tác động thuế TNDN với Nhà nước 11 1.4 Nguyên nhân việc gian lận thuế 12 Kết luận chương 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI TẠI QUẬN .18 2.1 Khái quát tình hình thực thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 18 2.1.1 Vị trí địa lý thành phần dân cư .18 2.1.2 Khái quát hoạt động thương mại Quận .19 2.1.3 Tình hình thực thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 20 2.2 Thực trạng gian lận thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 24 2.2.1 Các hình thức gian lận thuế TNDN 24 2.2.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN Quận 25 2.2.3 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến gian lận thuế TNDN 27 2.2.3.1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô 27 ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep 2.2.3.2 Nguyên nhân từ Chi Cục thuế Quận .28 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp thương mại Quận 30 2.3.1 Tình hình kiểm tra thuế Quận 30 2.3.2 Các trường hợp điển hình qua cơng tác kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế địa bàn Quận 5………………………………………………………45 2.3.3.1 Trường hợp kiểm tra thực tế Công ty TNHH TM Quang Phương…… 45 2.3.3.2 Trường hợp kiểm tra thực tế Công ty TNHH SX TM DV Thảo Tâm 51 Kết luận chương 57 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .58 3.1 Hồn thiện sách thuế 58 3.2 Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế 63 3.3 Xây dựng nguồn sở liệu, thông tin hổ trợ công tác quản lý thuế, , kiểm tra thuế 66 Kết luận chương 68 PHẦN KẾT LUẬN 69 Kết đóng góp đề tài nghiên cứu .69 Hạn chế nghiên cứu gợi ý hướng nghiên cứu 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ng hi ep Tiếng Anh Tiếng Việt w n lo ad ju y th yi pl Exploratory factor analysis Factor loading Gross Domestic Product n ua al n va ll fu oi m at nh z Cổ phần Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Dự toán Dịch vụ Đối tượng nộp thuế Phân tích nhân tố khám phá Tải nhân tố Tổng sản phẩm quốc nội Thu nhập doanh nghiệp Hợp tác xã Kinh doanh Ngân sách Nhà nước Thực Thương mại Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Đơn vị tiền tệ Hoa Kỳ z k jm ht vb om l.c United States Dollar gm Chữ viết tắt CP DN DNTN DT DV ĐTNT EFA FD GDP TNDN HTX KD NSNN TH TM TNDN TNHH Tp TSCĐ TTĐB USD an Lu n va ey t re DANH MỤC BẢNG BIỂU t to ng hi Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nhà nước thu thuế TNDN Quận từ năm ep 2008 đến năm 2012 21 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Lý chọn đề tài ng hi Hiện nay, kinh tế Việt Nam giai đoạn hoàn thiện để trở ep thành kinh tế thị trường hoàn chỉnh theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống pháp luật điều chỉnh hành vi kinh tế xây dựng, bổ sung, điều w n chỉnh để tạo nên môi trường kinh doanh lành mạnh cho chủ thể kinh doanh lo ad Do hệ thống pháp luật chưa hồn chỉnh, khơng doanh nghiệp lợi dụng ju y th kẽ hở để vi phạm pháp luật, đặc biệt pháp luật thuế, vốn vấn đề kinh tế Do thuế nói chung thuế TNDN nói riêng khơng yi pl công cụ tạo nguồn thu cho Nhà nước mà cịn tác động đến kết hoạt al ua động kinh doanh doanh nghiệp, thuế TNDN n mục tiêu gian lận doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, nguồn vốn giữ vai va n trò quan trọng việc sản xuất, đầu tư mở rộng quy mô doanh nghiệp, fu ll số thuế TNDN phải nộp gián tiếp định quy mô nguồn vốn tái đầu tư m oi doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh sau Đặc biệt, với môi trường thể chế at nh kinh tế chưa hoàn chỉnh Việt Nam nay, với quy mô hoạt động z doanh nghiệp lớn rủi ro gian lận thuế lớn z vb Rủi ro gian lận thuế đến từ nhiều nguyên nhân khác : không jm ht tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế; sách thuế chưa phù hợp với tình hình k phát triển kinh tế - xã hội; cơng tác quản lý thuế cịn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ; gm hiểu biết người dân sách thuế cịn hạn chế; cơng tác kiểm sốt hệ l.c thống toán trung gian hệ thống chứng từ cịn yếu kém…Doanh nghiệp có om nhiều hình thức để gian lận số thuế TNDN phải nộp : giấu bớt doanh thu an Lu tính thuế; kê khai khoản chi phí bất hợp lý vào chi phí trừ; sử dụng hóa sốt cách hiệu phù hợp Trong điều kiện ngành thuế chưa đầy đủ ey ngăn chặn rủi ro đó, cần phải có biện pháp quản lý kiểm t re lận thuế, có nguyên nhân chủ quan khách quan, để hạn chế, giảm thiểu n doanh nghiệp,…Nói chung, có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro gian va đơn, chứng từ giả; thực chế độ kế tốn khơng thống kỳ kinh doanh phương tiện để quản lý kịp thời, chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật thuế hộ t to kinh doanh, nguồn lực kiểm tra thiếu lực lượng yếu chun mơn ng nghiệp vụ, rủi ro để xảy tình trạng kê khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế hi ep với mục đích chiếm đoạt tiền thuế quay vịng vốn sản xuất kinh doanh điều tránh khỏi w n Trước tình hình khái quát trên, với mục đích xem xét mặt cịn tồn lo tìm yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN ad y th doanh nghiệp quận đề mục tiêu phát triển tương lai, chọn đề tài: ju " Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp yi pl địa bàn Quận 5" làm luận văn bảo vệ học vị thạc sĩ kinh tế n ua al Mục tiêu nghiên cứu va n Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá tác động hành vi gian lận thuế ll fu Thu nhập doanh nghiệp đến số thu ngân sách nhà nước Từ đó, tác giả đưa đề oi m xuất nhằm hạn chế tình trạng gian lận thuế TNDN Doanh nghiệp Quận at nh z z vb Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu địa bàn Quận giai đoạn 2008 -2012 k jm ht Đối tượng nghiên cứu: hành vi gian lận thuế TNDN doanh nghiệp gm Phương pháp nghiên cứu: phương pháp định tính, thống kê miêu tả … an Lu Ý nghĩa thực tiễn Luận văn om địa bàn Quận l.c thông qua việc nghiên cứu, khảo sát số liệu, hành vi vi phạm Doanh nghiệp ey Một là, kết nghiên cứu góp phần giúp nhà làm sách hiểu t re Thuế TNDN, cụ thể sau: n làm công tác quản lý thuế, nhà làm sách việc hướng dẫn thực va Đề tài nghiên cứu đem lại số ý nghĩa thực tiễn cho người biết các yếu tố tác động đến hành vi gian lận thuế TNDN t to DN sách thuế yếu tố hội, yếu tố áp lực, yếu tố hợp lý hóa ng hành vi định thực sách thuế Điều góp phần tạo sở hi ep cho việc ban hành văn hướng dẫn thực sách hữu hiệu hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế công dân Việt Nam w n Hai là, kết nghiên cứu giúp cho nhà quản lý thuế Quận nắm bắt lo tâm lý chung DN từ thực công tác quản lý tốt hơn, hạn ad y th chế tượng gian lận thuế TNDN, giảm thất thu ngân sách cho nhà nước ju Ba là, kết nghiên cứu giúp cho thân tác giả có thêm kiến thức yi pl ứng xử DN Quận nói riêng DN nói chung nhằm phục vụ cho ua al công việc mình, hiểu sâu sắc Luật thuế TNDN nắm bắt kịp n thời quy định hành Luật thuế TNDN n va ll fu Kết cấu Luận văn oi m Ngoài phần mở đầu kết luận Luận văn bao gồm chương at nh Chương 1: Tổng quan gian lận thuế TNDN Chương 2: Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế z z TNDN DN Quận vb k jm ht Chương 3: Một số giải pháp hạn chế hành vi gian lận thuế TNDN om l.c gm an Lu n va ey t re CHƢƠNG t to TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN ng hi THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ep w 1.1 Khái niệm gian lận n lo Theo từ điển Tiếng Việt "Gian lận hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên ad tạc thật với mục đích tư lợi." y th ju Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 "Gian lận hành vi cố ý yi làm sai lệch thơng tin kinh tế, tài hay nhiều người hội đồng quản pl cáo tài chính" n ua al trị, Ban giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo n va Từ hiểu hành vi gian lận thuế TNDN hành vi thiếu trung thực, ll fu cố ý làm sai lệch thông tin liên quan đến việc tính thuế TNDN để khơng thực at 1.2 Các hành vi gian lận thuế TNDN: nh ưu đãi, miễn giảm oi m nghĩa vụ đóng thuế, làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số Thuế TNDN z z  Gian lận kê khai doanh thu nộp thuế vb ht o Thuế biểu cho mâu thuẫn quyền lợi Nhà nước doanh k jm nghiệp, mà Nhà nước ln muốn tăng nguồn thu ngân sách, cịn doanh gm nghiệp lại muốn giảm tối đa số thuế phải nộp, thuế nguồn vốn l.c tái đầu tư quan trọng doanh nghiệp Căn để xác định thuế TNDN om doanh thu tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau an Lu trừ khoản chi phí Vì vậy, doanh nghiệp thường khai sai doanh thu giấu bớt doanh thu để giảm bớt lợi nhuận trước thuế Hiện nay, người ey doanh nghiệp bị lỗ, ảnh hưởng đến thuế TNDN phải nộp t re doanh thu sổ sách kế toán bị giảm bớt, dẫn đến lợi nhuận trước thuế n đơn, người bán thu tiền khơng ghi hóa đơn nên va dân mua hàng lại thường khơng có thói quen u cầu người bán xuất hóa