(Luận văn) hoàn thiện kế toán thuế nhà thầu nước ngoài đang áp dụng ở việt nam nghiên cứu trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th ĐÀO THỊ HẰNG yi pl ua al n HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU va n NƢỚC NGỒI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM ll fu oi m – NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN nh at THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w ĐÀO THỊ HẰNG n lo ad y th ju HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU yi pl NƢỚC NGOÀI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM ua al n – NGHIÊN CỨU TRÊN ĐỊA BÀN va n THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ll fu Kế toán at nh Mã số: oi m Chuyên ngành: 60340301 z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om an Lu TS TRẦN VĂN THẢO l.c gm NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to Lời Cam Đoan ng hi ep Tác giả cam đoan luận văn “Hồn thiện Kế tốn thuế Nhà thầu nước áp dụng Việt Nam – nghiên cứu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” cơng w n trình nghiên cứu tác giả kiến thức đƣợc tích lũy trình học lo ad tập, cơng tác dƣới hƣớng dẫn TS Trần Văn Thảo ju y th Tác giả yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Mục lục t to ng Trang bìa phụ hi ep Lời Cam Đoan Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt w n Danh mục bảng biểu sơ đồ lo ad ju y th PHẦN MỞ ĐẦU yi pl CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI VÀ KẾ al n ua TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI Giới thiệu chung Nhà thầu nƣớc thuế Nhà thầu nƣớc ll fu 1.1.1 n va 1.1 Tổng quan Nhà thầu nƣớc thuế Nhà thầu nƣớc ngoài…….5 oi m Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế Nhà thầu nƣớc .5 1.1.1.3 Nội dung Thuế Nhà thầu nƣớc ngồi (Thơng tư 60/2012-TT- at nh 1.1.1.1 z z vb BTC) ht Các loại thuế quy định Nhà thầu nƣớc 1.1.3 Phƣơng pháp kê khai nộp thuế Nhà thầu nƣớc 1.1.4 Xác định doanh thu tính thuế NTNN số trƣờng hợp 10 k jm 1.1.2 l.c gm om 1.2 Kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi……………………………………12 Đối với thuế Giá trị Gia tăng 12 1.2.2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.3 Tổ chức máy kế toán thuế 20 an Lu 1.2.1 n va ey t re KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI t to ng Ở CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ hi MINH 22 ep 2.1 Giới thiệu tổng quát Nhà thầu nƣớc doanh nghiệp w địa bàn thành phố HCM……………………………………………………22 n Tình hình hoạt động Nhà thầu nƣớc .22 lo 2.1.1 ad y th 2.1.2 Thành tựu khó khăn hạn chế 24 ju 2.2 Các quy định thuế Nhà thầu nƣớc 24 pl Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 ua al 2.2.2 Đối với thuế Giá trị Gia tăng 24 yi 2.2.1 n 2.3 Khảo sát tình hình thực tế kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi va n doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh………………… 25 Đối tƣợng phạm vi khảo sát 25 2.3.2 Nội dung khảo sát 25 2.3.3 Phƣơng pháp khảo sát 27 2.3.4 Kết khảo sát 27 2.3.5 Khảo sát tình hình cụ thể Công ty TNHH Một Thành Viên Phát ll fu 2.3.1 oi m at nh z z vb jm ht triển GS Sài Gòn 30 Tổ chức máy kế toán 31 2.3.5.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 34 2.3.5.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .35 k 2.3.5.1 l.c gm om 2.4 Những hạn chế nguyên nhân kế toán thuế Nhà thầu nƣớc an Lu doanh nghiệp đia bàn thành phố Hồ Cchí Minh…… 38 2.4.2 Nguyên nhân 42 n Hạn chế 38 va 2.4.1 ey t re KẾT LUẬN CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU t to ng NƢỚC NGOÀI ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM 44 hi 3.1 Quan điểm hoàn thiện……………………………………………… 44 ep w 3.1.1 Phù hợp với môi trƣờng pháp lý Việt Nam 44 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động Nhà thầu nƣớc 45 n lo 3.2 Giải pháp hoàn thiện………………………………………………….45 ad Giải pháp liên quan đến loại thuế 45 3.2.1 y th Thuế Nhà thầu nƣớc 45 3.2.1.2 Thuế Giá trị Gia tăng .46 ju 3.2.1.1 yi pl Thuế Thu nhập doanh nghiệp 47 3.2.2 Giải pháp liên quan đến kế toán 48 3.2.2.1 Tài khoản sử dụng chủ yếu 48 3.2.2.2 Sổ kế toán 50 3.2.2.3 Báo cáo 50 3.2.2.4 Bộ máy kế toán 51 3.2.2.5 Giải pháp hỗ trợ .52 n ua al 3.2.1.3 n va ll fu oi m at nh z z 3.3 Kiến nghị…………………………………………………………… 52 vb Kiến nghị Bộ Tài .52 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục thuế 53 3.3.3 Kiến nghị Doanh nghiệp 54 k jm ht 3.3.1 l.c gm om KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 an Lu KẾT LUẬN 57 n va ey t re PHỤ LỤC 1: Bảng câu hỏi khảo sát t to ng PHỤ LỤC 2: Danh sách DN khảo sát hi PHỤ LỤC 3: Ví dụ cách tính thuế Nhà thầu nƣớc ep PHỤ LỤC 4: Bảng Tỷ lệ (%) thuế NTNN doanh thu tính thuế w PHỤ LỤC 5: Các mẫu báo cáo, toán thuế n lo Mẫu 01/GTGT – Tờ khai thuế Giá Trị Gia Tăng 18 ad ju trừ) y th Mẫu số: 01/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc (Bên Việt Nam khấu yi pl Mẫu số: 03/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc (Phƣơng pháp tỷ lệ) ua al Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị n Mẫu số: 01A/NTNN - Tờ khai thuế Nhà thầu nƣớc – Kiến nghị (bản n va tiếng Anh) 25 fu ll Mẫu số: 02/NTNN -Tờ khai toán thuế NTNN (Bên Việt Nam khấu oi m trừ) nh at Mẫu số:04/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN (Phƣơng pháp tỷ lệ) z Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN – Kiến nghị z k jm tiếng Anh) ht vb Mẫu số: 02A/NTNN - Tờ khai toán thuế NTNN – Kiến nghị (bản om l.c Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế Nhà thầu nƣớc gm Mẫu Sổ cái: Tài khoản Thuế GTGT đƣợc khấu trừ NTNN an Lu n va ey t re Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt t to ng hi ep Báo cáo tài DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng BCTC: w n Nghị định lo NĐ: ad Nhân viên yi NV: Nhà thầu nƣớc ju NTNN: Ngân sách Nhà nƣớc y th NSNN: pl Tài khoản TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT: Thông tƣ SXKD: Sản xuất kinh doanh n ua al TK: n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to Danh mục bảng biểu sơ đồ ng hi ep Bảng 1.1: Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu tính thuế w Bảng 1.2: Tỷ lệ % TNDN tính doanh thu tính thuế n lo ad Bảng 1.3: Tỷ lệ % thuế Nhà thầu nƣớc ngồi ju y th Bảng 2.1: Chi tiết tình hình đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Việt Nam theo địa yi phƣơng (Lũy kế dự án hiệu lực đến ngày 20/6/2013) pl ua al Bảng 2.2: Phân chia dự án theo Quốc gia/Vùng lãnh thổ n Bảng 2.3: Phân chia dự án theo ngành nghề/lĩnh vực kinh doanh va n Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Phát triển GS Sài ll fu Gòn oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to PHẦN MỞ ĐẦU ng Lý chọn đề tài hi ep Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, trực w tiếp hay gián tiếp phân bổ nguồn tài xã hội để định hƣớng sản n xuất, hình thành cấu kinh tế cách hợp lý thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế lo ad vĩ mô Thông qua công cụ thuế, cụ thể chế độ ƣu đãi thuế y th doanh nghiệp, Nhà nƣớc khuyến khích hỗ trợ đầu tƣ hoạt động sản ju yi xuất kinh doanh ngành nghề, khu vực có điều kiện khó khăn, pl đặc biệt khó khăn cần thu hút đầu tƣ Công cụ thuế đƣợc sử dụng để kiểm al n ua soát giao dịch quốc tế doanh nghiệp nƣớc với nƣớc ngồi n va Một cơng cụ khác đƣợc nhà nƣớc sử dụng để quản lý kinh tế kế toán ll fu Đất nƣớc Việt Nam giai đoạn hội nhập với kinh tế quốc tế, oi m hệ thống Pháp luật, văn pháp quy phải đƣợc ban hành, sửa đổi bổ at nh sung nhằm phù hợp Hệ thống chuẩn mực kế tốn đƣợc hồn thiện ứng dụng rộng rãi đáp ứng nhu cầu thực tiễn Song song với hồn thiện z z hệ thống kế tốn, pháp luật thuế đƣợc ban hành sửa đổi phù hợp với vb jm ht xu phát triển kinh tế Nhƣng thuế kế toán tồn khoảng cách định Trong doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu k gm tƣ nƣớc ngồi thơng tin tài phải đƣợc cơng bố cách minh bạch rõ l.c ràng Các nghiệp vụ thuế phải đƣợc hạch toán đầy đủ thông tin thuế om Báo cáo Tài Báo cáo thuế phải đƣợc trình bày cách trung thuế phát sinh an Lu thực, phản ánh thực chất khoản thuế phải nộp nhƣ chi phí hạch tốn kế tốn thuế thực tế gặp nhiều vƣớng mắc, việc trình bày ey nghiệp nhƣng sắc thuế khác chƣa có chuẩn mực hƣớng dẫn Vì việc t re nhập doanh nghiệp, hƣớng dẫn khn khổ hạch tốn thuế thu nhập doanh n va Hiện nay, Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế toán 17- Thuế thu