(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế, nghiên cứu tại chi cục thuế quận 11

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl NGUYỄN LÊ PHƢỚC ANH n ua al n va ll fu CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ - NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w NGUYỄN LÊ PHƢỚC ANH n lo ad ju y th yi pl CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ - NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 n ua al n va ll fu oi m Mã số : 60.34.0201 at nh Chuyên ngành : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ om l.c gm an Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS LÊ QUANG CƢỜNG n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nội ep dung luận văn trung thực Kết luận văn chưa công bố w cơng trình n lo Tác giả ad ju y th yi pl n ua al Nguyễn Lê Phước Anh n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT w n DANH MỤC BẢNG BIỂU lo ad DANH MỤC HÌNH VẼ y th CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU ju 1.1 Giới thiệu đề tài yi pl 1.2 Mục tiêu nghiên cứu al ua 1.3 Câu hỏi nghiên cứu n 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 va n 1.5 Phương pháp nghiên cứu fu ll 1.6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài .4 m oi 1.7 Bố cục đề tài at nh CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN z 2.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân z 2.1.1 Định nghĩa vb jm ht 2.1.2 Đặc điểm k 2.1.3 Vai trò gm 2.2 Hiểu biết thuế .9 l.c 2.3 Nhận thức tính công thuế 10 om 2.4 Tuân thủ thuế 12 an Lu 2.5 Hiểu biết thuế nhận thức tính cơng thuế .13 2.6 Hiểu biết thuế tính tuân thủ thuế 14 ey 2.9 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu .17 t re 2.8 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 15 n va 2.7 Nhận thức tính cơng thuế tính tn thủ thuế 14 2.9.1 Nghiên cứu nước 17 t to 2.9.2 Nghiên cứu nước .18 ng Kết luận chƣơng 19 hi ep CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 20 w 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận 11 20 n lo 3.1.1 Vị trí địa lý 20 ad 3.1.2 Kinh tế - xã hội 20 y th ju 3.2 Thực trạng quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 21 yi 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế quận 11 21 pl ua al 3.2.2 Tình hình số thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 22 3.2.3 Thực trạng quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 23 n n va 3.2.3.1 Cơ chế quản lý thuế 23 ll fu 3.2.3.2 Thực trạng sở pháp lý cho quản lý thuế 23 oi m 3.2.3.3 Thực trạng nội dung quản lý thuế 24 3.3 Đánh giá trình quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 27 nh at 3.3.1 Thuận lợi 27 z z 3.3.2 Hạn chế 28 vb 3.3.2.1 Về hiểu biết người nộp thuế 28 ht jm 3.3.2.2 Về nhận thức người nộp thuế công thuế 29 k Kết luận chƣơng 30 gm om l.c CHƢƠNG 4: MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 32 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 32 an Lu 4.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 32 ey 4.1.3.1 Dữ liệu sơ cấp 33 t re 4.1.3 Nguồn liệu 32 n va 4.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 32 4.1.3.2 Dữ liệu thứ cấp 33 t to 4.2 Thiết kế nghiên cứu 33 ng 4.2.1 Nghiên cứu định tính 35 hi ep 4.2.2 Nghiên cứu định lượng 36 4.2.2.1 Mẫu nghiên cứu 36 w n 4.2.2.2 Thiết kế bảng câu hỏi 37 lo 4.2.2.3 Phương pháp phân tích liệu 37 ad y th 4.3 Xây dựng thang đo 38 ju 4.4 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 40 yi pl al 4.4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 40 n ua 4.4.2 Kết đánh giá thang đo 42 n va 4.4.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha – nhân tố ảnh hưởng tính tuân thủ Thuế TNCN 42 fu ll 4.4.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha -Tính tuân thủ Thuế TNCN 44 m oi 4.4.3 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 45 at nh z 4.4.3.1 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 45 z 4.4.3.2 Thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 48 vb k jm ht 4.4.4 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tính tuân thủ thuế TNCN Chi cục thuế Quận 11 hiệu chỉnh .50 gm 4.5 Mơ hình hồi quy 51 om l.c 4.6 Phân tích ảnh hưởng biến định tính đến nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế người nộp thuế 53 an Lu 4.6.1 Giới tính người nộp thuế 54 4.6.2 Độ tuổi người nộp thuế .55 ey Kết luận chƣơng 58 t re 4.6.4 Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN 56 n va 4.6.3 Bằng cấp người nộp thuế 56 t to CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM TĂNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 60 ng hi 5.1 Nhận xét kết 60 ep 5.2 Khuyến nghị 61 w 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 64 n lo Kết luận chƣơng 65 ad KẾT LUẬN 66 y th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ju yi PHỤ LỤC pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep Thu nhập cá nhân XHCN Xã hội chủ nghĩa EFA (Explorator Factor Analysis) - Phân tích nhân tố khám phá TNCN w Tổng hợp nghiệp vụ dự toán – Tuyên truyền hỗ trợ n THNVDT-TTHT lo Hành – nhân - tài vụ - ấn ad HC-NS-TV-AC y th Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế ju QLN CCNT yi Kê khai, kế toán thuế tin học Ngân sách nhà nước n ua al NSNN pl KK, KKT TH n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC BẢNG BIỂU t to ng Bảng 3-1: Tổng số thu NSNN số thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 23 hi ep Bảng 3-2: Số lượng tờ khai toán thuế TNCN người nộp thuế nộp Chi cục thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 26 w Bảng 3-3: Số lượng hồ sơ hoàn thuế TNCN Chi cục thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 .26 n lo ad Bảng 4-1: Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 38 y th Bảng 4-2: Phân loại đối tượng nghiên cứu 40 ju yi Bảng 4-3: Giới tính mẫu nghiên cứu 40 pl Bảng 4-4: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 40 al n ua Bảng 4-5: Bằng cấp mẫu nghiên cứu 41 va Bảng 4-6: Nguồn thu nhập chịu Thuế từ hoạt động 41 n Bảng 4-7: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo hiểu biết thuế 42 fu ll Bảng 4-8: Hệ số tương quan biến tổng thang đo hiểu biết thuế 42 m oi Bảng 4-9: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo nhận thức tính cơng thuế 43 at nh z Bảng 4-10: Hệ số tương quan biến tổng thang đo nhận thức tính công thuế 43 z vb k jm ht Bảng 4-11: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 44 gm Bảng 4-12: Hệ số tương quan biến tổng thang đo tính tuân thủ thuế TNCN .44 l.c Bảng 4-13: Phương sai trích phân tích biến độc lập .45 om Bảng 4-14: Phân tích nhân tố biến độc lập với biến quan sát cuối .45 an Lu Bảng 4-15: Hệ số KMO tương ứng với biến độc lập 46 Bảng 4-16: Các thành phần thang đo đưa vào phân tích 48 ey Bảng 4-19: Phân tích nhân tố với biến thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 49 t re Bảng 4-18: Phương sai trích phân tích nhân tố thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 49 n va Bảng 4-17: Hệ số KMO thang đo tính tuân thủ thuế 48 Bảng 4-20: Hệ số R2 hiệu chỉnh mơ hình hồi quy 51 t to Bảng 4-21: Kiểm định ANOVA mơ hình hồi quy .52 ng Bảng 4-22: Phân tích hệ số biến độc lập 52 hi ep Bảng 4-23: Kiểm định T-test biến định tính giới tính 54 Bảng 4-24: Kiểm định mẫu độc lập biến định tính giới tính 54 w Bảng 4-25: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính Độ tuổi biến độc lập 55 n lo ad ju y th Bảng 4-26: Kiểm định ANOVA biến định tính Độ tuổi biến độc lập 55 yi Bảng 4-27: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính Bằng cấp biến độc lập 56 pl al n ua Bảng 4-28: Kiểm định ANOVA biến định tính Bằng cấp biến độc lập 56 va n Bảng 4-29: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính thu nhập biến độc lập 57 ll fu oi m Bảng 4-30: Kiểm định ANOVA biến định tính Thu nhập biến độc lập 57 nh at Bảng 4-31: Kiểm định Post hoc tests biến định tính nguồn thu nhập chịu thuế 58 z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 58 chưa biết cặp trung bình Vì ta tiếp tục với Post hoc tests (kiểm định hậu t to Anova) ng Bảng 4-31: Kiểm định Post hoc tests biến định tính nguồn thu nhập hi ep chịu thuế w Multiple Comparisons n Dependent Variable: F1 Bonferroni lo ad 35208 * Lower Bound -.1813 Upper Bound 6118 33155 1.000 -.5893 1.2935 91875 26775 007 1585 1.6790 1.000 -.2805 7309 1.000 -.6118 1813 al 22519 -.21526 17810 13682 31742 1.000 -.7644 1.0381 70349 25004 054 -.0065 1.4134 00993 15016 -.35208 33155 -.13682 31742 56667 -.91875 ua 13966 n n va -.4164 4363 1.000 -1.2935 5893 m 1.000 1.000 -1.0381 7644 39108 1.000 -.5437 1.6771 -.12689 33611 1.000 * 26775 007 -.70349 25004 -.56667 39108 -.69356 -.22519 ll fu oi 8274 -1.6790 -.1585 054 -1.4134 0065 1.000 -1.6771 5437 27337 120 -1.4698 17810 1.000 -.7309 -.00993 15016 1.000 -.4363 k 12689 33611 1.000 -.8274 1.0812 69356 27337 120 -.0826 1.4698 z 0826 jm ht vb 2805 4164 om l.c gm * The mean difference is significant at the 0.05 level at -1.0812 z nh Sig 1.000 pl Std Error 13966 yi ju 95% Confidence Interval y th (I) TN Mean Difference (IJ) 21526 an Lu Từ bảng 3.27 ta thấy cặp 1-4 có sig